會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/30做賬實(shí)操-城投公司代建項(xiàng)目賬務(wù)處理分錄城投公司代建項(xiàng)目賬務(wù)處理核心分前期籌備、建設(shè)實(shí)施、進(jìn)度結(jié)算、竣工移交、后續(xù)收尾五大階段，不同階段分錄需結(jié)合資金來源、成本類型、結(jié)算方式等調(diào)整。一、前期籌備階段（SOP1-SOP20）該階段核心是簽訂代建協(xié)議、收到政府預(yù)付款、支付前期費(fèi)用，涉及資金到賬、前期成本歸集等賬務(wù)。操作步驟（SOP編號）業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄操作說明1簽訂協(xié)議后收到政府預(yù)付代建資金借：銀行存款貸：合同負(fù)債-XX代建項(xiàng)目不考慮增值稅，若需預(yù)繳增值稅，額外貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅2支付項(xiàng)目可行性研究費(fèi)借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-前期費(fèi)用貸：銀行存款/應(yīng)付賬款可按項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬，歸集前期咨詢類費(fèi)用3支付勘察設(shè)計(jì)費(fèi)借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-勘察設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX設(shè)計(jì)院取得增值稅專用發(fā)票時(shí)核算進(jìn)項(xiàng)稅4支付土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-拆遷費(fèi)貸：銀行存款貸：應(yīng)付賬款-拆遷戶附拆遷協(xié)議、補(bǔ)償簽收憑證作為附件5支付項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)定金借：預(yù)付賬款-XX監(jiān)理公司貸：銀行存款后續(xù)收到發(fā)票時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至對應(yīng)成本科目6收到政府撥付的專項(xiàng)代建啟動(dòng)資金借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款-XX代建專項(xiàng)?？顚Ｓ妙愘Y金需單獨(dú)核算7購買項(xiàng)目前期辦公設(shè)備借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款單價(jià)低于5000元可直接計(jì)入管理費(fèi)用8支付項(xiàng)目招標(biāo)代理費(fèi)借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-招標(biāo)費(fèi)貸：銀行存款招標(biāo)過程中發(fā)生的公告費(fèi)等一并計(jì)入該科目9計(jì)提前期項(xiàng)目管理人員工資借：管理費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資非項(xiàng)目專屬管理人員費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用10支付臨時(shí)設(shè)施搭建費(fèi)借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-臨時(shí)設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款臨時(shí)設(shè)施拆除時(shí)無殘值的，無需額外賬務(wù)處理11收到政府撥付款項(xiàng)需退還的保證金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-政府保證金項(xiàng)目驗(yàn)收后退還時(shí)做反向分錄12支付圖紙審核費(fèi)借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-前期費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款-XX審核機(jī)構(gòu)審核通過后憑發(fā)票結(jié)算13向銀行申請代建項(xiàng)目周轉(zhuǎn)貸款借：銀行存款貸：短期借款-XX銀行若貸款期限超1年，計(jì)入長期借款14計(jì)提周轉(zhuǎn)貸款利息（符合資本化條件）借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-利息支出貸：應(yīng)付利息建設(shè)期利息資本化，計(jì)入項(xiàng)目成本15支付項(xiàng)目環(huán)評費(fèi)借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-環(huán)評費(fèi)貸：銀行存款環(huán)評是項(xiàng)目開工前置程序，費(fèi)用歸入前期成本16預(yù)付施工單位工程預(yù)付款借：預(yù)付賬款-XX施工單位貸：銀行存款后續(xù)按工程進(jìn)度抵扣工程款17支付項(xiàng)目測繪費(fèi)借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-測繪費(fèi)貸：銀行存款測繪成果作為項(xiàng)目建設(shè)依據(jù)，費(fèi)用計(jì)入前期成本18收到政府補(bǔ)貼的前期費(fèi)用借：銀行存款貸：遞延收益-代建項(xiàng)目補(bǔ)貼后續(xù)隨項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)分期計(jì)入其他收益19支付法律顧問費(fèi)（項(xiàng)目專屬）借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-法律費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款-XX律所非專屬法律顧問費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用20購買工程用臨時(shí)材料借：存貨-原材料（臨時(shí)材料）貸：銀行存款領(lǐng)用后轉(zhuǎn)入項(xiàng)目履約成本二、建設(shè)實(shí)施階段（SOP21-SOP60）此階段聚焦工程建設(shè)中的材料領(lǐng)用、人工支付、機(jī)械使用費(fèi)等成本歸集，以及各類應(yīng)付賬款核算。