企業(yè)吸收合并與清算操作指南企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，吸收合并與清算作為重要的資本運(yùn)作及市場(chǎng)退出方式，涉及法律、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等多領(lǐng)域合規(guī)要求。本文結(jié)合實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)，系統(tǒng)梳理吸收合并與清算的全流程規(guī)范，助力企業(yè)高效、合規(guī)完成相關(guān)操作。一、企業(yè)吸收合并操作指引吸收合并是指一家企業(yè)（吸收方）通過法定程序整合另一家或多家企業(yè)（被吸收方），被吸收方主體資格注銷，其資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)及業(yè)務(wù)由吸收方承繼的法律行為。（一）前期籌備：風(fēng)險(xiǎn)防控與方案設(shè)計(jì)1.決策與方案制定合并雙方需召開股東會(huì)（股東大會(huì)），以特別決議（通常需2/3以上表決權(quán)通過）審議合并方案。方案應(yīng)明確：資產(chǎn)與負(fù)債的承接范圍（含或有負(fù)債的披露與承擔(dān)方式）；股權(quán)置換或現(xiàn)金支付的對(duì)價(jià)方式；職工安置方案（勞動(dòng)合同承繼、協(xié)商解除或重新簽訂的具體安排）。2.盡職調(diào)查對(duì)被吸收方開展“穿透式”盡調(diào)，重點(diǎn)核查：資產(chǎn)權(quán)屬（不動(dòng)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)的合規(guī)性）；債權(quán)債務(wù)（隱性債務(wù)、未決訴訟、擔(dān)保責(zé)任的排查）；稅務(wù)合規(guī)（歷史欠稅、發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠的延續(xù)性）。3.合并協(xié)議簽署協(xié)議需明確：合并生效條件、資產(chǎn)交割時(shí)間、債務(wù)承擔(dān)邊界、違約責(zé)任（如盡調(diào)信息不實(shí)的賠償條款）。建議由法律顧問全程參與協(xié)議起草，避免條款歧義。（二）實(shí)施階段：流程合規(guī)與資產(chǎn)整合1.債權(quán)人保護(hù)程序根據(jù)《公司法》，合并決議作出后，需10日內(nèi)通知債權(quán)人、30日內(nèi)在報(bào)紙或企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告。債權(quán)人自接到通知起30日內(nèi)（未接到通知的自公告起45日內(nèi)），有權(quán)要求企業(yè)清償債務(wù)或提供擔(dān)保。2.資產(chǎn)與業(yè)務(wù)交割資產(chǎn)轉(zhuǎn)移：辦理不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬變更（如房產(chǎn)過戶需提交合并協(xié)議、股東會(huì)決議）；業(yè)務(wù)整合：承接被吸收方的客戶合同、供應(yīng)商協(xié)議，需書面通知合同相對(duì)方并取得確認(rèn)；職工安置：若解除勞動(dòng)合同，需依法支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金（按工齡每滿一年支付一個(gè)月工資）；若承繼勞動(dòng)關(guān)系，需辦理社保、公積金賬戶的主體變更。3.稅務(wù)籌劃與申報(bào)合并涉及多稅種處理，需提前規(guī)劃：企業(yè)所得稅：符合“特殊性稅務(wù)處理”條件（如股權(quán)支付比例≥85%、同一控制下合并等），可遞延納稅；否則需按清算所得繳稅。契稅：吸收合并中，原投資主體存續(xù)的，承受被合并方土地、房屋權(quán)屬免征契稅（需留存相關(guān)證明材料）。增值稅：被吸收方的存貨、設(shè)備轉(zhuǎn)移，若符合“資產(chǎn)重組”條件（資產(chǎn)、負(fù)債、勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓），免征增值稅。（三）后續(xù)收尾：主體注銷與權(quán)責(zé)承繼1.工商登記變更吸收方：向登記機(jī)關(guān)提交合并協(xié)議、股東會(huì)決議、修改后的章程，辦理注冊(cè)資本、經(jīng)營范圍等變更；被吸收方：提交注銷登記申請(qǐng)（無需清算報(bào)告，因債權(quán)債務(wù)由吸收方承繼），注銷營業(yè)執(zhí)照。2.債權(quán)債務(wù)與資質(zhì)承接通知債務(wù)人、債權(quán)人變更合同主體（如銀行貸款、租賃合同的債權(quán)人變更）；辦理行業(yè)資質(zhì)（如建筑資質(zhì)、醫(yī)療器械經(jīng)營許可）的主體變更，需向主管部門提交合并證明。