2025年中級會試題及答案（一）單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年1月1日與客戶簽訂一項銷售合同，向客戶出售A設(shè)備并提供2年的維護服務(wù)，合同總價款為500萬元。A設(shè)備單獨售價為400萬元，2年維護服務(wù)單獨售價為100萬元。合同約定，A設(shè)備于2024年3月1日交付，維護服務(wù)自設(shè)備交付之日起開始。甲公司按履約進度確認收入，2024年實際發(fā)生維護服務(wù)成本15萬元（均為職工薪酬），預計還將發(fā)提供本35萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年因該合同應(yīng)確認的收入為（）萬元。A.400B.430C.440D.4502.2024年1月1日，乙公司以銀行存款1200萬元購入丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。取得投資時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元（與賬面價值相同）。2024年丙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，因其他債權(quán)投資公允價值變動確認其他綜合收益200萬元（已扣除所得稅影響）。2024年12月31日，乙公司對丙公司投資的賬面價值為（）萬元。A.1200B.1440C.1500D.15603.2024年6月1日，丁公司將一項成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用辦公樓。轉(zhuǎn)換日，該投資性房地產(chǎn)的賬面原值為3000萬元，已計提折舊1000萬元，已計提減值準備200萬元，公允價值為2500萬元。轉(zhuǎn)換日丁公司應(yīng)確認的固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。A.2500B.1800C.3000D.2800（二）多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.下列各項中，屬于《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)范的收入有（）。A.銷售商品收入B.出租固定資產(chǎn)租金收入C.保險合同取得的保費收入D.處置無形資產(chǎn)凈收益2.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法正確的有（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，原計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不得重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.重分類日是導致企業(yè)對金融資產(chǎn)進行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個報告期間的第一天（三）判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應(yīng)當計入存貨成本。（）2.同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）（四）計算分析題（本類題共2小題，共22分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位。）1.戊公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，支付運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明運輸費10萬元，增值稅稅額0.9萬元。設(shè)備運抵后立即投入安裝，安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為50萬元，市場售價為60萬元；支付安裝工人工資20萬元。（2）3月31日，設(shè)備安裝完成并達到預定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）2026年6月30日，因技術(shù)升級，戊公司將該設(shè)備出售，取得不含稅價款400萬元，增值稅稅額52萬元，款項已收存銀行。要求：（1）計算設(shè)備的入賬成本；（2）計算2024年、2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額；（3）編制2026年6月30日出售設(shè)備的會計分錄。2.己公司2024年1月1日發(fā)行面值為1000萬元、票面利率為5%、期限為3年的公司債券，每年12月31日付息，到期還本。發(fā)行時市場利率為6%，實際收到發(fā)行價款973.27萬元（含交易費用）。己公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融負債。要求：（1）計算2024年應(yīng)確認的利息費用；（2）編制2024年1月1日發(fā)行債券、12月31日計提利息及支付利息的會計分錄（單位：萬元）。（五）綜合題（本類題共2小題，共33分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位。）1.庚公司為上市公司，2024年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，與客戶簽訂一項大型設(shè)備制造合同，合同總價款為2000萬元，預計總成本為1500萬元。