建設(shè)工程竣工決算審計(jì)工作指南一、審計(jì)工作的核心價(jià)值與定位建設(shè)工程竣工決算審計(jì)是對項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工全周期的投資合規(guī)性、造價(jià)真實(shí)性、管理規(guī)范性的全面審查，既是保障政府投資效益、防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵手段，也是規(guī)范建設(shè)市場秩序、提升項(xiàng)目管理水平的重要途徑。審計(jì)工作需立足“查錯(cuò)糾弊、提質(zhì)增效”，為項(xiàng)目竣工結(jié)算、資產(chǎn)移交、績效評(píng)價(jià)提供權(quán)威依據(jù)。二、審計(jì)準(zhǔn)備階段：夯實(shí)基礎(chǔ)，把握關(guān)鍵（一）資料收集與梳理審計(jì)需以完整、真實(shí)、合法的資料為基礎(chǔ)，核心資料包括：前期審批類：立項(xiàng)批復(fù)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算批復(fù)、規(guī)劃/施工許可證等；招投標(biāo)與合同類：招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工合同及補(bǔ)充協(xié)議（含計(jì)價(jià)方式、付款條款、違約約定）；工程技術(shù)類：施工圖紙（含竣工圖）、設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場簽證單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、材料設(shè)備認(rèn)價(jià)單；財(cái)務(wù)收支類：資金來源證明（財(cái)政撥款、自籌、融資文件）、財(cái)務(wù)賬簿/憑證、工程進(jìn)度款支付憑證、竣工結(jié)算書；驗(yàn)收類：竣工驗(yàn)收報(bào)告、環(huán)保/消防/人防等專項(xiàng)驗(yàn)收文件、質(zhì)量檢測報(bào)告。注意：需重點(diǎn)核查竣工圖與現(xiàn)場一致性、簽證手續(xù)完整性（三方簽字蓋章）、財(cái)務(wù)憑證合規(guī)性（發(fā)票、審批單齊全）。（二）審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建與分工根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模、業(yè)態(tài)（房建、市政、EPC等）組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)：大型復(fù)雜項(xiàng)目：需造價(jià)工程師（負(fù)責(zé)價(jià)款結(jié)算）、注冊會(huì)計(jì)師（負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)）、工程技術(shù)人員（結(jié)構(gòu)/機(jī)電/園林等專業(yè)，核查圖紙與現(xiàn)場）、項(xiàng)目經(jīng)理（統(tǒng)籌協(xié)調(diào)）；小型項(xiàng)目：可精簡為“造價(jià)+財(cái)務(wù)”組合，技術(shù)問題借助外部專家咨詢。分工原則：權(quán)責(zé)清晰，避免交叉遺漏（如造價(jià)人員專注工程量/定額，財(cái)務(wù)人員專注資金流向，技術(shù)人員專注設(shè)計(jì)合規(guī)性）。（三）審計(jì)方案制定方案需結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，明確“目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、方法、節(jié)點(diǎn)”：目標(biāo)：如“核實(shí)造價(jià)真實(shí)性，檢查資金使用合規(guī)性，評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理規(guī)范性”；范圍：覆蓋項(xiàng)目全周期（前期決策、建設(shè)實(shí)施、竣工交付）；重點(diǎn)：價(jià)款結(jié)算（工程量、定額、簽證）、財(cái)務(wù)收支（資金來源/支出、待攤投資）、合規(guī)性（招投標(biāo)、合同履行、專項(xiàng)驗(yàn)收）；方法：現(xiàn)場勘查（抽樣復(fù)核工程量）、抽樣審計(jì)（財(cái)務(wù)憑證、簽證單）、分析性復(fù)核（對比概算與實(shí)際投資）；時(shí)間節(jié)點(diǎn)：分“資料審查（3-5個(gè)工作日）、現(xiàn)場審計(jì)（7-15個(gè)工作日）、報(bào)告出具（5個(gè)工作日）”三階段。