2025CPA《審計(jì)》強(qiáng)化訓(xùn)練沖刺卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，其根本目標(biāo)是（）。A.對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性提供合理保證B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)C.對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證D.識(shí)別被審計(jì)單位所有可能存在的錯(cuò)誤與舞弊2.在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可接受的最大錯(cuò)報(bào)（即可容忍錯(cuò)報(bào)）通常取決于（）。A.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)水平B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)效率要求C.被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的誠(chéng)信度D.行業(yè)平均水平3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)所必需的信噪比方面的質(zhì)量B.真實(shí)性是指審計(jì)證據(jù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)扭曲或人為操縱C.完整性是指審計(jì)證據(jù)能夠提供足夠的信息以支持審計(jì)結(jié)論D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量受其可靠性的影響，可靠性高的證據(jù)通常也具有適當(dāng)?shù)奶卣?.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬依賴內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。下列事項(xiàng)中，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員缺乏客觀性的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接向被審計(jì)單位董事會(huì)報(bào)告工作B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬與其所審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)的表現(xiàn)掛鉤C.內(nèi)部審計(jì)人員參與被審計(jì)單位的某些決策過(guò)程D.內(nèi)部審計(jì)人員按照既定的標(biāo)準(zhǔn)和程序開(kāi)展審計(jì)工作5.在對(duì)控制測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃將控制測(cè)試結(jié)果直接作為降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，則內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性應(yīng)當(dāng)達(dá)到（）。A.非常高B.足夠高C.一般D.任意6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本量進(jìn)行初步確定時(shí)，如果計(jì)劃使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，需要考慮的主要因素不包含（）。A.可容忍錯(cuò)報(bào)B.總體變異性C.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.內(nèi)部控制預(yù)期有效程度7.下列審計(jì)程序中，主要目的是為了獲取關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的是（）。A.重新執(zhí)行控制程序B.實(shí)地觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)C.向管理層詢問(wèn)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況D.檢查內(nèi)部生成的信息8.當(dāng)被審計(jì)單位使用信息技術(shù)系統(tǒng)生成、處理和報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估信息技術(shù)一般控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)通常關(guān)注的內(nèi)容不包含（）。A.系統(tǒng)訪問(wèn)的安全性和權(quán)限設(shè)置B.數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)程序的有效性C.系統(tǒng)變更的管理程序D.銷(xiāo)售人員根據(jù)客戶訂單直接發(fā)貨的銷(xiāo)售政策9.在審計(jì)報(bào)告日，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，且該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)被認(rèn)為是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)B.可容忍錯(cuò)報(bào)C.輕微錯(cuò)報(bào)D.可接受錯(cuò)報(bào)10.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的主要記錄B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰、簡(jiǎn)潔地反映審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果C.審計(jì)工作底稿的索引編制是為了方便查閱和管理D.審計(jì)工作底稿的保管期限可以由會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行決定，無(wú)需考慮法律法規(guī)的要求二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將所有正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。不答、錯(cuò)答、少答、多答均不得分。）11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中通常執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括（）。A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部審計(jì)人員B.分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)C.重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序D.實(shí)地觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)12.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，正確的有（）。A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)通常比從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立獲取的審計(jì)證據(jù)比不獨(dú)立獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C.