會(huì)計(jì)實(shí)操文庫6/6做賬實(shí)操-影視劇投資會(huì)計(jì)處理SOP一、前期準(zhǔn)備與基礎(chǔ)規(guī)范核算前提以單個(gè)影視項(xiàng)目為獨(dú)立核算對象，設(shè)立專項(xiàng)臺(tái)賬，記錄合同條款、款項(xiàng)收付、拍攝進(jìn)度等信息。涉及合作投資的，需提前明確核算責(zé)任方，區(qū)分聯(lián)合攝制、受托攝制等模式。同時(shí)啟用“預(yù)付制片款”“預(yù)收制片款”等專用科目，財(cái)務(wù)軟件需適配雙科目核算需求。資料收集收集投資協(xié)議、演員/劇組合同、劇本版權(quán)合同、設(shè)備租賃協(xié)議等；后續(xù)需同步收集拍攝進(jìn)度表、費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)、票房/播放分賬數(shù)據(jù)、公映/發(fā)行許可證等，作為賬務(wù)處理的必備附件。二、分投資模式的核心賬務(wù)處理流程影視投資主要分為聯(lián)合攝制、受托攝制、委托攝制、協(xié)作攝制四種模式，不同模式流程差異顯著，具體如下：（一）聯(lián)合攝制（共同出資、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)共享收益）操作環(huán)節(jié) 會(huì)計(jì)分錄 操作規(guī)范1.支付投資款 借：預(yù)付制片款-XX影視項(xiàng)目貸：銀行存款 按投資協(xié)議約定金額支付，附銀行轉(zhuǎn)賬回單、投資協(xié)議，注明投資比例2.收到合作方預(yù)付制片款 借：銀行存款貸：預(yù)收制片款-XX合作方 若本企業(yè)負(fù)責(zé)成本核算，需單獨(dú)核算各合作方款項(xiàng)，附收款憑證及合同3.歸集攝制成本（劇本、拍攝、后期等） 借：生產(chǎn)成本-影視制作（劇本費(fèi)/演員薪酬/設(shè)備租賃費(fèi)等）貸：預(yù)付制片款貸：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款 按實(shí)際發(fā)生額歸集，費(fèi)用報(bào)銷需附發(fā)票、劇組簽字確認(rèn)單，區(qū)分直接成本與間接成本4.影片完成并取得發(fā)行許可證 借：庫存商品-XX影片（象征性留1元余額，保留著作權(quán)）貸：生產(chǎn)成本-影視制作 附發(fā)行許可證復(fù)印件，將全部攝制成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品5.結(jié)轉(zhuǎn)成本沖減預(yù)收款項(xiàng) 借：預(yù)收制片款-XX合作方貸：庫存商品-XX影片 影片入庫后，將合作方預(yù)付資金轉(zhuǎn)為成本備抵，附成本結(jié)算表6.收到分賬收益 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-影視分賬收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 按投資比例核算收益，附分賬結(jié)算單、票房/播放數(shù)據(jù)報(bào)表7.分期結(jié)轉(zhuǎn)剩余成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-XX影片 采用計(jì)劃收入比例法，24個(gè)月內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)完畢；電視臺(tái)播映的電視劇可延長至5年，附成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算表（二）受托攝制（接受全額出資，代為制作）操作環(huán)節(jié) 會(huì)計(jì)分錄 操作規(guī)范1.收到委托方預(yù)付制片款 借：銀行存款貸：預(yù)收制片款-XX委托方 全額預(yù)收或按進(jìn)度收款，附委托攝制合同、收款回單2.發(fā)生攝制費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本-影視制作貸：銀行存款貸：應(yīng)付賬款-劇組/供應(yīng)商 費(fèi)用需經(jīng)委托方確認(rèn)，重大支出附雙方簽字文件3.影片交付委托方并結(jié)算 借：預(yù)收制片款-XX委托方貸：生產(chǎn)成本-影視制作 若有額外服務(wù)費(fèi)，差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；附交付確認(rèn)單、成本結(jié)算報(bào)表（三）委托攝制（全額出資，委托他人制作）操作環(huán)節(jié) 會(huì)計(jì)分錄 操作規(guī)范1.預(yù)付受托方制片款 借：預(yù)付制片款-XX受托方貸：銀行存款 按合同約定進(jìn)度付款，附付款憑證、委托攝制協(xié)議2.收到受托方結(jié)算報(bào)表并驗(yàn)收 借：生產(chǎn)成本-影視制作貸：預(yù)付制片款-XX受托方 附經(jīng)審計(jì)的成本結(jié)算單、影片驗(yàn)收單3.取得發(fā)行許可證結(jié)轉(zhuǎn)庫存 借：庫存商品-XX影片貸：生產(chǎn)成本-影視制作 同聯(lián)合攝制結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)范，保留1元庫存余額（四）協(xié)作攝制（僅提供設(shè)備/勞務(wù)協(xié)助，不出資）操作環(huán)節(jié) 會(huì)計(jì)分錄 操作規(guī)范1.提供設(shè)備/場地協(xié)助拍攝 借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入-設(shè)備租賃收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 按租賃準(zhǔn)則核算，附設(shè)備租賃協(xié)議、勞務(wù)結(jié)算單2.發(fā)生協(xié)助環(huán)節(jié)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊（設(shè)備）貸：應(yīng)付職工薪酬（勞務(wù)人員） 歸集對應(yīng)成本，與收入配比結(jié)轉(zhuǎn)三、特殊場景賬務(wù)處理預(yù)售發(fā)行權(quán)收款影片攝制中預(yù)售發(fā)行權(quán)時(shí)，借：銀行存款，貸：預(yù)收賬款-預(yù)售發(fā)行款；待影片交付并滿足收入確認(rèn)條件，借：預(yù)收賬款-預(yù)售發(fā)行款，貸：主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)成本。附預(yù)售合同、交付憑證。收到專項(xiàng)資助款收到政府或第三方專項(xiàng)資助時(shí)，借：銀行存款，貸：制片資助款；影片結(jié)轉(zhuǎn)入庫時(shí)，借：制片資助款，貸：庫存商品-XX影片，沖抵庫存成本，附資助文件及撥款回單。票房對賭/保底發(fā)行收到保底發(fā)行款時(shí)，借：銀行存款，貸：預(yù)收賬款-保底款；票房達(dá)標(biāo)后結(jié)算超出部分，借：預(yù)收賬款-保底款，借：銀行存款（超額部分），貸：主營業(yè)務(wù)收入；若未達(dá)保底，按合同約定處理，附對賭協(xié)議、票房結(jié)算報(bào)告。項(xiàng)目終止損失處理攝制中項(xiàng)目終止，已發(fā)生成本無法收回的，借：營業(yè)外支出-項(xiàng)目損失，貸：生產(chǎn)成本-影視制作，附項(xiàng)目終止決議、損失核算報(bào)告，經(jīng)多級審批后入賬。四、后期核對與歸檔流程定期核對每月核對“預(yù)付制片款”“生產(chǎn)成本”等科目與拍攝進(jìn)度是否匹配；分賬期內(nèi)，每月對比實(shí)際分賬收入與計(jì)劃收入，調(diào)整成本結(jié)轉(zhuǎn)比例，確保24個(gè)月（或5年）內(nèi)完成成本結(jié)轉(zhuǎn)。檔案歸檔將記賬憑證與投資協(xié)議、成本票