2025CPA稅法模擬測試考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。)1.下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，不屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“勞務(wù)報(bào)酬所得”的是（）。A.演藝人員參加演出獲得的報(bào)酬B.獨(dú)立董事為上市公司提供咨詢服務(wù)獲得的報(bào)酬C.個(gè)人因其專利權(quán)被他人使用而獲得的許可費(fèi)D.個(gè)人兼職從事設(shè)計(jì)服務(wù)取得的收入2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元，稅額為13萬元；當(dāng)月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為150萬元，稅額為19.5萬元。該企業(yè)10月應(yīng)納（或應(yīng)退稅額）增值稅為（）萬元。A.6B.3C.0D.-63.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.化妝品D.貴重首飾及珠寶玉石4.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出B.職工福利費(fèi)支出C.按規(guī)定比例扣除的廣告費(fèi)支出D.職工教育經(jīng)費(fèi)支出5.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用增值稅稅率為（）。A.13%B.9%C.6%D.0%6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)按照實(shí)際支出計(jì)價(jià)，并按規(guī)定折舊扣除B.無形資產(chǎn)自開始使用月份的當(dāng)月起計(jì)算攤銷費(fèi)用C.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量D.長期待攤費(fèi)用不得在稅前扣除7.根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額，發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)，且已繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以（）。A.只能追繳其不繳或者少繳的稅款B.在稅款繳納期限前發(fā)現(xiàn)，可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，并自稅款繳納期限屆滿之日起加收滯納金C.在稅款繳納期限屆滿后發(fā)現(xiàn)，只可以追征其不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下D.無論在哪個(gè)時(shí)間發(fā)現(xiàn)，都可以無限期追征8.某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元；當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.8萬元。該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.0.2B.4.3C.4.5D.6.59.下列關(guān)于增值稅視同銷售行為的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售B.將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資，視同銷售C.將購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者，不視同銷售D.將自產(chǎn)貨物用于無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，視同銷售10.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該規(guī)定適用于（）。A.所有企業(yè)B.僅限于高新技術(shù)企業(yè)C.僅限于小型微利企業(yè)D.僅限于有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)11.下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益12.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的是（）。A.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用的當(dāng)天C.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天13.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售化妝品取得不含稅銷售額1000萬元，另收取包裝物押金10萬元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.300B.330C.300.9D.330.914.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.特別納稅調(diào)整適用于所有關(guān)聯(lián)交易B.企業(yè)應(yīng)自向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表之日起15日內(nèi)，準(zhǔn)備、報(bào)送關(guān)聯(lián)交易同期資料C.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)可能存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)等特別納稅調(diào)整問題，可以要求企業(yè)準(zhǔn)備同期資料D.特別納稅調(diào)查調(diào)整的期間通常為納稅人的最近3個(gè)納稅年度二、多項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得滿分；少選，不得分；多選、錯(cuò)選、未選均不得分。)15.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民個(gè)人的有（）。A.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人B.在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿90天的個(gè)人C.在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人D.在中國境內(nèi)無住所，且未居住的中國公民16.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)不同情況，適用的增值稅處理方法包括（）。A.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅B.按簡易辦法依3%征收率減半征收增值稅C.按適用稅率征收增值稅D.免征增值稅17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.企業(yè)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)銷售商品采取分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入C.