對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的信息作出復(fù)核的審計(jì)證據(jù)比僅由被審計(jì)單位產(chǎn)生的信息更可靠D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用分析程序時(shí)，可能遇到的困難或局限性包括（）。A.獲取的期望值與實(shí)際值之間可能存在重大差異，并非總是由于錯(cuò)報(bào)引起的B.分析程序所依據(jù)的數(shù)據(jù)可能不完整或不準(zhǔn)確C.對(duì)于缺乏歷史數(shù)據(jù)的新業(yè)務(wù)，分析程序難以應(yīng)用D.分析程序主要適用于財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，難以應(yīng)用于具體交易14.在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)特征和監(jiān)管環(huán)境B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)及其對(duì)內(nèi)部控制和控制的監(jiān)督C.管理層和治理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的預(yù)期及其實(shí)現(xiàn)的可能性15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，需要獲取的審計(jì)證據(jù)通常包括（）。A.控制在審計(jì)期間是否一貫運(yùn)行B.控制是否得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行C.控制是否被管理層intendedtouseD.控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定類(lèi)別的錯(cuò)報(bào)16.在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素包括（）。A.函證信息的具體內(nèi)容B.函證的時(shí)間安排C.函證方式的選擇（如回函、電話等）D.函證對(duì)象的確定范圍17.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響體現(xiàn)在（）。A.提高了審計(jì)效率，減少了手工操作B.增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橄到y(tǒng)復(fù)雜性增加C.改變了審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型，電子數(shù)據(jù)成為重要來(lái)源D.可能削弱內(nèi)部控制，需要審計(jì)人員具備IT相關(guān)知識(shí)18.下列關(guān)于管理層聲明書(shū)的表述中，正確的有（）。A.管理層聲明書(shū)是審計(jì)證據(jù)的一種來(lái)源B.管理層聲明書(shū)能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見(jiàn)C.管理層聲明書(shū)不能替代其他審計(jì)程序D.管理層聲明書(shū)需要經(jīng)過(guò)審計(jì)人員的審閱，確認(rèn)其內(nèi)容與審計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)19.在審計(jì)抽樣中，樣本量的大小通常受到（）因素的影響。A.可容忍錯(cuò)報(bào)B.總體變異性C.內(nèi)部控制的預(yù)期有效程度D.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平20.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類(lèi)型的表述中，正確的有（）。A.如果存在應(yīng)當(dāng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.如果審計(jì)范圍受到限制，且限制可能產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位不予以糾正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)對(duì)下列表述做出判斷，認(rèn)為表述正確的，填涂“√”；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂“×”。請(qǐng)將答案填涂在答題卡相應(yīng)位置。）21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的是鑒證業(yè)務(wù)，因此其責(zé)任僅限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（）22.審計(jì)工作底稿通常不需要包含已被取代的審計(jì)工作底稿的副本。（）23.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴內(nèi)部審計(jì)人員的工作，則內(nèi)部審計(jì)人員的工作必須針對(duì)所有重大的內(nèi)部控制缺陷。（）24.分析程序在審計(jì)的全過(guò)程中都可以運(yùn)用，但其運(yùn)用程度在不同階段可能有所不同。（）25.重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行原本由被審計(jì)單位執(zhí)行的程序。（）26.在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將可接受的錯(cuò)報(bào)上限設(shè)定在低于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能關(guān)注的錯(cuò)報(bào)水平。（）27.如果被審計(jì)單位使用通用目的的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)需測(cè)試系統(tǒng)的一般控制。（）28.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表就不可能存在重大錯(cuò)報(bào)。（）29.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定本年審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要對(duì)上期審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否得到恰當(dāng)解決進(jìn)行復(fù)核。（）30.當(dāng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重混亂，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合所學(xué)知識(shí)，簡(jiǎn)要回答問(wèn)題。）31.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何運(yùn)用詢問(wèn)程序獲取審計(jì)證據(jù)。32.請(qǐng)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何考慮被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、行業(yè)趨勢(shì)和監(jiān)管環(huán)境。33.在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能執(zhí)行哪些主要的審計(jì)程序？請(qǐng)列舉至少四種。34.請(qǐng)簡(jiǎn)述“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”的概念及其在審計(jì)報(bào)告中的披露要求。