內(nèi)審部審計助理審計流程與技巧內(nèi)審部審計助理是審計團隊中不可或缺的組成部分，他們負責協(xié)助高級審計師完成審計任務，確保審計工作的順利進行。審計助理的工作質(zhì)量直接影響著審計報告的準確性和可靠性。因此，掌握科學的審計流程和實用的審計技巧對于審計助理來說至關(guān)重要。本文將從審計流程和審計技巧兩個方面，詳細闡述內(nèi)審部審計助理的工作內(nèi)容和方法。一、審計流程審計流程是指審計工作的系統(tǒng)性步驟和方法，它包括審計計劃的制定、審計現(xiàn)場的實施和審計報告的撰寫三個主要階段。審計助理在這三個階段中扮演著重要的角色，需要熟悉每個階段的任務和要求，確保審計工作的高效和準確。（一）審計計劃的制定審計計劃的制定是審計工作的第一步，也是審計工作的基礎(chǔ)。審計計劃包括審計目標、審計范圍、審計時間和審計資源等要素。審計助理在制定審計計劃時，需要協(xié)助高級審計師確定審計目標，明確審計范圍，合理安排審計時間，并確保審計資源的有效利用。1.確定審計目標審計目標是審計工作的出發(fā)點和落腳點，它決定了審計工作的方向和重點。審計助理需要根據(jù)公司的實際情況和內(nèi)審部的年度審計計劃，協(xié)助高級審計師確定審計目標。例如，如果公司的內(nèi)部控制存在較大缺陷，審計目標可能就是評估內(nèi)部控制的有效性和提出改進建議；如果公司的財務報告存在疑點，審計目標可能就是核實財務數(shù)據(jù)的真實性和準確性。2.明確審計范圍審計范圍是指審計工作的界限和范圍，它決定了審計工作的深度和廣度。審計助理需要根據(jù)審計目標，協(xié)助高級審計師確定審計范圍。例如，如果審計目標是評估內(nèi)部控制的有效性，審計范圍可能包括公司的財務報告、內(nèi)部管理制度和業(yè)務流程等；如果審計目標是核實財務數(shù)據(jù)的真實性，審計范圍可能包括公司的會計憑證、財務報表和業(yè)務合同等。3.合理安排審計時間審計時間是指審計工作的起止時間，它決定了審計工作的進度和效率。審計助理需要根據(jù)審計范圍和審計資源，協(xié)助高級審計師合理安排審計時間。例如，如果審計范圍較大，可能需要較長的審計時間；如果審計資源有限，可能需要壓縮審計時間。審計助理還需要制定詳細的審計時間表，明確每個階段的任務和時間節(jié)點，確保審計工作按計劃進行。4.確保審計資源的有效利用審計資源包括審計人員、審計工具和審計資料等。審計助理需要協(xié)助高級審計師合理分配審計資源，確保審計資源的有效利用。例如，如果審計任務較重，可能需要增加審計人員；如果審計工作需要使用特定的審計工具，可能需要提前準備這些工具。審計助理還需要協(xié)調(diào)審計團隊的工作，確保每個成員都能發(fā)揮自己的優(yōu)勢，提高審計工作的效率。（二）審計現(xiàn)場的實施審計現(xiàn)場的實施是審計工作的核心階段，也是審計助理工作最為密集的階段。審計現(xiàn)場的實施包括審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)的收集和審計記錄的整理三個主要任務。審計助理需要熟悉每個任務的具體要求和操作方法，確保審計工作的順利進行。1.執(zhí)行審計程序?qū)徲嫵绦蚴侵笇徲嫻ぷ鞯木唧w步驟和方法，它包括詢問、檢查、觀察和重新執(zhí)行等。審計助理需要根據(jù)審計計劃，協(xié)助高級審計師執(zhí)行審計程序。例如，如果審計目標是評估內(nèi)部控制的有效性，審計程序可能包括詢問公司的管理人員、檢查公司的內(nèi)部控制文件和觀察公司的業(yè)務流程等；如果審計目標是核實財務數(shù)據(jù)的真實性，審計程序可能包括檢查公司的會計憑證、核對財務報表和重新執(zhí)行公司的會計分錄等。2.收集審計證據(jù)審計證據(jù)是指審計工作的重要依據(jù)，它包括書面證據(jù)、口頭證據(jù)和實物證據(jù)等。審計助理需要根據(jù)審計程序，收集相關(guān)的審計證據(jù)。例如，如果審計目標是評估內(nèi)部控制的有效性，審計證據(jù)可能包括公司的內(nèi)部控制文件、管理人員的口頭陳述和業(yè)務流程的觀察記錄等；如果審計目標是核實財務數(shù)據(jù)的真實性，審計證據(jù)可能包括會計憑證、財務報表和會計分錄的核對結(jié)果等。審計助理還需要對審計證據(jù)進行分類和整理，確保審計證據(jù)的完整性和可靠性。3.整理審計記錄審計記錄是指審計工作的詳細記錄，它包括審計工作底稿、審計證據(jù)清單和審計工作日志等。審計助理需要根據(jù)審計程序，整理相關(guān)的審計記錄。例如，如果審計目標是評估內(nèi)部控制的有效性，審計記錄可能包括內(nèi)部控制測試表、管理人員的訪談記錄和業(yè)務流程的觀察記錄等；如果審計目標是核實財務數(shù)據(jù)的真實性，審計記錄可能包括會計憑證的檢查記錄、財務報表的核對結(jié)果和會計分錄的重新執(zhí)行記錄等。