會(huì)計(jì)實(shí)操文庫17/17做賬實(shí)操-化學(xué)纖維有限公司賬務(wù)處理分錄標(biāo)準(zhǔn)操作流程一、總則（一）目的規(guī)范化學(xué)纖維有限公司從原料采購、紡絲加工、成品檢驗(yàn)到產(chǎn)品銷售全流程的賬務(wù)處理分錄，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映公司運(yùn)營成本、收入與利潤狀況，為財(cái)務(wù)報(bào)表編制、成本分析、稅務(wù)申報(bào)及管理層決策提供可靠依據(jù)，提升公司財(cái)務(wù)管理水平與合規(guī)性。（二）適用范圍本流程適用于化學(xué)纖維有限公司的財(cái)務(wù)核算部門，涵蓋原料采購、紡絲生產(chǎn)、纖維加工、成品檢驗(yàn)、產(chǎn)品銷售、設(shè)備維護(hù)、環(huán)保處理等全業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)涉及的賬務(wù)處理，包括但不限于原材料、生產(chǎn)成本、庫存商品、銷售業(yè)務(wù)、期間費(fèi)用、資產(chǎn)折舊等會(huì)計(jì)科目的分錄編制。（三）核算原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生為記賬依據(jù)，不論款項(xiàng)是否收付，均在當(dāng)期確認(rèn)收入與費(fèi)用。如聚酯切片采購，貨物驗(yàn)收合格入庫時(shí)，即便款項(xiàng)尚未支付，也應(yīng)確認(rèn)原材料增加及應(yīng)付賬款負(fù)債。配比原則：將收入與其對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用相互配比。紡絲生產(chǎn)過程中，投入的聚酯切片、化纖油劑、生產(chǎn)工人薪酬、設(shè)備折舊等與產(chǎn)出的滌綸纖維、錦綸纖維等產(chǎn)品收入相匹配，準(zhǔn)確反映產(chǎn)品利潤。謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)與損失，不高估資產(chǎn)與收益，不低估負(fù)債與費(fèi)用。對(duì)庫存纖維產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格大幅下跌，庫存產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。一致性原則：賬務(wù)處理方法前后各期保持一致，不得隨意變更。如固定資產(chǎn)折舊方法，選定年限平均法后，若無合理理由，不得中途變更為雙倍余額遞減法，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可比性。二、賬務(wù)處理組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)制定公司整體財(cái)務(wù)核算策略，確定賬務(wù)處理關(guān)鍵流程與方法，如成本核算模式（品種法結(jié)合分步法）。審核重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)分錄，如大型紡絲設(shè)備購置、技術(shù)改造項(xiàng)目等，確保符合公司戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)政策。監(jiān)控財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，分析賬務(wù)處理結(jié)果對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的影響，及時(shí)調(diào)整策略。（二）總賬會(huì)計(jì)建立與維護(hù)公司總賬系統(tǒng)，負(fù)責(zé)日常賬務(wù)處理的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。審核記賬憑證，確保分錄編制準(zhǔn)確、合規(guī)，附件齊全。定期結(jié)賬，完成總賬與明細(xì)賬的核對(duì)，編制試算平衡表，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一致性。（三）成本會(huì)計(jì)核算化學(xué)纖維生產(chǎn)過程中的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等成本。根據(jù)原料領(lǐng)料單、生產(chǎn)工時(shí)記錄、設(shè)備能耗數(shù)據(jù)等編制成本分錄。跟蹤成本變動(dòng)，分析成本差異原因，如原料價(jià)格波動(dòng)、生產(chǎn)工藝改進(jìn)等對(duì)成本的影響，為成本控制提供數(shù)據(jù)支持。協(xié)助制定與優(yōu)化成本核算流程，參與成本預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)控。（四）采購會(huì)計(jì)處理原材料（聚酯切片、己內(nèi)酰胺、化纖油劑等）采購業(yè)務(wù)賬務(wù)，根據(jù)采購合同、發(fā)票、入庫單編制分錄，確認(rèn)原材料增加與應(yīng)付賬款。跟蹤采購款項(xiàng)支付，記錄預(yù)付款、應(yīng)付款的增減變動(dòng)，與供應(yīng)商核對(duì)往來賬目。分析采購成本變動(dòng)，提供采購成本分析報(bào)告，為采購決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。（五）銷售會(huì)計(jì)核算化學(xué)纖維產(chǎn)品銷售收入，根據(jù)銷售合同、發(fā)票、出庫單確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，編制相應(yīng)分錄。處理銷售回款，記錄應(yīng)收賬款的收回，跟蹤客戶信用狀況，對(duì)逾期賬款進(jìn)行賬務(wù)處理與預(yù)警。核算銷售費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、客戶返利等，編制費(fèi)用分錄，分析銷售費(fèi)用率變動(dòng)。（六）資產(chǎn)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的賬務(wù)處理，包括資產(chǎn)購置、折舊計(jì)提、攤銷、處置等分錄編制。定期盤點(diǎn)資產(chǎn)，核實(shí)資產(chǎn)數(shù)量與價(jià)值，對(duì)盤盈、盤虧資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。