2025年會計職稱考試《初級會計實務》試題答案及解析一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分）1.甲公司2024年12月1日結存A材料100千克，單位成本50元；12月5日購入A材料200千克，單位成本55元；12月10日生產(chǎn)領用A材料150千克；12月15日購入A材料150千克，單位成本60元；12月20日生產(chǎn)領用A材料200千克。采用先進先出法計算，12月發(fā)出A材料的總成本為（）元。答案：17750解析：先進先出法下，先購入的存貨先發(fā)出。12月10日領用150千克，其中100千克來自期初結存（50元/千克），50千克來自12月5日購入（55元/千克），成本=100×50+50×55=5000+2750=7750元。12月20日領用200千克，剩余12月5日購入的200-50=150千克（55元/千克），不足部分150千克來自12月15日購入（60元/千克），成本=150×55+50×60=8250+3000=11250元。12月發(fā)出總成本=7750+11250=17750元。2.乙公司2025年1月1日購入一臺生產(chǎn)設備，原值為200萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊，2025年應計提折舊額為（）萬元。答案：80解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/預計使用年限×100%=2/5×100%=40%。第一年（2025年）折舊額=原值×年折舊率=200×40%=80萬元。注意：雙倍余額遞減法前幾年不考慮凈殘值，最后兩年改用直線法。3.丙公司2025年3月銷售一批商品，合同約定客戶需在收貨后30天內(nèi)支付貨款，若提前10天付款可享受2%現(xiàn)金折扣。丙公司已發(fā)出商品并轉移控制權，商品成本80萬元，不含稅售價100萬元。不考慮增值稅，丙公司應確認的收入金額為（）萬元。答案：100解析：根據(jù)收入準則，現(xiàn)金折扣屬于可變對價，但應按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認收入，實際發(fā)生時計入財務費用。因此，收入確認金額為100萬元。4.丁公司2025年4月1日購入戊公司股票10萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款120萬元（含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元），另支付交易費用2萬元。丁公司該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。答案：115解析：交易性金融資產(chǎn)入賬價值=支付價款-已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利=120-5=115萬元。交易費用2萬元計入投資收益，不影響入賬價值。5.2025年5月，己公司為高管租賃住房供其免費使用，每月租金3萬元。己公司應確認的應付職工薪酬金額為（）萬元。答案：3解析：非貨幣性福利中，企業(yè)為職工提供租賃住房的，應按每月租金確認應付職工薪酬，同時計入當期損益（管理費用）。因此，應付職工薪酬=3萬元。6.庚公司2025年初所有者權益總額為500萬元，當年實現(xiàn)凈利潤100萬元，提取盈余公積10萬元，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利20萬元，資本公積轉增股本30萬元。年末所有者權益總額為（）萬元。答案：580解析：提取盈余公積（所有者權益內(nèi)部變動）、資本公積轉增股本（所有者權益內(nèi)部變動）不影響總額；實現(xiàn)凈利潤增加所有者權益100萬元；宣告分配現(xiàn)金股利減少所有者權益20萬元。年末總額=500+100-20=580萬元。7.辛公司2025年末應收賬款賬面余額為300萬元，壞賬準備貸方余額為15萬元。經(jīng)減值測試，應收賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為270萬元。辛公司2025年末應計提的壞賬準備金額為（）萬元。答案：15解析：壞賬準備應有余額=應收賬款賬面余額-預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=300-270=30萬元。已有貸方余額15萬元，需補提30-15=15萬元。8.下列各項中，應計入管理費用的是（）。A.銷售部門固定資產(chǎn)修理費B.生產(chǎn)車間設備折舊費C.行政部門業(yè)務招待費D.專設銷售機構職工薪酬答案：C解析：選項A、D計入銷售費用；選項B計入制造費用；選項C行政部門業(yè)務招待費屬于管理費用。9.壬公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅6.5萬元，另支付運費2萬元（含稅，取得普通發(fā)票）。該批原材料的入賬成本為（）萬元。答案：58.5解析：小規(guī)模納稅人增值稅進項稅額不得抵扣，計入成本；運費取得普通發(fā)票，稅額不可抵扣。入賬成本=50+6.5+2=58.5萬元。10.