會計實操文庫67/67做賬實操-瓷磚行業(yè)賬務處理分錄（SOP）一、原材料與設備采購（20例+SOP）標準作業(yè)程序（SOP）采購申請：生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)計劃，提報高嶺土、石英砂、釉料等原材料，以及壓機、窯爐等生產(chǎn)設備采購申請，經(jīng)技術(shù)部審核規(guī)格、財務部審核預算后，報總經(jīng)理審批。入庫驗收原材料：倉庫核對批次、數(shù)量，質(zhì)檢部檢測成分合格率，合格后填寫《原材料入庫單》；生產(chǎn)設備：由技術(shù)部、生產(chǎn)部聯(lián)合驗收安裝調(diào)試，附設備合格證、驗收報告。付款審批：大額設備（窯爐、壓機）采用分期付款或銀行承兌匯票，原材料采用月結(jié)；財務需審核合同+發(fā)票+入庫單+質(zhì)檢單四單一致。序號業(yè)務場景會計分錄操作要點1購入高嶺土（生產(chǎn)主料，驗收入庫，款未付）借：原材料-主料-高嶺土應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款-XX原料供應商主料按批次核算，合理損耗率≤3%2購入釉料（色釉，銀行轉(zhuǎn)賬支付）借：原材料-輔料-釉料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款釉料屬于高價值輔料，單獨核算3購入瓷磚包裝紙箱（現(xiàn)金支付）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-包裝紙箱應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金采用一次攤銷法，領(lǐng)用后計入生產(chǎn)成本4購入全自動瓷磚壓機（核心設備）借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備-壓機應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款-XX設備廠壓機折舊年限10年，殘值率5%5支付窯爐運輸安裝費（專票，計入設備成本）借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備-窯爐應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款運輸、安裝、調(diào)試費均計入固定資產(chǎn)原值6運輸費無專票（石英砂運輸）借：原材料-主料-石英砂貸：銀行存款留存運輸單據(jù)作為入賬附件7預付瓷磚噴墨打印機定金（定制款）借：預付賬款-XX科技公司應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款定金不超過合同金額20%8收到噴墨打印機（補付尾款）借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備-噴墨打印機貸：預付賬款-XX科技公司銀行存款（尾款）附設備驗收報告、尾款結(jié)算單9原材料合理損耗（高嶺土運輸受潮，損耗率2%）借：原材料-主料-高嶺土應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款-XX供應商合理損耗金額計入原材料成本10設備非合理損耗（配件丟失，供應商責任）借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備-配件（實際入庫）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）其他應收款-XX供應商（損耗金額）貸：應付賬款-XX供應商附損耗鑒定報告、索賠通知書11原材料損耗由保險公司賠償（石英砂被盜）借：原材料-主料-石英砂應交稅費-應交增值稅（進項稅額）其他應收款-保險公司貸：應付賬款-XX供應商附保險理賠協(xié)議、定損單12現(xiàn)金折扣付款（釉料款，2/10，n/30）借：應付賬款-XX釉料廠貸：銀行存款（實付金額）財務費用-現(xiàn)金折扣折扣金額沖減財務費用13開具銀行承兌匯票結(jié)算窯爐款借：應付賬款-XX窯爐廠貸：應付票據(jù)登記票據(jù)臺賬，注明到期日14銀行承兌匯票到期兌付借：應付票據(jù)貸：銀行存款提前備足資金，避免逾期罰息15退貨不合格包裝紙箱（紅字發(fā)票）借：應付賬款-XX紙箱廠應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-包裝紙箱附退貨驗收單、紅字信息表16購入倉儲叉車（物流用）借：固定資產(chǎn)-物流設備-叉車應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款叉車折舊年限5年17購入生產(chǎn)勞保用品（手套、防塵服）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-勞保用