做賬實操1/13記賬實操-服裝會計全套賬務(wù)處理一、服裝行業(yè)賬務(wù)核心特點（先明確行業(yè)特性）服裝行業(yè)賬務(wù)處理需重點關(guān)注三大特性：庫存管理復(fù)雜：款式、尺碼、顏色多，需按“款號+色號+尺碼”明細(xì)核算庫存，避免積壓；銷售模式多樣：涵蓋批發(fā)、零售、電商（直播/平臺）、加盟等，不同模式收入確認(rèn)方式不同；季節(jié)性明顯：淡旺季銷量差異大，需關(guān)注應(yīng)收賬款回收（批發(fā)模式）、退換貨處理（零售/電商）。二、采購環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（貿(mào)易型/生產(chǎn)型通用）（一）1.采購面料/輔料（生產(chǎn)型服裝企業(yè)）業(yè)務(wù)場景：向供應(yīng)商采購棉布、拉鏈、紐扣等生產(chǎn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票。會計分錄：支付貨款（或形成應(yīng)付賬款）：借：原材料-面料（XX款）原材料-輔料（拉鏈/紐扣）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（發(fā)票稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商發(fā)生采購費用（運輸費、裝卸費）：借：原材料-面料（或輔料）（費用分?jǐn)傊翆?yīng)材料）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（運輸費稅率9%）貸：銀行存款示例：采購1000米棉布（單價50元/米，含稅），運輸費500元（含稅）：棉布不含稅價=1000×50÷1.13≈44247.79元，進(jìn)項稅≈5752.21元運輸費不含稅價=500÷1.09≈458.72元，進(jìn)項稅≈41.28元借：原材料-面料44247.79+458.72≈44706.51應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5752.21+41.28≈5793.49貸：銀行存款50000+500=50500（二）2.采購成品服裝（貿(mào)易型/零售型企業(yè)）業(yè)務(wù)場景：向服裝廠采購成品服裝（如T恤、牛仔褲），用于批發(fā)或零售。會計分錄：借：庫存商品-服裝（XX款-色號-尺碼）（按明細(xì)核算）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX服裝廠關(guān)鍵要求：庫存商品需按“款號+色號+尺碼”設(shè)置三級明細(xì)（如“庫存商品-T恤-白色-M碼”），便于后續(xù)盤點與銷售出庫核算。三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（僅生產(chǎn)型服裝企業(yè)）（一）1.原材料領(lǐng)用（面料/輔料投入生產(chǎn)）業(yè)務(wù)場景：生產(chǎn)車間領(lǐng)用面料、輔料制作服裝，按生產(chǎn)工單歸集成本。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料（XX款服裝）貸：原材料-面料原材料-輔料示例：生產(chǎn)100件T恤，領(lǐng)用棉布200米（成本10000元）、紐扣500顆（成本500元）：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料（T恤）10500貸：原材料-面料10000原材料-輔料500（二）2.計提生產(chǎn)工人薪酬業(yè)務(wù)場景：計算生產(chǎn)車間工人工資、社保，按生產(chǎn)工時分?jǐn)傊翆?yīng)服裝款式。會計分錄：計提時：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工（XX款服裝）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-社保（單位部分）支付時：借：應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-社保（單位部分）貸：銀行存款應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅（代扣個稅）（三）3.歸集與分?jǐn)傊圃熨M用業(yè)務(wù)場景：生產(chǎn)車間發(fā)生的水電費、設(shè)備折舊、車間管理人員工資等，按生產(chǎn)工時比例分?jǐn)傊粮鞣b款式。會計分錄：歸集制造費用：借：制造費用-水電費制造費用-折舊費（車間設(shè)備）制造費用-工資（車間管理人員）貸：銀行存款累計折舊應(yīng)付職工薪酬-工資分?jǐn)傊圃熨M用（按生產(chǎn)工時比例）：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用（XX款服裝）貸：制造費用-結(jié)轉(zhuǎn)（各明細(xì)合計）示例：本月制造費用合計20000元，生產(chǎn)T恤耗時200工時、牛仔褲耗時300工時，T恤分?jǐn)傊圃熨M用=20000×(200/(200+300))=8000元：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用（T恤）8000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用（牛仔褲）12000貸：制造費用-結(jié)轉(zhuǎn)20000（四）4.成品入庫（服裝生產(chǎn)完工）業(yè)務(wù)場景：服裝生產(chǎn)完工后驗收入庫，將“生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”。會計分錄：借：庫存商品-服裝（XX款-色號-尺碼）（總成本=直接材料+直接人工+制造費用）貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（XX款服裝）示例：100件T恤總成本=直接材料10500+直接人工5000+制造費用8000=23500元，單位成本235元/件：借：庫存商品-服裝（T恤-白色-M碼）23500貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（T恤）23500四、銷售環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（覆蓋多銷售模式）（一）1.批發(fā)模式（銷售給經(jīng)銷商/加盟店）業(yè)務(wù)場景：向經(jīng)銷商銷售批量服裝，簽訂銷售合同，約定發(fā)貨后30天付款，開具增值稅專用發(fā)票。