合同約定，客戶需在合同簽訂時支付20%的預付款，其余款項在設(shè)備驗收合格后支付。庚公司采用投入法確定履約進度，2024年實際發(fā)提供本600萬元（均為職工薪酬），預計還將發(fā)提供本900萬元。年末，客戶已支付預付款，但設(shè)備尚未完工。（2）3月1日，將一項專利權(quán)出租給辛公司，租期2年，每年租金60萬元（不含稅），增值稅稅率為6%。該專利權(quán)成本為300萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。（3）6月1日，因生產(chǎn)需要，從銀行借入專門借款1000萬元，年利率為4%，期限為2年，用于建造一條生產(chǎn)線。生產(chǎn)線于6月1日開工，至年末累計發(fā)生建造支出800萬元（均符合資本化條件）。閑置資金用于短期理財，月收益率為0.2%。（4）12月31日，對存貨進行減值測試，發(fā)現(xiàn)一批原材料成本為200萬元，市場售價為180萬元（不含稅），銷售費用及相關(guān)稅費為5萬元；該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品預計售價為250萬元，預計銷售費用及相關(guān)稅費為10萬元，產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本為220萬元。要求：（1）計算2024年設(shè)備制造合同應(yīng)確認的收入和成本；（2）計算2024年專利權(quán)出租應(yīng)確認的其他業(yè)務(wù)收入和成本；（3）計算2024年專門借款利息資本化金額；（4）判斷原材料是否發(fā)生減值，若減值計算減值金額。二、財務(wù)管理（一）單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。）1.下列各項中，屬于半變動成本的是（）。A.固定電話座機費B.累進計件工資C.職工基本工資加銷量提成D.設(shè)備折舊2.某公司2024年營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，銷售費用為500萬元，管理費用為400萬元，財務(wù)費用為100萬元，所得稅稅率為25%。該公司2024年的營業(yè)凈利率為（）。A.15%B.20%C.25%D.30%（二）多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。）1.下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價模型的表述中，正確的有（）。A.市場風險溢酬反映市場整體對風險的厭惡程度B.無風險收益率通常以短期國債利率近似替代C.資本資產(chǎn)定價模型適用于所有資產(chǎn)或資產(chǎn)組合的收益計算D.β系數(shù)為1的資產(chǎn)其系統(tǒng)風險等于市場組合的風險（三）計算分析題（本類題共2小題，共22分。）1.某公司擬進行一項固定資產(chǎn)投資，有A、B兩個方案可供選擇。A方案需投資800萬元，使用壽命為5年，直線法折舊，期滿無殘值，每年營業(yè)收入為500萬元，付現(xiàn)成本為200萬元。B方案需投資1000萬元，使用壽命為5年，直線法折舊，期滿殘值100萬元，每年營業(yè)收入為600萬元，付現(xiàn)成本為250萬元。假設(shè)所得稅稅率為25%，資本成本為10%。要求：（1）計算A、B方案的年折舊額；（2）計算A、B方案的年凈利潤；（3）計算A、B方案的凈現(xiàn)值（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,5）=0.6209）。2.某公司2024年資產(chǎn)負債表顯示：流動資產(chǎn)5000萬元，非流動資產(chǎn)10000萬元，流動負債3000萬元，非流動負債4000萬元，所有者權(quán)益8000萬元。2024年營業(yè)收入為20000萬元，營業(yè)凈利率為10%，利潤留存率為60%。預計2025年營業(yè)收入增長20%，流動資產(chǎn)、流動負債與營業(yè)收入同比例增長，非流動資產(chǎn)、非流動負債和所有者權(quán)益中股本保持不變，利潤留存增加。要求：（1）計算2025年需要增加的資金量；（2）計算2025年內(nèi)部融資額；（3）計算2025年外部融資需求量。三、經(jīng)濟法（一）單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。）1.根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列關(guān)于有限責任公司股東出資的表述中，正確的是（）。A.股東可以用勞務(wù)出資B.股東以非貨幣財產(chǎn)出資的，必須評估作價C.股東未按期足額繳納出資的，僅需向公司補足出資D.股東出資后，不得抽回出資2.根據(jù)《民法典》規(guī)定，下列關(guān)于定金的表述中，正確的是（）。A.定金合同自實際交付定金時成立B.定金數(shù)額不得超過主合同標的額的30%C.收受定金一方不履行債務(wù)的，應(yīng)當返還定金D.定金和違約金可以同時適用（二）多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列支出中，準予在稅前全額扣除的有（）。A.合理的工資薪金支出B.符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分）C.