國企資產(chǎn)管理及核算規(guī)范操作手冊四、流動資產(chǎn)與無形資產(chǎn)管理（一）存貨管理1.采購與入庫：按預算采購，到貨后倉庫憑“驗收單”入庫，登記《存貨臺賬》；財務部按實際成本入賬（含采購價、運費、裝卸費等）。2.計價與發(fā)出：可選用先進先出法、月末一次加權(quán)平均法計價（方法一經(jīng)確定不得隨意變更）。發(fā)出時根據(jù)用途結(jié)轉(zhuǎn)成本（如生產(chǎn)領(lǐng)用計入“生產(chǎn)成本”，銷售發(fā)出計入“主營業(yè)務成本”）。3.盤點與減值：每月抽查、每年全面盤點，盤盈/盤虧按權(quán)限審批后調(diào)整；存貨跌價需按《企業(yè)會計準則第8號》計提減值（可變現(xiàn)凈值低于成本時），賬務處理：`借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備`。（二）應收款項管理1.信用管理：建立客戶信用評級制度，超信用額度的銷售需經(jīng)審批；2.核算與催收：財務部按“權(quán)責發(fā)生制”確認收入與應收款，定期（每月）與客戶對賬，逾期款項由業(yè)務部門牽頭催收，必要時啟動法律程序；3.壞賬處理：對確實無法收回的款項，按權(quán)限審批后核銷（需提供債務人破產(chǎn)、注銷等證明），賬務處理：`借：壞賬準備貸：應收賬款`（已計提壞賬的情況）。（三）無形資產(chǎn)管理1.取得與入賬：外購無形資產(chǎn)：按實際支付價款入賬（含購買價、稅費、中介費）；自主研發(fā)：符合資本化條件的支出結(jié)轉(zhuǎn)“無形資產(chǎn)”（研究階段費用化，開發(fā)階段資本化）；接受投資/劃撥：按評估價或協(xié)議價入賬。2.攤銷與減值：方法：年限平均法，攤銷年限不低于10年（合同/法律有規(guī)定的從其規(guī)定）；減值測試：每年進行減值測試，可收回金額低于賬面價值時計提減值（一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回）；賬務處理：`借：管理費用/研發(fā)支出等貸：累計攤銷`；計提減值：`借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準備`。五、核算規(guī)范與財務披露（一）會計科目設(shè)置按《企業(yè)會計準則》設(shè)置科目，如“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“在建工程”“無形資產(chǎn)”“存貨跌價準備”等，明細科目需體現(xiàn)資產(chǎn)類別、項目、部門等維度（如“固定資產(chǎn)—房屋建筑物—辦公樓”）。（二）賬務處理流程1.日常核算：資產(chǎn)變動（購置、折舊、處置、減值等）需附原始憑證（合同、發(fā)票、驗收單、盤點表等），由經(jīng)辦人、部門負責人、財務審核后入賬；2.期末處理：計提折舊/攤銷、減值測試、對賬（財務賬與資產(chǎn)臺賬、倉庫賬），編制《資產(chǎn)負債表》《固定資產(chǎn)明細表》等報表。（三）財務披露要求1.年報披露：在“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”項目下披露賬面余額、累計折舊/攤銷、減值準備、賬面價值，說明折舊/攤銷政策、重大資產(chǎn)處置、受限資產(chǎn)（如抵押）情況；2.國資報送：按國資委要求填報《國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表》，確保數(shù)據(jù)與財務賬一致，重點披露資產(chǎn)保值增值率、不良資產(chǎn)占比等指標。六、風險管控與監(jiān)督機制（一）內(nèi)部控制不相容崗位分離：采購與驗收、資產(chǎn)保管與賬務記錄、處置審批與執(zhí)行等崗位分離；授權(quán)審批：明確資產(chǎn)購置、處置、減值的審批層級（如單筆超限額需總經(jīng)理審批）。（二）審計與監(jiān)督內(nèi)部審計：每年度開展資產(chǎn)專項審計，核查賬實一致性、處置合規(guī)性、減值計提合理性；外部監(jiān)督：配合國資委、財政、審計機關(guān)的監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)問題及時整改。（三）信息化管理建議搭建“資產(chǎn)管理系統(tǒng)”，實現(xiàn)資產(chǎn)入庫、調(diào)撥、盤點、核算的線上化，系統(tǒng)需與財務ERP對接，自動生成折舊、攤銷憑證，減少人工差錯。七、附則1.本手冊適用于集團及下屬全資、控股子公司，參股公司參照執(zhí)行；2.手冊未盡事宜，按國家法律法規(guī)、會計準則及國資監(jiān)管要求執(zhí)行；3.資產(chǎn)管理部每年度評估手冊適用性，結(jié)合業(yè)務變化修訂完善。使用說明：本手冊立足國企實際業(yè)務場景，整合政策要求與實操經(jīng)驗，重點突出