三、審計(jì)實(shí)施階段：精準(zhǔn)核查，層層把關(guān)（一）工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)：造價(jià)核實(shí)的核心環(huán)節(jié)1.工程量復(fù)核方法：圖紙與現(xiàn)場對比（如土方工程現(xiàn)場測量開挖尺寸，裝修工程抽查面層鋪貼面積）、BIM模型輔助（復(fù)雜結(jié)構(gòu)用模型核量）；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：重復(fù)計(jì)算（如墻體砌筑與抹灰重復(fù)計(jì)取面積）、虛報(bào)工程量（實(shí)際完成100m3，結(jié)算報(bào)120m3）、錯(cuò)誤計(jì)量（弧形構(gòu)件按投影面積計(jì)?。?.定額套用審查重點(diǎn)：定額子目選用是否與實(shí)際一致（如混凝土標(biāo)號(hào)、模板類型）、換算定額是否合規(guī)（人工/材料/機(jī)械調(diào)整是否符合規(guī)定）、有無高套定額（一類工程套二類定額）。3.費(fèi)用計(jì)取檢查規(guī)費(fèi)/稅金：費(fèi)率是否符合項(xiàng)目所在地政策（如安全文明施工費(fèi)、增值稅率）；措施費(fèi)：腳手架、降水等是否重復(fù)計(jì)取或未按實(shí)際發(fā)生計(jì)取。4.變更簽證核實(shí)真實(shí)性：簽證原因是否合理（設(shè)計(jì)缺陷、地質(zhì)變化等），有無虛構(gòu)變更（如無依據(jù)的“趕工費(fèi)”簽證）；合規(guī)性：手續(xù)是否完備（三方簽字）、內(nèi)容是否明確（工程量、單價(jià)、工期），模糊簽證（如“增加費(fèi)用”無明細(xì)）需補(bǔ)充說明或不予認(rèn)可。（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)：資金流向的合規(guī)性把控1.資金來源審計(jì)核查財(cái)政資金是否及時(shí)撥付、自籌資金是否足額到位、融資成本（利率/期限）是否合規(guī)，有無挪用其他項(xiàng)目資金。2.資金支出審計(jì)工程款支付：是否按合同約定（進(jìn)度款比例、支付節(jié)點(diǎn)），有無超付、提前支付；材料采購：是否有合規(guī)合同、驗(yàn)收單、發(fā)票，價(jià)格是否與認(rèn)價(jià)單/市場行情一致；待攤投資：建設(shè)單位管理費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等是否超范圍/超標(biāo)準(zhǔn)支出（如招待費(fèi)超比例），分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠恚ò锤潘?實(shí)際投資比例）。3.交付使用資產(chǎn)審計(jì)核實(shí)固定資產(chǎn)（如建筑物、設(shè)備）、流動(dòng)資產(chǎn)（工器具）、無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）的數(shù)量與價(jià)值，資產(chǎn)移交手續(xù)是否完備。（三）建設(shè)程序與合規(guī)性審計(jì)：規(guī)范建設(shè)行為的保障1.立項(xiàng)與審批審計(jì)檢查是否履行立項(xiàng)、可研、初設(shè)審批，建設(shè)內(nèi)容/規(guī)模/標(biāo)準(zhǔn)是否與批復(fù)一致，有無“未批先建”“超批復(fù)建設(shè)”。2.招投標(biāo)審計(jì)程序合規(guī)性：依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目是否招標(biāo)，招標(biāo)范圍/方式是否符合規(guī)定；過程公正性：投標(biāo)單位資質(zhì)是否達(dá)標(biāo)，評(píng)標(biāo)過程有無圍標(biāo)、串標(biāo)，有無肢解項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)。3.合同履行審計(jì)工期：是否按約定完成，延誤責(zé)任是否清晰；質(zhì)量：驗(yàn)收報(bào)告是否符合標(biāo)準(zhǔn)，整改要求是否落實(shí)；變更：補(bǔ)充協(xié)議是否經(jīng)雙方協(xié)商，與主合同沖突時(shí)如何處理。