會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)9/9做賬實(shí)操-餐飲業(yè)中央廚房的賬務(wù)處理sop核心結(jié)論：中央廚房賬務(wù)處理核心是“集中核算、分項(xiàng)歸集、按規(guī)分配”，按“采購(gòu)入庫(kù)→生產(chǎn)加工→成品入庫(kù)→領(lǐng)用/銷(xiāo)售→成本結(jié)轉(zhuǎn)”全流程執(zhí)行，區(qū)分自有門(mén)店領(lǐng)用與對(duì)外銷(xiāo)售，確保成本精準(zhǔn)分?jǐn)偂Ｒ?、適用場(chǎng)景連鎖餐飲中央廚房（集中采購(gòu)、加工食材，配送給自有門(mén)店/加盟店）。含預(yù)制菜生產(chǎn)、半成品加工、食材統(tǒng)一配送的餐飲企業(yè)。中央廚房既服務(wù)內(nèi)部門(mén)店，又對(duì)外銷(xiāo)售成品/半成品的場(chǎng)景。二、核心會(huì)計(jì)科目與核算原則1.主要會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類(lèi)：原材料（食材/調(diào)料）、周轉(zhuǎn)材料（包裝/低值易耗品）、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品（成品/半成品）、應(yīng)收賬款（加盟店/外部客戶）。成本費(fèi)用類(lèi)：生產(chǎn)成本—直接材料/直接人工/制造費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用（配送費(fèi)/推廣費(fèi)）、管理費(fèi)用（辦公/折舊）。負(fù)債類(lèi)：應(yīng)付賬款（供應(yīng)商）、預(yù)收賬款（客戶預(yù)付款）。2.核心核算原則成本歸集：生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本按“直接材料+直接人工+制造費(fèi)用”分項(xiàng)歸集。分配規(guī)則：制造費(fèi)用（折舊/水電/維修）按產(chǎn)量或工時(shí)比例分?jǐn)傊粮鳟a(chǎn)品。內(nèi)部領(lǐng)用：配送給自有門(mén)店按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，不計(jì)入中央廚房收入；對(duì)外銷(xiāo)售按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。三、分步操作流程（SOP）1.采購(gòu)與入庫(kù)環(huán)節(jié)（1）集中采購(gòu)食材/物資操作步驟：采購(gòu)部門(mén)按需求下單，簽訂采購(gòu)合同。食材到貨后，倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收質(zhì)量、數(shù)量，填寫(xiě)入庫(kù)單。財(cái)務(wù)核對(duì)發(fā)票、入庫(kù)單、采購(gòu)合同，確認(rèn)金額。會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）：借：原材料—生鮮類(lèi)/調(diào)料類(lèi)（不含稅金額）借：周轉(zhuǎn)材料—包裝材料（如打包盒）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商憑證附件：采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單、驗(yàn)收單。（2）預(yù)付采購(gòu)款操作步驟：按協(xié)議預(yù)付供應(yīng)商貨款，登記預(yù)付臺(tái)賬。收到食材后，沖減預(yù)付賬款。會(huì)計(jì)分錄：預(yù)付時(shí)：借：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商貸：銀行存款到貨時(shí)：借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商憑證附件：預(yù)付款回單、采購(gòu)協(xié)議、入庫(kù)單。2.生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)（1）領(lǐng)用原材料操作步驟：生產(chǎn)車(chē)間按生產(chǎn)計(jì)劃填寫(xiě)領(lǐng)料單，注明產(chǎn)品批次。倉(cāng)庫(kù)按單發(fā)貨，每日匯總領(lǐng)用明細(xì)。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本—直接材料—XX產(chǎn)品（如預(yù)制菜A）貸：原材料—XX類(lèi)別憑證附件：領(lǐng)料單、領(lǐng)用匯總表。（2）計(jì)提直接人工操作步驟：人力資源部提供生產(chǎn)工人考勤、工資明細(xì)。按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分?jǐn)偣べY費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本—直接人工—XX產(chǎn)品貸：應(yīng)付職工薪酬—工資憑證附件：工資計(jì)算表、工時(shí)分配表、考勤記錄。（3）歸集與分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用操作步驟：月末匯總制造費(fèi)用（設(shè)備折舊、車(chē)間水電、維修費(fèi)用等）。