分析資產(chǎn)使用效率，提供資產(chǎn)運(yùn)營報(bào)告，為資產(chǎn)購置與更新決策提供參考。（七）稅務(wù)會(huì)計(jì)處理公司各類稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)與繳納賬務(wù)，編制稅費(fèi)計(jì)提與繳納分錄。跟蹤稅收政策變化，確保公司稅務(wù)處理合規(guī)，充分利用稅收優(yōu)惠政策降低稅務(wù)成本。協(xié)助完成稅務(wù)審計(jì)，提供稅務(wù)相關(guān)賬務(wù)資料與解釋說明。三、賬務(wù)處理對(duì)象與會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）賬務(wù)處理對(duì)象原料采購：聚酯切片、己內(nèi)酰胺、化纖油劑、染料等生產(chǎn)原料的采購業(yè)務(wù)，包括采購合同簽訂、貨物驗(yàn)收、款項(xiàng)支付等環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理。生產(chǎn)加工：紡絲過程（熔融紡絲、溶液紡絲等）、拉伸加彈、卷曲切斷、成品檢驗(yàn)等生產(chǎn)環(huán)節(jié)中原料投入、人工成本、制造費(fèi)用的歸集與分配，以及半成品、產(chǎn)成品的核算。產(chǎn)品銷售：滌綸短纖、滌綸長絲、錦綸纖維、氨綸纖維等化學(xué)纖維產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，涵蓋銷售收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用核算等賬務(wù)處理。資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)（紡絲機(jī)、加彈機(jī)、牽伸機(jī)等）、無形資產(chǎn)（生產(chǎn)專利技術(shù)、土地使用權(quán)等）的購置、使用、維護(hù)、處置的賬務(wù)處理。期間費(fèi)用：管理費(fèi)用（管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）、銷售費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、銷售人員薪酬等）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出、匯兌損益等）的核算。稅費(fèi)繳納：增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)的計(jì)算、計(jì)提與繳納的賬務(wù)處理。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置資產(chǎn)類原材料：核算聚酯切片、己內(nèi)酰胺、化纖油劑等原料庫存情況，按品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。在途物資：記錄已采購但尚未驗(yàn)收入庫的原材料成本。庫存商品：核算產(chǎn)成品（滌綸短纖、滌綸長絲、錦綸纖維等）庫存，按產(chǎn)品類別、規(guī)格設(shè)明細(xì)賬。生產(chǎn)成本：核算生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本，按產(chǎn)品品種、生產(chǎn)車間設(shè)明細(xì)賬。制造費(fèi)用：核算生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的間接費(fèi)用，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。固定資產(chǎn)：記錄房屋、紡絲設(shè)備、加彈設(shè)備等固定資產(chǎn)原值，按資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬。累計(jì)折舊：核算固定資產(chǎn)折舊，作為固定資產(chǎn)備抵科目。無形資產(chǎn)：記錄專利技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)價(jià)值，按資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。累計(jì)攤銷：核算無形資產(chǎn)攤銷，作為無形資產(chǎn)備抵科目。應(yīng)收賬款：記錄因銷售產(chǎn)品應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，按客戶設(shè)明細(xì)賬。預(yù)付賬款：記錄預(yù)先支付給供應(yīng)商的采購款項(xiàng)，按供應(yīng)商設(shè)明細(xì)賬。負(fù)債類應(yīng)付賬款：記錄因采購原材料等應(yīng)向供應(yīng)商支付的款項(xiàng)，按供應(yīng)商設(shè)明細(xì)賬。應(yīng)付職工薪酬：核算應(yīng)付給職工的工資、獎(jiǎng)金、福利等，按薪酬項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。應(yīng)交稅費(fèi)：核算應(yīng)交的增值稅、企業(yè)所得稅等各種稅費(fèi)，按稅種設(shè)明細(xì)賬。預(yù)收賬款：記錄客戶預(yù)先支付的貨款，按客戶設(shè)明細(xì)賬。所有者權(quán)益類實(shí)收資本：記錄投資者投入的資本。資本公積：核算資本溢價(jià)、其他資本公積等。盈余公積：記錄從凈利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積。本年利潤：核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。利潤分配：核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。成本類生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本：核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接材料、直接人工等成本，按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬。生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本：核算輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間提供服務(wù)發(fā)生的成本，按輔助車間設(shè)明細(xì)賬。