會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)28/28記賬實(shí)操-水產(chǎn)公司賬務(wù)SOP分錄一、苗種采購(gòu)與培育（15個(gè)）該模塊聚焦魚苗、種魚等生物資產(chǎn)的初始購(gòu)入及培育階段，區(qū)分消耗性和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)核算。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄1購(gòu)入可直接養(yǎng)殖的魚苗（消耗性）借：消耗性生物資產(chǎn)——魚苗應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2購(gòu)入蝦苗并支付運(yùn)輸費(fèi)借：消耗性生物資產(chǎn)——蝦苗貸：銀行存款3購(gòu)入蟹苗暫存培育池，支付暫養(yǎng)費(fèi)借：消耗性生物資產(chǎn)——蟹苗貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬4購(gòu)入種魚（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——種魚（未成熟）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)5購(gòu)入種蝦用于繁殖，支付檢疫費(fèi)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——種蝦（未成熟）貸：銀行存款6種魚投喂專用飼料借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——種魚（未成熟）貸：原材料——專用飼料7計(jì)提種魚養(yǎng)殖工人薪酬借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——種魚（未成熟）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資8種魚達(dá)到繁殖成熟狀態(tài)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——種魚（成熟）貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——種魚（未成熟）9將成魚轉(zhuǎn)為種魚（消耗性轉(zhuǎn)生產(chǎn)性）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——種魚貸：消耗性生物資產(chǎn)——XX魚10培育階段魚苗少量自然損耗借：消耗性生物資產(chǎn)——其他魚苗（分?jǐn)倱p耗）貸：消耗性生物資產(chǎn)——XX魚苗11購(gòu)入育苗設(shè)備用于苗種培育借：固定資產(chǎn)——育苗設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款12計(jì)提育苗設(shè)備折舊借：消耗性生物資產(chǎn)——苗種培育貸：累計(jì)折舊13支付苗種培育技術(shù)咨詢費(fèi)借：消耗性生物資產(chǎn)——苗種培育貸：銀行存款14培育成功的魚苗分池養(yǎng)殖，分?jǐn)偱嘤杀窘瑁合男陨镔Y產(chǎn)——魚苗（A池）消耗性生物資產(chǎn)——魚苗（B池）貸：消耗性生物資產(chǎn)——苗種培育15廢棄無(wú)法繁殖的種魚，變賣殘值借：銀行存款生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊營(yíng)業(yè)外支出貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——種魚（成熟）二、養(yǎng)殖過程成本歸集（20個(gè)）本模塊涵蓋養(yǎng)殖中飼料、人工、設(shè)備等各類成本的歸集與分?jǐn)?。序?hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄16領(lǐng)用常規(guī)飼料投喂成魚借：消耗性生物資產(chǎn)——成魚貸：原材料——常規(guī)飼料17領(lǐng)用藥品防治魚病借：消耗性生物資產(chǎn)——成魚貸：原材料——魚藥18計(jì)提池塘養(yǎng)殖工人基本工資借：消耗性生物資產(chǎn)——XX品種貸：應(yīng)付職工薪酬——工資19計(jì)提養(yǎng)殖工人績(jī)效獎(jiǎng)金借：消耗性生物資產(chǎn)——XX品種貸：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金20養(yǎng)殖用增氧機(jī)計(jì)提折舊借：消耗性生物資產(chǎn)——XX品種貸：累計(jì)折舊——增氧機(jī)21養(yǎng)殖池塘繳納年租金借：制造費(fèi)用——池塘租金貸：銀行存款22分?jǐn)偝靥磷饨鹬粮黟B(yǎng)殖品種借：消耗性生物資產(chǎn)——魚消耗性生物資產(chǎn)——蝦貸：制造費(fèi)用——池塘租金23支付養(yǎng)殖用水電費(fèi)借：消耗性生物資產(chǎn)——XX品種貸：應(yīng)付賬款——水電費(fèi)24支付水質(zhì)檢測(cè)費(fèi)借：消耗性生物資產(chǎn)——XX品種貸：銀行存款25購(gòu)買池塘增氧用柴油借：原材料——柴油貸：銀行存款26領(lǐng)用柴油用于增氧機(jī)借：消耗性生物資產(chǎn)——XX品種貸：原材料——柴油27支付池塘清理消毒費(fèi)借：消耗性生物資產(chǎn)——XX品種貸：銀行存款28養(yǎng)殖用網(wǎng)具領(lǐng)用（低值易耗品）借：消耗性生物資產(chǎn)——XX品種貸：周轉(zhuǎn)材料——網(wǎng)具29分?jǐn)傪B(yǎng)殖基地共同物業(yè)費(fèi)借：消耗性生物資產(chǎn)——魚消耗性生物資產(chǎn)——蟹貸：制造費(fèi)用——物業(yè)費(fèi)30計(jì)提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（種魚）折舊借：消耗性生物資產(chǎn)——魚苗貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊——種魚31支付養(yǎng)殖設(shè)備維修費(fèi)用借：消耗性生物資產(chǎn)——XX品種貸：銀行存款32臨時(shí)雇傭人員清理池塘，支付報(bào)酬借：消耗性生物資產(chǎn)——XX品種貸：銀行存款33養(yǎng)殖過程中領(lǐng)用保溫材料借：消耗性生物資產(chǎn)——XX品種貸：原材料——保溫材料34分?jǐn)傪B(yǎng)殖用發(fā)電機(jī)燃油費(fèi)借：消耗性生物資產(chǎn)——各品種貸：制造費(fèi)用——燃油費(fèi)35支付水產(chǎn)養(yǎng)殖保險(xiǎn)費(fèi)借：消耗性生物資產(chǎn)——XX品種貸：銀行存款三、生物資產(chǎn)處置與損耗（15個(gè)）針對(duì)生物資產(chǎn)捕撈、損耗、盤盈盤虧等場(chǎng)景核算。