2025年新稅收稅務(wù)知識考試題庫及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.根據(jù)2025年修訂的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.25答案：C解析：2025年1月1日起，小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至20萬元（含本數(shù)），延續(xù)季度銷售額60萬元以下免征政策，旨在進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展。2.某企業(yè)2025年取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元（成本200萬元），符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠條件。該筆收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.0B.12.5C.25D.37.5答案：B解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收。本題中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800200=600萬元，應(yīng)納稅所得額=（600500）×50%=50萬元，按25%稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額=50×25%=12.5萬元。3.2025年1月，居民個人張某取得全年一次性獎金3.6萬元（選擇單獨(dú)計(jì)稅），當(dāng)月工資薪金所得扣除“三險(xiǎn)一金”及專項(xiàng)附加扣除后余額為1.2萬元（適用3%稅率）。張某該筆獎金應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.1080B.3390C.0D.210答案：A解析：單獨(dú)計(jì)稅時，全年一次性獎金以收入除以12個月得到的數(shù)額（3.6萬÷12=3000元），對應(yīng)稅率3%，速算扣除數(shù)0。應(yīng)納稅額=36000×3%=1080元。4.某新能源汽車制造企業(yè)2025年購入一臺單價(jià)480萬元的生產(chǎn)設(shè)備（稅法規(guī)定最低折舊年限5年），符合《關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（2025年第8號）中“允許一次性稅前扣除”的條件。該企業(yè)選擇一次性扣除，當(dāng)年可稅前扣除（）萬元。A.480B.96C.240D.384答案：A解析：2025年政策延續(xù)對單價(jià)500萬元以下設(shè)備器具允許一次性稅前扣除的規(guī)定，企業(yè)可選擇在購入當(dāng)年一次性全額扣除，無需分年度折舊。5.2025年7月，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的老項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅），取得含稅銷售收入1.05億元。該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.500B.300C.250D.150答案：A解析：房地產(chǎn)老項(xiàng)目簡易計(jì)稅適用5%征收率，應(yīng)納稅額=含稅收入÷（1+5%）×5%=10500÷1.05×5%=500萬元。6.根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例（2025修訂）》，下列污染物中，不屬于應(yīng)稅水污染物的是（）。A.總汞B.氨氮C.懸浮物（SS）D.二氧化碳答案：D解析：應(yīng)稅水污染物包括第一類水污染物（如總汞）、第二類水污染物（如氨氮、懸浮物），二氧化碳屬于大氣污染物中的溫室氣體，不納入水污染物征稅范圍。7.2025年3月，跨境電商企業(yè)A通過海關(guān)跨境電商出口統(tǒng)一版系統(tǒng)申報(bào)出口貨物，取得境外企業(yè)支付的貨款120萬元（人民幣），符合“無票免稅”政策條件。A企業(yè)該筆收入應(yīng)（）。A.按13%稅率繳納增值稅B.免征增值稅C.按3%征收率繳納增值稅D.按9%稅率繳納增值稅答案：B解析：2025年延續(xù)跨境電商出口“無票免稅”政策，對未取得有效進(jìn)貨憑證的出口貨物，符合條件的免征增值稅、消費(fèi)稅。8.某企業(yè)2025年因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款100萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)時已超過3年。根據(jù)《稅收征收管理法（2025修訂）》，稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。A.不得追征B.可追征稅款，但不加收滯納金C.可追征稅款及滯納金D.追征稅款并加處50%罰款答案：B解析：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款的，追征期為3年，可追征稅款但不得加收滯納金；超過3年的，仍可追征稅款（修訂后延長至5年），但不加收滯納金。9.2025年個人所得稅綜合所得匯算清繳中，“大病醫(yī)療”專項(xiàng)附加扣除的年度限額是（）。A.8萬元B.10萬元C.12萬元D.15萬元答案：B解析：2025年起，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除限額由8萬元提高至10萬元，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過1.5萬元的部分，可在8萬元（原）/10萬元（新）限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。10.某上市公司2025年實(shí)施股票期權(quán)激勵計(jì)劃，員工李某行權(quán)時取得股票市價(jià)與行權(quán)價(jià)差額20萬元。該筆所得應(yīng)按（）項(xiàng)目繳納個人所得稅。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.偶然所得答案：A解析：員工行權(quán)時取得的股票期權(quán)差額收益，屬于因任職受雇取得的所得，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分，少選得1分，錯選不得分）1.2025年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形包括（）。A.購進(jìn)貨物用于集體福利B.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票C.購進(jìn)貸款服務(wù)支付的利息D.因管理不善導(dǎo)致購進(jìn)貨物被盜答案：ACD解析：選項(xiàng)B，購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得電子普通發(fā)票的，可按發(fā)票上注明的稅額抵扣；選項(xiàng)A、C、D均屬于不得抵扣情形（用于集體福利、貸款服務(wù)、非正常損失）。