五、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合所學(xué)知識(shí)，綜合運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，編制相應(yīng)的審計(jì)工作底稿內(nèi)容或回答問(wèn)題。）35.XYZ公司管理層編制了2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行審計(jì)程序。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：*XYZ公司采用永續(xù)盤(pán)存制核算庫(kù)存商品，每年年終對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。XYZ公司管理層聲明，2024年12月31日庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)程序執(zhí)行得當(dāng)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果準(zhǔn)確。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)2024年12月31日庫(kù)存商品進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，測(cè)試樣本為100件，發(fā)現(xiàn)其中5件存在記錄與實(shí)際數(shù)量不符的情況，具體如下：*編號(hào)A001：賬面余額10件，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)8件，賬實(shí)差異-2件。*編號(hào)A002：賬面余額5件，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)0件，賬實(shí)差異-5件。*編號(hào)A003：賬面余額7件，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)9件，賬實(shí)差異+2件。*編號(hào)A004：賬面余額6件，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)5件，賬實(shí)差異-1件。*編號(hào)A005：賬面余額4件，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)6件，賬實(shí)差異+2件。*XYZ公司2024年銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入時(shí)，通常在開(kāi)票當(dāng)日確認(rèn)收入，但在12月28日，部分客戶尚未收到發(fā)票。XYZ公司管理層解釋?zhuān)@些未開(kāi)票的銷(xiāo)售已經(jīng)發(fā)貨，且客戶承諾付款。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)XYZ公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷，部分銷(xiāo)售未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)。*XYZ公司2024年度營(yíng)業(yè)收入賬面余額為10,000,000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序初步判斷，營(yíng)業(yè)收入存在高估的可能性，但尚未確定具體金額。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)其他需要特別強(qiáng)調(diào)的錯(cuò)報(bào)或事項(xiàng)。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？（請(qǐng)分別說(shuō)明）36.ABC公司是一家制造企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。ABC公司采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算產(chǎn)品成本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中關(guān)注到以下事項(xiàng)：*ABC公司制定了針對(duì)原材料采購(gòu)、生產(chǎn)過(guò)程控制、產(chǎn)品入庫(kù)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為，這些內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是合理的，但在2024年未能一貫運(yùn)行。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分采購(gòu)訂單未經(jīng)適當(dāng)審批。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)領(lǐng)料單和產(chǎn)品入庫(kù)單的審批流程存在不完善之處。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中，發(fā)現(xiàn)ABC公司2024年12月31日某批在產(chǎn)品的賬面成本為80,000元，該批在產(chǎn)品實(shí)際完工程度為60%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)管理層提供的信息，重新計(jì)算了該批在產(chǎn)品的成本，結(jié)果為48,000元，存在32,000元的錯(cuò)報(bào)。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分銷(xiāo)售合同未經(jīng)客戶正式簽字確認(rèn)。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)，ABC公司2024年管理費(fèi)用顯著高于2023年，初步判斷可能存在費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠淼那闆r。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)其他需要特別強(qiáng)調(diào)的錯(cuò)報(bào)或事項(xiàng)。要求：請(qǐng)分別針對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的其他內(nèi)部控制問(wèn)題，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能的進(jìn)一步審計(jì)程序。（請(qǐng)分別說(shuō)明）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析思路：審計(jì)的根本目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，即不存在重大錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C準(zhǔn)確表達(dá)了這一目標(biāo)。2.A解析思路：可接受的最大錯(cuò)報(bào)（可容忍錯(cuò)報(bào)）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的錯(cuò)報(bào)上限，其確定主要基于對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)越高，可容忍錯(cuò)報(bào)通常越低。3.C解析思路：審計(jì)證據(jù)的完整性是指審計(jì)證據(jù)能夠提供充分的信息以支持審計(jì)結(jié)論，選項(xiàng)C描述的是充分性，而非完整性。真實(shí)性、適當(dāng)性、可靠性都是審計(jì)證據(jù)的重要質(zhì)量特征。