會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/12做賬實(shí)操-飼料小規(guī)模企業(yè)賬務(wù)處理SOP前期準(zhǔn)備階段政策與制度明確增值稅方面，符合條件的配合飼料、濃縮飼料等可享受免稅政策，需留存相關(guān)備案資料；飼料添加劑等應(yīng)稅產(chǎn)品按小規(guī)模納稅人現(xiàn)行征收率核算。且小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，用于免稅項(xiàng)目的采購成本直接計(jì)入對(duì)應(yīng)科目。企業(yè)所得稅方面，若符合小型微利企業(yè)條件，可享受相應(yīng)稅率減免優(yōu)惠，研發(fā)新型飼料配方的費(fèi)用可按規(guī)定加計(jì)扣除。核心科目設(shè)置科目類別核心科目核算說明資產(chǎn)類原材料按玉米、豆粕、添加劑等原料品種明細(xì)核算生產(chǎn)成本歸集生產(chǎn)中的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用庫存商品按飼料產(chǎn)品型號(hào)、批次核算完工產(chǎn)品成本應(yīng)收賬款按經(jīng)銷商或養(yǎng)殖客戶明細(xì)核算應(yīng)收貨款負(fù)債類應(yīng)付賬款按原料供應(yīng)商明細(xì)核算應(yīng)付貨款應(yīng)付職工薪酬按生產(chǎn)、管理等崗位核算應(yīng)付工資社保應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)應(yīng)交企業(yè)所得稅等明細(xì)，核算非增值稅稅費(fèi)損益類主營業(yè)務(wù)收入分免稅飼料收入、應(yīng)稅飼料收入明細(xì)核算主營業(yè)務(wù)成本同步結(jié)轉(zhuǎn)已售飼料的對(duì)應(yīng)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用核算車間水電費(fèi)、設(shè)備折舊等間接費(fèi)用資料準(zhǔn)備需留存采購合同、原料入庫單、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票（向農(nóng)戶采購時(shí)）、生產(chǎn)領(lǐng)料單、產(chǎn)成品入庫單、銷售合同、出庫單、付款/收款憑證等，同時(shí)備好飼料免稅相關(guān)備案資料以備核查。核心業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程（一）采購環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)核心是準(zhǔn)確核算原材料采購成本，直接計(jì)入“原材料”科目，無需核算進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）操作規(guī)范附件要求向農(nóng)戶收購玉米10噸，單價(jià)2800元/噸，現(xiàn)金支付，原料驗(yàn)收入庫借：原材料-玉米28000貸：庫存現(xiàn)金28000開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明農(nóng)戶姓名、身份證號(hào)等信息農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、原料入庫單、稱重單向貿(mào)易公司采購豆粕5噸，單價(jià)4200元/噸，貨款未付，材料入庫借：原材料-豆粕21000貸：應(yīng)付賬款-XX貿(mào)易公司21000核對(duì)發(fā)票與入庫數(shù)量一致，登記供應(yīng)商臺(tái)賬采購合同、增值稅普通發(fā)票、入庫單采購飼料包裝袋1000條，單價(jià)2元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：原材料-包裝材料2000貸：銀行存款2000包裝材料按實(shí)際采購成本入賬，領(lǐng)用時(shí)分?jǐn)傊辽a(chǎn)成本采購發(fā)票、付款回單、入庫單（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)聚焦生產(chǎn)成本的歸集與分配，期末將制造費(fèi)用分?jǐn)傊辽a(chǎn)成本，再結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本至庫存商品。業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）操作規(guī)范附件要求本月生產(chǎn)豬飼料領(lǐng)用玉米8噸（2800元/噸）、豆粕3噸（4200元/噸），包裝袋500條（2元/條）借：生產(chǎn)成本-直接材料40600貸：原材料-玉米22400貸：原材料-豆粕12600貸：原材料-包裝材料5600按生產(chǎn)領(lǐng)料單逐筆登記，確保材料領(lǐng)用與生產(chǎn)任務(wù)匹配生產(chǎn)領(lǐng)料單、生產(chǎn)任務(wù)單計(jì)提本月生產(chǎn)工人工資30000元借：生產(chǎn)成本-直接人工30000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30000按考勤記錄和計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)核算，區(qū)分生產(chǎn)與管理崗位工資表、考勤記錄計(jì)提車間設(shè)備折舊5000元，支付車間水電費(fèi)2000元1.