2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)稅法科目歷年真題解析

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？()A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是？()A.研發(fā)費(fèi)用B.廣告費(fèi)用C.罰款D.利息費(fèi)用3.根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍？()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.資本利得所得4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是？()A.購(gòu)買(mǎi)原材料支付的增值稅B.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的增值稅C.購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)支付的增值稅D.購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)支付的增值稅5.根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅義務(wù)人？()A.銷(xiāo)售貨物的小規(guī)模納稅人B.提供應(yīng)稅服務(wù)的自然人C.出口貨物的企業(yè)D.購(gòu)買(mǎi)貨物的企業(yè)6.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？()A.銷(xiāo)售收入B.利息收入C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.罰款收入7.根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？()A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是？()A.研發(fā)費(fèi)用B.廣告費(fèi)用C.罰款D.利息費(fèi)用9.根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍？()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.資本利得所得10.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是？()A.購(gòu)買(mǎi)原材料支付的增值稅B.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的增值稅C.購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)支付的增值稅D.購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)支付的增值稅11.根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅義務(wù)人？()A.銷(xiāo)售貨物的小規(guī)模納稅人B.提供應(yīng)稅服務(wù)的自然人C.出口貨物的企業(yè)D.購(gòu)買(mǎi)貨物的企業(yè)12.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？()A.銷(xiāo)售收入B.利息收入C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.罰款收入二、多選題(共5題)13.根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法，以下哪些屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的組成？()A.銷(xiāo)售收入B.營(yíng)業(yè)外收入C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.免稅收入14.在增值稅納稅申報(bào)中，以下哪些屬于應(yīng)稅項(xiàng)目？()A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物15.根據(jù)個(gè)人所得稅法，以下哪些屬于個(gè)人所得稅的征收范圍？()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.資本利得所得16.在增值稅的計(jì)稅方法中，以下哪些屬于一般納稅人的計(jì)稅方法？()A.銷(xiāo)售額計(jì)稅法B.進(jìn)項(xiàng)稅額扣除法C.貨物期貨交易法D.增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法17.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？()A.研發(fā)費(fèi)用B.廣告費(fèi)用C.罰款D.利息費(fèi)用三、填空題(共5題)18.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其中一般納稅人實(shí)行增值稅的計(jì)稅方法為_(kāi)_____。19.企業(yè)所得稅的納稅期限分為按月、按季、按年預(yù)繳和______，具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。20.個(gè)人所得稅的征收方式主要有______、代扣代繳和自行申報(bào)三種。21.增值稅的稅率分為_(kāi)_____、______和______三個(gè)檔次，具體適用稅率由稅法規(guī)定。22.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的______，即企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出后的余額。四、判斷題(共5題)23.增值稅的一般納稅人可以享受簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。()A.正確B.錯(cuò)誤24.企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。()A.正確B.錯(cuò)誤25.個(gè)人所得稅的代扣代繳是指單位或個(gè)人支付給個(gè)人的所得時(shí)，直接扣除應(yīng)繳稅款。()A.正確B.錯(cuò)誤26.增值稅的出口退稅是指對(duì)出口貨物免征增值稅，并退還已繳納的增值稅。()A.正確B.錯(cuò)誤27.企業(yè)所得稅的虧損可以在未來(lái)無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)28.問(wèn)：簡(jiǎn)述增值稅的稅率及其適用范圍。29.問(wèn)：如何計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？30.問(wèn)：個(gè)人所得稅的代扣代繳有哪些規(guī)定？31.問(wèn)：什么是增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？32.問(wèn)：企業(yè)所得稅的虧損結(jié)轉(zhuǎn)有何規(guī)定？

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)稅法科目歷年真題解析一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，而不包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。2.【答案】C【解析】罰款屬于非經(jīng)營(yíng)性支出，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。3.【答案】D【解析】個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等，資本利得所得不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。4.【答案】B【解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購(gòu)買(mǎi)原材料、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支付的增值稅，不包括購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的增值稅。5.【答案】D【解析】增值稅的納稅義務(wù)人包括銷(xiāo)售貨物的小規(guī)模納稅人、提供應(yīng)稅服務(wù)的自然人、出口貨物的企業(yè)等，購(gòu)買(mǎi)貨物的企業(yè)不屬于納稅義務(wù)人。