品應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款-XX勞保廠領(lǐng)用后計入制造費用18購入辦公電腦（行政部用）借：固定資產(chǎn)-辦公設備-電腦應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款辦公設備折舊年限3年19生產(chǎn)輔料損壞（責任人賠償）借：其他應收款-XX員工貸：原材料-輔料-添加劑附事故報告、責任認定單20年末暫估入庫未開票熔塊（釉料原料）借：原材料-輔料-熔塊貸：應付賬款-暫估應付款次年1月紅字沖銷，收到發(fā)票后重新入賬二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本核算（35例+SOP）標準作業(yè)程序（SOP）成本歸集原則：按瓷磚品類（拋光磚/仿古磚/巖板）

歸集生產(chǎn)成本，區(qū)分直接材料、直接人工、制造費用。人工成本核算：生產(chǎn)工人薪酬按生產(chǎn)工時分配；燒制車間工人薪酬直接計入對應品類成本。制造費用分攤：車間水電費、設備折舊、廠房租金等，按各品類產(chǎn)量比例分攤至產(chǎn)品成本。序號業(yè)務場景會計分錄操作要點21領(lǐng)用高嶺土、石英砂生產(chǎn)拋光磚借：生產(chǎn)成本-直接材料-拋光磚貸：原材料-主料-高嶺土原材料-主料-石英砂附生產(chǎn)領(lǐng)料單，注明產(chǎn)品品類22領(lǐng)用釉料、熔塊生產(chǎn)仿古磚借：生產(chǎn)成本-直接材料-仿古磚貸：原材料-輔料-釉料原材料-輔料-熔塊釉料成本占比高，單獨統(tǒng)計23計提拋光磚生產(chǎn)線工人工資借：生產(chǎn)成本-直接人工-拋光磚貸：應付職工薪酬-工資工資按生產(chǎn)工時分配24計提窯爐車間工人績效獎金借：生產(chǎn)成本-直接人工-各品類貸：應付職工薪酬-績效工資績效與良品率、產(chǎn)量掛鉤25計提生產(chǎn)工人加班費（旺季加班）借：生產(chǎn)成本-直接人工-各品類貸：應付職工薪酬-加班費加班費按勞動法規(guī)定計算26計提公司承擔的養(yǎng)老保險（生產(chǎn)工人）借：生產(chǎn)成本-直接人工-社保成本貸：應付職工薪酬-社保（養(yǎng)老）社保按人工成本比例分攤27計提公司承擔的醫(yī)療保險（生產(chǎn)工人）借：生產(chǎn)成本-直接人工-社保成本貸：應付職工薪酬-社保（醫(yī)療）區(qū)分基本醫(yī)療和大病互助28計提公司承擔的失業(yè)保險（生產(chǎn)工人）借：生產(chǎn)成本-直接人工-社保成本貸：應付職工薪酬-社保（失業(yè)）按當?shù)乩U費比例執(zhí)行29計提公司承擔的工傷保險（生產(chǎn)工人）借：生產(chǎn)成本-直接人工-社保成本貸：應付職工薪酬-社保（工傷）制造業(yè)工傷繳費比例較高30計提公司承擔的生育保險（生產(chǎn)工人）借：生產(chǎn)成本-直接人工-社保成本貸：應付職工薪酬-社保（生育）部分地區(qū)已合并至醫(yī)療保險31計提公司承擔的住房公積金（生產(chǎn)工人）借：生產(chǎn)成本-直接人工-社保成本貸：應付職工薪酬-公積金按繳費基數(shù)和比例計提32計提生產(chǎn)工人個人承擔的社保公積金借：應付職工薪酬-工資貸：其他應付款-個人社保其他應付款-個人公積金從工資中代扣代繳33計提生產(chǎn)工人個人所得稅借：應付職工薪酬-工資貸：應交稅費-應交個人所得稅按累計預扣法計算個稅34發(fā)放生產(chǎn)工人工資（扣除代扣款項）借：應付職工薪酬-工資貸：銀行存款附工資發(fā)放明細表、銀行代發(fā)憑證35發(fā)放生產(chǎn)工人績效獎金借：應付職工薪酬-績效工資貸：銀行存款附績效考評結(jié)果36繳納生產(chǎn)工人社保公積金（公司+個人部分）借：應付職工薪酬-社保（養(yǎng)老/醫(yī)療等）應付職工薪酬-公積金其他應付款-個人社保其他應付款-個人公積金貸：銀行存款附社保公積金繳費憑證37繳納生產(chǎn)工人個人所得稅借：應交稅費-應交個人所得稅貸：銀行存款次月15日前完成申報繳納38計提車間管理人員工資借：制造費用-工資貸：應付職工薪酬-工資車間管理人員薪酬計入制造費用39計提研發(fā)人員工資（瓷磚配方研發(fā)，費用化）借：管理費用-研發(fā)費用貸：應付職工薪酬-工資未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出費用化40計提研發(fā)人員工資（巖板生產(chǎn)技術(shù)研發(fā)，資本化）借：研發(fā)支出-資本化支出貸：應付職工薪酬-工資形成專利技術(shù)的支出資本化41計提壓機、窯爐折舊借：制造費用-折舊費貸：累計折舊-生產(chǎn)設備折舊采用年限平均法42計提生產(chǎn)廠房折舊借：制造費用-折舊費貸：累計折舊-廠房廠房折舊年限20年43支付車間水電費（窯爐耗電占比高）借：制造費用-水電費