下列關于政府會計的表述中，正確的是（）。A.政府會計僅需編制預算會計報表B.預算會計采用權責發(fā)生制C.財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用D.政府會計主體不得編制合并財務報表答案：C解析：政府會計需編制預算會計報表和財務會計報表（雙報告），選項A錯誤；預算會計采用收付實現(xiàn)制，財務會計采用權責發(fā)生制，選項B錯誤；政府會計主體可編制合并財務報表，選項D錯誤；財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用，選項C正確。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有（）。A.對存貨計提跌價準備B.對固定資產(chǎn)采用加速折舊法C.對可能承擔的環(huán)保責任確認預計負債D.對售出商品可能發(fā)生的保修義務確認預計負債答案：ABCD解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告時保持應有的謹慎，不高估資產(chǎn)或收益、不低估負債或費用。選項A、B、C、D均符合。2.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購過程中的合理損耗B.入庫前的挑選整理費C.生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用D.一般納稅人購入存貨支付的增值稅進項稅額答案：ABC解析：選項D，一般納稅人增值稅進項稅額可抵扣，不計入存貨成本；選項A、B、C屬于存貨采購成本或加工成本，應計入。3.下列關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.日常修理費用計入當期損益（管理費用或銷售費用）B.改良支出符合資本化條件的，應計入固定資產(chǎn)成本C.更新改造期間不計提折舊D.替換原固定資產(chǎn)部件的變價收入沖減固定資產(chǎn)成本答案：ABC解析：選項D，替換原部件的變價收入應沖減營業(yè)外支出（或計入銀行存款），不沖減固定資產(chǎn)成本；選項A、B、C正確。4.下列各項中，屬于收入確認“五步法”模型的有（）。A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項履約義務C.確定交易價格D.將交易價格分攤至各單項履約義務答案：ABCD解析：收入確認“五步法”包括：（1）識別與客戶訂立的合同；（2）識別合同中的單項履約義務；（3）確定交易價格；（4）將交易價格分攤至各單項履約義務；（5）履行每一單項履約義務時確認收入。5.下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有（）。A.應收的出租包裝物租金B(yǎng).應向職工收取的代墊醫(yī)藥費C.應收的保險公司賠款D.銷售商品應收取的價款答案：ABC解析：選項D通過“應收賬款”科目核算；選項A、B、C屬于其他應收款核算內(nèi)容。6.下列各項中，屬于期間費用的有（）。A.銷售商品的運輸費B.行政管理部門辦公費C.短期借款利息支出D.生產(chǎn)車間設備修理費答案：ABC解析：選項D生產(chǎn)車間設備修理費計入管理費用（屬于期間費用），但需注意：若題目限定“生產(chǎn)車間”，可能存在爭議，根據(jù)現(xiàn)行準則，車間設備修理費計入管理費用。選項A（銷售費用）、B（管理費用）、C（財務費用）均屬于期間費用。7.下列各項中，應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的有（）。A.因管理不善導致庫存商品霉爛變質(zhì)B.外購原材料用于集體福利C.外購貨物因自然災害發(fā)生損失D.外購設備用于生產(chǎn)經(jīng)營答案：AB解析：選項C自然災害損失進項稅額無需轉出；選項D設備用于生產(chǎn)經(jīng)營，進項稅額可抵扣；選項A、B屬于不得抵扣進項稅額的情形，需轉出。8.下列各項中，會引起所有者權益總額變動的有（）。A.接受投資者追加投資B.宣告分配現(xiàn)金股利C.資本公積轉增股本D.盈余公積彌補虧損答案：AB解析：選項C、D屬于所有者權益內(nèi)部變動，總額不變；選項A增加所有者權益；選項B減少所有者權益。9.下列各項中，屬于利潤表“營業(yè)收入”項目填列內(nèi)容的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.出租固定資產(chǎn)租金收入D.出售固定資產(chǎn)凈收益答案：ABC解析：選項D出售固定資產(chǎn)凈收益計入資產(chǎn)處置損益，不屬于營業(yè)收入；選項A、B、C屬于營業(yè)收入（主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入）。10.下列關于政府會計“雙基礎”的表述中，正確的有（）。A.預算會計采用收付實現(xiàn)制B.財務會計采用權責發(fā)生制C.所有業(yè)務均需同時進行預算會計和財務會計核算D.對于納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務，需平行記賬答案：ABD解析：選項C錯誤，并非所有業(yè)務都需平行記賬，只有納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務才需同時進行預算會計和財務會計核算；選項A、B、D正確。