審計助理還需要對審計記錄進行審核和歸檔，確保審計記錄的完整性和準確性。（三）審計報告的撰寫審計報告的撰寫是審計工作的最后階段，也是審計工作的總結(jié)和升華。審計報告包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議三個主要部分。審計助理需要協(xié)助高級審計師撰寫審計報告，確保審計報告的準確性和可靠性。1.提出審計意見審計意見是指審計工作的結(jié)論，它包括對審計目標的實現(xiàn)情況、審計范圍的評價和審計質(zhì)量的判斷等。審計助理需要根據(jù)審計記錄，協(xié)助高級審計師提出審計意見。例如，如果審計目標是評估內(nèi)部控制的有效性，審計意見可能包括內(nèi)部控制的有效性評價、內(nèi)部控制缺陷的描述和內(nèi)部控制改進的建議等；如果審計目標是核實財務數(shù)據(jù)的真實性，審計意見可能包括財務數(shù)據(jù)的真實性評價、財務報表的準確性判斷和財務報告的改進建議等。2.提出審計發(fā)現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)是指審計工作中的重要發(fā)現(xiàn)，它包括內(nèi)部控制缺陷、財務數(shù)據(jù)錯報和業(yè)務流程問題等。審計助理需要根據(jù)審計記錄，協(xié)助高級審計師提出審計發(fā)現(xiàn)。例如，如果審計目標是評估內(nèi)部控制的有效性，審計發(fā)現(xiàn)可能包括內(nèi)部控制設計缺陷、內(nèi)部控制執(zhí)行不足和內(nèi)部控制缺陷的后果等；如果審計目標是核實財務數(shù)據(jù)的真實性，審計發(fā)現(xiàn)可能包括會計憑證的錯報、財務報表的虛報和財務報告的誤導性陳述等。審計助理還需要對審計發(fā)現(xiàn)進行分類和排序，確保審計發(fā)現(xiàn)的準確性和重要性。3.提出審計建議審計建議是指審計工作的改進措施，它包括內(nèi)部控制改進建議、財務報告改進建議和業(yè)務流程改進建議等。審計助理需要根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)，協(xié)助高級審計師提出審計建議。例如，如果審計目標是評估內(nèi)部控制的有效性，審計建議可能包括完善內(nèi)部控制設計、加強內(nèi)部控制執(zhí)行和改進內(nèi)部控制流程等；如果審計目標是核實財務數(shù)據(jù)的真實性，審計建議可能包括修正會計憑證錯誤、調(diào)整財務報表數(shù)據(jù)和改進財務報告流程等。審計助理還需要對審計建議進行可行性和有效性的評估，確保審計建議的實用性和可操作性。二、審計技巧審計技巧是指審計工作中的具體方法和手段，它包括溝通技巧、數(shù)據(jù)分析技巧和風險評估技巧等。審計助理需要掌握這些技巧，提高審計工作的效率和質(zhì)量。（一）溝通技巧溝通技巧是指審計工作中的信息交流能力，它包括與客戶的溝通、與審計團隊的溝通和與高級審計師的溝通等。審計助理需要掌握溝通技巧，確保信息的準確傳遞和問題的及時解決。1.與客戶的溝通與客戶的溝通是指審計助理與公司管理人員的溝通，它包括詢問、解釋和反饋等。審計助理需要根據(jù)審計目標，與公司管理人員進行有效的溝通。例如，如果審計目標是評估內(nèi)部控制的有效性，審計助理需要詢問公司的管理人員關(guān)于內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行情況，解釋內(nèi)部控制測試的目的和方法，并反饋內(nèi)部控制測試的結(jié)果和發(fā)現(xiàn)。審計助理還需要注意溝通的方式和技巧，確保溝通的有效性和準確性。2.與審計團隊的溝通與審計團隊的溝通是指審計助理與審計團隊成員的溝通，它包括任務分配、進度匯報和問題解決等。審計助理需要與審計團隊成員進行有效的溝通，確保審計工作的順利進行。例如，審計助理需要根據(jù)高級審計師的安排，與審計團隊成員進行任務分配，匯報審計工作的進度，并解決審計過程中遇到的問題。審計助理還需要注意溝通的及時性和準確性，確保信息的及時傳遞和問題的及時解決。3.與高級審計師的溝通與高級審計師的溝通是指審計助理與高級審計師的溝通，它包括任務安排、進度匯報和意見反饋等。審計助理需要與高級審計師進行有效的溝通，確保審計工作的質(zhì)量和效率。例如，審計助理需要根據(jù)高級審計師的安排，接受任務并匯報任務進度，反饋審計過程中的問題和意見。審計助理還需要注意溝通的主動性和準確性，確保信息的及時傳遞和問題的及時解決。（二）數(shù)據(jù)分析技巧數(shù)據(jù)分析技巧是指審計工作中的數(shù)據(jù)分析和處理能力，它包括數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)整理和數(shù)據(jù)分析等。