2025年CPA審計(jì)重點(diǎn)題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______試卷內(nèi)容一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案序號(hào)填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，其目的是（）。A.識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性B.直接發(fā)現(xiàn)所有的重大錯(cuò)報(bào)C.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍2.當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，或內(nèi)部控制難以信賴(lài)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要（）。A.減少實(shí)質(zhì)性程序的樣本量B.依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)C.撤銷(xiāo)對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試D.通知被審計(jì)單位管理層進(jìn)行整改3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，選擇抽樣方法的主要依據(jù)是（）。A.管理層的評(píng)估結(jié)果B.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和可容忍錯(cuò)報(bào)C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制政策D.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求4.在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，如果回函顯示賬戶(hù)余額有差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（）。A.立即認(rèn)為存在錯(cuò)報(bào)并擴(kuò)大函證范圍B.與被審計(jì)單位溝通差異原因，必要時(shí)實(shí)施進(jìn)一步程序C.直接調(diào)整銀行存款日記賬D.認(rèn)為差異是由于銀行手續(xù)費(fèi)未記錄導(dǎo)致5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.由被審計(jì)單位內(nèi)部人員提供的證據(jù)，其可靠性通常低于由外部獨(dú)立第三方提供的證據(jù)B.審計(jì)人員直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠C.書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠D.不同來(lái)源和性質(zhì)的證據(jù)可以相互印證，提高整體證據(jù)的可靠性6.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足的條件包括（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中識(shí)別出的、被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)最高的領(lǐng)域B.審計(jì)過(guò)程中需要特別關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，其風(fēng)險(xiǎn)程度顯著高于其他領(lǐng)域C.審計(jì)費(fèi)用最高的審計(jì)領(lǐng)域D.被審計(jì)單位管理層認(rèn)為最重要的領(lǐng)域7.在審計(jì)報(bào)告中，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于（）。A.報(bào)告被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào)B.報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況C.提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)，該事項(xiàng)已得到適當(dāng)會(huì)計(jì)處理，且已在此前審計(jì)報(bào)告中披露D.說(shuō)明審計(jì)工作的范圍受到限制，導(dǎo)致無(wú)法發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或陳舊過(guò)時(shí)的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接要求被審計(jì)單位減記存貨價(jià)值B.評(píng)估存貨計(jì)價(jià)和存在認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.認(rèn)為存貨存在錯(cuò)報(bào)，但不需實(shí)施進(jìn)一步程序D.與被審計(jì)單位管理層討論，但無(wú)需進(jìn)一步審計(jì)程序9.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.當(dāng)使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)時(shí)，實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于測(cè)試異常值B.如果分析結(jié)果未發(fā)現(xiàn)異常，則無(wú)需執(zhí)行進(jìn)一步的細(xì)節(jié)測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對(duì)重大非常規(guī)交易或判斷事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)D.實(shí)質(zhì)性分析程序可以與其他實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用10.在審計(jì)工作底稿中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄了對(duì)內(nèi)部控制的了解、評(píng)估和測(cè)試情況，這主要目的是（）。A.滿(mǎn)足對(duì)審計(jì)工作底稿組織性和索引性的要求B.為審計(jì)報(bào)告的形成提供依據(jù)C.便于審計(jì)項(xiàng)目組其他成員了解審計(jì)進(jìn)展D.滿(mǎn)足監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)文件記錄的要求二、多項(xiàng)選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案序號(hào)填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿(mǎn)分；不選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，可以使用的具體方法包括（）。A.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部審計(jì)人員B.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程C.檢查內(nèi)部憑證和文件D.重新執(zhí)行被審計(jì)單位的控制程序12.在評(píng)估樣本結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括（）。E.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)F.可容忍錯(cuò)報(bào)G.樣本量的大小H.實(shí)際發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)數(shù)量和性質(zhì)13.下列關(guān)于管理層聲明書(shū)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.管理層聲明書(shū)是審計(jì)證據(jù)的一種來(lái)源B.管理層聲明書(shū)能夠替代其他審計(jì)程序C.管理層聲明書(shū)不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取其他審計(jì)證據(jù)的責(zé)任D.管理層聲明書(shū)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)不存在應(yīng)披露的期后事項(xiàng)14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可能遇到的困難包括（）。A.數(shù)據(jù)不可得或不完整B.數(shù)據(jù)質(zhì)量不高C.