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應按照扣除商業(yè)折扣前的金額確認收入。（）答案：×解析：商業(yè)折扣是為促進銷售而給予的價格扣除，應按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入。2.固定資產(chǎn)盤盈應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，報經(jīng)批準后轉入“營業(yè)外收入”。（）答案：×解析：固定資產(chǎn)盤盈屬于前期差錯，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，最終調(diào)整留存收益。3.小規(guī)模納稅人銷售貨物開具的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額，應記入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。（）答案：×解析：小規(guī)模納稅人增值稅不設置三級科目，銷售貨物時貸記“應交稅費——應交增值稅”。4.企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補虧損、轉增資本，但不可用于發(fā)放現(xiàn)金股利。（）答案：×解析：盈余公積經(jīng)批準可用于發(fā)放現(xiàn)金股利（如股東大會決議）。5.企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，月末發(fā)出材料應負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×（期初結存材料成本差異+本期驗收入庫材料成本差異）÷（期初結存材料計劃成本+本期驗收入庫材料計劃成本）。（）答案：√解析：材料成本差異率的計算公式正確，發(fā)出材料應負擔的差異=計劃成本×差異率。6.企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予的補償，應計入當期損益（管理費用）并確認應付職工薪酬。（）答案：√解析：辭退福利屬于職工薪酬，應計入管理費用并確認應付職工薪酬。7.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應將原計入公允價值變動損益的金額轉入投資收益。（）答案：×解析：根據(jù)新金融工具準則，出售交易性金融資產(chǎn)時，無需將公允價值變動損益轉入投資收益，處置損益直接通過“投資收益”科目反映。8.資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。（）答案：√解析：資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目需考慮明細科目借方余額（應收賬款和預收賬款借方）及壞賬準備，表述正確。9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，不得扣除。（）答案：×解析：超過部分可結轉以后3年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。10.政府會計中的預算結余包括結余資金和結轉資金，其中結轉資金是指年度預算執(zhí)行終了，預算收入實際完成數(shù)扣除預算支出和結轉資金后剩余的資金。（）答案：×解析：結余資金是指年度預算執(zhí)行終了，預算收入實際完成數(shù)扣除預算支出和結轉資金后剩余的資金；結轉資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的資金。四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生與收入相關的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）3月1日，向乙公司銷售A商品1000件，每件標價500元（不含稅），成本300元。甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并開具增值稅專用發(fā)票，注明價款45萬元、增值稅5.85萬元。商品已發(fā)出，乙公司已驗收合格，款項尚未收到。（2）4月5日，乙公司因部分A商品質(zhì)量不合格，退回200件。甲公司已收到退回商品并驗收入庫，開具紅字增值稅專用發(fā)票，退回相應款項。（3）5月10日，與丙公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總價款30萬元（不含稅），預計總成本20萬元。截至5月31日，實際發(fā)生勞務成本5萬元（均為職工薪酬），預計還將發(fā)提供本15萬元。甲公司按實際發(fā)提供本占預計總成本的比例確定履約進度。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），甲公司3月1日銷售A商品的會計處理正確的是（）。A.確認主營業(yè)務收入45萬元B.