制造費(fèi)用：核算生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費(fèi)用，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。損益類主營業(yè)務(wù)收入：核算銷售化學(xué)纖維產(chǎn)品取得的主營業(yè)務(wù)收入，按產(chǎn)品類別設(shè)明細(xì)賬。其他業(yè)務(wù)收入：核算除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。主營業(yè)務(wù)成本：核算銷售產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本，按產(chǎn)品類別設(shè)明細(xì)賬。其他業(yè)務(wù)成本：核算除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的成本。銷售費(fèi)用：核算銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費(fèi)用，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。管理費(fèi)用：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。稅金及附加：核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等相關(guān)稅費(fèi)。資產(chǎn)減值損失：核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入。營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。四、賬務(wù)處理流程（一）原料采購賬務(wù)處理采購入庫收到采購發(fā)票、貨物驗(yàn)收入庫時(shí)，根據(jù)發(fā)票金額、入庫單編制分錄：借：原材料-聚酯切片/己內(nèi)酰胺/化纖油劑（具體品種）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商名稱若支付預(yù)付款采購，在預(yù)付款時(shí)編制分錄：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商名稱貸：銀行存款貨物驗(yàn)收入庫并收到發(fā)票時(shí)：借：原材料-聚酯切片/己內(nèi)酰胺（具體品種）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商名稱若采購過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，取得合規(guī)發(fā)票，按發(fā)票金額計(jì)入原材料成本：借：原材料-聚酯切片（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)金額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若可抵扣）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-運(yùn)輸公司名稱原料領(lǐng)用生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料時(shí)，根據(jù)領(lǐng)料單編制分錄：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（某纖維產(chǎn)品）-直接材料貸：原材料-聚酯切片/化纖油劑（具體品種）（二）生產(chǎn)加工賬務(wù)處理直接人工成本月末，根據(jù)生產(chǎn)車間工人考勤記錄、薪酬計(jì)算表，分配生產(chǎn)工人薪酬：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（某纖維產(chǎn)品）-直接人工生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修/動(dòng)力車間）-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資/獎(jiǎng)金/福利等制造費(fèi)用歸集生產(chǎn)車間發(fā)生水電費(fèi)、設(shè)備折舊、車間管理人員薪酬等制造費(fèi)用時(shí)：水電費(fèi)：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本（動(dòng)力車間）-水電費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-供電公司/供水公司設(shè)備折舊：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-紡絲機(jī)/加彈機(jī)/牽伸機(jī)等車間管理人員薪酬：借：制造費(fèi)用-職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-車間管理人員工資等其他制造費(fèi)用，如設(shè)備維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷等：設(shè)備維護(hù)費(fèi)（取得發(fā)票）：借：制造費(fèi)用-設(shè)備維護(hù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若可抵扣）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-維修公司低值易耗品攤銷：借：制造費(fèi)用-低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品（攤銷金額）制造費(fèi)用分配月末，根據(jù)制造費(fèi)用分配表，按一定標(biāo)準(zhǔn)（如生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)）將制造費(fèi)用分配至各產(chǎn)品：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（某纖維產(chǎn)品）-制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用-水電費(fèi)/折舊費(fèi)/職工薪酬等（按分配金額）輔助生產(chǎn)成本分配：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（某纖維產(chǎn)品）-制造費(fèi)用制造費(fèi)用-輔助費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修/動(dòng)力車間）