計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)5000貸：累計(jì)折舊50002.支付水電費(fèi)：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)2000貸：銀行存款2000制造費(fèi)用需單獨(dú)歸集，避免與管理費(fèi)用混淆折舊計(jì)算表、水電費(fèi)發(fā)票月末將制造費(fèi)用7000元按產(chǎn)量比例分配至豬飼料（本月僅生產(chǎn)該產(chǎn)品），產(chǎn)品全部完工入庫1.分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用7000貸：制造費(fèi)用70002.結(jié)轉(zhuǎn)完工成本：借：庫存商品-豬飼料77600貸：生產(chǎn)成本77600單一產(chǎn)品直接全額結(jié)轉(zhuǎn)，多種產(chǎn)品按產(chǎn)量或工時(shí)比例分配生產(chǎn)成本計(jì)算單、產(chǎn)成品入庫單（三）銷售環(huán)節(jié)區(qū)分免稅與應(yīng)稅產(chǎn)品確認(rèn)收入，同步結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)銷售成本，免稅收入無需計(jì)提增值稅。業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）操作規(guī)范附件要求銷售免稅豬飼料一批，含稅收入100000元，銀行轉(zhuǎn)賬收款借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入-免稅飼料收入100000全額確認(rèn)收入，無需拆分增值稅銷售合同、出庫單、銀行收款回單銷售應(yīng)稅飼料添加劑一批，含稅收入30900元（征收率3%），貨款未收借：應(yīng)收賬款-XX客戶30900貸：主營業(yè)務(wù)收入-應(yīng)稅飼料收入30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅900按現(xiàn)行征收率核算稅額，單獨(dú)核算應(yīng)稅收入銷售合同、增值稅普通發(fā)票、出庫單結(jié)轉(zhuǎn)上述已售商品成本，豬飼料成本60000元，飼料添加劑成本18000元借：主營業(yè)務(wù)成本78000貸：庫存商品-豬飼料60000貸：庫存商品-飼料添加劑18000成本結(jié)轉(zhuǎn)遵循配比原則，與當(dāng)期確認(rèn)的收入對(duì)應(yīng)成本計(jì)算表、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)表（四）期末結(jié)轉(zhuǎn)與稅費(fèi)核算業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）操作規(guī)范附件要求月末結(jié)轉(zhuǎn)本月收入至本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入-免稅飼料收入100000借：主營業(yè)務(wù)收入-應(yīng)稅飼料收入30000貸：本年利潤130000將所有損益類收入科目全額結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目臺(tái)賬月末結(jié)轉(zhuǎn)本月成本費(fèi)用至本年利潤借：本年利潤78000貸：主營業(yè)務(wù)成本78000同步結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、管理費(fèi)用等所有損益類支出科目費(fèi)用明細(xì)表、成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證計(jì)提本月企業(yè)所得稅（假設(shè)應(yīng)納稅所得額20000元，小型微利企業(yè)適用優(yōu)惠稅率后應(yīng)繳2000元）借：所得稅費(fèi)用2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅2000按最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策核算，留存優(yōu)惠備案資料企業(yè)所得稅計(jì)算表繳納企業(yè)所得稅2000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅2000貸：銀行存款2000按時(shí)完成申報(bào)繳納，留存完稅憑證稅收完稅證明、銀行付款回單后續(xù)管理流程存貨盤點(diǎn)：月末對(duì)原材料、庫存商品進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，若出現(xiàn)盤盈盤虧，按管理權(quán)限審批后處理。盤盈時(shí)借“原材料/庫存商品”，貸“管理費(fèi)用”；盤虧時(shí)借“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸對(duì)應(yīng)存貨科目，查明原因后再結(jié)轉(zhuǎn)至“管