企業(yè)提供勞務(wù)合同總收入與完工進(jìn)度比例確認(rèn)收入的，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的成本確認(rèn)收入D.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入，按照收入確認(rèn)原則確認(rèn)收入18.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)印制B.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅普通發(fā)票由納稅人自行設(shè)計(jì)印制D.增值稅電子普通發(fā)票通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具19.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)按照取得成本確定計(jì)稅基礎(chǔ)B.接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按照公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)C.存貨的折舊或攤銷年限，不得低于規(guī)定年限D(zhuǎn).通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)20.消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.批發(fā)環(huán)節(jié)21.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由雙方父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，只能在一個(gè)納稅期內(nèi)扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，由本人或者其配偶扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，只能由貸款人扣除22.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括（）。A.稅務(wù)檢查權(quán)B.追征稅款權(quán)C.罰款權(quán)D.查封、扣押財(cái)物權(quán)23.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的表述，正確的有（）。A.一般納稅人申請(qǐng)留抵退稅，需同時(shí)滿足當(dāng)期留抵稅額大于零等條件B.納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額，需滿足連續(xù)6個(gè)月（按月計(jì)算）增量留抵稅額大于零等條件C.留抵退稅額按照納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)6個(gè)月的平均增量留抵稅額計(jì)算D.留抵退稅額按照納稅人申請(qǐng)退稅前12個(gè)月的平均增量留抵稅額計(jì)算24.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠主要包括（）。A.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠C.加計(jì)扣除優(yōu)惠D.特定行業(yè)（如農(nóng)林牧漁業(yè)）的稅收優(yōu)惠三、計(jì)算題（本題型共4題，第1題可以選做，共16分。請(qǐng)按題目要求計(jì)算結(jié)果。答案中的金額單位用元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，不足兩位的按四舍五入原則處理。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)（一）【本小題可以選做】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，材料已驗(yàn)收入庫。（2）銷售化妝品取得含稅銷售額117萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（3）將自產(chǎn)化妝品一批用于集體福利，成本為8萬元（無同類產(chǎn)品市場價(jià)格）。（4）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.2萬元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅總額。（二）某居民企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)顯示：營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)2024年度計(jì)入利潤總額的項(xiàng)目中，有下列幾項(xiàng)：（1）接受捐贈(zèng)收入50萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。（2）國債利息收入10萬元。（3）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益30萬元（該固定資產(chǎn)原值200萬元，累計(jì)折舊50萬元，無轉(zhuǎn)讓費(fèi)用）。（4）罰款支出5萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。（三）某個(gè)人演員2024年12月參加一場演出，取得演出報(bào)酬20萬元，已按個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)繳個(gè)人所得稅3萬元。該演員當(dāng)月還取得稿酬所得5萬元。請(qǐng)計(jì)算該演員12月應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅額。（提示：演出報(bào)酬所得適用20%比例稅率，稿酬所得適用20%比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。）（四）某企業(yè)2024年8月進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，向海關(guān)申報(bào)的關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣200萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。設(shè)備已驗(yàn)收入庫并投入使用。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅。四、綜合題（本題型共3題，第1、2題可以選做，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分析、計(jì)算和論述。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)（一）【本小題可以選做】甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額100萬元，增值稅額13萬元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）銷售原材料一批，開具增值稅普通發(fā)票，不含稅銷售額50萬元，增值稅額6.5萬元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。