4.B解析思路：內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬與其所審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)的表現(xiàn)掛鉤，可能導(dǎo)致其為了迎合部門(mén)而犧牲獨(dú)立性，從而缺乏客觀性。選項(xiàng)A、C、D都有助于保持客觀性。5.A解析思路：將控制測(cè)試結(jié)果直接用于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（即直接推斷總體錯(cuò)報(bào)），要求內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性非常高，必須能提供充分證據(jù)。如果控制效果一般，則通常需要擴(kuò)大樣本量或?qū)嵤┢渌麑徲?jì)程序。6.B解析思路：在初步確定樣本量時(shí)，通常不考慮總體變異性?？扇萑体e(cuò)報(bào)、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平和內(nèi)部控制的預(yù)期有效程度是影響樣本量的主要因素。7.B解析思路：實(shí)地觀察可以直接了解控制的運(yùn)行情況，是獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性審計(jì)證據(jù)的重要程序。詢問(wèn)、檢查、重新執(zhí)行也能獲取證據(jù)，但觀察更側(cè)重于直觀了解實(shí)際操作。8.D解析思路：銷(xiāo)售政策屬于業(yè)務(wù)流程和策略層面，不直接屬于信息技術(shù)一般控制的范疇。一般控制主要關(guān)注系統(tǒng)環(huán)境，如訪問(wèn)權(quán)限、變更管理、數(shù)據(jù)備份等。9.A解析思路：重大錯(cuò)報(bào)是指單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策的錯(cuò)報(bào)。這是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的經(jīng)典定義。10.D解析思路：審計(jì)工作底稿的保管期限通常由會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)其質(zhì)量控制政策和程序以及適用的法律法規(guī)確定，并非完全自行決定。二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,D解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序旨在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。詢問(wèn)管理層、內(nèi)部審計(jì)人員和觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)都是常見(jiàn)且有效的方法。重新執(zhí)行是控制測(cè)試程序，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序，而非風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身。12.A,B,C,D解析思路：外部獨(dú)立來(lái)源、獨(dú)立獲取、經(jīng)過(guò)復(fù)核、直接獲取的審計(jì)證據(jù)通常被認(rèn)為更可靠。這些都是影響審計(jì)證據(jù)可靠性的因素。13.A,B,C解析思路：分析程序的局限性在于可能存在非錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的差異、數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題、不適用于無(wú)歷史數(shù)據(jù)的情況等。它主要適用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但也可用于分析業(yè)務(wù)流程。14.A,B,C,D解析思路：評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)需要考慮被審計(jì)單位的方方面面，包括其特征、治理結(jié)構(gòu)、管理層理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，以及業(yè)績(jī)預(yù)期等。15.A,B,C,D解析思路：控制測(cè)試的目標(biāo)是獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的證據(jù)，以及控制是否一貫運(yùn)行、是否被意圖使用以及是否有效防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。這四個(gè)方面都是控制測(cè)試需要考慮的。16.A,B,C,D解析思路：函證是獲取銀行存款存在性證據(jù)的主要程序。函證信息、時(shí)間、方式和對(duì)象范圍都是需要仔細(xì)考慮和確定的。17.A,B,C,D解析思路：信息技術(shù)的發(fā)展提高了審計(jì)效率，但也增加了系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和復(fù)雜性。電子數(shù)據(jù)成為重要證據(jù)來(lái)源，對(duì)審計(jì)人員IT知識(shí)提出了更高要求。18.A,C解析思路：管理層聲明書(shū)是必要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源，但僅憑聲明書(shū)不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)意見(jiàn)。聲明書(shū)不能替代其他程序獲取的證據(jù)。19.A,C,D解析思路：樣本量受可容忍錯(cuò)報(bào)（通常取反）、內(nèi)部控制預(yù)期有效程度（有效程度越高，樣本量可能越?。┖涂山邮艿某闃语L(fēng)險(xiǎn)水平（風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本量越大）影響?？傮w變異性主要影響樣本量精確計(jì)算，而非決定性因素。20.A,B,D解析思路：存在應(yīng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的錯(cuò)報(bào)必須出具非無(wú)保留意見(jiàn)。審計(jì)范圍受限可能導(dǎo)致保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大且未糾正，應(yīng)出具保留或否定意見(jiàn)。錯(cuò)報(bào)未達(dá)重大，可出無(wú)保留意見(jiàn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，即使錯(cuò)報(bào)不重大，也可能因?yàn)槠渌颍ㄈ缥醋裱殬I(yè)道德要求）出具非無(wú)保留意見(jiàn)。三、判斷題21.×解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的是鑒證業(yè)務(wù)，其責(zé)任不僅是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，還包括遵守職業(yè)道德守則、按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)程序并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。22.×解析思路：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，被取代的審計(jì)工作底稿的副本通常需要保留，以形成完整的工作底稿記錄，證明審計(jì)過(guò)程和結(jié)論。23.×解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴內(nèi)部審計(jì)工作，需要評(píng)估內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，并考慮其工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。