難以確定分析結(jié)果的預(yù)期值D.分析程序的結(jié)果與預(yù)期值存在差異15.在審計(jì)收入確認(rèn)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.檢查銷(xiāo)售合同和發(fā)貨單B.實(shí)地考察客戶(hù)退貨情況C.詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)D.分析銷(xiāo)售收入的變動(dòng)趨勢(shì)及其合理性16.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)項(xiàng)目組的工作方法和得出結(jié)論的過(guò)程C.審計(jì)工作底稿的歸檔期限自審計(jì)報(bào)告日起對(duì)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)為三年，對(duì)非集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)為五年D.審計(jì)工作底稿的編制主要是為了滿(mǎn)足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求17.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能遇到的職業(yè)懷疑情形包括（）。A.管理層的解釋不合理或相互矛盾B.被審計(jì)單位對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮C.獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量不足D.審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位管理層預(yù)期存在重大差異18.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的有（）。A.識(shí)別所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易是審計(jì)師的責(zé)任B.應(yīng)當(dāng)評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的潛在影響C.對(duì)于重大的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)獲取充分的審計(jì)證據(jù)D.所有關(guān)聯(lián)方交易都必然存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題。）19.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何評(píng)估與銷(xiāo)售和收款循環(huán)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。20.簡(jiǎn)述統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別。21.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何保持職業(yè)懷疑。22.簡(jiǎn)述管理層聲明書(shū)的作用及其局限性。四、計(jì)算分析題（本題型共1題，共14分。請(qǐng)根據(jù)題目要求進(jìn)行計(jì)算和分析。）23.XYZ公司某年末存貨余額為500萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)其計(jì)價(jià)認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。XYZ公司管理層提供的存貨成本記錄較為混亂，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用分層抽樣的非統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將存貨按金額分為三層：A層金額100萬(wàn)元（預(yù)計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)較低），B層金額200萬(wàn)元（預(yù)計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)中等），C層金額200萬(wàn)元（預(yù)計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)較高）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從A層抽取10%，從B層抽取15%，從C層抽取20%。測(cè)試結(jié)果表明，A層樣本存在錯(cuò)報(bào)2萬(wàn)元，B層樣本存在錯(cuò)報(bào)5萬(wàn)元，C層樣本存在錯(cuò)報(bào)10萬(wàn)元。假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為各層內(nèi)的錯(cuò)報(bào)是隨機(jī)分布的，且不考慮錯(cuò)報(bào)的累積效應(yīng)。要求：（1）計(jì)算各層樣本的錯(cuò)報(bào)率。（2）根據(jù)樣本結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)審計(jì)程序的評(píng)價(jià)是什么？（請(qǐng)說(shuō)明理由）五、綜合題（本題型共1題，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題。）24.某上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“ABC公司”）主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)ABC公司20X1年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中遇到了以下事項(xiàng)：（1）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)ABC公司銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)遠(yuǎn)超行業(yè)平均水平，且主要依賴(lài)于少數(shù)幾個(gè)大客戶(hù)。項(xiàng)目組對(duì)收入確認(rèn)的完整性認(rèn)定存在較高風(fēng)險(xiǎn)。（2）在測(cè)試銷(xiāo)售與收款循環(huán)時(shí)，項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)ABC公司采用自動(dòng)化系統(tǒng)處理銷(xiāo)售訂單和發(fā)貨，但在確認(rèn)收入時(shí)，部分銷(xiāo)售人員存在提前確認(rèn)收入的情況，以完成個(gè)人業(yè)績(jī)指標(biāo)。項(xiàng)目組測(cè)試了相關(guān)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)控制設(shè)計(jì)合理，但執(zhí)行效果不佳。（3）在細(xì)節(jié)測(cè)試中，項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)ABC公司向其主要客戶(hù)D公司銷(xiāo)售產(chǎn)品，價(jià)格明顯低于對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的價(jià)格，且該交易未在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。項(xiàng)目組認(rèn)為該交易可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的的重大影響。（4）在審計(jì)報(bào)告日，項(xiàng)目組獲取了ABC公司的一筆重大銷(xiāo)售合同，該合同在審計(jì)報(bào)告日前簽訂，但由于交付延遲，產(chǎn)品將在下一年度交付。管理層認(rèn)為該合同應(yīng)確認(rèn)收入。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)收入確認(rèn)的完整性認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)？（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)價(jià)相關(guān)的內(nèi)部控制，并說(shuō)明應(yīng)實(shí)施哪些實(shí)質(zhì)性程序？（3）針對(duì)事項(xiàng)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理該關(guān)聯(lián)方交易？說(shuō)明理由。（4）針對(duì)事項(xiàng)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理該收入確認(rèn)？