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款按各生產(chǎn)線電表分攤電費44支付窯爐設備維修費借：制造費用-維修費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款附維修合同、發(fā)票45領(lǐng)用勞保用品（車間工人）借：制造費用-勞保用品費貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-勞保用品一次攤銷計入制造費用46支付瓷磚質(zhì)量檢測費（出廠質(zhì)檢）借：制造費用-檢測費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款質(zhì)檢費計入制造費用47制造費用分攤至各瓷磚品類借：生產(chǎn)成本-制造費用-拋光磚生產(chǎn)成本-制造費用-仿古磚貸：制造費用-工資/折舊費等按各品類產(chǎn)量比例分攤48拋光磚生產(chǎn)完工入庫借：庫存商品-拋光磚貸：生產(chǎn)成本-直接材料-拋光磚生產(chǎn)成本-直接人工-拋光磚生產(chǎn)成本-制造費用-拋光磚附產(chǎn)品入庫單、成本計算表49巖板生產(chǎn)技術(shù)研發(fā)結(jié)題（轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)）借：無形資產(chǎn)-巖板生產(chǎn)專利貸：研發(fā)支出-資本化支出附專利證書、項目結(jié)題報告50瓷磚配方研發(fā)結(jié)題（費用化轉(zhuǎn)管理費用）借：管理費用-研發(fā)費用貸：研發(fā)支出-費用化支出附研發(fā)報告51生產(chǎn)廢料出售（瓷磚邊角料）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）廢料收入計入其他業(yè)務收入52結(jié)轉(zhuǎn)廢料成本借：其他業(yè)務成本貸：生產(chǎn)成本-直接材料按廢料重量分攤材料成本53瓷磚報廢（次品，因配方問題）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：生產(chǎn)成本-直接材料-仿古磚生產(chǎn)成本-直接人工-仿古磚附報廢鑒定報告54報廢瓷磚責任人賠償借：其他應收款-XX技術(shù)員貸：待處理財產(chǎn)損溢附責任認定單55報廢瓷磚凈損失結(jié)轉(zhuǎn)借：管理費用-存貨報廢損失貸：待處理財產(chǎn)損溢凈損失計入管理費用三、倉儲與物流成本核算（20例+SOP）標準作業(yè)程序（SOP）倉儲管理：瓷磚入庫后按品類分區(qū)存放，倉儲費用（租金、叉車折舊、裝卸費）按庫存品類占地面積分攤。物流管理：批發(fā)銷售的物流運費，若由賣方承擔則計入銷售費用；工程渠道送貨上門的運費計入主營業(yè)務成本。存貨盤點：每月月末盤點庫存，盤盈盤虧及時處理，確保賬實相符。序號業(yè)務場景會計分錄操作要點56支付成品倉庫租金（按月支付）借：銷售費用-倉儲費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款倉儲費計入銷售費用57計提倉儲叉車折舊借：銷售費用-折舊費貸：累計折舊-物流設備叉車用于倉儲，折舊計入銷售費用58支付倉庫裝卸費（臨時工工資）借：銷售費用-裝卸費貸：銀行存款附裝卸費結(jié)算單、臨時工考勤表59購入倉庫貨架（低值易耗品）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-貨架應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款-XX貨架廠一次攤銷計入銷售費用60領(lǐng)用倉庫貨架借：銷售費用-低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-貨架附領(lǐng)用單61支付瓷磚防潮防霉費（倉庫除濕）借：銷售費用-倉儲雜費貸：銀行存款瓷磚易受潮，防潮費單獨核算62批發(fā)瓷磚物流運費（賣方承擔）借：銷售費用-運輸費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款附物流運輸合同、發(fā)票63工程渠道送貨運費（計入成本）借：主營業(yè)務成本-工程渠道-運費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款工程訂單運費計入項目成本64物流車輛油費（自有貨車）借：銷售費用-燃油費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款按送貨里程分攤油費65支付物流車輛維修費借：銷售費用-維修費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款附維修發(fā)票66計提自有物流車輛折舊借：銷售費用-折舊費貸：累計折舊-物流設備貨車折舊年限4年67支付貨物運輸保險費借：