2025年注冊會計師考試真題及解析考生回憶版稅法

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2024年度會計利潤為500萬元，其中包含國債利息收入10萬元，投資收益50萬元（含免稅收益20萬元），營業(yè)外支出30萬元（含公益性捐贈20萬元），計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為多少？()A.560萬元B.540萬元C.520萬元D.510萬元2.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物3.某企業(yè)2024年度發(fā)生的下列支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是？()A.研發(fā)費用B.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費C.利息支出D.稅收滯納金4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項屬于企業(yè)的公益性捐贈支出？()A.向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈B.向教育機構(gòu)捐贈C.向個人捐贈D.向政府機構(gòu)捐贈5.某企業(yè)2024年度購入固定資產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，不考慮減值因素。該企業(yè)2024年度應(yīng)計提的折舊額為多少？()A.100萬元B.90萬元C.110萬元D.1000萬元6.某企業(yè)2024年度銷售貨物取得收入2000萬元，購進貨物支付增值稅進項稅額300萬元，計算該企業(yè)2024年度的增值稅銷項稅額為多少？()A.1000萬元B.300萬元C.2000萬元D.1700萬元7.某企業(yè)2024年度取得境外所得100萬元，已繳納境外稅款20萬元，計算該企業(yè)可抵免的境外稅款為多少？()A.20萬元B.100萬元C.80萬元D.0萬元8.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)？()A.土地使用權(quán)B.建筑物C.機器設(shè)備D.商譽9.某企業(yè)2024年度發(fā)生虧損，按照稅法規(guī)定，該虧損可以在以后的納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補，下列關(guān)于虧損彌補的說法正確的是？()A.虧損只能結(jié)轉(zhuǎn)至下一個納稅年度彌補B.虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)至5個納稅年度內(nèi)彌補C.虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)至10個納稅年度內(nèi)彌補D.虧損不能結(jié)轉(zhuǎn)彌補10.某企業(yè)2024年度的會計利潤為600萬元，其中包含免稅收入20萬元，計算該企業(yè)2024年度的企業(yè)所得稅稅率為多少？()A.25%B.15%C.20%D.30%二、多選題(共5題)11.下列哪些收入屬于增值稅的應(yīng)稅收入？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物E.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)12.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？()A.研發(fā)費用B.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費C.利息支出D.稅收滯納金E.公益性捐贈支出13.企業(yè)下列哪些資產(chǎn)屬于無形資產(chǎn)？()A.土地使用權(quán)B.建筑物C.機器設(shè)備D.商譽E.軟件著作權(quán)14.下列哪些情況可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率？()A.高新技術(shù)企業(yè)B.上市公司C.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得E.符合條件的小型微利企業(yè)15.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些情況可以享受虧損彌補政策？()A.企業(yè)當年虧損B.企業(yè)連續(xù)多年虧損C.企業(yè)重組過程中的虧損D.企業(yè)合并過程中的虧損E.企業(yè)清算過程中的虧損三、填空題(共5題)16.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會計利潤加上或減去[______]。17.增值稅的稅率分為[______]、[______]和[______]三檔，具體適用稅率根據(jù)不同情況確定。18.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時[______]。19.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，采用直線法計提折舊的，折舊年限一般不超過[______]年。20.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)取得境外所得時，已繳納的境外稅款允許在[______]稅額中抵免。四、判斷題(共5題)21.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，其增值稅視同銷售，需要繳納增值稅。()A.正確B.錯誤22.企業(yè)所得稅的稅率為25%，但對于符合條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收。()A.正確B.錯誤23.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，發(fā)生的公益性捐贈支出可以在稅前扣除，不受任何限制。()A.正確B.錯誤24.企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，可以按照實際成本一次性計入當期費用中，不再計提折舊。()A.正確B.錯誤25.企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以直接在稅前扣除。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.問：什么是增值稅的簡易計稅方法？請簡述其適用范圍和特點。27.問：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，哪些支出不得在稅前扣除？28.問：什么是企業(yè)所得稅的虧損彌補政策？其目的是什么？29.問：什么是增值稅的進項稅額？如何確定進項稅額的抵扣范圍？30.問：企業(yè)在進行資產(chǎn)折舊時，可以采用哪些折舊方法？每種方法的特點是什么？