操作步驟（SOP編號）業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄操作說明21工程領(lǐng)用主要建筑材料借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-材料費(fèi)貸：存貨-原材料按領(lǐng)料單歸集，大額材料需附出庫單22支付施工單位工程進(jìn)度款（扣預(yù)付款）借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-工程款貸：預(yù)付賬款-XX施工單位貸：銀行存款需附工程進(jìn)度確認(rèn)單23計(jì)提項(xiàng)目現(xiàn)場施工人員工資借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-工資現(xiàn)場專屬施工人員薪酬直接計(jì)入項(xiàng)目成本24租賃工程施工機(jī)械借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-機(jī)械使用費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX租賃公司按租賃時(shí)長和單價(jià)結(jié)算25支付機(jī)械使用費(fèi)借：應(yīng)付賬款-XX租賃公司貸：銀行存款附機(jī)械使用結(jié)算單和發(fā)票26工程發(fā)生水電費(fèi)（施工現(xiàn)場）借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-其他直接費(fèi)貸：應(yīng)付賬款-供電公司/供水公司區(qū)分施工現(xiàn)場與辦公區(qū)，辦公區(qū)水電費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用27支付分包工程進(jìn)度款借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-分包款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款分包需取得合規(guī)增值稅發(fā)票28計(jì)提工程質(zhì)量保證金借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-質(zhì)保金貸：其他應(yīng)付款-質(zhì)保金（XX單位）按合同約定比例計(jì)提，竣工后返還時(shí)沖減29購買安全防護(hù)用品借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-安全費(fèi)用貸：銀行存款施工現(xiàn)場安全支出歸入其他直接費(fèi)30支付項(xiàng)目管理人員差旅費(fèi)（現(xiàn)場）借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-間接費(fèi)用貸：銀行存款/其他應(yīng)收款現(xiàn)場管理人員費(fèi)用歸入項(xiàng)目間接成本31工程出現(xiàn)返工費(fèi)用借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-返工費(fèi)貸：應(yīng)付賬款-XX施工單位因施工方責(zé)任的返工費(fèi)可向其追償，先計(jì)入成本再?zèng)_銷32計(jì)提應(yīng)付工程監(jiān)理費(fèi)借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-監(jiān)理費(fèi)貸：應(yīng)付賬款-XX監(jiān)理公司按監(jiān)理合同約定進(jìn)度計(jì)提33支付監(jiān)理費(fèi)尾款借：應(yīng)付賬款-XX監(jiān)理公司貸：銀行存款附監(jiān)理驗(yàn)收證明文件34領(lǐng)用臨時(shí)材料用于工程建設(shè)借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-材料費(fèi)貸：存貨-原材料（臨時(shí)材料）臨時(shí)材料一次性計(jì)入當(dāng)期成本35收到供應(yīng)商捐贈(zèng)的工程材料借：存貨-原材料貸：營業(yè)外收入按材料公允價(jià)值入賬36支付工程保險(xiǎn)費(fèi)借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款工程意外險(xiǎn)、建筑工程一切險(xiǎn)等計(jì)入項(xiàng)目成本37計(jì)提符合資本化條件的長期借款利息借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-利息支出貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息非資本化利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用38支付工程檢測費(fèi)（材料檢測等）借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-檢測費(fèi)貸：銀行存款檢測合格后憑發(fā)票入賬39核算甲供材出庫借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-材料費(fèi)貸：存貨-甲供材甲供材需單獨(dú)臺賬管理，與施工方核對用量40支付施工現(xiàn)場保潔費(fèi)借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-其他直接費(fèi)貸：銀行存款施工現(xiàn)場日常運(yùn)維費(fèi)用計(jì)入項(xiàng)目成本三、進(jìn)度結(jié)算階段（SOP61-SOP100）該階段核心是與政府辦理進(jìn)度結(jié)算、確認(rèn)部分收入和應(yīng)收款項(xiàng)，同步結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)成本。操作步驟（SOP編號）業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄操作說明61按工程進(jìn)度與政府辦理結(jié)算借：應(yīng)收賬款-政府（XX部門）貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）按合同約定的進(jìn)度確認(rèn)結(jié)算金額62確認(rèn)當(dāng)期項(xiàng)目收入（投入法算履約進(jìn)度）借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)貸：主營業(yè)務(wù)收入-代建項(xiàng)目收入履約進(jìn)度=累計(jì)發(fā)生成本/預(yù)計(jì)總成本63結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期項(xiàng)目成本借：主營業(yè)務(wù)成本-代建項(xiàng)目成本貸：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）與確認(rèn)的收入配比結(jié)轉(zhuǎn)64收到政府支付的進(jìn)度結(jié)算款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-政府（XX部門）附銀行回單和結(jié)算批復(fù)文件65結(jié)算時(shí)政府代扣代繳稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款-政府（XX部門）按代扣稅費(fèi)金額沖減應(yīng)收款項(xiàng)66跨年度項(xiàng)目年末調(diào)整預(yù)計(jì)總成本借：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）貸：應(yīng)付賬款-預(yù)估成本若預(yù)計(jì)成本增加，補(bǔ)記對應(yīng)成本67確認(rèn)跨年度項(xiàng)目預(yù)計(jì)損失借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-XX項(xiàng)目當(dāng)預(yù)計(jì)總成本＞合同總收入時(shí)計(jì)提68收到政府支付的代建管理費(fèi)（單獨(dú)結(jié)算）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-代建管理費(fèi)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）代建費(fèi)單獨(dú)核算時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入69結(jié)轉(zhuǎn)代建管理費(fèi)對應(yīng)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）-管理費(fèi)僅歸集與代建管理直接相關(guān)的成本70結(jié)算時(shí)發(fā)生審核費(fèi)用（政府承擔(dān)）借：應(yīng)收賬款-政府（XX部門）貸：銀行存款審核費(fèi)納入結(jié)算金額，向政府追償四、竣工移交階段（SOP101-SOP130）項(xiàng)目完工驗(yàn)收后，辦理最終結(jié)算、確認(rèn)全額收入，結(jié)轉(zhuǎn)剩余成本并完成資產(chǎn)移交。