醫(yī)院成本管控績效的合規(guī)性評價(jià)演講人醫(yī)院成本管控績效的合規(guī)性評價(jià)醫(yī)院成本管控績效的合規(guī)性評價(jià)在參與醫(yī)院運(yùn)營管理咨詢與審計(jì)工作的十余年間，我見證了公立醫(yī)院從規(guī)模擴(kuò)張向質(zhì)量效益轉(zhuǎn)型的深刻變革。隨著“健康中國”戰(zhàn)略的深入推進(jìn)、醫(yī)保支付方式改革的全面落地以及公立醫(yī)院績效考核體系的不斷完善，成本管控已從“選擇題”變?yōu)椤氨匦拚n”。然而，實(shí)踐中部分醫(yī)院存在“重管控輕合規(guī)”“重結(jié)果輕過程”的傾向，甚至出現(xiàn)為降低成本而犧牲醫(yī)療質(zhì)量、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象。這讓我深刻認(rèn)識到：成本管控的績效評價(jià)，必須以“合規(guī)”為底線與靈魂。本文基于行業(yè)實(shí)踐與政策要求，從合規(guī)性視角系統(tǒng)探討醫(yī)院成本管控績效的評價(jià)邏輯、核心維度與實(shí)施路徑，以期為醫(yī)院管理實(shí)踐提供參考。###一、醫(yī)院成本管控績效合規(guī)性的內(nèi)涵與邊界合規(guī)性是醫(yī)院成本管控績效的“生命線”，其內(nèi)涵不僅限于遵守法律法規(guī)的表層要求，更在于通過制度設(shè)計(jì)與流程管控，實(shí)現(xiàn)成本管控與醫(yī)療質(zhì)量、公益屬性、政策導(dǎo)向的有機(jī)統(tǒng)一。準(zhǔn)確理解其邊界，是開展有效評價(jià)的前提。####（一）合規(guī)性的核心要義：從“被動遵守”到“主動融合”醫(yī)院成本管控的合規(guī)性，本質(zhì)上是要求成本管控活動在國家法律法規(guī)、行業(yè)政策與內(nèi)部制度框架下運(yùn)行，確?！板X花得合法、花得合理、花出效益”。這里的“法”既包括《預(yù)算法》《會計(jì)法》《政府采購法》等上位法，也涵蓋《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院運(yùn)營管理的意見》《公立醫(yī)院全面預(yù)算管理制度實(shí)施辦法》等專項(xiàng)政策；“規(guī)”則涵蓋醫(yī)院內(nèi)部成本核算、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等規(guī)章制度。實(shí)踐中，合規(guī)性并非簡單的“不違規(guī)”，而是要將合規(guī)要求嵌入成本管控全流程，例如在預(yù)算編制階段優(yōu)先保障重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)與民生醫(yī)療項(xiàng)目，在成本核算階段嚴(yán)格執(zhí)行政府會計(jì)制度，在支出控制階段杜絕“超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍”行為。####（二）合規(guī)性評價(jià)的對象范圍：全流程、多維度覆蓋醫(yī)院成本管控績效的合規(guī)性評價(jià)，需覆蓋“事前—事中—事后”全流程，聚焦制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行過程、結(jié)果應(yīng)用三大環(huán)節(jié)。從對象維度看，既包括對成本管控體系（如預(yù)算制度、核算辦法、考核機(jī)制）合規(guī)性的審查，也包括對具體管控活動（如設(shè)備采購、耗材管理、人力成本控制）合規(guī)性的監(jiān)督；從主體維度看，涉及財(cái)務(wù)、采購、臨床、審計(jì)等多部門的協(xié)同責(zé)任，避免出現(xiàn)“合規(guī)性是財(cái)務(wù)部門的事”的認(rèn)知偏差。####（三）合規(guī)性評價(jià)的價(jià)值定位：平衡三重目標(biāo)醫(yī)院作為具有公益屬性的機(jī)構(gòu)，成本管控績效的合規(guī)性評價(jià)需平衡三重目標(biāo)：一是公益目標(biāo)，確保成本管控不弱化醫(yī)療質(zhì)量、不推高患者負(fù)擔(dān)，例如不得為降低成本而減少必要檢查或使用劣質(zhì)耗材；二是效率目標(biāo)，通過合規(guī)管控避免資源浪費(fèi)，例如通過規(guī)范采購流程降低采購成本，但不得以“合規(guī)”為由犧牲采購效率；三是風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，防范因違規(guī)成本管控導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，例如杜絕“賬外賬”“小金庫”等違規(guī)行為。