2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題匯編

姓名：__________考號(hào)：__________題號(hào)一二三四五總分評(píng)分一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出為80萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)扣除限額為多少萬(wàn)元？()A.40B.50C.60D.702.某企業(yè)2025年度發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年加計(jì)扣除的金額為多少萬(wàn)元？()A.10B.15C.20D.253.某企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為100萬(wàn)元，該企業(yè)職工福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少萬(wàn)元？()A.80B.90C.100D.1104.某企業(yè)2025年度購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)值200萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，該企業(yè)第一年可抵扣的折舊額為多少萬(wàn)元？()A.40B.50C.60D.705.某企業(yè)2025年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為50萬(wàn)元，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為多少萬(wàn)元？()A.10B.15C.20D.256.某企業(yè)2025年度購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)，該企業(yè)第一年可抵扣的攤銷(xiāo)額為多少萬(wàn)元？()A.10B.9C.8D.77.某企業(yè)2025年度實(shí)際繳納的增值稅為100萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年增值稅應(yīng)納稅額為多少萬(wàn)元？()A.80B.90C.100D.1108.某企業(yè)2025年度購(gòu)入原材料價(jià)值200萬(wàn)元，該原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元？()A.20B.30C.40D.509.某企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生的土地增值稅為100萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年土地增值稅應(yīng)納稅額為多少萬(wàn)元？()A.80B.90C.100D.11010.某企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生的房產(chǎn)稅為50萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額為多少萬(wàn)元？()A.40B.45C.50D.55二、多選題(共5題)11.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些收入屬于應(yīng)稅收入？()A.銷(xiāo)售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入E.資產(chǎn)收益12.下列哪些費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？()A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出E.企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出13.根據(jù)《增值稅暫行條例》，增值稅的納稅人包括以下哪些類(lèi)型？()A.小規(guī)模納稅人B.一般納稅人C.個(gè)人納稅人D.非居民企業(yè)E.非居民個(gè)人14.企業(yè)所得稅的納稅期限有哪些規(guī)定？()A.按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)B.按季度計(jì)算，分月預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)C.按年計(jì)算，分月預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)D.按季度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)15.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括哪些內(nèi)容？()A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入B.購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)的成本C.財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)格D.土地增值稅的稅率E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增值額三、填空題(共5題)16.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其中一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)人民幣_(tái)_____萬(wàn)元。17.企業(yè)所得稅的稅率一般為_(kāi)____%，但符合條件的小型微利企業(yè)可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。18.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以及______。19.土地增值稅的稅率為_(kāi)____%，采用超率累進(jìn)稅率形式。20.根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》，契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的______。四、判斷題(共5題)21.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A.正確B.錯(cuò)誤22.增值稅的納稅期限可以由納稅人自行選擇，分為按月計(jì)算、按季計(jì)算和按年計(jì)算。()A.正確B.錯(cuò)誤23.小規(guī)模納稅人的增值稅征收率是固定的，一律為3%。()A.正確B.錯(cuò)誤24.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A.正確B.錯(cuò)誤25.土地增值稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)26.問(wèn)：什么是增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？它適用于哪些情況？27.問(wèn)：企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)有哪些規(guī)定？28.問(wèn)：土地增值稅的征稅范圍包括哪些？29.問(wèn)：個(gè)人所得稅的稅率有哪些類(lèi)型？它們分別適用于哪些情況？30.問(wèn)：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題匯編一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售收入為X萬(wàn)元，則X×15%=80萬(wàn)元，解得X=533.33萬(wàn)元，因此，該企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)扣除限額為533.33×15%=60萬(wàn)元。2.【答案】B【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為75%。因此，該企業(yè)當(dāng)年加計(jì)扣除的金額為100萬(wàn)元×75%=75萬(wàn)元。3.【答案】B【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為工資薪金總額的14%。假設(shè)該企業(yè)工資薪金總額為Y萬(wàn)元，則Y×14%=100萬(wàn)元，解得Y=714.29萬(wàn)元，因此，該企業(yè)職工福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為714.29×14%=100萬(wàn)元。4.