銷售費用-保險費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款附保險單、發(fā)票68庫存瓷磚盤盈（計量誤差）借：庫存商品-拋光磚貸：待處理財產(chǎn)損溢附盤點報告69盤盈瓷磚結(jié)轉(zhuǎn)（沖減管理費用）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用-存貨盤盈無需繳納增值稅70庫存瓷磚盤虧（被盜）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品-仿古磚應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）非正常損失進項稅額轉(zhuǎn)出71盤虧瓷磚保險公司賠償借：其他應收款-保險公司貸：待處理財產(chǎn)損溢附保險理賠協(xié)議72盤虧瓷磚凈損失結(jié)轉(zhuǎn)借：營業(yè)外支出-存貨盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢附審批單73瓷磚倉儲損耗（合理破損，率≤1%）借：銷售費用-倉儲損耗貸：庫存商品-瓷磚合理損耗計入銷售費用74委托第三方倉儲（支付倉儲費）借：銷售費用-委托倉儲費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款附倉儲協(xié)議、發(fā)票75委托第三方物流配送（支付運費）借：銷售費用-委托運輸費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款附物流配送單、發(fā)票四、收入核算（20例+SOP）標準作業(yè)程序（SOP）收入分類：區(qū)分批發(fā)銷售收入、零售銷售收入、工程渠道收入、加工定制收入。收入確認原則批發(fā)零售：發(fā)貨并取得客戶簽收單后確認收入；工程渠道：按工程進度節(jié)點（如進場、鋪貼完成50%）分期確認收入；加工定制：定制瓷磚驗收合格后全額確認收入。開票要求：發(fā)票備注欄注明瓷磚品類、規(guī)格、工程名稱（工程渠道）。序號業(yè)務場景會計分錄操作要點76批發(fā)拋光磚（賒銷，建材市場客戶）借：應收賬款-XX建材商貸：主營業(yè)務收入-批發(fā)銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）附銷售合同、發(fā)貨單、簽收單77收到批發(fā)貨款回款借：銀行存款貸：應收賬款-XX建材商附銀行回單78零售仿古磚（現(xiàn)金收款，門店銷售）借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務收入-零售銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）附銷售小票79工程渠道供貨（房地產(chǎn)精裝房項目）借：應收賬款-XX房地產(chǎn)公司貸：主營業(yè)務收入-工程渠道收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）附工程供貨單、進度確認單80收到工程進度款借：銀行存款貸：應收賬款-XX房地產(chǎn)公司附進度款結(jié)算單81定制藝術(shù)瓷磚（客戶提供圖案）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-定制收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）定制收入單獨核算82提供瓷磚鋪貼服務（工程配套）借：應收賬款-XX工程公司貸：主營業(yè)務收入-安裝服務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）安裝服務稅率9%83提供瓷磚設計服務（家裝客戶）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-設計服務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）設計服務稅率6%84跨年度工程供貨（按進度確認收入）借：合同資產(chǎn)-XX房地產(chǎn)公司貸：主營業(yè)務收入-工程渠道收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）完工進度按供貨量比例確定85收到跨年度工程預付款借：銀行存款貸：合同負債-XX房地產(chǎn)公司附工程預付款合同86結(jié)轉(zhuǎn)工程預付款收入借：合同負債-XX房地產(chǎn)公司貸：主營業(yè)務收入-工程渠道收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）按供貨進度結(jié)轉(zhuǎn)87銷售殘次品瓷磚（折價銷售）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）殘次品收入計入其