說(shuō)明理由，并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.B4.B5.D6.B7.C8.B9.B10.B二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C,D12.E,F,G,H13.A,C14.A,B,C,D15.A,B,D16.A,B17.A,B,D18.A,B,C三、簡(jiǎn)答題19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查等方法了解銷(xiāo)售和收款循環(huán)的流程、控制以及交易性質(zhì)。然后，運(yùn)用分析程序評(píng)估銷(xiāo)售收入的波動(dòng)、應(yīng)收賬款賬齡和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性等，識(shí)別異常信號(hào)。接著，針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款存在和計(jì)價(jià)、銷(xiāo)售交易授權(quán)等），進(jìn)一步實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試或穿行測(cè)試以驗(yàn)證控制設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行情況。最后，綜合評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定實(shí)質(zhì)性程序的充分性和適當(dāng)性。20.統(tǒng)計(jì)抽樣基于概率論，能夠精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并可以根據(jù)預(yù)設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)水平確定樣本量。結(jié)果以統(tǒng)計(jì)指標(biāo)（如抽樣偏差、置信區(qū)間）表示，具有一定的客觀性和可重復(fù)性。非統(tǒng)計(jì)抽樣不依賴(lài)概率論，樣本量的確定和結(jié)果評(píng)價(jià)依賴(lài)于審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷。結(jié)果通常以定性描述或經(jīng)驗(yàn)法則表示，主觀性相對(duì)較強(qiáng)，但可能在特定情況下更靈活。21.保持職業(yè)懷疑意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)可能存在錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)，不應(yīng)輕易接受管理層的解釋或提供的證據(jù)，而是要批判性地評(píng)估所有審計(jì)證據(jù)，考慮可能存在錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。這要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不預(yù)設(shè)管理層是誠(chéng)信的，對(duì)所有信息保持質(zhì)疑態(tài)度，尤其是在面對(duì)復(fù)雜交易、異常情況或利益沖突時(shí)。22.管理層聲明書(shū)是管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書(shū)面陳述，確認(rèn)某些事項(xiàng)或提供審計(jì)證據(jù)。其作用在于確認(rèn)管理層責(zé)任，例如確認(rèn)不存在應(yīng)披露的期后事項(xiàng)、確認(rèn)已按照要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表、確認(rèn)已提供所有必要的信息等。局限性在于：管理層聲明書(shū)本身不能替代其他審計(jì)程序，其可靠程度取決于管理層的誠(chéng)信和動(dòng)機(jī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴(lài)聲明書(shū)來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、計(jì)算分析題23.（1）A層錯(cuò)報(bào)率=2萬(wàn)元/(100萬(wàn)元*10%)=2%B層錯(cuò)報(bào)率=5萬(wàn)元/(200萬(wàn)元*15%)=5%C層錯(cuò)報(bào)率=10萬(wàn)元/(200萬(wàn)元*20%)=5%（2）樣本錯(cuò)報(bào)率為5%的B層和C層表明存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。雖然A層錯(cuò)報(bào)率較低，但由于B層和C層是主要部分且存在較高錯(cuò)報(bào)率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)該審計(jì)程序可能未能發(fā)現(xiàn)所有重大錯(cuò)報(bào)，特別是來(lái)自B層和C層的錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍，或?qū)Υ尕浀挠?jì)價(jià)認(rèn)定發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)（取決于最終評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)和獲取證據(jù)的情況）。五、綜合題24.（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下進(jìn)一步審計(jì)程序：*測(cè)試銷(xiāo)售交易記錄的完整性，例如檢查銷(xiāo)售訂單、發(fā)貨單和銷(xiāo)售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)，并追查至銷(xiāo)售合同或客戶(hù)訂購(gòu)單，以證實(shí)收入確認(rèn)的完整性。*關(guān)注是否存在未記錄的銷(xiāo)售交易，例如通過(guò)檢查逾期未開(kāi)票的訂單、客戶(hù)投訴或退貨記錄等。*評(píng)估管理層對(duì)收入確認(rèn)政策的執(zhí)行情況，以及是否存在異?；蚣みM(jìn)的收入確認(rèn)行為。*擴(kuò)大對(duì)大客戶(hù)的銷(xiāo)售收入的細(xì)節(jié)測(cè)試范圍。（2）評(píng)價(jià)：控制設(shè)計(jì)合理，但執(zhí)行效果不佳。雖然控制設(shè)計(jì)可以防止錯(cuò)誤發(fā)生或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，但測(cè)試結(jié)果表明控制并未得到有效執(zhí)行，因此控制是無(wú)效的。實(shí)質(zhì)性程序：*由于內(nèi)部控制無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要大幅增加細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍，以應(yīng)對(duì)較高的收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)。例如，測(cè)試更多交易憑證，關(guān)注銷(xiāo)售折扣、返利等條款對(duì)收入確認(rèn)的影響。*重新執(zhí)行管理層對(duì)收入的確認(rèn)過(guò)程，以評(píng)估其準(zhǔn)確性。*詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售人員和客戶(hù)，了解是否存在為了完成業(yè)績(jī)指標(biāo)而提前確認(rèn)收入的情況。*分析收入與應(yīng)收賬款、庫(kù)存、現(xiàn)金流入之間的異常關(guān)系。（3）處理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以評(píng)價(jià)該關(guān)聯(lián)方交易是否恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和充分披露。由于測(cè)試發(fā)現(xiàn)交易價(jià)格與非關(guān)聯(lián)方交易顯著不同且未充分披露，這可能構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。理由：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，關(guān)聯(lián)方交易需要恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理并充分披露。如果交易價(jià)格不公允或未披露，則可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行追加的程序（如要求管理層解釋、重新評(píng)估交易的商業(yè)理由、考慮是否需要調(diào)整審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)）。（4）處理：該收入確認(rèn)可能不恰當(dāng)