企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護的專項資金D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出（不超過年度利潤總額12%的部分）（三）綜合題（本類題共1小題，共18分。）甲公司與乙公司簽訂一份買賣合同，約定甲公司向乙公司購買100臺設(shè)備，每臺價格10萬元，總價款1000萬元。合同約定：乙公司應(yīng)于2024年6月30日前交貨，甲公司應(yīng)于交貨后10日內(nèi)支付貨款；若一方違約，應(yīng)向?qū)Ψ街Ц逗贤們r款10%的違約金，并賠償實際損失。2024年6月15日，乙公司因生產(chǎn)設(shè)備故障，書面通知甲公司無法按時交貨，要求延期至7月31日。甲公司不同意延期，于6月20日書面通知乙公司解除合同，并要求乙公司支付違約金100萬元，同時賠償因乙公司違約導致的損失150萬元（包括另行采購設(shè)備多支付的50萬元和停工損失100萬元）。乙公司認為：（1）合同解除后，違約金條款不再適用；（2）甲公司主張的損失中停工損失100萬元屬于間接損失，不應(yīng)賠償；（3）違約金與損失賠償不能同時主張。要求：（1）判斷甲公司是否有權(quán)解除合同并說明理由；（2）判斷乙公司關(guān)于違約金條款不再適用的主張是否成立并說明理由；（3）判斷乙公司關(guān)于停工損失不應(yīng)賠償?shù)闹鲝埵欠癯闪⒉⒄f明理由；（4）判斷乙公司關(guān)于違約金與損失賠償不能同時主張的主張是否成立并說明理由。答案一、中級會計實務(wù)（一）單項選擇題1.B解析：A設(shè)備與維護服務(wù)構(gòu)成兩項履約義務(wù)，分攤至A設(shè)備的交易價格=500×400/（400+100）=400萬元，分攤至維護服務(wù)的交易價格=100萬元。2024年維護服務(wù)履約進度=15/（15+35）=30%，應(yīng)確認維護服務(wù)收入=100×30%=30萬元，合計確認收入=400+30=430萬元。2.D解析：初始投資成本1200萬元小于應(yīng)享有丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額4500×30%=1350萬元，調(diào)整長期股權(quán)投資成本至1350萬元。2024年應(yīng)確認投資收益800×30%=240萬元，其他綜合收益200×30%=60萬元，賬面價值=1350+240+60=1650？（注：原題可能數(shù)據(jù)有誤，正確計算應(yīng)為1200+（4500×30%-1200）+800×30%+200×30%=1200+150+240+60=1650，但選項無此答案，可能題目中丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，則初始成本1200=4000×30%，無需調(diào)整，賬面價值=1200+800×30%+200×30%=1200+240+60=1500，對應(yīng)選項C。可能題目數(shù)據(jù)存在筆誤，正確答案以C為準。）3.B解析：成本模式下投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，即3000-1000-200=1800萬元。（二）多項選擇題1.AB2.AD（三）判斷題1.×2.√（四）計算分析題1.（1）設(shè)備入賬成本=800+10+50+20=880萬元（2）2024年折舊額=880×2/5×9/12=264萬元；2025年折舊額=880×2/5×3/12+（880-352）×2/5×9/12=88+237.6=325.6萬元（注：雙倍余額遞減法前兩年不考慮殘值，第三年起考慮）（3）2026年6月30日賬面價值=880-352（2024年全年折舊880×2/5=352？原計算有誤，正確折舊：2024年3-12月共10個月，折舊=880×2/5×10/12≈293.33萬元；2025年折舊=880×2/5×2/12+（880-352）×2/5×10/12≈58.67+211.2=269.87萬元；2026年1-6月折舊=（880-352-269.87）×2/5×6/12≈115.25萬元，賬面價值≈880-293.33-269.87-115.25=201.55萬元。出售分錄：借：固定資產(chǎn)清理201.55累計折舊678.45貸：固定資產(chǎn)880；借：銀行存款452貸：固定資產(chǎn)清理400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52；借：固定資產(chǎn)清理198.45貸：資產(chǎn)處置損益198.45）2.（1）2024年利息費用=973.27×6%=58.40萬元（2）發(fā)行時：借：銀行存款973.27應(yīng)付債券——利息調(diào)整26.73貸：應(yīng)付債券——面值1000；計提利息：借：財務(wù)費用58.40貸：應(yīng)付利息50（1000×5%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整8.40；支付利息：借：應(yīng)付利息50貸：銀行存款50（五）綜合題1.（1）履約進度=600/（600+900）=40%，確認收入=2000×40%=800萬元，確認成本=1500×40%=600萬元（2）其他業(yè)務(wù)收入=60×10/12=50萬元，其他業(yè)務(wù)成本=300/10×10/12=25萬元（3）專門借款利息資本化金額=1000×4%×7/12-（1000-800）×0.2%×7=23.33-2.8=20.53萬元（4）產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值=250-10=