會計實操文庫5/5記賬實操-股票交易的會計處理及增值稅申報SOP核心結(jié)論：股票交易會計處理按“買入持有賣出”三階段核算，以“交易性金融資產(chǎn)”為核心科目；增值稅按“金融商品轉(zhuǎn)讓”計稅，稅率6%（一般納稅人）或3%（小規(guī)模納稅人），按差額計稅且盈虧可當(dāng)期互抵，年末負(fù)差不得結(jié)轉(zhuǎn)跨年。（一）前期準(zhǔn)備：資料歸集與基礎(chǔ)判定1.核心資料收集股票交易交割單（含買入價、賣出價、交易手續(xù)費、傭金等）；證券賬戶對賬單、銀行轉(zhuǎn)賬回單；股東名冊（若涉及限售股，需補充IPO發(fā)行價、解禁時間等資料）；增值稅納稅申報表及附列資料模板。2.基礎(chǔ)判定標(biāo)準(zhǔn)會計分類：短期持有賺差價的股票歸入“交易性金融資產(chǎn)”；稅務(wù)身份：區(qū)分一般納稅人（6%稅率）和小規(guī)模納稅人（3%征收率）；買入價確定：普通流通股按實際購買成本，限售股按對應(yīng)規(guī)則確定（如IPO限售股按發(fā)行價）。（二）分階段會計處理1.場景1：買入股票按公允價值計入成本，交易手續(xù)費、傭金計入當(dāng)期投資收益。分錄模板（示例：一般納稅人以100萬元買入股票，支付手續(xù)費2萬元）：借：交易性金融資產(chǎn)—成本1000000借：投資收益20000貸：銀行存款1020000附件：股票交易交割單、銀行付款回單。2.場景2：持有期間（期末公允價值變動）資產(chǎn)負(fù)債表日按股票公允價值調(diào)整賬面價值，變動額計入當(dāng)期損益。公允價值上升（示例：期末股票公允價值漲至115萬元）：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動150000貸：公允價值變動損益150000公允價值下跌（示例：期末股票公允價值跌至92萬元）：借：公允價值變動損益80000貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動80000附件：證券賬戶期末對賬單、公允價值測算表。3.場景3：賣出股票確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收益，同時計提轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)前期公允價值變動損益。分錄模板（示例：賣出上述100萬元買入的股票，賣出價130萬元，無前期公允價值變動）：1.確認(rèn)賣出收入及增值稅：增值稅應(yīng)納稅額=(13000001000000)÷(1+6%)×6%≈16981.13元借：銀行存款1300000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本1000000貸：投資收益283018.87貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅16981.132.若前期有公允價值變動（如曾漲至115萬元），需結(jié)轉(zhuǎn)變動損益：借：公允價值變動損益150000貸：投資收益150000附件：股票賣出交割單、銀行收款回單、增值稅計算表。4.場景4：賣出出現(xiàn)虧損（負(fù)差）虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期抵扣盈利，做反向分錄登記負(fù)差。分錄模板（示例：以90萬元賣出上述股票，產(chǎn)生10萬元負(fù)差）：借：銀行存款900000借：投資收益100000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本1000000同時登記負(fù)差：借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅5660.38（100000÷1.06×6%）貸：投資收益5660.38附件：賣出交割單、負(fù)差備案表。（三）增值稅申報流程1.申報前期準(zhǔn)備匯總當(dāng)期所有股票交易的正負(fù)差，計算當(dāng)期凈銷售額；年末若存在未抵扣的負(fù)差，做反向沖銷分錄：借：投資收益，貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅；整理交易憑證、增值稅計算表等備查資料。2.分納稅人類型申報納稅人類型申報表格填報欄次填報內(nèi)容一般納稅人《增值稅納稅申報表附列資料（三）》金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額明細(xì)欄填列當(dāng)期股票交易凈銷售額、稅額等小規(guī)模納稅人《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》金融商品轉(zhuǎn)讓欄次填列不含稅銷售額及對應(yīng)稅額3.繳納稅款分錄模板：借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款；附件：增值稅完稅憑證。（