（3）將自產(chǎn)的一批商品用于投資者分紅，該批商品成本80萬元，無同類商品市場價(jià)格。（4）當(dāng)期發(fā)生管理費(fèi)用20萬元，其中包含支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用5萬元（超過按獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分），支付給非關(guān)聯(lián)方的咨詢費(fèi)5萬元，支付職工福利費(fèi)5萬元，支付職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元（超過按稅法規(guī)定比例的部分）。已知：該企業(yè)期初留抵稅額為0；銷售商品和原材料的增值稅稅率均為13%；關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用按獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分允許稅前扣除；職工福利費(fèi)按工資總額14%扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額8%扣除。要求：（1）計(jì)算甲公司11月應(yīng)納增值稅。（2）計(jì)算甲公司11月可以稅前扣除的管理費(fèi)用金額。（二）【本小題可以選做】乙公司為居民企業(yè)，2024年度發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）取得產(chǎn)品銷售收入800萬元，提供運(yùn)輸服務(wù)收入100萬元，出租固定資產(chǎn)收入50萬元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本500萬元，運(yùn)輸服務(wù)成本60萬元，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用20萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用80萬元，管理費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元。（4）取得國債利息收入10萬元，接受捐贈(zèng)收入30萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。（5）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入40萬元，該無形資產(chǎn)原值50萬元，累計(jì)攤銷額10萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用2萬元。（6）發(fā)生營業(yè)外支出15萬元（其中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)8萬元，該捐贈(zèng)支出超過了年度利潤總額12%的部分）。已知：該公司2024年度工資總額符合稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)均按稅法規(guī)定比例扣除；該公司2023年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完。要求：（1）計(jì)算乙公司2024年度應(yīng)納稅所得額。（2）分析乙公司2024年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出是否可以稅前扣除，并說明理由。（三）丙企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣80萬元，關(guān)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。設(shè)備已到貨并驗(yàn)收入庫。（2）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品取得含稅銷售額200萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（3）將部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于無償贈(zèng)送，該部分產(chǎn)品的成本為20萬元（無同類產(chǎn)品市場價(jià)格）。（4）當(dāng)期購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，材料已驗(yàn)收入庫。（5）當(dāng)期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元。（6）該企業(yè)12月期初留抵稅額為10萬元。要求：（1）計(jì)算丙企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算丙企業(yè)12月期末留抵稅額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析思路：專利權(quán)許可費(fèi)屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”，而非“勞務(wù)報(bào)酬所得”。A、B、D均屬于提供勞務(wù)服務(wù)取得的收入。2.B解析思路：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5-13=6.5萬元。但根據(jù)現(xiàn)行政策，一般納稅人銷售貨物適用13%稅率，購進(jìn)貨物適用13%稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因此，該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅=150*13%-100*13%=19.5-13=6.5萬元。此處選項(xiàng)B為4.3，可能存在題目數(shù)據(jù)或選項(xiàng)設(shè)置錯(cuò)誤，基于計(jì)算，6.5為正確答案。若必須選擇，需確認(rèn)題目數(shù)據(jù)。3.A解析思路：卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。白酒也實(shí)行復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅?；瘖y品、貴重首飾及珠寶玉石實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅。4.A解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過按照獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得在稅前扣除。因此，關(guān)聯(lián)方利息支出并非完全不允許扣除。5.B解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照下列政策執(zhí)行：按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，適用于已使用過且無法確定原值的固定資產(chǎn)；按簡易辦法依3%征收率減半征收增值稅的，適用于已使用過且能夠確定原值的固定資產(chǎn)（屬于固定資產(chǎn)目錄內(nèi)的）。6.A解析思路：固定資產(chǎn)按照取得成本計(jì)價(jià)。折舊是在使用過程中分期扣除的，不是直接計(jì)入資產(chǎn)成本。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，無形資產(chǎn)自“取得”月份的當(dāng)月起計(jì)算攤銷。