2.下列企業(yè)中，可享受2025年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（）。A.年應(yīng)納稅所得額320萬元、從業(yè)人數(shù)320人、資產(chǎn)總額5200萬元的制造業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)納稅所得額280萬元、從業(yè)人數(shù)280人、資產(chǎn)總額4800萬元的科技型中小企業(yè)C.年應(yīng)納稅所得額150萬元、從業(yè)人數(shù)80人、資產(chǎn)總額1200萬元的批發(fā)企業(yè)D.年應(yīng)納稅所得額400萬元、從業(yè)人數(shù)100人、資產(chǎn)總額3000萬元的房地產(chǎn)企業(yè)答案：BC解析：小微企業(yè)需同時滿足年應(yīng)納稅所得額≤300萬元、從業(yè)人數(shù)≤300人、資產(chǎn)總額≤5000萬元。選項(xiàng)A應(yīng)納稅所得額超300萬，選項(xiàng)D應(yīng)納稅所得額超300萬，均不符合；選項(xiàng)B、C符合條件。3.根據(jù)《數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收管理辦法（2025）》，平臺企業(yè)需履行的稅務(wù)義務(wù)包括（）。A.按季度向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺內(nèi)經(jīng)營者身份信息、交易數(shù)據(jù)B.對平臺內(nèi)自然人經(jīng)營者代開增值稅發(fā)票C.協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)對平臺內(nèi)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別D.對平臺內(nèi)交易資金流與信息流的一致性進(jìn)行校驗(yàn)答案：ACD解析：平臺企業(yè)需履行信息報(bào)送（A）、風(fēng)險(xiǎn)協(xié)助（C）、數(shù)據(jù)校驗(yàn)（D）義務(wù)；代開發(fā)票非強(qiáng)制義務(wù)，由經(jīng)營者自行申請或平臺受委托代辦（B錯誤）。4.2025年環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)確定規(guī)則正確的有（）。A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定B.應(yīng)稅固體廢物按照產(chǎn)生量減去綜合利用量、儲存量、處置量后的余額確定C.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定D.應(yīng)稅水污染物按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)確定，無監(jiān)測數(shù)據(jù)的按排污系數(shù)計(jì)算答案：ABCD解析：四項(xiàng)均符合《環(huán)境保護(hù)稅法》及2025年實(shí)施細(xì)則規(guī)定。5.下列關(guān)于2025年稅收征管改革的表述中，正確的有（）。A.全面推廣“全電發(fā)票”（全面數(shù)字化電子發(fā)票），取消紙質(zhì)發(fā)票B.建立“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管機(jī)制，對高信用低風(fēng)險(xiǎn)納稅人少打擾、不打擾C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法對個人銀行賬戶資金流水進(jìn)行查詢，無需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)D.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可自動轉(zhuǎn)換為稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)“一鍵申報(bào)”答案：BD解析：選項(xiàng)A，2025年“全電發(fā)票”全面推廣，但保留紙質(zhì)發(fā)票過渡期；選項(xiàng)C，查詢個人銀行賬戶需經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)；選項(xiàng)B、D符合《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見（2025年落實(shí)版）》要求。三、判斷題（每題2分，共10分，正確打“√”，錯誤打“×”）1.2025年起，個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。（）答案：√解析：2025年延續(xù)并擴(kuò)大個體工商戶所得稅優(yōu)惠，將減半征收上限由100萬元提高至200萬元。2.企業(yè)為員工購買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金），單位繳費(fèi)部分在不超過職工工資總額8%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。（）答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分扣除限額為工資總額的5%（原），2025年修訂后提高至8%。3.納稅人因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法按期辦理納稅申報(bào)的，可直接延期申報(bào)，無需提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。（）答案：×解析：因不可抗力需延期申報(bào)的，需在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后可延期；未申請或未核準(zhǔn)的，不得延期。4.跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，符合條件的可適用“核定征收”企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一為4%。（）答案：√解析：2025年延續(xù)綜試區(qū)跨境電商企業(yè)所得稅核定征收政策，應(yīng)稅所得率為4%，低于常規(guī)企業(yè)的8%20%。5.個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅；非普通住房對外銷售的，按差額征收增值稅。（）答案：√解析：2025年住房增值稅政策調(diào)整，普通住房滿2年免征，非普通住房滿2年按差額（銷售收入購買價(jià)）征收，未滿2年全額征收。四、簡答題（每題8分，共24分）1.簡述2025年增值稅留抵退稅政策的主要調(diào)整內(nèi)容及適用條件。