按產(chǎn)品產(chǎn)量或工時(shí)比例分?jǐn)偅ㄈ绨闯善分亓糠謹(jǐn)偅?。?huì)計(jì)分錄：歸集時(shí)：借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊/銀行存款（水電費(fèi)）/應(yīng)付賬款（維修費(fèi)）分?jǐn)倳r(shí)：借：生產(chǎn)成本—直接材料—XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用憑證附件：折舊計(jì)算表、水電費(fèi)發(fā)票、維修合同及發(fā)票、費(fèi)用分?jǐn)偙怼?.成品/半成品入庫(kù)環(huán)節(jié)操作步驟：產(chǎn)品加工完成后，質(zhì)檢部門(mén)驗(yàn)收合格。倉(cāng)庫(kù)辦理入庫(kù)，填寫(xiě)產(chǎn)品入庫(kù)單，核算入庫(kù)成本。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品—半成品/成品—XX產(chǎn)品（總成本）貸：生產(chǎn)成本—直接材料—XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—直接人工—XX產(chǎn)品憑證附件：產(chǎn)品入庫(kù)單、成本核算表（直接材料+人工+分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用）。4.成品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)（內(nèi)部領(lǐng)用+對(duì)外銷(xiāo)售）（1）配送給自有門(mén)店（內(nèi)部領(lǐng)用）操作步驟：門(mén)店提交要貨申請(qǐng)，中央廚房按成本價(jià)發(fā)貨。物流部門(mén)提供配送記錄，核對(duì)門(mén)店簽收單。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—中央廚房—門(mén)店配送貸：庫(kù)存商品—XX產(chǎn)品憑證附件：門(mén)店要貨單、出庫(kù)單、簽收單。（2）銷(xiāo)售給加盟店/外部客戶（對(duì)外銷(xiāo)售）操作步驟：簽訂銷(xiāo)售合同，按市場(chǎng)價(jià)發(fā)貨，開(kāi)具發(fā)票。收到貨款或確認(rèn)應(yīng)收賬款，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。會(huì)計(jì)分錄：確認(rèn)收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—中央廚房—對(duì)外銷(xiāo)售貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—中央廚房—對(duì)外銷(xiāo)售貸：庫(kù)存商品—XX產(chǎn)品憑證附件：銷(xiāo)售合同、發(fā)票、出庫(kù)單、物流回單。（3）預(yù)收貨款銷(xiāo)售操作步驟：收到客戶預(yù)付款，登記預(yù)收臺(tái)賬。發(fā)貨后確認(rèn)收入，沖減預(yù)收賬款。會(huì)計(jì)分錄：收預(yù)付款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—XX客戶發(fā)貨確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款—XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）憑證附件：預(yù)付款回單、銷(xiāo)售合同、出庫(kù)單。5.月末結(jié)轉(zhuǎn)與盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)（1）月末成本結(jié)轉(zhuǎn)操作步驟：匯總當(dāng)月內(nèi)部領(lǐng)用及對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品成本。將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—中央廚房—門(mén)店配送/對(duì)外銷(xiāo)售憑證附件：成本結(jié)轉(zhuǎn)匯總表。（2）庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)與差異處理操作步驟：月末對(duì)原材料、庫(kù)存商品進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。核實(shí)盤(pán)盈/盤(pán)虧原因，按審批結(jié)果處理。會(huì)計(jì)分錄：盤(pán)盈：借：原材料/庫(kù)存商品貸：管理費(fèi)用—存貨盤(pán)盈盤(pán)虧（管理不善）：借：管理費(fèi)用—存貨盤(pán)虧借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料/庫(kù)存商品憑證附件：盤(pán)點(diǎn)表、差異說(shuō)明、審批文件。四、注意事項(xiàng)成本核算精準(zhǔn)性：明確各產(chǎn)品的材料消耗定額、工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)，避免費(fèi)用分?jǐn)偰：?。?nèi)部交易獨(dú)立核算：自有門(mén)店領(lǐng)用按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入；加盟店按市場(chǎng)化定價(jià)，視同對(duì)外銷(xiāo)售。稅務(wù)合規(guī)：對(duì)外銷(xiāo)售需按規(guī)