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄36捕撈成魚入庫(kù)借：庫(kù)存商品——鮮魚貸：消耗性生物資產(chǎn)——成魚37捕撈蝦類直接銷售，未入庫(kù)借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：消耗性生物資產(chǎn)——蝦38臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致魚苗大量死亡（非常損失）借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：消耗性生物資產(chǎn)——魚苗39暴雨沖毀池塘，種魚死亡借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——種魚40盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)魚苗盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：消耗性生物資產(chǎn)——魚苗41盤虧魚苗經(jīng)批準(zhǔn)，屬正常損耗借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢42盤虧魚苗屬養(yǎng)殖員過失，追償部分損失借：其他應(yīng)收款——XX員工管理費(fèi)用（差額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢43盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)蝦苗盤盈借：消耗性生物資產(chǎn)——蝦苗貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢44盤盈蝦苗經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用45淘汰老化種魚，轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——種魚46種魚清理過程支付運(yùn)輸費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款47變賣淘汰種魚殘骸取得收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理48結(jié)轉(zhuǎn)種魚清理凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理49結(jié)轉(zhuǎn)種魚清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入50養(yǎng)殖過程中水產(chǎn)品因病死亡，獲得保險(xiǎn)理賠借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)外支出（未理賠部分）貸：消耗性生物資產(chǎn)——XX品種四、水產(chǎn)品加工業(yè)務(wù)（20個(gè)）適用于水產(chǎn)公司自行加工或委托加工的賬務(wù)處理。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄51領(lǐng)用鮮魚加工成魚干借：生產(chǎn)成本——魚干貸：庫(kù)存商品——鮮魚52領(lǐng)用蝦加工成蝦仁借：生產(chǎn)成本——蝦仁貸：庫(kù)存商品——蝦53計(jì)提加工車間工人工資借：生產(chǎn)成本——XX加工品貸：應(yīng)付職工薪酬——工資54計(jì)提加工設(shè)備折舊借：制造費(fèi)用——加工設(shè)備折舊貸：累計(jì)折舊55分?jǐn)偧庸ぼ囬g水電費(fèi)借：生產(chǎn)成本——魚干生產(chǎn)成本——蝦仁貸：制造費(fèi)用——水電費(fèi)56購(gòu)買加工用鹽、調(diào)料借：原材料——輔料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款57領(lǐng)用輔料加工水產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本——XX加工品貸：原材料——輔料58支付水產(chǎn)品冷凍加工費(fèi)借：生產(chǎn)成本——冷凍品貸：銀行存款59加工完成的魚干入庫(kù)借：庫(kù)存商品——魚干貸：生產(chǎn)成本——魚干60委托外部加工魚片，發(fā)出鮮魚借：委托加工物資——魚片貸：庫(kù)存商品——鮮魚61支付委托加工費(fèi)及增值稅借：委托加工物資——魚片應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款62支付委托加工的運(yùn)輸費(fèi)借：委托加工物資——魚片貸：銀行存款63委托加工的魚片驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品——魚片貸：委托加工物資——魚片64領(lǐng)用包裝材料包裝加工成品借：生產(chǎn)成本——包裝費(fèi)貸：原材料——包裝材料65加工過程中產(chǎn)生邊角料，變賣收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）66加工過程中合理?yè)p耗，分?jǐn)偝杀窘瑁荷a(chǎn)成本——XX加工品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢67加工車間維修設(shè)備支付費(fèi)用借：制造費(fèi)用——設(shè)備維修費(fèi)貸：銀行存款68分?jǐn)偧庸ぼ囬g廠房租金借：生產(chǎn)成本——各加工品貸：制造費(fèi)用——廠房租金69加工完成的即食水產(chǎn)罐頭入庫(kù)借：庫(kù)存商品——水產(chǎn)罐頭貸：生產(chǎn)成本——水產(chǎn)罐頭70結(jié)轉(zhuǎn)加工車間制造費(fèi)用至產(chǎn)品成本借：生產(chǎn)成本——魚干生產(chǎn)成本——蝦仁貸：制造費(fèi)用——各項(xiàng)明細(xì)五、銷售業(yè)務(wù)（20個(gè)）涵蓋批發(fā)、零售、出口、預(yù)售等多種銷售模式。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄71批發(fā)鮮魚給商超，款項(xiàng)未收借：應(yīng)收賬款——XX商超貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——鮮魚應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72零售蝦給個(gè)人，收取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——蝦應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）73銷售魚干給電商平臺(tái)，收到貨款借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——魚干應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）74結(jié)轉(zhuǎn)銷售鮮魚的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——鮮魚貸：庫(kù)存商品——鮮魚75預(yù)售螃蟹，收到定金借：銀行存款貸