通常要求內(nèi)部審計(jì)工作針對(duì)“重大”內(nèi)部控制缺陷，而非所有缺陷。24.√解析思路：分析程序貫穿審計(jì)始終。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段用于識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)一步審計(jì)程序中用于細(xì)節(jié)測(cè)試（如測(cè)試收入完整性）和實(shí)質(zhì)性分析程序（用于估計(jì)錯(cuò)報(bào)金額），在完成審計(jì)階段用于總體復(fù)核。25.√解析思路：重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行被審計(jì)單位本應(yīng)執(zhí)行但未有效執(zhí)行的內(nèi)部控制程序，以獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。26.√解析思路：可接受的錯(cuò)報(bào)上限應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能關(guān)注的水平，否則審計(jì)意見(jiàn)的信譽(yù)會(huì)受損。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)定一個(gè)合理且較低的閾值。27.×解析思路：即使使用通用目的的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，其一般控制（如訪問(wèn)控制、變更控制、數(shù)據(jù)完整性控制等）的運(yùn)行有效性仍然可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要測(cè)試這些一般控制。28.×解析思路：即使獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也不能保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)報(bào)。審計(jì)是基于合理保證，而非絕對(duì)保證。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)始終存在。29.√解析思路：對(duì)于連續(xù)審計(jì)，上期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否得到恰當(dāng)解決是本期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要輸入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要復(fù)核上期錯(cuò)報(bào)的解決情況。30.√解析思路：如果因會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重混亂等原因?qū)е聼o(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。四、簡(jiǎn)答題31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下方式運(yùn)用詢問(wèn)程序獲取審計(jì)證據(jù)：*向適當(dāng)層級(jí)的員工詢問(wèn)關(guān)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況以及他們遇到的問(wèn)題。*向管理層詢問(wèn)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)狀況、主要風(fēng)險(xiǎn)、治理結(jié)構(gòu)等方面的看法。*向內(nèi)部審計(jì)人員詢問(wèn)他們對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過(guò)程的看法。*詢問(wèn)管理層關(guān)于其會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用、重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)等。*詢問(wèn)管理層關(guān)于已識(shí)別出的或注意到的任何舞弊跡象。*詢問(wèn)管理層關(guān)于未記錄事項(xiàng)或可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)。*詢問(wèn)管理層對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的回應(yīng)。*詢問(wèn)管理層是否知悉任何可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的訴訟、索賠或評(píng)估事項(xiàng)。*詢問(wèn)管理層是否知悉任何違反法律法規(guī)的行為。*詢問(wèn)管理層是否知悉任何可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊行為。*詢問(wèn)管理層是否知悉任何可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)聯(lián)方交易。*詢問(wèn)管理層是否知悉任何可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)。*詢問(wèn)管理層是否知悉任何可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍受到限制的情況。*詢問(wèn)管理層是否知悉任何可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題。*詢問(wèn)管理層是否知悉任何可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)政策變更或估計(jì)變更。*詢問(wèn)管理層是否知悉任何可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。*詢問(wèn)管理層是否知悉任何可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的其他重要事項(xiàng)。32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、行業(yè)趨勢(shì)和監(jiān)管環(huán)境，具體包括：*行業(yè)狀況：包括行業(yè)特征、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度、行業(yè)生命周期階段、行業(yè)規(guī)范和監(jiān)管要求等。例如，競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)可能面臨更大的壓力去粉飾業(yè)績(jī)，從而增加舞弊風(fēng)險(xiǎn)。*行業(yè)趨勢(shì)：包括技術(shù)發(fā)展、市場(chǎng)需求變化、新產(chǎn)品或服務(wù)推出、行業(yè)法規(guī)變化等。例如，技術(shù)快速迭代的行業(yè)，固定資產(chǎn)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)較高，可能影響資產(chǎn)估值準(zhǔn)確性。*監(jiān)管環(huán)境：包括適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其監(jiān)管要求等。例如，監(jiān)管?chē)?yán)格的行業(yè)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)較高，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的合規(guī)性。*這些因素都可能直接影響被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，從而影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。