確認主營業(yè)務成本30萬元C.確認應收賬款50.85萬元D.確認應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5.85萬元答案：ABCD解析：商業(yè)折扣后收入=1000×500×（1-10%）=45萬元；成本=1000×300=30萬元；應收賬款=45+5.85=50.85萬元；銷項稅額=45×13%=5.85萬元。2.根據(jù)資料（2），甲公司4月5日銷售退回的會計處理正確的是（）。A.沖減主營業(yè)務收入9萬元B.沖減主營業(yè)務成本6萬元C.沖減應收賬款10.17萬元D.沖減應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.17萬元答案：ABCD解析：退回200件，占原銷售的20%，沖減收入=45×20%=9萬元；沖減成本=30×20%=6萬元；沖減應收賬款=9+1.17=10.17萬元（銷項稅額=9×13%=1.17萬元）。3.根據(jù)資料（3），甲公司5月31日應確認的勞務收入為（）萬元。答案：7.5解析：履約進度=5/（5+15）=25%；應確認收入=30×25%=7.5萬元。4.根據(jù)資料（1）至（3），甲公司2025年因上述業(yè)務影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。答案：16.5解析：主營業(yè)務收入=45-9+7.5=43.5萬元；主營業(yè)務成本=30-6+5=29萬元（勞務成本5萬元轉入主營業(yè)務成本）；營業(yè)利潤=43.5-29=14.5萬元？需重新計算：原銷售成本30萬元，退回沖減6萬元，剩余成本24萬元；勞務成本5萬元屬于合同履約成本，期末按履約進度結轉主營業(yè)務成本=20×25%=5萬元。因此，總成本=24+5=29萬元；收入=45-9+7.5=43.5萬元；營業(yè)利潤=43.5-29=14.5萬元（可能存在計算誤差，以詳細分錄為準）。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅26萬元，款項以銀行存款支付。（2）該設備預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。（3）2025年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試可收回金額為120萬元，此前未計提減值準備。（4）2026年6月30日，乙公司將該設備出售，取得價款100萬元（不含稅），增值稅13萬元，支付清理費用2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），購入設備的會計分錄為（）。A.借：固定資產(chǎn)200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26貸：銀行存款226B.借：固定資產(chǎn)226貸：銀行存款226C.借：在建工程200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26貸：銀行存款226D.借：固定資產(chǎn)200貸：銀行存款200答案：A解析：不需要安裝的設備直接計入固定資產(chǎn)，增值稅進項稅額可抵扣。2.根據(jù)資料（2），2025年該設備應計提折舊額為（）萬元。答案：63.33解析：年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限/年數(shù)總和=5/（5+4+3+2+1）=5/15。2025年折舊額=（200-10）×5/15=190×1/3≈63.33萬元。3.根據(jù)資料（3），2025年末該設備應計提減值準備（）萬元。答案：16.67解析：2025年末賬面價值=200-63.33=136.67萬元；可收回金額120萬元，應計提減值=136.67-120=16.67萬元。4.根據(jù)資料（4），出售設備的凈損益為（）萬元。答案：-28.67解析：2026年1-6月折舊基數(shù)=120萬元（減值后賬面價值），剩余使用年限4.5年（原5年，已用1年），年數(shù)總和法下2026年折舊率=4/15（尚可使用年限4年），半年折舊額=（120-10）×4/15×6/12=110×4/15×0.5≈14.67萬元。出售時賬面價值=120-14.67=105.33萬元；凈損益=100-105.33-2=-7.33萬元（可能存在計算誤差，以詳細步驟為準）。（三）丙公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生與存貨相關的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）12月1日，結存B材料500千克，單位成本20元。（2）12月5日，購入B材料300千克，增值稅專用發(fā)票注明價款6600元，增值稅858元，運雜費200元（不含稅，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%），材料已驗收入庫。（3）12月10日，生產(chǎn)領用B材料600千克。（4）12月20日，購入B材料400千克，價款8800元，增值稅1144元，材料已驗收入庫，款項未付。（5）12月25