產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品生產(chǎn)完工，經(jīng)檢驗(yàn)合格入庫，根據(jù)成本計(jì)算單，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：借：庫存商品-滌綸短纖/滌綸長絲/錦綸纖維（具體品種）貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（某纖維產(chǎn)品）-直接材料/直接人工/制造費(fèi)用（三）產(chǎn)品銷售賬務(wù)處理銷售收入確認(rèn)銷售產(chǎn)品，發(fā)出貨物并開具發(fā)票，符合收入確認(rèn)條件時(shí)，根據(jù)銷售合同、發(fā)票、出庫單編制分錄：借：應(yīng)收賬款-客戶名稱貸：主營業(yè)務(wù)收入-滌綸短纖/錦綸纖維（具體品種）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）若客戶預(yù)先支付貨款，在預(yù)收貨款時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-客戶名稱銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：預(yù)收賬款-客戶名稱貸：主營業(yè)務(wù)收入-滌綸長絲（具體品種）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)月末，根據(jù)銷售出庫單，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-滌綸短纖/錦綸纖維（具體品種）貸：庫存商品-滌綸短纖/錦綸纖維（具體品種）銷售費(fèi)用核算發(fā)生銷售費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、客戶返利等：運(yùn)輸費(fèi)（取得合規(guī)發(fā)票）：借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若可抵扣）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-運(yùn)輸公司包裝費(fèi)：借：銷售費(fèi)用-包裝費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-包裝材料供應(yīng)商客戶返利（憑返利協(xié)議）：借：銷售費(fèi)用-返利支出貸：應(yīng)付賬款-客戶名稱/銀行存款（四）資產(chǎn)管理賬務(wù)處理固定資產(chǎn)購置購入固定資產(chǎn)，如紡絲機(jī)、加彈機(jī)等，取得發(fā)票并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)-紡絲機(jī)/加彈機(jī)（具體名稱）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若可抵扣）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-設(shè)備供應(yīng)商固定資產(chǎn)折舊計(jì)提按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用-折舊費(fèi)（管理用固定資產(chǎn)）銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)（銷售用固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊-紡絲機(jī)/加彈機(jī)等（按折舊金額）固定資產(chǎn)處置處置固定資產(chǎn)（如出售、報(bào)廢）時(shí)：將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已計(jì)提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（若有）貸：固定資產(chǎn)（原值）發(fā)生清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款取得處置收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（若適用）結(jié)轉(zhuǎn)處置損益：凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得凈損失：借：營業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)購置與攤銷購入生產(chǎn)專利技術(shù)，取得發(fā)票時(shí)：借：無形資產(chǎn)-專利技術(shù)（具體名稱）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若可抵扣）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-出讓方按月攤銷無形資產(chǎn)：借：制造費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷（用于生產(chǎn)的專利）管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷（管理用無形資產(chǎn)）貸：累計(jì)攤銷-專利技術(shù)（按攤銷金額）（五）期間費(fèi)用賬務(wù)處理管理費(fèi)用核算發(fā)生管理費(fèi)用，如管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等：管理人員薪酬：借：管理費(fèi)用-職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-管理人員工資等辦公費(fèi)（取得發(fā)票）：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-辦公用品供應(yīng)商差旅費(fèi)（員工報(bào)銷）：借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：銀行存款/其他應(yīng)收款（員工借款）財(cái)務(wù)費(fèi)用核算發(fā)生利息支出，根據(jù)銀行利息單據(jù)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：銀行存款發(fā)生利息收入，根據(jù)銀行利息入賬通知：借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入（紅字）發(fā)生匯兌損益，根據(jù)匯率變動(dòng)計(jì)算：匯兌損失