他業(yè)務收入88結(jié)轉(zhuǎn)殘次品成本借：其他業(yè)務成本貸：庫存商品-殘次品附殘次品銷售清單89收取客戶違約金（逾期付款）借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-違約金收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）違約金屬于價外費用，需繳增值稅90批發(fā)返利（按年度銷量返還）借：主營業(yè)務收入-批發(fā)銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款-XX建材商附返利協(xié)議、紅字發(fā)票91出口瓷磚（跨境電商銷售）借：應收賬款-XX海外客戶貸：主營業(yè)務收入-出口銷售收入出口適用增值稅零稅率92申報出口退稅借：應收出口退稅款貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）附出口報關(guān)單、合同93收到出口退稅款借：銀行存款貸：應收出口退稅款退稅資金?？顚Ｓ?4瓷磚樣品免費贈送（推廣用）借：銷售費用-樣品費貸：庫存商品-瓷磚應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）視同銷售繳納增值稅95售后維修服務收入（瓷磚開裂修補）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-維修服務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）維修服務稅率13%五、期間費用與資產(chǎn)攤銷（20例+SOP）標準作業(yè)程序（SOP）費用報銷規(guī)范：員工報銷需附合規(guī)發(fā)票+業(yè)務證明（如差旅費附行程單、招待費附客戶洽談記錄），經(jīng)部門負責人、財務審批。折舊與攤銷計提：每月月末計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷；按資產(chǎn)用途區(qū)分生產(chǎn)成本、銷售費用、管理費用。費用歸集禁止：不得將行政管理費用、銷售費用計入生產(chǎn)成本。序號業(yè)務場景會計分錄操作要點96支付辦公室水電費借：管理費用-水電費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款辦公水電費計入管理費用97支付辦公樓租金借：管理費用-租金應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款租金按月攤銷98支付行政辦公費（打印紙、筆墨）借：管理費用-辦公費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款附采購清單99支付銷售人員差旅費（建材展會）借：銷售費用-差旅費貸：銀行存款附車票、住宿費發(fā)票、展會邀請函100支付業(yè)務招待費（工程客戶接待）借：銷售費用-業(yè)務招待費貸：銀行存款按發(fā)生額60%稅前扣除101支付瓷磚廣告費（戶外廣告）借：銷售費用-廣告費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款廣告費不超過收入15%準予扣除102支付門店裝修費（零售門店）借：長期待攤費用-門店裝修應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款裝修費按3年攤銷103攤銷門店裝修費借：銷售費用-裝修攤銷貸：長期待攤費用-門店裝修按月攤銷104支付法律咨詢費（合同審核）借：管理費用-咨詢費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款附法律服務合同105支付年度審計費借：管理費用-審計費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款附審計報告、發(fā)票106計提辦公設備折舊借：管理費用-折舊費貸：累計折舊-辦公設備辦公設備折舊計入管理費用107計提巖板專利攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷-巖板生產(chǎn)專利攤銷年限不低于10年108支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費借：財務費用-手續(xù)費貸：銀行存款附銀行手續(xù)費發(fā)票109支付短期借款利息（流動資金貸款）借：財務費用-利息支出貸：銀行存款附銀行利息單110收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務費用-利息收入沖減財務費用111支付工會經(jīng)費借：應付職工薪酬-工會經(jīng)費貸：銀行存款憑工會經(jīng)費專用收據(jù)稅前扣除112支付職工教育經(jīng)費（瓷磚鋪貼技術(shù)培訓）借：應付職工薪酬-職工教育經(jīng)費貸：銀行存款不超過工資總額8%準予扣除113支付印花稅（銷售合同）借：稅金及附加-印花稅貸：銀行存款按合同金額0.3‰繳納114支付房產(chǎn)稅（自有辦公樓）借：稅金及附加-房產(chǎn)稅貸：銀行存款按房產(chǎn)原值計算繳納115支付車船稅（公務用車）借：稅金及附加-車船稅貸：銀行存款按年申報繳納六、應收應付與資金管理（40例+SOP）標準作業(yè)程序（SOP）應收賬款管理財務每月與客戶對賬，出具《對賬單》，客戶簽字蓋章確認；工程渠道應收賬款超90天的，計提壞賬準備，由銷售部負責催收；大額應收賬款可辦理保理業(yè)務，加速資金回籠。