2025年注冊會計師考試真題及解析考生回憶版稅法一、單選題(共10題)1.【答案】A【解析】國債利息收入免稅，所以應(yīng)納稅所得額為500-50+20=560萬元。2.【答案】D【解析】出口貨物實行免稅政策，不屬于增值稅的征稅范圍。3.【答案】D【解析】稅收滯納金是因企業(yè)未按時繳納稅款而支付的滯納金，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.【答案】B【解析】向教育機構(gòu)捐贈屬于企業(yè)的公益性捐贈支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.【答案】A【解析】采用直線法計提折舊，每年折舊額為1000/10=100萬元。6.【答案】A【解析】增值稅銷項稅額=銷售額×稅率=2000×13%=260萬元。7.【答案】A【解析】可抵免的境外稅款為已繳納的境外稅款，即20萬元。8.【答案】D【解析】商譽屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)，可以在計算應(yīng)納稅所得額時攤銷扣除。9.【答案】B【解析】虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)至5個納稅年度內(nèi)彌補，超過5年彌補期限的虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)。10.【答案】A【解析】企業(yè)所得稅稅率為25%，免稅收入不計入應(yīng)納稅所得額。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCE【解析】增值稅的應(yīng)稅收入包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。出口貨物雖然征收增值稅，但實行免稅政策，不計入應(yīng)稅收入。12.【答案】ABE【解析】可以扣除的支出包括研發(fā)費用、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出。利息支出是企業(yè)的正常財務(wù)成本，也可扣除。稅收滯納金是因企業(yè)未按時繳納稅款而支付的滯納金，不得扣除。13.【答案】ADE【解析】無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、商譽和軟件著作權(quán)等，它們不具有物理形態(tài)但具有經(jīng)濟價值。建筑物和機器設(shè)備屬于有形資產(chǎn)。14.【答案】ACE【解析】高新技術(shù)企業(yè)、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和符合條件的小型微利企業(yè)可以享受優(yōu)惠稅率。上市公司和轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得不享受優(yōu)惠稅率。15.【答案】ACDE【解析】企業(yè)當年虧損、企業(yè)重組過程中的虧損、企業(yè)合并過程中的虧損和企業(yè)清算過程中的虧損都可以享受虧損彌補政策。連續(xù)多年虧損不在規(guī)定的彌補范圍內(nèi)。三、填空題(共5題)16.【答案】納稅調(diào)整項目【解析】納稅調(diào)整項目是指按照稅法規(guī)定對會計利潤進行調(diào)整的項目，包括稅法允許稅前扣除的項目和稅法不允許稅前扣除的項目。17.【答案】基本稅率、低稅率、零稅率【解析】增值稅的稅率分為基本稅率（一般為13%）、低稅率（一般為9%）和零稅率，用于不同類型的應(yīng)稅行為。18.【答案】扣除【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，可以作為成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分則不能扣除。19.【答案】10【解析】按照稅法規(guī)定，企業(yè)購入固定資產(chǎn)，采用直線法計提折舊的，折舊年限一般不超過10年。20.【答案】中國【解析】企業(yè)取得境外所得時，已繳納的境外稅款可以在計算中國企業(yè)所得稅稅額時進行抵免，以避免國際雙重征稅。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費，屬于增值稅視同銷售的行為，應(yīng)繳納增值稅。22.【答案】錯誤【解析】對于符合條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，而不是25%。23.【答案】錯誤【解析】企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除，超過部分則不能扣除。24.【答案】錯誤【解析】企業(yè)購入的固定資產(chǎn)應(yīng)按照稅法規(guī)定的折舊年限計提折舊，不能一次性計入當期費用中。25.【答案】正確【解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予在稅前扣除。五、簡答題(共5題)26.【答案】增值稅的簡易計稅方法是指對增值稅納稅人按照規(guī)定的計稅方法計算應(yīng)納稅額，而不是按照傳統(tǒng)的增值稅應(yīng)稅銷售額和稅率計算。其適用范圍包括小規(guī)模納稅人、特定行業(yè)和特定項目。簡易計稅方法的特點是計算簡單、稅負較低，但可能存在稅負不均的問題?！窘馕觥亢喴子嫸惙椒ê喕嗽鲋刀惖挠嬎愠绦?，降低了小規(guī)模納稅人的稅收負擔，但同時也可能因為稅負不均而影響稅收公平。27.【答案】企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，以下支出不得在稅前扣除：稅收滯納金、罰金、罰款、被沒收財物的損失、非公益性捐贈支出、贊助支出、未經(jīng)核定的準備金支出、與取得收入無關(guān)的其他支出等?！窘馕觥坎坏迷诙惽翱鄢闹С鲋饕悄切┎环隙惙ㄒ?guī)定的支出，或者是與取得收入無關(guān)的支出，這些支出不能作為成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。28.【答案】企業(yè)所得稅的虧損彌補政策是指企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的虧損，可以在以后五個納稅年度內(nèi)用稅前利潤彌補。其目的是為了減輕企業(yè)的稅收負擔，鼓勵企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展?！窘馕觥刻潛p彌補政策允許企業(yè)將虧損結(jié)轉(zhuǎn)至未來年度進行彌補，有助于企業(yè)渡過經(jīng)營困難期，保持稅收政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。29.【答案】增值稅的進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)支付或負擔的增值稅額。進項稅額的抵扣范圍包括用于增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的貨物和勞務(wù)等?！窘馕觥窟M項稅額的抵扣范圍是根據(jù)稅法規(guī)定確定的，只有符合規(guī)定的