###二、醫(yī)院成本管控績效合規(guī)性評價(jià)的核心維度基于合規(guī)性的內(nèi)涵與邊界，結(jié)合醫(yī)院管理實(shí)踐，本文構(gòu)建“制度設(shè)計(jì)—執(zhí)行過程—結(jié)果應(yīng)用—監(jiān)督機(jī)制”四位一體的合規(guī)性評價(jià)維度體系，確保評價(jià)全面、深入、可操作。####（一）制度設(shè)計(jì)合規(guī)性：筑牢成本管控的“制度防線”制度是合規(guī)性評價(jià)的起點(diǎn)，科學(xué)完善的制度設(shè)計(jì)是成本管控合規(guī)的基礎(chǔ)。該維度重點(diǎn)評價(jià)制度體系的完整性、政策銜接性與動態(tài)適應(yīng)性，具體包括以下方面：1.制度覆蓋全流程的完整性成本管控制度需覆蓋預(yù)算編制、成本核算、支出控制、績效分析、考核評價(jià)等全流程，避免“制度真空”。例如，某三甲醫(yī)院雖制定了《成本核算管理辦法》，但未明確臨床科室成本分?jǐn)偧?xì)則，導(dǎo)致科室間成本責(zé)任劃分不清，此即制度設(shè)計(jì)缺失。評價(jià)中需核查是否建立“預(yù)算—核算—考核—反饋”的閉環(huán)管理制度，各環(huán)節(jié)制度是否相互銜接、形成合力。2.與國家政策的一致性醫(yī)院成本管控制度必須與國家政策要求同頻共振。例如，醫(yī)保DRG/DIP支付改革要求醫(yī)院強(qiáng)化病種成本管控，制度設(shè)計(jì)中需是否明確病種成本核算路徑；全面預(yù)算管理政策要求“預(yù)算編制應(yīng)涵蓋所有收支”，制度中是否明確“無預(yù)算不支出”的剛性約束。我曾審計(jì)過一家縣級醫(yī)院，其《采購管理制度》中未設(shè)置“進(jìn)口設(shè)備采購論證”環(huán)節(jié)，違反了《大型醫(yī)用設(shè)備配置與使用管理辦法》的規(guī)定，此類政策銜接漏洞需重點(diǎn)關(guān)注。3.制度更新的動態(tài)適應(yīng)性隨著醫(yī)療政策、技術(shù)環(huán)境的變化（如帶量采購常態(tài)化、智慧醫(yī)院建設(shè)），成本管控制度需及時(shí)修訂。評價(jià)中需核查醫(yī)院是否建立制度定期評估機(jī)制，例如每年是否結(jié)合政策變化（如新版政府會計(jì)制度）修訂成本核算細(xì)則，是否根據(jù)臨床新技術(shù)開展（如微創(chuàng)手術(shù)）更新成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。某省級醫(yī)院通過制度動態(tài)調(diào)整，將日間手術(shù)成本管控納入預(yù)算體系，實(shí)現(xiàn)了政策要求與臨床實(shí)踐的精準(zhǔn)對接。####（二）執(zhí)行過程合規(guī)性：守住成本管控的“操作底線”制度的生命力在于執(zhí)行，執(zhí)行過程的合規(guī)性是評價(jià)的核心環(huán)節(jié)。該維度聚焦預(yù)算編制、成本核算、支出控制等關(guān)鍵操作的規(guī)范性，具體包括：1.預(yù)算編制的合規(guī)性：基于戰(zhàn)略與需求的科學(xué)分配預(yù)算是成本管控的“總開關(guān)”，其合規(guī)性直接影響資源配置效率。重點(diǎn)評價(jià)三方面：一是預(yù)算編制依據(jù)是否充分，是否結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃（如重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)）、年度工作目標(biāo)（如醫(yī)療服務(wù)量提升）及歷史數(shù)據(jù)，避免“拍腦袋”編預(yù)算；二是預(yù)算編制程序是否規(guī)范，是否經(jīng)過“科室申報(bào)—職能科室審核—財(cái)務(wù)部門匯總—院黨委會審議”的流程，臨床科室是否參與預(yù)算編制（如科室設(shè)備更新需求是否納入預(yù)算）；三是預(yù)算項(xiàng)目是否細(xì)化，例如人員預(yù)算是否明確崗位、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)，采購預(yù)算是否列明品目、規(guī)格、數(shù)量，防止預(yù)算編制“粗放化”導(dǎo)致的執(zhí)行偏差。