答案：2025年增值稅留抵退稅政策主要調(diào)整：（1）擴(kuò)大增量留抵退稅范圍，將“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”等行業(yè)的小微企業(yè)納入全額退還范圍；（2）優(yōu)化退稅流程，通過電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)“自動判別、自動計(jì)算、一鍵申請”，退稅到賬時間壓縮至5個工作日內(nèi)；（3）明確存量留抵稅額一次性退還的截止時間延長至2025年12月31日。適用條件：①納稅信用等級為A級或B級；②申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；③申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰2次及以上；④2025年1月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策（或已放棄相關(guān)政策）。2.列舉2025年個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的7個項(xiàng)目及主要調(diào)整內(nèi)容。答案：7個項(xiàng)目：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)。2025年主要調(diào)整：（1）子女教育：扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月1000元/子女提高至1500元/子女，覆蓋全日制學(xué)歷教育及學(xué)前教育（年滿2歲即可享受）；（2）大病醫(yī)療：年度扣除限額由8萬元提高至10萬元；（3）贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高至3000元，非獨(dú)生子女每人分?jǐn)傁揞~由1000元提高至1500元；（4）3歲以下嬰幼兒照護(hù)：扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月1000元提高至1500元，與子女教育標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。3.說明2025年稅務(wù)機(jī)關(guān)對“靈活用工平臺”的監(jiān)管重點(diǎn)及企業(yè)需注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。答案：監(jiān)管重點(diǎn)：（1）平臺是否真實(shí)撮合用工需求，禁止虛構(gòu)交易、虛開發(fā)票；（2）平臺是否依法履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)（區(qū)分“勞務(wù)報(bào)酬”與“經(jīng)營所得”）；（3）平臺資金流是否與合同流、發(fā)票流、業(yè)務(wù)流一致，禁止“資金回流”；（4）平臺是否對入駐企業(yè)和自由職業(yè)者進(jìn)行身份核驗(yàn)及業(yè)務(wù)真實(shí)性審核。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①通過平臺虛構(gòu)成本，取得虛開發(fā)票，面臨補(bǔ)稅、滯納金及罰款；②未正確區(qū)分靈活用工性質(zhì)，將“勞動關(guān)系”偽裝為“合作關(guān)系”，導(dǎo)致少繳社保費(fèi)及個人所得稅；③平臺未履行代扣代繳義務(wù)，企業(yè)可能被認(rèn)定為扣繳義務(wù)人，承擔(dān)連帶責(zé)任；④資金通過平臺賬戶周轉(zhuǎn)，形成“私戶收款”，觸發(fā)稅務(wù)大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。五、案例分析題（每題15分，共30分）案例1：甲公司為增值稅一般納稅人（制造業(yè)），2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬元，稅額65萬元；（2）2月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入2260萬元（適用13%稅率）；（3）3月將自產(chǎn)貨物用于職工福利，同類貨物不含稅售價(jià)100萬元；（4）4月因管理不善丟失一批原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本80萬元（材料適用13%稅率）；（5）5月取得即征即退增值稅退稅款30萬元（符合不征稅收入條件）；（6）全年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1200萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中委托境外研發(fā)費(fèi)用400萬元。要求：計(jì)算甲公司2025年應(yīng)繳納增值稅、企業(yè)所得稅（不考慮其他稅費(fèi)及調(diào)整事項(xiàng)）。答案：增值稅計(jì)算：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=65萬元（設(shè)備）；（2）銷項(xiàng)稅額=2260÷（1+13%）×13%+100×13%=260+13=273萬元；（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=80×13%=10.4萬元（管理不善損失）；（4）即征即退稅款不影響當(dāng)期應(yīng)納稅額；應(yīng)繳納增值稅=273（6510.4）=27354.6=218.4萬元。企業(yè)所得稅計(jì)算：（1）收入總額=2260÷1.13+100+30（不征稅收入）=2000+100+30=2130萬元；（2）不征稅收入30萬元需調(diào)減應(yīng)納稅所得額；（3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用=1200400=800萬元，可加計(jì)100%（制造業(yè)）；委托境外研發(fā)費(fèi)用按境內(nèi)符合條件的2/3計(jì)算，即800×2/3≈533.33萬元（≤400萬元），取400萬元×80%=320萬元（2025年政策：委托境外研發(fā)加計(jì)扣除限額為境內(nèi)研發(fā)的2/3且不超過實(shí)際發(fā)生額的80%）；可加計(jì)扣除總額=800×100%+320=800+320=1120萬元；（4）應(yīng)納稅所得額=（213030）1120（成本及研發(fā)加計(jì)）設(shè)備折舊（注：設(shè)備已一次性扣除，故成本為500萬元）=21001120500=480萬元；（5）企業(yè)所得稅=480×25%=120萬元（制造業(yè)適用25%稅率，無其他優(yōu)惠）。案例2：居民個人王某（獨(dú)生子女）2025年收入及支出如下：（1）每月工資薪金收入3萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”5000元）；（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入5萬元；（3）7月取得稿酬收入2萬元；（4