4.專項(xiàng)驗(yàn)收審計(jì)環(huán)保、消防、人防等專項(xiàng)驗(yàn)收是否通過，驗(yàn)收報(bào)告是否真實(shí)，有無“未驗(yàn)收即投入使用”。四、審計(jì)報(bào)告與成果運(yùn)用：閉環(huán)管理，發(fā)揮效能（一）審計(jì)成果整理與報(bào)告編制報(bào)告需邏輯清晰、數(shù)據(jù)支撐充分，核心結(jié)構(gòu)包括：項(xiàng)目概況：建設(shè)內(nèi)容、投資規(guī)模、建設(shè)周期；審計(jì)依據(jù)：法律法規(guī)（《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》等）、合同文件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)發(fā)現(xiàn)：分“造價(jià)問題（如工程量虛增XX萬元）、財(cái)務(wù)問題（如違規(guī)支出XX萬元）、合規(guī)性問題（如未批先建）”，描述事實(shí)、原因、影響；審計(jì)結(jié)論：項(xiàng)目整體合規(guī)性、造價(jià)真實(shí)性、資金效益評(píng)價(jià)；審計(jì)建議：針對性措施（如整改簽證、完善財(cái)務(wù)制度、加強(qiáng)合同管理）。（二）溝通反饋與意見征求向建設(shè)單位、施工單位反饋初步意見，聽取解釋（如對某項(xiàng)變更計(jì)價(jià)爭議，可邀請專家重新測算），確保問題事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確。（三）整改落實(shí)與跟蹤審計(jì)建設(shè)單位需制定整改方案（明確責(zé)任人、期限），審計(jì)組跟蹤整改：對虛增工程量：要求施工單位重新核算并調(diào)整結(jié)算；對財(cái)務(wù)違規(guī)支出：追回資金并完善報(bào)銷制度；整改完成后，出具《整改報(bào)告》，作為項(xiàng)目最終決算依據(jù)。五、常見問題及應(yīng)對策略：靶向解決，提升質(zhì)效（一）工程量虛增表現(xiàn)：重復(fù)計(jì)算、虛報(bào)工程量、錯(cuò)誤計(jì)量；應(yīng)對：現(xiàn)場勘查+BIM核量，抽查關(guān)鍵部位（如土方、裝修面層）。（二）變更簽證不規(guī)范表現(xiàn)：無依據(jù)、手續(xù)不全、內(nèi)容模糊；應(yīng)對：建立簽證臺(tái)賬，要求附變更依據(jù)（設(shè)計(jì)變更單、會(huì)議紀(jì)要），明確計(jì)價(jià)規(guī)則。（三）財(cái)務(wù)核算混亂表現(xiàn)：賬目設(shè)置錯(cuò)誤、白條入賬、成本分?jǐn)偛缓侠?；?yīng)對：規(guī)范會(huì)計(jì)科目，要求合規(guī)票據(jù)，按受益原則分?jǐn)傎M(fèi)用。（四）合規(guī)性缺陷表現(xiàn)：未批先建、違規(guī)招標(biāo)、合同違約；應(yīng)對：補(bǔ)辦手續(xù)、報(bào)告主管部門、按合同處理糾紛，完善內(nèi)部流程。六、優(yōu)化審計(jì)工作的建議：長效提升，防范風(fēng)險(xiǎn)（一）制度建設(shè)：完善審計(jì)規(guī)范與流程建設(shè)單位制定《竣工決算審計(jì)管理辦法》，明確資料報(bào)送、整改要求；審計(jì)機(jī)構(gòu)建立“三級(jí)復(fù)核制”（項(xiàng)目經(jīng)理→部門經(jīng)理→技術(shù)總監(jiān)），確保結(jié)論準(zhǔn)確。（二）信息化手段：提高審計(jì)效率與精準(zhǔn)度用BIM模型對比設(shè)計(jì)與竣工工程量；用造價(jià)軟件（廣聯(lián)達(dá)、斯維爾）自動(dòng)套定額、核量；用財(cái)務(wù)審計(jì)軟件篩查異常收支（如大額現(xiàn)金支出）。（三）人員能力：強(qiáng)化專業(yè)素養(yǎng)與綜合能力定期培訓(xùn)：學(xué)習(xí)最新造價(jià)政策（如營改增后計(jì)價(jià)規(guī)則）、財(cái)務(wù)準(zhǔn)則、工程技術(shù)規(guī)范；跨專業(yè)培養(yǎng)：造價(jià)人員學(xué)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)人員懂工程，提升問題識(shí)別能力。（四）協(xié)作機(jī)制：加強(qiáng)部門與單位間的協(xié)同建設(shè)、施工、監(jiān)理建立“聯(lián)審機(jī)制”，施工中及時(shí)確認(rèn)簽證，減