財(cái)稅法考試常見(jiàn)試題及精準(zhǔn)答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C。流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅收，增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，屬于流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅屬于所得稅類，房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類。2.小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為（）A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。征收率通常為3%。3.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C。企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于稅收特征的有（）A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)基本特征。強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅；無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何代價(jià)；固定性是指國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率。自愿性不是稅收的特征。2.增值稅的征稅范圍包括（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)答案：ABCD。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。銷售服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。3.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD。個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。三、判斷題1.稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（）答案：正確。這是稅收的基本定義，準(zhǔn)確闡述了稅收的目的、憑借的權(quán)力、依據(jù)以及其取得財(cái)政收入的特點(diǎn)。2.一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1稅率）。（）答案：錯(cuò)誤。一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)按公式：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）計(jì)算銷售額。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后五年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：錯(cuò)誤。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述稅收的作用。稅收具有多方面的重要作用：組織財(cái)政收入：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，為國(guó)家的各項(xiàng)建設(shè)和公共服務(wù)提供資金支持，保證國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：通過(guò)稅收政策的制定和調(diào)整，如設(shè)置不同的稅種、稅率，對(duì)不同行業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行調(diào)節(jié)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和資源的合理配置。例如，對(duì)新興產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)其發(fā)展；對(duì)高污染、高耗能行業(yè)提高稅率，限制其發(fā)展。調(diào)節(jié)收入分配：累進(jìn)的個(gè)人所得稅制度可以調(diào)節(jié)個(gè)人之間的收入差距，使高收入者多納稅，低收入者少納稅甚至不納稅，促進(jìn)社會(huì)公平。此外，消費(fèi)稅對(duì)一些高檔消費(fèi)品征稅，也在一定程度上調(diào)節(jié)了消費(fèi)結(jié)構(gòu)和收入分配。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過(guò)程中，可以對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅率和征收率不同：一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用相應(yīng)的稅率。小規(guī)模納稅人適用的征收率通常為3%，在一些特殊情況下有優(yōu)惠征收率。發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票可以作為購(gòu)買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，若需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具專用發(fā)票）。五、計(jì)算題1.某一般納稅人企業(yè)當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，適用稅率為13%，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元）然后根據(jù)公式計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=138=5（萬(wàn)元）所以，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為5萬(wàn)元。2.某企業(yè)年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除限額以及應(yīng)納稅所得額。公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=年度利潤(rùn)總額×12%=200×12%=24（萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額