會計實操文庫1/5做賬實操-處理壞賬的會計分錄怎么做sop核心結(jié)論：處理壞賬的賬務處理按“計提壞賬準備→確認壞賬損失→收回已核銷壞賬”三步核心流程執(zhí)行，核心通過“壞賬準備”科目核算，遵循“備抵法”（企業(yè)會計準則要求），確保損益核算準確。一、適用場景企業(yè)應收賬款、其他應收款（如應收貨款、借款）預計無法收回。逾期未收回款項（如超過信用期1年以上），經(jīng)催收無果且符合壞賬確認條件。債務人破產(chǎn)、注銷、失蹤等導致款項無法收回的場景。收回已核銷的壞賬（后續(xù)又收回之前確認的壞賬）。二、核心會計科目與核算原則1.主要會計科目資產(chǎn)類：應收賬款/其他應收款、壞賬準備。損益類：信用減值損失（企業(yè)會計準則）、營業(yè)外支出（小企業(yè)會計準則，可選）。2.核心核算原則備抵法為主：企業(yè)需在期末按預期信用損失計提壞賬準備，不得直接確認壞賬損失。計提比例：按賬齡組合（如1年以內(nèi)5%、1-2年20%）或單項金額重大單獨計提，比例需符合企業(yè)會計政策。壞賬確認條件：需有明確證據(jù)（如債務人破產(chǎn)證明、催收記錄、法院裁定），經(jīng)內(nèi)部審批后確認。三、分步操作流程（SOP）1.期末計提壞賬準備操作步驟：期末（月末/季末/年末）梳理應收賬款/其他應收款明細，按賬齡或單項評估預期信用損失。編制《壞賬準備計提表》，經(jīng)財務負責人審批。按計提金額確認信用減值損失，計提壞賬準備。會計分錄（企業(yè)會計準則）：借：信用減值損失貸：壞賬準備憑證附件：壞賬準備計提表、賬齡分析表、審批單。2.確認并核銷壞賬損失操作步驟：收集壞賬確認證據(jù)（如債務人破產(chǎn)公告、注銷證明、催收記錄）。提交《壞賬核銷申請單》，經(jīng)管理層審批。按審批金額核銷應收賬款，沖減已計提的壞賬準備。會計分錄：借：壞賬準備貸：應收賬款—XX客戶/其他應收款—XX單位憑證附件：壞賬核銷申請單、審批文件、債務人無法償還的證明材料。3.收回已核銷的壞賬操作步驟：收到已核銷壞賬的回款，核對銀行回單與原壞賬明細。先恢復應收賬款和壞賬準備，再確認收款。會計分錄：第一步（恢復債權(quán)）：借：應收賬款—XX客戶貸：壞賬準備第二步（確認收款）：借：銀行存款貸：應收賬款—XX客戶憑證附件：銀行回單、原壞賬核銷憑證復印件、回款確認單。4.期末調(diào)整壞賬準備余額操作步驟：年末按“當期應計提壞賬準備=當期預期信用損失-壞賬準備賬面余額（貸方為正，借方為負）”計算調(diào)整金額。若賬面余額不足，補提；若超額計提，沖回多余部分。會計分錄（補提）：借：信用減值損失貸：壞賬準備會計分錄（沖回）：借：壞賬準備貸：信用減值損失憑證附件：壞賬準備余額調(diào)整計算表、審批單。四、特殊場景處理1.小企業(yè)會計準則（直接轉(zhuǎn)銷法）不提前計提壞賬準備，實際發(fā)生壞賬時直接計入損益：借：營業(yè)外支出—壞賬損失貸：應收賬款—XX客戶收回已核銷壞賬時：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入2.單項金額重大的應收賬款單獨評估其可收回金額，若預計無法收回，全額計提壞賬準備：借：信用減值損失貸：壞賬準備—單項重大應收賬款核銷時分錄同上，單獨核算。3.其他應收款壞賬處理分錄邏輯與應收賬款一致，僅將“應收賬款”替換為“其他應收款”：計提：借：信用減值損失貸：壞賬準備核銷：借：壞賬準備貸：其他應收款—XX單位五、注意事項證據(jù)完整性：壞賬核銷需留存充分證明材料，避免稅務核查時被調(diào)增應納稅所得額。稅務差異：會計計提的壞賬準備不得稅前扣除，實際發(fā)生壞賬時需按稅務規(guī)定備