審計助理需要掌握數(shù)據(jù)分析技巧，提高審計工作的效率和準確性。1.數(shù)據(jù)收集數(shù)據(jù)收集是指審計助理收集審計工作所需的數(shù)據(jù)，它包括財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)和內(nèi)部控制數(shù)據(jù)等。審計助理需要根據(jù)審計目標，收集相關(guān)的數(shù)據(jù)。例如，如果審計目標是評估內(nèi)部控制的有效性，審計助理需要收集公司的內(nèi)部控制文件、管理人員的訪談記錄和業(yè)務流程的觀察記錄等；如果審計目標是核實財務數(shù)據(jù)的真實性，審計助理需要收集公司的會計憑證、財務報表和會計分錄等。審計助理還需要注意數(shù)據(jù)的完整性和準確性，確保數(shù)據(jù)的可靠性和可用性。2.數(shù)據(jù)整理數(shù)據(jù)整理是指審計助理對收集到的數(shù)據(jù)進行整理和分類，它包括數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分類和數(shù)據(jù)匯總等。審計助理需要根據(jù)審計目標，對數(shù)據(jù)進行整理和分類。例如，如果審計目標是評估內(nèi)部控制的有效性，審計助理需要對內(nèi)部控制文件、管理人員的訪談記錄和業(yè)務流程的觀察記錄進行分類和匯總；如果審計目標是核實財務數(shù)據(jù)的真實性，審計助理需要對會計憑證、財務報表和會計分錄進行分類和匯總。審計助理還需要注意數(shù)據(jù)的邏輯性和一致性，確保數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。3.數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析是指審計助理對整理好的數(shù)據(jù)進行分析，它包括數(shù)據(jù)分析方法、數(shù)據(jù)分析工具和數(shù)據(jù)分析結(jié)果等。審計助理需要根據(jù)審計目標，對數(shù)據(jù)進行分析。例如，如果審計目標是評估內(nèi)部控制的有效性，審計助理可以使用數(shù)據(jù)分析工具對內(nèi)部控制文件、管理人員的訪談記錄和業(yè)務流程的觀察記錄進行分析，找出內(nèi)部控制缺陷；如果審計目標是核實財務數(shù)據(jù)的真實性，審計助理可以使用數(shù)據(jù)分析工具對會計憑證、財務報表和會計分錄進行分析，找出財務數(shù)據(jù)錯報。審計助理還需要注意數(shù)據(jù)分析的深度和廣度，確保數(shù)據(jù)分析的準確性和有效性。（三）風險評估技巧風險評估技巧是指審計工作中的風險識別和評估能力，它包括風險識別、風險評估和風險應對等。審計助理需要掌握風險評估技巧，提高審計工作的效率和質(zhì)量。1.風險識別風險識別是指審計助理識別審計工作中的風險，它包括內(nèi)部控制風險、財務報告風險和業(yè)務流程風險等。審計助理需要根據(jù)審計目標，識別相關(guān)的風險。例如，如果審計目標是評估內(nèi)部控制的有效性，審計助理需要識別內(nèi)部控制設計缺陷、內(nèi)部控制執(zhí)行不足和內(nèi)部控制缺陷的后果等風險；如果審計目標是核實財務數(shù)據(jù)的真實性，審計助理需要識別會計憑證錯報、財務報表虛報和財務報告誤導性陳述等風險。審計助理還需要注意風險識別的全面性和準確性，確保風險識別的完整性和可靠性。2.風險評估風險評估是指審計助理對識別出的風險進行評估，它包括風險程度、風險影響和風險概率等。審計助理需要根據(jù)審計目標，對風險進行評估。例如，如果審計目標是評估內(nèi)部控制的有效性，審計助理可以評估內(nèi)部控制缺陷的風險程度、風險影響和風險概率；如果審計目標是核實財務數(shù)據(jù)的真實性，審計助理可以評估財務數(shù)據(jù)錯報的風險程度、風險影響和風險概率。審計助理還需要注意風險評估的客觀性和科學性，確保風險評估的準確性和可靠性。3.風險應對風險應對是指審計助理對評估出的風險采取應對措施，它包括風險規(guī)避、風險降低和風險轉(zhuǎn)移等。審計助理需要根據(jù)審計目標，對風險采取應對措施。例如，如果審計目標是評估內(nèi)部控制的有效性，審計助理可以采取完善內(nèi)部控制設計、加強內(nèi)部控制執(zhí)行和改進內(nèi)部控制流程等措施降低內(nèi)部控制缺陷的風險；如果審計目標是核實財務數(shù)據(jù)的真實性，審計助理可以采取修正會計憑證錯誤、調(diào)整財務報表數(shù)據(jù)和改進財務報告流程等措施降低財務數(shù)據(jù)錯報的風險。審計助理還需要注意風險應對的可行性和有效性，確保風險應對的實用性和可操作性。三、總結(jié)