2.成本核算的準(zhǔn)確性：基于數(shù)據(jù)真實(shí)的精細(xì)化管理成本核算是成本管控的“基石”，其合規(guī)性直接影響績效評價(jià)的科學(xué)性。重點(diǎn)評價(jià)：一是核算口徑是否符合制度規(guī)定，例如是否按照《政府會計(jì)制度》設(shè)置會計(jì)科目，是否統(tǒng)一科室成本、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本、病種成本的分?jǐn)倕?shù)（如人員工時(shí)、房屋面積）；二是數(shù)據(jù)采集是否真實(shí)完整，是否通過HIS系統(tǒng)、物流系統(tǒng)等信息化手段自動抓取成本數(shù)據(jù)，避免人為干預(yù)（如“以存計(jì)耗”導(dǎo)致耗材成本失真）；三是間接成本分?jǐn)偸欠窈侠?，例如行政后勤部門成本是否按“受益原則”分?jǐn)傊僚R床科室，而非簡單按人員比例“一刀切”。我曾遇到某醫(yī)院因未將設(shè)備折舊納入科室成本，導(dǎo)致高值耗材科室成本“虛低”，掩蓋了資源浪費(fèi)問題，這正是核算合規(guī)性缺失的典型案例。3.支出控制的規(guī)范性：基于標(biāo)準(zhǔn)與流程的剛性約束支出控制是成本管控的“閘門”，其合規(guī)性直接關(guān)系資金安全。重點(diǎn)評價(jià)：一是審批流程是否合規(guī)，是否執(zhí)行“分級授權(quán)、逐級審批”制度，例如大型設(shè)備采購是否經(jīng)過“論證—招標(biāo)—合同審核—驗(yàn)收”全流程，日常支出是否實(shí)行“經(jīng)辦人簽字—科室負(fù)責(zé)人審核—財(cái)務(wù)部門復(fù)核”的審批鏈；二是支出標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，例如差旅費(fèi)、會議費(fèi)是否執(zhí)行國家及地方標(biāo)準(zhǔn)，人員經(jīng)費(fèi)是否控制在核定編制內(nèi)，是否存在“超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放績效”“違規(guī)發(fā)放津貼”等問題；三是支付方式是否合規(guī)，是否通過國庫集中支付、公務(wù)卡等方式結(jié)算，是否存在“現(xiàn)金大額支付”“違規(guī)對外投資”等行為。####（三）結(jié)果應(yīng)用合規(guī)性：激活成本管控的“改進(jìn)動能”成本管控績效的合規(guī)性評價(jià)，不僅關(guān)注“過程是否合規(guī)”，更要關(guān)注“結(jié)果是否合規(guī)應(yīng)用”，即績效結(jié)果是否用于指導(dǎo)實(shí)踐、持續(xù)改進(jìn)。該維度重點(diǎn)評價(jià)績效結(jié)果與資源配置、激勵約束、問題整改的合規(guī)銜接，具體包括：1.績效結(jié)果與資源配置的合規(guī)導(dǎo)向成本管控績效結(jié)果應(yīng)成為資源分配的重要依據(jù)，確保資源向“合規(guī)高效”的科室與項(xiàng)目傾斜。重點(diǎn)評價(jià)：一是是否建立“績效越好、資源越優(yōu)”的正向激勵機(jī)制，例如對成本控制達(dá)標(biāo)、醫(yī)療質(zhì)量提升的科室，在設(shè)備購置、人員招聘上給予優(yōu)先支持；二是是否存在“績效差但資源不減”的平均主義現(xiàn)象，例如對連續(xù)三年成本超支的科室是否要求制定整改方案而非簡單追加預(yù)算；三是資源配置是否符合公益導(dǎo)向，例如是否將成本節(jié)約資金優(yōu)先用于改善患者就醫(yī)環(huán)境、降低患者醫(yī)療費(fèi)用，而非用于提高管理者薪酬。2.績效結(jié)果與激勵約束的合規(guī)銜接績效考核是成本管控的“指揮棒”，其合規(guī)性直接影響科室與員工的積極性。重點(diǎn)評價(jià)：一是考核指標(biāo)是否科學(xué)，是否設(shè)置“合規(guī)性一票否決”指標(biāo)（如是否存在違規(guī)成本行為），避免“唯成本論”（如為降低成本減少必要醫(yī)療投入）；二是獎懲措施是否合規(guī)，例如績效獎金分配是否與科室成本管控績效掛鉤，但是否違反“不得突破工資總額控制”的規(guī)定，是否存在“為考核而考核”（如數(shù)據(jù)造假應(yīng)付檢查）的行為；三是考核過程是否公開，是否向臨床科室公開考核指標(biāo)、評分標(biāo)準(zhǔn)與結(jié)果，接受科室監(jiān)督。