會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)5/5做賬實(shí)操-應(yīng)收賬款壞賬收回的賬務(wù)處理SOP一、適用范圍與前期準(zhǔn)備適用場(chǎng)景：適用于企業(yè)收回已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，涵蓋全額收回、部分收回及超原賬面金額收回等情形，事業(yè)單位等特殊主體可參考適配調(diào)整。部門(mén)職責(zé)劃分部門(mén) 核心職責(zé)財(cái)務(wù)部門(mén) 主導(dǎo)壞賬收回的賬務(wù)處理，核驗(yàn)回款憑證，調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目，同步更新臺(tái)賬業(yè)務(wù)部門(mén) 提供壞賬收回的相關(guān)證明資料，如回款對(duì)賬函、債務(wù)重組協(xié)議等，確認(rèn)回款對(duì)應(yīng)的原壞賬明細(xì)風(fēng)控部門(mén) 核實(shí)壞賬收回的真實(shí)性，確認(rèn)回款是否存在附加條件，出具回款核實(shí)說(shuō)明前期資料核驗(yàn)：財(cái)務(wù)部門(mén)收集銀行回單、原壞賬核銷審批單、客戶付款憑證、與客戶的溝通記錄等資料，核對(duì)回款金額、對(duì)應(yīng)債務(wù)人信息與原轉(zhuǎn)銷壞賬的一致性，確保業(yè)務(wù)真實(shí)可追溯。二、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下（備抵法）賬務(wù)處理流程企業(yè)日常核算采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬收回需先恢復(fù)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備，再記錄收款，具體步驟如下：全額收回壞賬例：企業(yè)此前已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷客戶A的應(yīng)收賬款5萬(wàn)元，現(xiàn)全額收回該筆款項(xiàng)。操作環(huán)節(jié) 會(huì)計(jì)分錄 操作說(shuō)明恢復(fù)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款-客戶A50000貸：壞賬準(zhǔn)備50000 反向沖銷原壞賬轉(zhuǎn)銷分錄，恢復(fù)債權(quán)及備抵科目余額記錄實(shí)際收款 借：銀行存款50000貸：應(yīng)收賬款-客戶A50000 結(jié)清應(yīng)收賬款，確認(rèn)資金流入部分收回壞賬例：上述客戶A僅支付3萬(wàn)元，剩余2萬(wàn)元確認(rèn)無(wú)法收回。操作環(huán)節(jié) 會(huì)計(jì)分錄 操作說(shuō)明恢復(fù)對(duì)應(yīng)部分應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款-客戶A30000貸：壞賬準(zhǔn)備30000 僅恢復(fù)實(shí)際收回部分的債權(quán)，未收回部分維持原轉(zhuǎn)銷狀態(tài)記錄部分收款 借：銀行存款30000貸：應(yīng)收賬款-客戶A30000 完成已收回款項(xiàng)的賬務(wù)閉環(huán)超賬面金額收回壞賬例：通過(guò)法律手段收回客戶A款項(xiàng)6萬(wàn)元，超出原應(yīng)收賬款賬面金額1萬(wàn)元。操作環(huán)節(jié) 會(huì)計(jì)分錄 操作說(shuō)明恢復(fù)原應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款-客戶A50000貸：壞賬準(zhǔn)備50000 按原轉(zhuǎn)銷金額恢復(fù)相關(guān)科目記錄收款并確認(rèn)額外收益 借：銀行存款60000貸：應(yīng)收賬款-客戶A50000貸：營(yíng)業(yè)外收入10000 超出原賬面部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入三、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下（直接轉(zhuǎn)銷法）賬務(wù)處理流程小企業(yè)不提前計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，收回時(shí)需先恢復(fù)應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)外收入，再記錄收款：全額收回壞賬例：小企業(yè)此前已將客戶B的3萬(wàn)元應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬，分錄為借：營(yíng)業(yè)外支出30000，貸：應(yīng)收賬款-客戶B30000，現(xiàn)收回該筆款項(xiàng)。操作環(huán)節(jié) 會(huì)計(jì)分錄 操作說(shuō)明恢復(fù)應(yīng)收賬款與收益 借：應(yīng)收賬款-客戶B30000貸：營(yíng)業(yè)外收入30000 沖減此前確認(rèn)的壞賬損失，確認(rèn)收益記錄收款 借：銀行存款30000貸：應(yīng)收賬款-客戶B30000 完成收款賬務(wù)處理部分收回壞賬例：上述客戶B僅支付2萬(wàn)元。操作環(huán)節(jié) 會(huì)計(jì)分錄 操作說(shuō)明恢復(fù)對(duì)應(yīng)部分應(yīng)收賬款與收益 借：應(yīng)收賬款-客戶B20000貸：營(yíng)業(yè)外收入20000 僅對(duì)收回部分進(jìn)行恢復(fù)和收益確認(rèn)記錄收款 借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款-客戶B20000 完成部分收款核算四、特殊情形處理跨期收回壞賬：若壞賬在以前會(huì)計(jì)年度轉(zhuǎn)銷，本年收回，會(huì)計(jì)處理與當(dāng)期收回一致。年末需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明跨期壞賬收回的金額及對(duì)當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備的影響，備抵法下會(huì)間接減少當(dāng)期信用減值損失，進(jìn)而影響當(dāng)期利潤(rùn)。非貨幣形式收回壞賬：若客戶以存貨、固定資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)抵償壞賬，先按資產(chǎn)公允價(jià)值入賬，再?zèng)_減對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款。例：客戶以公允價(jià)值4.5萬(wàn)元的存貨抵償5萬(wàn)元壞賬，分錄為借：庫(kù)存商品45000、借：壞賬準(zhǔn)備5000，貸：應(yīng)收賬款50000。集團(tuán)內(nèi)部壞賬收回：編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需抵消內(nèi)部應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，避免重復(fù)核算。收回內(nèi)部壞賬時(shí)，先按常規(guī)分錄處理，合并報(bào)表層面再做調(diào)整分錄借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備，貸：信用減值損失。五、收尾管理與合規(guī)要求臺(tái)賬更新：在應(yīng)收賬款臺(tái)賬中標(biāo)注對(duì)應(yīng)壞賬的“已收回”狀態(tài)，記錄回款時(shí)間、金額、方式及經(jīng)辦人，形成完整追溯鏈條。檔案歸檔：將回款憑證、核銷與收回審批文件、客戶溝通記錄等整