會計分錄：發(fā)出貨物，確認(rèn)收入（滿足收入確認(rèn)條件：商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移）：借：應(yīng)收賬款-XX經(jīng)銷商貸：主營業(yè)務(wù)收入-服裝批發(fā)收入（XX款）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（按“先進(jìn)先出法”或“加權(quán)平均法”計算出庫成本）：借：主營業(yè)務(wù)成本-服裝銷售成本（XX款）貸：庫存商品-服裝（XX款-色號-尺碼）收到經(jīng)銷商貨款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX經(jīng)銷商示例：銷售50件T恤給經(jīng)銷商（單價300元/件，不含稅），成本235元/件：確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-XX經(jīng)銷商16950（50×300×1.13）貸：主營業(yè)務(wù)收入-服裝批發(fā)收入15000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1950結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本11750（50×235）貸：庫存商品-服裝（T恤）11750（二）2.零售模式（門店/線上電商銷售）業(yè)務(wù)場景：門店銷售服裝（現(xiàn)金/微信收款），或電商平臺（淘寶/抖音）銷售（平臺代扣貨款，次月結(jié)算）。會計分錄：門店零售（即時收款）：借：庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金-微信/支付寶貸：主營業(yè)務(wù)收入-服裝零售收入（XX款）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：同上（借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品）電商平臺銷售（平臺代扣貨款）：客戶下單付款，平臺暫收貨款：借：應(yīng)收賬款-XX電商平臺（如淘寶/抖音）貸：主營業(yè)務(wù)收入-服裝電商收入（XX款）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）次月收到平臺結(jié)算款（扣除平臺服務(wù)費）：借：銀行存款銷售費用-電商平臺服務(wù)費（按服務(wù)費比例計算）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（服務(wù)費稅額）貸：應(yīng)收賬款-XX電商平臺（三）3.退換貨處理（零售/電商常見）業(yè)務(wù)場景：客戶因尺碼不符退貨，或換貨（換其他尺碼），需沖減收入/成本或調(diào)整庫存。會計分錄：退貨（已確認(rèn)收入）：借：主營業(yè)務(wù)收入-服裝零售收入（XX款）（紅字）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款-XX電商平臺（紅字）同時沖減成本：借：庫存商品-服裝（XX款）貸：主營業(yè)務(wù)成本-服裝銷售成本（XX款）（紅字）換貨（換更大尺碼，差價補(bǔ)收）：沖減原銷售（同退貨分錄）；重新確認(rèn)新尺碼服裝銷售收入（補(bǔ)收差價）：借：庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-服裝零售收入（新尺碼）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)新尺碼服裝成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-服裝（新尺碼）五、庫存管理特殊處理（服裝行業(yè)重點）（一）1.庫存盤點與減值處理業(yè)務(wù)場景：月末盤點庫存，發(fā)現(xiàn)部分服裝款式滯銷（如過季款），可變現(xiàn)凈值低于成本，需計提存貨跌價準(zhǔn)備。會計分錄：計提存貨跌價準(zhǔn)備（跌價金額=成本-可變現(xiàn)凈值）：借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失（XX款服裝）貸：存貨跌價準(zhǔn)備-服裝（XX款）后續(xù)滯銷服裝降價銷售（售價低于成本）：借：銀行存款存貨跌價準(zhǔn)備-服裝（XX款）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-服裝（XX款）示例：10件過季T恤成本2350元，可變現(xiàn)凈值1500元（預(yù)計售價150元/件），計提跌價準(zhǔn)備850元：借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失850貸：存貨跌價準(zhǔn)備-服裝（T恤）850（二）2.樣品服裝處理（用于展示/贈送）業(yè)務(wù)場景：將服裝作為樣品陳列在門店，或贈送給客戶/網(wǎng)紅推廣，需按“視同銷售”或“費用化”處理。會計分錄：樣品陳列（自用，不計收入，按成本計入銷售費用）：借：銷售費用-樣品費貸：庫存商品-服裝（XX款）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（若已抵扣進(jìn)項稅）贈送客戶（視同銷售，確認(rèn)收入）：借：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費貸：主營業(yè)務(wù)收入-服裝視同銷售收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-服裝（XX款）六、期末賬務(wù)處理（月度/年度結(jié)轉(zhuǎn)）（一）1.期間費用結(jié)轉(zhuǎn)（銷售費用/管理費用/財務(wù)費用）會計分錄：借：本年利潤貸：銷售費用（電商服務(wù)費、樣品費、門店租金等）管理費用（辦公費、管理人員工資等）財務(wù)費用（銀行手續(xù)費、利息支出，利息收入用紅字沖減）（二）2.主營業(yè)務(wù)收入/成本結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入-服裝批發(fā)收入主營業(yè)務(wù)收入-服裝零售收入主營業(yè)務(wù)收入-服裝電商收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本-服裝銷售成本資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失（三）3.所得稅處理（年度終了）會計分錄：計提本年企業(yè)所得稅（應(yīng)納稅所得額×稅率，假設(shè)稅率25%）：借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：借：本年利潤貸：所得稅費用（四）4.年末利潤結(jié)轉(zhuǎn)（盈利場景）會計分錄：借：本年利潤（凈利潤=收入-成本-費用-所得稅）貸：利潤分配-未分配利潤若虧損，則做相反分錄：借：利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤七、服裝行業(yè)特殊事項處理（避坑指南）尺碼/顏色庫存明細(xì)核算：務(wù)必按“款號+色號+尺碼”設(shè)置庫存商品明細(xì)，避免僅按“款號”核算導(dǎo)致庫存混亂（如白色T恤M碼缺貨，L碼積壓無法察覺）