6.【答案】D【解析】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括銷(xiāo)售收入、利息收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等，罰款收入不屬于應(yīng)納稅所得額。7.【答案】C【解析】增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，而不包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。8.【答案】C【解析】罰款屬于非經(jīng)營(yíng)性支出，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。9.【答案】D【解析】個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等，資本利得所得不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。10.【答案】B【解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購(gòu)買(mǎi)原材料、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支付的增值稅，不包括購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的增值稅。11.【答案】D【解析】增值稅的納稅義務(wù)人包括銷(xiāo)售貨物的小規(guī)模納稅人、提供應(yīng)稅服務(wù)的自然人、出口貨物的企業(yè)等，購(gòu)買(mǎi)貨物的企業(yè)不屬于納稅義務(wù)人。12.【答案】D【解析】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括銷(xiāo)售收入、利息收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等，罰款收入不屬于應(yīng)納稅所得額。二、多選題(共5題)13.【答案】ABC【解析】企業(yè)應(yīng)納稅所得額的組成包括銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)外收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，免稅收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。14.【答案】ABC【解析】增值稅納稅申報(bào)中的應(yīng)稅項(xiàng)目包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，出口貨物適用零稅率。15.【答案】ABCD【解析】個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和資本利得所得等。16.【答案】AB【解析】一般納稅人的增值稅計(jì)稅方法包括銷(xiāo)售額計(jì)稅法和進(jìn)項(xiàng)稅額扣除法，貨物期貨交易法和增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不適用于一般納稅人。17.【答案】ABD【解析】企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括研發(fā)費(fèi)用、廣告費(fèi)用和利息費(fèi)用，罰款不屬于稅前扣除項(xiàng)目。三、填空題(共5題)18.【答案】增值稅專(zhuān)用發(fā)票計(jì)稅方法【解析】一般納稅人根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，計(jì)算應(yīng)納稅額。19.【答案】年終匯算清繳【解析】企業(yè)所得稅的納稅期限分為按月、按季、按年預(yù)繳和年終匯算清繳，年終匯算清繳是對(duì)一年內(nèi)應(yīng)納稅所得額的最終計(jì)算和繳納。20.【答案】源泉扣繳【解析】個(gè)人所得稅的征收方式包括源泉扣繳、代扣代繳和自行申報(bào)，源泉扣繳是指由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳稅款。21.【答案】基本稅率、低稅率、零稅率【解析】增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三個(gè)檔次，基本稅率為13%，低稅率為9%，零稅率適用于出口貨物和服務(wù)。22.【答案】應(yīng)納稅所得額【解析】企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出后的余額。四、判斷題(共5題)23.【答案】錯(cuò)誤【解析】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人和特定情況的一般納稅人，一般納稅人通常不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，與會(huì)計(jì)利潤(rùn)不同，會(huì)計(jì)利潤(rùn)是企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中的利潤(rùn)，而應(yīng)納稅所得額是稅法規(guī)定的計(jì)算方法得出的。25.【答案】正確【解析】代扣代繳是指支付所得的單位或個(gè)人在支付所得時(shí)，依法預(yù)先扣除應(yīng)納稅款并代為繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種征收方式。26.【答案】正確【解析】出口退稅是指對(duì)出口貨物免征增值稅，并退還出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已繳納的增值稅，以鼓勵(lì)出口。27.【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)所得稅的虧損結(jié)轉(zhuǎn)有一定的期限限制，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以在未來(lái)五年內(nèi)用稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度。五、簡(jiǎn)答題(共5題)28.【答案】增值稅的稅率分為三個(gè)檔次：基本稅率、低稅率和零稅率?；径惵蔬m用于銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等應(yīng)稅行為，目前我國(guó)基本稅率為13%。低稅率適用于特定貨物或服務(wù)，如農(nóng)產(chǎn)品、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等，目前低稅率為9%。零稅率適用于出口貨物和服務(wù)，以及部分國(guó)際運(yùn)輸和研發(fā)服務(wù)等。【解析】增值稅的稅率設(shè)置旨在區(qū)分不同貨物和服務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，并促進(jìn)出口。29.【答案】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目-稅收優(yōu)惠政策。【解析】企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，包括確定收入總額、扣除不征稅收入、計(jì)算準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目和享受稅收優(yōu)惠政策等，最終得出應(yīng)納稅所得額。30.【答案】個(gè)人所得稅的代扣代繳規(guī)定包括：支付所得的單位或個(gè)人應(yīng)依法預(yù)扣預(yù)繳稅款；支付所得時(shí)應(yīng)向納稅人提供完稅證明；支付所得的單位或個(gè)人應(yīng)依法保存相關(guān)憑證和資料；稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)代扣代繳情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。【解析】個(gè)人所得稅的代扣代繳是稅收征收的重要環(huán)節(jié)，確保了稅款的及時(shí)足額入庫(kù)，同時(shí)也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。31.【答案】增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指對(duì)于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人，按照一