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量是會(huì)計(jì)處理原則，稅法上也有規(guī)定但可能不完全一致。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，長期待攤費(fèi)用可以在規(guī)定年限內(nèi)分期扣除。7.B解析思路：根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，對(duì)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額，發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)，已繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在稅款繳納期限前發(fā)現(xiàn)時(shí)，要求納稅人補(bǔ)繳稅款，并自稅款繳納期限屆滿之日起加收滯納金。8.A解析思路：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=10.8-6.5=4.3萬元。此處選項(xiàng)A為0.2，可能存在題目數(shù)據(jù)或選項(xiàng)設(shè)置錯(cuò)誤，基于計(jì)算，4.3為正確答案。若必須選擇，需確認(rèn)題目數(shù)據(jù)。9.C解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，將購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。10.A解析思路：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%。該規(guī)定適用于所有企業(yè)，并非特定類型企業(yè)。11.A解析思路：財(cái)政撥款屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入。B屬于不征稅收入。C、D屬于免稅收入。12.B解析思路：根據(jù)消費(fèi)稅法規(guī)定，納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，為“納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)”（納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）。A、C、D的表述均不準(zhǔn)確。13.A解析思路：銷售化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=不含稅銷售額*消費(fèi)稅稅率=1000*30%=300萬元。包裝物押金在收取時(shí)若未逾期且不含增值稅，不計(jì)入銷售額，不繳納消費(fèi)稅。14.A解析思路：特別納稅調(diào)整不適用于所有關(guān)聯(lián)交易，而適用于存在關(guān)聯(lián)交易，且按照獨(dú)立交易原則計(jì)算的成本或者費(fèi)用與其關(guān)聯(lián)方的成本或者費(fèi)用不一致，或者其交易不符合獨(dú)立交易原則的情況。二、多項(xiàng)選擇題15.A,C解析思路：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。A屬于有住所。C屬于一個(gè)納稅年度內(nèi)居住滿183天。B僅居住滿90天，不屬于居民個(gè)人。D未居住，不屬于居民個(gè)人。16.A,B,C解析思路：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)不同情況，適用的增值稅處理方法包括：按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅（適用于特定情況，如無法確定原值等）；按簡易辦法依3%征收率減半征收增值稅（適用于已使用過且能確定原值的特定固定資產(chǎn)）；按適用稅率征收增值稅（適用于已使用過且能確定原值的另一類特定固定資產(chǎn)）。D免征增值稅適用于特定情況，如符合條件的小型微利企業(yè)銷售舊固定資產(chǎn)等，并非普遍適用。17.A,B,D解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在“貨物發(fā)出”時(shí)確認(rèn)收入。采取分期收款方式的，在“合同約定的收款日期”確認(rèn)收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入，按照收入確認(rèn)原則確認(rèn)收入（通常是在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)或收到款項(xiàng)時(shí)）。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，按照完工進(jìn)度比例確認(rèn)收入的，應(yīng)根據(jù)“實(shí)際發(fā)生的成本”確認(rèn)收入，而不是簡單地按進(jìn)度確認(rèn)收入。18.A,B,D解析思路：增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制，并按順序號(hào)開具。納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票（符合條件時(shí)）。增值稅普通發(fā)票由納稅人自行設(shè)計(jì)印制，但需要符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的樣式要求。增值稅電子普通發(fā)票通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具。19.A,B,D解析思路：固定資產(chǎn)按照取得成本確定計(jì)稅基礎(chǔ)。接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按照“公允價(jià)值”確定計(jì)稅基礎(chǔ)。存貨的折舊或攤銷年限，稅法上有規(guī)定最低年限，但企業(yè)可以自主選擇shorter年限，只要不超過規(guī)定年限即可。通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，以該資產(chǎn)的“公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)”為計(jì)稅基礎(chǔ)。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，稅法規(guī)定的最低折舊年限或攤銷年限并非“不得低于”企業(yè)自行選擇的年限，企業(yè)可以選擇等于或短于最低年限。20.A,B解析思路：消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)主要包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)（納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)征收）和進(jìn)口環(huán)節(jié)（納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)征收）。C零售環(huán)節(jié)和D批發(fā)環(huán)節(jié)通常不征收消費(fèi)稅（除金銀首飾、鉆石及飾品等少數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)征收外）。21.A,C,D解析思路：子女教育專項(xiàng)附加扣除可以由父母一方按100%扣除，或雙方分別按50%扣除。繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅期內(nèi)只能享受一次。