二、企業(yè)清算操作指引清算分為解散清算（企業(yè)自愿或被強(qiáng)制解散）與破產(chǎn)清算（資不抵債時(shí)由法院主導(dǎo)）。本文聚焦非破產(chǎn)的解散清算，流程如下：（一）清算啟動(dòng)：事由與清算組組建1.解散事由觸發(fā)清算的常見情形：公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿、股東會(huì)決議解散；被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或被撤銷；司法解散（股東請(qǐng)求法院解散公司，需證明“公司僵局”）。2.清算組組成有限責(zé)任公司：由股東組成清算組；股份有限公司：由董事或股東大會(huì)確定的人員組成；逾期（解散事由出現(xiàn)后15日）未成立的，債權(quán)人可申請(qǐng)法院指定清算組（成員可包括律師、會(huì)計(jì)師等專業(yè)人士）。（二）清算實(shí)施：債權(quán)債務(wù)與資產(chǎn)處置1.清算組備案與通知公告向登記機(jī)關(guān)備案清算組成員、負(fù)責(zé)人；10日內(nèi)通知債權(quán)人、60日內(nèi)在報(bào)紙或公示系統(tǒng)公告，債權(quán)人需在30日（接到通知）或45日（未接到）內(nèi)申報(bào)債權(quán)。2.資產(chǎn)清查與審計(jì)清算組需：清理公司財(cái)產(chǎn)，編制《資產(chǎn)負(fù)債表》《財(cái)產(chǎn)清單》；聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)（尤其是股東出資不實(shí)、關(guān)聯(lián)交易需追溯的情形）。3.債權(quán)債務(wù)處理債務(wù)清償：按法定順序清償（職工工資/社?！惪睢胀▊鶆?wù)）；不足清償?shù)?，按比例分配；債?quán)追收：通過訴訟、仲裁追收對(duì)外債權(quán)，無法收回的做壞賬處理（需留存催收記錄）。4.剩余財(cái)產(chǎn)分配清償債務(wù)后有剩余的，按股東出資比例（或章程約定）分配。分配前需確認(rèn)稅款已結(jié)清（如企業(yè)所得稅、個(gè)人股東的股息紅利個(gè)稅）。（三）注銷登記：全流程收尾1.稅務(wù)注銷向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《清稅申報(bào)表》，結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票、注銷稅控設(shè)備，取得清稅證明（或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》）。2.工商注銷提交《注銷登記申請(qǐng)書》、清算報(bào)告（需股東會(huì)或法院確認(rèn)）、清稅證明等，注銷營業(yè)執(zhí)照。3.其他注銷注銷銀行賬戶、社保賬戶、公章，終止海關(guān)、外匯等特殊資質(zhì)的備案。三、特殊情形與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）吸收合并的特殊場(chǎng)景1.跨境合并涉及外匯管制（如境外股東的股權(quán)對(duì)價(jià)需通過合規(guī)通道支付）、國際稅收協(xié)定（避免雙重征稅），需提前取得商務(wù)部門、外匯管理局的審批。2.上市公司合并需履行信息披露義務(wù)（如停牌公告、合并預(yù)案披露）、股東大會(huì)表決（需經(jīng)出席股東所持表決權(quán)2/3以上通過）、證監(jiān)會(huì)并購重組委審核（如構(gòu)成重大資產(chǎn)重組）。（二）清算的風(fēng)險(xiǎn)防控1.債權(quán)申報(bào)遺漏若因通知/公告程序瑕疵導(dǎo)致債權(quán)人未申報(bào)，清算組成員可能承擔(dān)賠償責(zé)任。建議通過“EMS郵寄+報(bào)紙公告+公示系統(tǒng)公告”三重方式通知。2.資產(chǎn)處置違規(guī)低價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（如低于評(píng)估價(jià)的70%）可能被認(rèn)定為“惡意處置”，股東或清算組成員需補(bǔ)足差額。處置前需履行評(píng)估、股東會(huì)決議程序。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清算所得（資產(chǎn)處置收入-清算費(fèi)用-職工工資-稅款-債務(wù)）需繳納企業(yè)所得稅；個(gè)人股東分配剩余財(cái)產(chǎn)，需按“股息紅利”繳納20%個(gè)稅。（三）合規(guī)建議法律顧問全程參與：合并協(xié)議、清算方案需經(jīng)法律審查，避免因條款瑕疵引發(fā)糾紛；稅務(wù)籌劃前置：利用“特殊性稅務(wù)處理”“契稅免稅”等政策，降低合并