3.績效結(jié)果與問題整改的閉環(huán)管理合規(guī)性評價(jià)的目的在于“發(fā)現(xiàn)問題、解決問題”，需建立“評價(jià)—反饋—整改—復(fù)查”的閉環(huán)機(jī)制。重點(diǎn)評價(jià)：是否對評價(jià)中發(fā)現(xiàn)的合規(guī)問題（如成本核算偏差、支出審批漏洞）建立臺賬，明確整改責(zé)任人與時(shí)限；是否對重大合規(guī)問題（如套取醫(yī)?；穑┻M(jìn)行責(zé)任追究，涉及違法的是否移交司法機(jī)關(guān)；是否將整改情況納入下一輪評價(jià)，確保問題“不貳過”。####（四）監(jiān)督機(jī)制合規(guī)性：織密成本管控的“監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)”有效的監(jiān)督機(jī)制是合規(guī)性評價(jià)的“保障網(wǎng)”，該維度評價(jià)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的協(xié)同性，具體包括：1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與專業(yè)性內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督的核心，需確保其獨(dú)立性與專業(yè)性。重點(diǎn)評價(jià)：審計(jì)部門是否直接對院黨委負(fù)責(zé)，不受其他部門干預(yù)；審計(jì)人員是否具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、醫(yī)療管理等多學(xué)科知識，能否識別成本管控中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；是否定期開展成本管控專項(xiàng)審計(jì)，例如每年至少一次“預(yù)算執(zhí)行與成本核算合規(guī)性審計(jì)”，審計(jì)報(bào)告是否提交院黨委會審議。2.外部監(jiān)管的響應(yīng)與整改醫(yī)院需主動接受財(cái)政、醫(yī)保、衛(wèi)健等外部監(jiān)管，及時(shí)整改問題。重點(diǎn)評價(jià)：是否建立外部監(jiān)管問題臺賬，對檢查中發(fā)現(xiàn)的成本管控合規(guī)問題（如醫(yī)保拒付）是否及時(shí)整改；是否按要求報(bào)送成本數(shù)據(jù)與績效報(bào)告，是否存在“數(shù)據(jù)造假”“遲報(bào)漏報(bào)”行為；是否通過信息公開接受社會監(jiān)督，例如在醫(yī)院官網(wǎng)公開單病種成本、次均費(fèi)用等信息。3.信息公開的透明度信息公開是外部監(jiān)督的基礎(chǔ)，也是醫(yī)院合規(guī)文化的重要體現(xiàn)。重點(diǎn)評價(jià)：公開內(nèi)容是否全面，是否涵蓋成本構(gòu)成、績效指標(biāo)、整改情況等關(guān)鍵信息；公開渠道是否暢通，是否通過官網(wǎng)、公告欄、新媒體等多種方式向社會公開；公開信息是否真實(shí)，是否存在“選擇性公開”（如只公開成績不公開問題）的行為。###三、醫(yī)院成本管控績效合規(guī)性評價(jià)的實(shí)施路徑明確了評價(jià)維度后，需構(gòu)建科學(xué)的實(shí)施路徑，確保評價(jià)落地見效。結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，本文提出“構(gòu)建指標(biāo)體系—選擇評價(jià)方法—應(yīng)用評價(jià)結(jié)果”三步走策略。####（一）構(gòu)建科學(xué)合理的評價(jià)指標(biāo)體系指標(biāo)體系是合規(guī)性評價(jià)的“標(biāo)尺”，需遵循“定量與定性結(jié)合、通用性與針對性兼顧”的原則，從制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行過程、結(jié)果應(yīng)用、監(jiān)督機(jī)制四個(gè)維度設(shè)置一級指標(biāo)，再細(xì)化二級、三級指標(biāo)，明確評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與權(quán)重。