：合同負(fù)債——XX客戶76按約定發(fā)出預(yù)售的螃蟹借：合同負(fù)債——XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——螃蟹應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）77銷售出口水產(chǎn)品，免征增值稅借：應(yīng)收賬款——外幣戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口水產(chǎn)品78收到出口水產(chǎn)品的外匯貨款借：銀行存款——美元戶財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益（差額）貸：應(yīng)收賬款——外幣戶79銷售過程中支付運(yùn)輸費(fèi)借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款80給予客戶銷售折扣借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用——現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款81銷售退回的鮮魚驗(yàn)收入庫(kù)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——鮮魚應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款同時(shí)借：庫(kù)存商品——鮮魚貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——鮮魚82銷售水產(chǎn)品贈(zèng)送小包裝蝦干借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主品+贈(zèng)品）貸：庫(kù)存商品——主品庫(kù)存商品——蝦干83出租養(yǎng)殖水域給其他養(yǎng)殖戶，收租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）84銷售加工后的水產(chǎn)罐頭給批發(fā)商借：應(yīng)收賬款——XX批發(fā)商貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——水產(chǎn)罐頭應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85結(jié)轉(zhuǎn)水產(chǎn)罐頭的銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——水產(chǎn)罐頭貸：庫(kù)存商品——水產(chǎn)罐頭86支付水產(chǎn)品市場(chǎng)攤位費(fèi)借：銷售費(fèi)用——攤位費(fèi)貸：銀行存款87支付水產(chǎn)品廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)貸：銀行存款88電商平臺(tái)銷售，支付平臺(tái)服務(wù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用——平臺(tái)服務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款89銷售邊角料（如魚鱗、魚內(nèi)臟）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90結(jié)轉(zhuǎn)邊角料銷售成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：生產(chǎn)成本——邊角料六、固定資產(chǎn)與周轉(zhuǎn)材料（15個(gè)）聚焦養(yǎng)殖設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)及低值周轉(zhuǎn)材料的核算。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄91購(gòu)入漁船借：固定資產(chǎn)——漁船應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款92自建養(yǎng)殖池塘，領(lǐng)用工程物資借：在建工程——池塘貸：工程物資93支付池塘建設(shè)工人工資借：在建工程——池塘貸：應(yīng)付職工薪酬94養(yǎng)殖池塘完工轉(zhuǎn)固借：固定資產(chǎn)——養(yǎng)殖池塘貸：在建工程——池塘95計(jì)提漁船折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——捕撈成本貸：累計(jì)折舊——漁船96購(gòu)入網(wǎng)具作為周轉(zhuǎn)材料借：周轉(zhuǎn)材料——網(wǎng)具應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款97領(lǐng)用網(wǎng)具用于捕撈借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——捕撈成本貸：周轉(zhuǎn)材料——網(wǎng)具98維修養(yǎng)殖池塘，支付費(fèi)用借：固定資產(chǎn)——養(yǎng)殖池塘貸：銀行存款99出售閑置的增氧機(jī)借：銀行存款累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)——增氧機(jī)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）資產(chǎn)處置損益（差額，可借可貸）100計(jì)提養(yǎng)殖廠房折舊借：制造費(fèi)用——廠房折舊貸：累計(jì)折舊——養(yǎng)殖廠房101購(gòu)入水質(zhì)監(jiān)測(cè)設(shè)備借：固定資產(chǎn)——監(jiān)測(cè)設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款102周轉(zhuǎn)材料網(wǎng)具報(bào)廢，無(wú)殘值借：管理費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料——網(wǎng)具103固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整104固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)105經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)盤虧損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢七、期間費(fèi)用與職工薪酬（15個(gè)）涵蓋管理、銷售、財(cái)務(wù)費(fèi)用及各類薪酬核算。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄106計(jì)提管理人員工資借：管理費(fèi)用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資107計(jì)提銷售人員提成借：銷售費(fèi)用