【答案】A【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，直線法計(jì)提折舊，折舊額為固定資產(chǎn)原值除以折舊年限。因此，該企業(yè)第一年可抵扣的折舊額為200萬(wàn)元÷5年=40萬(wàn)元。5.【答案】C【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售收入為Z萬(wàn)元，則Z×5‰=50萬(wàn)元，解得Z=10,000萬(wàn)元，因此，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為10,000萬(wàn)元×5‰=20萬(wàn)元。6.【答案】A【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，直線法攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)額為無(wú)形資產(chǎn)原值除以攤銷(xiāo)年限。因此，該企業(yè)第一年可抵扣的攤銷(xiāo)額為100萬(wàn)元÷10年=10萬(wàn)元。7.【答案】C【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅應(yīng)納稅額為實(shí)際繳納的增值稅。因此，該企業(yè)當(dāng)年增值稅應(yīng)納稅額為100萬(wàn)元。8.【答案】C【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)支付的增值稅稅額。假設(shè)該原材料適用的增值稅稅率為13%，則進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元×13%=26萬(wàn)元。9.【答案】C【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，土地增值稅應(yīng)納稅額為實(shí)際發(fā)生的土地增值稅。因此，該企業(yè)當(dāng)年土地增值稅應(yīng)納稅額為100萬(wàn)元。10.【答案】C【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額為實(shí)際發(fā)生的房產(chǎn)稅。因此，該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額為50萬(wàn)元。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCDE【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、利息收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和資產(chǎn)收益均屬于應(yīng)稅收入。12.【答案】ABDE【解析】企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出以及捐贈(zèng)支出均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有一定的扣除限額。13.【答案】ABDE【解析】增值稅的納稅人包括小規(guī)模納稅人、一般納稅人以及非居民企業(yè)和非居民個(gè)人。個(gè)人納稅人通常不適用增值稅，而是適用其他稅種。14.【答案】AC【解析】企業(yè)所得稅的納稅期限是按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。所以選項(xiàng)A和C是正確的。15.【答案】AE【解析】土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增值額。購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)的成本和財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)格不是計(jì)稅依據(jù)，而土地增值稅的稅率是計(jì)算增值額的依據(jù)之一，但不是計(jì)稅依據(jù)。三、填空題(共5題)16.【答案】500【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)人民幣500萬(wàn)元。17.【答案】25【解析】企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，但對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，這是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的優(yōu)惠稅率。18.【答案】稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得【解析】個(gè)人所得稅的征收范圍廣泛，除了工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得之外，還包括稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等多種所得形式。19.【答案】30～60【解析】土地增值稅的稅率為30%～60%，這是按照增值額和超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的比例劃分的，具體稅率根據(jù)增值額的不同而有所不同，采用超率累進(jìn)稅率形式。20.【答案】成交價(jià)格【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》，契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格。這是計(jì)算契稅稅額的基礎(chǔ)。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分則不允許扣除。22.【答案】錯(cuò)誤【解析】增值稅的納稅期限是法定的，分為按月納稅和按季納稅，不能由納稅人自行選擇。按月納稅的納稅期限為自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；按季納稅的納稅期限為自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】小規(guī)模納稅人的增值稅征收率不是固定的3%，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率可以根據(jù)情況選擇3%或5%。24.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分則不允許扣除。25.【答案】錯(cuò)誤【解析】土地增值稅的納稅人僅限于轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，不包括在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。五、簡(jiǎn)答題(共5題)26.【答案】增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人按照規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以享受一定的稅收優(yōu)惠。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人、特定一般納稅人以及一些特定行業(yè)和項(xiàng)目，如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等。【解析】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)化了納稅人的稅務(wù)處理程序，減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。27.【答案】企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)包括三種方式：稅法規(guī)定的虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)和實(shí)際虧損彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)五年?！窘馕觥刻潛p彌補(bǔ)是企業(yè)稅收優(yōu)惠政策之一，旨在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。28.【答案】土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。具體包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、出售建筑物、出租建筑物以及轉(zhuǎn)讓其他附著物等行為。【解析】土地增值稅的征稅范圍旨在對(duì)土地增值收益進(jìn)行調(diào)節(jié)，防止土地投機(jī)行為，促進(jìn)土地資源的合理利用。29.【答案】個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。超額累進(jìn)稅率適