例如，在“執(zhí)行過程合規(guī)性”維度下，可設(shè)置“預(yù)算編制合規(guī)性”“成本核算準(zhǔn)確性”“支出控制規(guī)范性”三個(gè)二級指標(biāo)，每個(gè)二級指標(biāo)下設(shè)三級指標(biāo)（如“預(yù)算編制合規(guī)性”下設(shè)“編制依據(jù)充分性（10分）”“編制程序規(guī)范性（20分）”“項(xiàng)目細(xì)化程度（10分）”），并明確評分標(biāo)準(zhǔn)（如“編制依據(jù)未結(jié)合發(fā)展規(guī)劃扣5分”）。指標(biāo)權(quán)重設(shè)置需突出重點(diǎn)，例如“成本核算準(zhǔn)確性”“支出控制規(guī)范性”等核心指標(biāo)可賦予較高權(quán)重（如各占20%），體現(xiàn)“過程導(dǎo)向”。####（二）選擇多元互補(bǔ)的評價(jià)方法1單一評價(jià)方法難以全面反映合規(guī)性，需綜合運(yùn)用文獻(xiàn)查閱、實(shí)地核查、數(shù)據(jù)分析、訪談座談等方法，確保評價(jià)結(jié)果客觀公正。21.文獻(xiàn)查閱法：通過查閱醫(yī)院制度文件、會議紀(jì)要、審計(jì)報(bào)告等資料，評價(jià)制度設(shè)計(jì)的合規(guī)性；32.實(shí)地核查法：通過走訪科室、查看流程、檢查憑證等方式，評價(jià)執(zhí)行過程的合規(guī)性（如抽查采購合同、審批單據(jù)）；43.數(shù)據(jù)分析法：通過提取HIS、財(cái)務(wù)、物流等系統(tǒng)數(shù)據(jù)，分析成本結(jié)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行率、指標(biāo)偏離度等，識別異常情況（如某科室耗材成本突增30%）；54.訪談座談法：通過與財(cái)務(wù)、采購、臨床科室人員訪談，了解制度執(zhí)行中的困難與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，例如臨床科室反映“成本分?jǐn)偛缓侠怼毙韬藢?shí)。####（三）強(qiáng)化評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用與反饋評價(jià)的最終目的是改進(jìn)，需建立“評價(jià)—反饋—整改—提升”的閉環(huán)機(jī)制。具體而言：一是撰寫合規(guī)性評價(jià)報(bào)告，向院黨委會、科室反饋評價(jià)結(jié)果，指出問題、分析原因、提出整改建議；二是將評價(jià)結(jié)果與科室績效考核、干部任免掛鉤，對合規(guī)表現(xiàn)優(yōu)秀的科室與個(gè)人給予表彰，對違規(guī)行為嚴(yán)肅追責(zé)；三是針對共性問題（如成本核算口徑不統(tǒng)一），組織全院培訓(xùn)，完善制度流程；四是對整改情況進(jìn)行“回頭看”，確保問題整改到位，形成“評價(jià)—改進(jìn)—再評價(jià)”的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。###四、當(dāng)前醫(yī)院成本管控績效合規(guī)性評價(jià)的挑戰(zhàn)與優(yōu)化方向盡管合規(guī)性評價(jià)的重要性已成為行業(yè)共識，但實(shí)踐中仍面臨諸多挑戰(zhàn)，需針對性優(yōu)化。####（一）主要挑戰(zhàn)1.政策理解偏差：部分醫(yī)院管理者對“合規(guī)”認(rèn)知不足，認(rèn)為“合規(guī)就是增加限制”，將合規(guī)性與效率對立，導(dǎo)致制度執(zhí)行“打折扣”；2.信息化支撐不足：部分醫(yī)院信息系統(tǒng)分散（HIS、財(cái)務(wù)、物流系統(tǒng)未互聯(lián)互通），導(dǎo)致成本數(shù)據(jù)采集不及時(shí)、不準(zhǔn)確，影響合規(guī)性評價(jià)的精準(zhǔn)性；3.人員能力短板：財(cái)務(wù)、審計(jì)人員對醫(yī)療業(yè)務(wù)流程不熟悉，臨床科室對成本管控合規(guī)性要求不了解，跨部門協(xié)同難度大；4.監(jiān)督機(jī)制不健全：內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足，外部監(jiān)管“各