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，由本人或者其配偶扣除。住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，只能由“貸款人”（即借款人本人）扣除，不能由出租方扣除。22.A,B,C,D解析思路：根據(jù)《稅收征管法》等規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有稅務(wù)檢查權(quán)（包括查賬、查物、詢問、勘驗(yàn)等）、追征稅款權(quán)（包括追征偷稅、漏稅的稅款及滯納金）、罰款權(quán)、查封、扣押財(cái)物權(quán)等。23.A,B,C解析思路：一般納稅人申請(qǐng)留抵退稅，需同時(shí)滿足當(dāng)期留抵稅額大于零等條件。申請(qǐng)退還增量留抵稅額，需滿足連續(xù)6個(gè)月（按月計(jì)算）增量留抵稅額大于零等條件。留抵退稅額按照納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)6個(gè)月的平均增量留抵稅額計(jì)算。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，計(jì)算退稅額是基于前6個(gè)月的平均增量，而非12個(gè)月。24.A,B,C,D解析思路：企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠主要包括：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠；高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠；加計(jì)扣除優(yōu)惠（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）；特定行業(yè)（如農(nóng)林牧漁業(yè)）的稅收優(yōu)惠；特定區(qū)域的稅收優(yōu)惠等。三、計(jì)算題（一）（1）應(yīng)納增值稅=0（銷售商品未收款，不計(jì)稅；自產(chǎn)用于分紅視同銷售，但題目未給定價(jià)，若按3%征收率，則（80/（1-13%））*13%=95.66萬元；原材料銷售稅額6.5萬元；管理費(fèi)用中的非關(guān)聯(lián)咨詢費(fèi)5萬元，若按6%征收率，則5*6%=0.3萬元。此處按3%征收率計(jì)算自產(chǎn)用于分紅：95.66萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.2萬元。銷項(xiàng)稅額為0。應(yīng)納增值稅=95.66+0.3-1.2=94.76萬元。）（2）可以稅前扣除的管理費(fèi)用金額=20-5（關(guān)聯(lián)方利息超支部分不得扣除）-5（咨詢費(fèi)，需區(qū)分是否取得合規(guī)發(fā)票等，此處按不能扣除處理）-(支付給員工的福利費(fèi)5萬元，需按14%比例扣除；支付給員工的職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元，需按8%比例扣除。假設(shè)工資總額X，則福利費(fèi)扣除限額X*14%，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額X*8%。題目未給工資總額，無法精確計(jì)算。若假設(shè)工資總額足以覆蓋，則福利費(fèi)可扣5萬，教育經(jīng)費(fèi)可扣3萬。此處按題目給的數(shù)據(jù)，假設(shè)福利費(fèi)超支，教育經(jīng)費(fèi)超支?？煽酃芾碣M(fèi)用=20-5-5-5-3=7萬元。）*注意：此題數(shù)據(jù)與選項(xiàng)可能存在矛盾或題目設(shè)計(jì)缺陷，計(jì)算過程基于通用規(guī)則。*（二）（1）應(yīng)納稅所得額=利潤總額+調(diào)增項(xiàng)-調(diào)減項(xiàng)利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加（此處無）-期間費(fèi)用-營業(yè)外支出=800+100+50-600-100-50-10=440萬元。調(diào)增項(xiàng)：接受捐贈(zèng)收入50萬元（免稅收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額）；罰款支出5萬元（不得稅前扣除，調(diào)增）。調(diào)減項(xiàng)：國債利息收入10萬元（免稅收入，調(diào)減）；轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益=轉(zhuǎn)讓收入-轉(zhuǎn)讓成本-轉(zhuǎn)讓費(fèi)用=40-(200-50)-2=-112萬元（負(fù)數(shù)，即損失，應(yīng)調(diào)減）。應(yīng)納稅所得額=440+50+5-10-(-112)=440+50+5+112=607萬元。（2）公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=年度利潤總額×12%=440×12%=52.8萬元。實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出8萬元。由于8萬元小于52.8萬元，該公益性捐贈(zèng)支出可以在稅前扣除。（三）（1）應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（收入總額-成本費(fèi)用-免稅收入-速算扣除數(shù)）*稅率-速算扣除數(shù)演出報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=20*20%=4萬元。已預(yù)繳3萬元。應(yīng)補(bǔ)繳=4-3=1萬元。稿酬所得應(yīng)納稅額=5*20%*(1-30%)=5*20%*70%=0.7萬元。12月應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額=1+0.7=1.7萬元。（2）計(jì)算過程同（1）。（四）（1）應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=80*10%=8萬元。（2）應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）*增值稅稅率=(80+8)*13%=88*13%=11.44萬元。四、綜合題（一）（1）應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額=銷售商品稅額+原材料銷售稅額+自產(chǎn)用于分紅視同銷售稅額=13+6.5+[80/(1-13%)*13%]=13+6.5+95.66=115.16萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額=原材料進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10.4-1.2=9.2萬元。應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=115.16-9.2=105.96萬元。（注意：自產(chǎn)用于分紅若無市場價(jià)格，按成本計(jì)價(jià)，增值稅計(jì)算可能存在爭議，此處按成本價(jià)+稅率計(jì)算。管理費(fèi)用中的利息和咨詢費(fèi)若視為價(jià)外費(fèi)用，可能需換算含稅價(jià)再計(jì)算增值稅，但題目未明確，按常規(guī)處理。）（2）可以稅前扣除的管理費(fèi)用金額：允許扣除的利息費(fèi)用=按