33.在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能執(zhí)行的審計(jì)程序包括：*獲取或編制固定資產(chǎn)清單，并與總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。*實(shí)地盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，編制盤(pán)點(diǎn)表，并與固定資產(chǎn)清單核對(duì)。*檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明，如購(gòu)置發(fā)票、產(chǎn)權(quán)證書(shū)、抵押或質(zhì)押登記文件等。*檢查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、合理。*檢查固定資產(chǎn)的折舊政策和方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)算是否準(zhǔn)確。*檢查固定資產(chǎn)的處置程序是否符合規(guī)定，相關(guān)審批是否齊全。*檢查在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。*檢查租賃資產(chǎn)是否在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)列報(bào)。*詢問(wèn)管理層關(guān)于固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)程序、減值測(cè)試、折舊政策等。*檢查固定資產(chǎn)相關(guān)的合同、協(xié)議等文件。34.“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中識(shí)別出的，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的那些事項(xiàng)。這些事項(xiàng)通常具有下列特征：*注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期審計(jì)中可能遇到的重大困難。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期需要執(zhí)行的重大審計(jì)程序。*對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的審計(jì)領(lǐng)域。*可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)事項(xiàng)。*可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)事項(xiàng)。*可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要單獨(dú)列報(bào)的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要特別強(qiáng)調(diào)的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要披露的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要解釋的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明原因的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明性質(zhì)的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明影響的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明審計(jì)范圍受限的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明管理層責(zé)任的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明會(huì)計(jì)政策的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明審計(jì)工作底稿的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明審計(jì)報(bào)告格式的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明審計(jì)報(bào)告附件的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明審計(jì)報(bào)告責(zé)任的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明審計(jì)報(bào)告使用的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明審計(jì)報(bào)告重要性的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明審計(jì)報(bào)告目標(biāo)的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明審計(jì)報(bào)告對(duì)象的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明審計(jì)報(bào)告形式的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明審計(jì)報(bào)告要求的審計(jì)事項(xiàng)。*在審計(jì)報(bào)告中需要說(shuō)明審計(jì)報(bào)告解釋的審計(jì)事項(xiàng)。五、綜合題35.針對(duì)事項(xiàng)（1）：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)管理層聲明的可靠性，并考慮是否需要執(zhí)行額外程序以印證盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。例如，重新執(zhí)行部分盤(pán)點(diǎn)程序，或利用其他審計(jì)程序（如檢查采購(gòu)記錄、銷(xiāo)售記錄與庫(kù)存記錄的匹配性）間接印證庫(kù)存數(shù)量。針對(duì)事項(xiàng)（2）：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要計(jì)算樣本錯(cuò)報(bào)的總金額，并評(píng)估其是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。計(jì)算樣本錯(cuò)報(bào)金額：-2+(-5)+2+(-1)+2=-4（件）。假設(shè)單價(jià)為P元/件，樣本錯(cuò)報(bào)總金額為-4P元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將-4P元與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較。如果-4P元超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)，則可能存在重大錯(cuò)報(bào)，需要擴(kuò)大樣本量或執(zhí)行其他審計(jì)程序（如檢查未記錄庫(kù)存的原因）。如果-4P元在可容忍錯(cuò)報(bào)范圍內(nèi)，需要評(píng)估樣本錯(cuò)報(bào)對(duì)總體錯(cuò)報(bào)的推斷，并考慮是否需要執(zhí)行額外程序。針對(duì)事項(xiàng)（3）：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估未開(kāi)票銷(xiāo)售確認(rèn)收入的恰當(dāng)性。需要檢