操作步驟（SOP編號）業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄操作說明101項(xiàng)目竣工終驗(yàn)后辦理最終結(jié)算借：應(yīng)收賬款-政府（XX部門）貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）按審計(jì)后的最終金額調(diào)整結(jié)算差額102確認(rèn)竣工項(xiàng)目剩余收入借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)貸：主營業(yè)務(wù)收入-代建項(xiàng)目收入扣減前期已確認(rèn)收入后的余額103結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目全部剩余成本借：主營業(yè)務(wù)成本-代建項(xiàng)目成本貸：存貨-合同履約成本（XX項(xiàng)目）確保項(xiàng)目成本全額結(jié)轉(zhuǎn)，無余額104收到政府支付的竣工結(jié)算尾款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-政府（XX部門）附竣工決算審計(jì)報(bào)告105返還工程質(zhì)量保證金借：其他應(yīng)付款-質(zhì)保金（XX單位）貸：銀行存款無質(zhì)量問題按合同約定時(shí)間返還106沖減已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-XX項(xiàng)目貸：主營業(yè)務(wù)成本-代建項(xiàng)目成本項(xiàng)目竣工無損失時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備107項(xiàng)目移交政府并辦理產(chǎn)權(quán)登記借：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算貸：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)清合同結(jié)算科目余額108收到政府支付的提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-代建項(xiàng)目收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）獎(jiǎng)勵(lì)金額并入項(xiàng)目收入核算109結(jié)算時(shí)核減的工程費(fèi)用（沖減成本）借：應(yīng)付賬款-XX單位貸：主營業(yè)務(wù)成本-代建項(xiàng)目成本按審計(jì)核減金額調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)成本110補(bǔ)繳竣工結(jié)算相關(guān)稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅/城建稅等貸：銀行存款按最終結(jié)算金額調(diào)整稅費(fèi)差額五、后續(xù)收尾階段（SOP131-SOP168）涵蓋質(zhì)保期管理、稅務(wù)清算、資料歸檔等，處理質(zhì)保金、稅費(fèi)調(diào)整等賬務(wù)。操作步驟（SOP編號）業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄操作說明131質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生維修費(fèi)用（己方承擔(dān)）借：銷售費(fèi)用-質(zhì)保維修費(fèi)貸：銀行存款若為施工方責(zé)任，維修后向其追償132向施工方追償質(zhì)保期維修費(fèi)用借：應(yīng)收賬款-XX施工單位貸：銷售費(fèi)用-質(zhì)保維修費(fèi)憑維修憑證和責(zé)任認(rèn)定文件追償133收到施工方支付的追償款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX施工單位134項(xiàng)目稅務(wù)清算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅按項(xiàng)目利潤計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額135繳納稅務(wù)清算滯納金借：營業(yè)外支出-滯納金貸：銀行存款滯納金不可在企業(yè)所得稅前扣除136結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目相關(guān)的遞延收益借：遞延收益-代建項(xiàng)目補(bǔ)貼貸：其他收益按項(xiàng)目受益期分期結(jié)轉(zhuǎn)137核銷項(xiàng)目無法收回的小額應(yīng)收款借：信用減值損失貸：應(yīng)收賬款-小額欠款單位附壞賬核銷審批文件138處置項(xiàng)目剩余工程材料借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：存貨-原材料139結(jié)轉(zhuǎn)代建項(xiàng)目相關(guān)的其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤期末統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目140結(jié)轉(zhuǎn)代建項(xiàng)目相關(guān)的其他業(yè)務(wù)成本借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)收入配比結(jié)轉(zhuǎn)141項(xiàng)目資料歸檔發(fā)生的費(fèi)用借：管理費(fèi)用-檔案管理費(fèi)貸：銀行存款歸檔費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用142收到政府額外支付的代建獎(jiǎng)勵(lì)款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-政府獎(jiǎng)勵(lì)無對應(yīng)成本的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)入營業(yè)外收入143補(bǔ)繳竣工后發(fā)現(xiàn)的稅費(fèi)差額借：應(yīng)交稅費(fèi)-相關(guān)稅種貸：銀行存款按稅務(wù)核查結(jié)果補(bǔ)繳144沖銷項(xiàng)目前期預(yù)估的未付費(fèi)用借：應(yīng)付賬款-預(yù)估成本貸：主營業(yè)務(wù)成本-代建項(xiàng)目成本預(yù)估金額與實(shí)際金額的差額調(diào)整145項(xiàng)目結(jié)束后注銷專項(xiàng)應(yīng)付款借：專項(xiàng)應(yīng)付款-