應付賬款管理審核供應商發(fā)票與合同、入庫單一致性，按付款期限安排付款；優(yōu)先支付有現(xiàn)金折扣的原材料款，降低資金成本。資金計劃：每月編制《資金收支計劃》，合理安排生產(chǎn)采購、工資發(fā)放、物流費用資金。序號業(yè)務場景會計分錄操作要點116收到客戶轉(zhuǎn)賬支票（工程瓷磚款）借：銀行存款貸：應收賬款-XX房地產(chǎn)公司附支票進賬單117收到客戶銀行承兌匯票（批發(fā)款）借：應收票據(jù)-XX建材商貸：應收賬款-XX建材商登記票據(jù)臺賬，注明到期日118應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓（支付高嶺土款）借：應付賬款-XX原料供應商貸：應收票據(jù)-XX建材商背書需連續(xù)，附背書憑證119應收票據(jù)貼現(xiàn)（有追索權(quán)）借：銀行存款財務費用-貼現(xiàn)息貸：短期借款貼現(xiàn)息計入財務費用120應收票據(jù)到期承兌借：銀行存款貸：應收票據(jù)-XX客戶附銀行承兌憑證121計提壞賬準備（賬齡1年以內(nèi)，5%）借：信用減值損失貸：壞賬準備按賬齡分析法計提122計提壞賬準備（賬齡1-2年，10%）借：信用減值損失貸：壞賬準備賬齡越長，計提比例越高123計提壞賬準備（賬齡3年以上，50%）借：信用減值損失貸：壞賬準備長賬齡賬款重點催收124確認壞賬損失（客戶破產(chǎn)）借：壞賬準備貸：應收賬款-XX客戶附客戶破產(chǎn)證明、法院裁定書125已確認壞賬收回借：應收賬款-XX客戶貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款-XX客戶沖減信用減值損失126支付高嶺土供應商貨款（銀行轉(zhuǎn)賬）借：應付賬款-XX原料供應商貸：銀行存款附付款申請單、對賬單127支付小額輔料款（現(xiàn)金）借：應付賬款-XX輔料廠貸：庫存現(xiàn)金附收款收據(jù)128支付設備供應商尾款（窯爐款）借：應付賬款-XX窯爐廠貸：銀行存款附設備驗收報告129支付員工備用金（差旅費借支）借：其他應收款-XX員工貸：庫存現(xiàn)金出差后及時報銷沖賬130員工報銷差旅費沖減備用金借：銷售費用-差旅費貸：其他應收款-XX員工多退少補，附差旅費報銷單131收到客戶押金（定制瓷磚）借：銀行存款貸：其他應付款-押金-XX客戶定制完成后轉(zhuǎn)貨款132退還客戶押金（取消定制）借：其他應付款-押金-XX客戶貸：銀行存款附取消定制協(xié)議133收到政府補貼（建材下鄉(xiāng)補貼）借：銀行存款貸：遞延收益按受益期攤銷134攤銷政府補貼（按月）借：遞延收益貸：其他收益補貼收入計入其他收益135支付違約金（未按時供貨給工程客戶）借：營業(yè)外支出-違約金貸：銀行存款附賠償協(xié)議136收到供應商罰款（原材料質(zhì)量不合格）借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-罰款收入附罰款通知書137現(xiàn)金短缺（出納短款）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金查明原因后處理138現(xiàn)金短缺責任人賠償借：其他應收款-XX出納貸：待處理財產(chǎn)損溢附責任認定報告139現(xiàn)金溢余（出納長款）借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢查明原因后處理140現(xiàn)金溢余無法查明原因借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入141購入保本型理財產(chǎn)品借：交易性金融資產(chǎn)-理財產(chǎn)品貸：銀行存款保本理財收益需繳增值稅142理財產(chǎn)品到期贖回（取得收益）借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)-理財產(chǎn)品投資收益應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）收益計入投資收益143向銀行借入短期借款（流動資金）借：銀行存款貸：短期借款借款期限≤1年144短期借款到期歸還本金借：短期借款貸：銀行存款附銀行還款憑證145向銀行借入長期借款（生產(chǎn)線擴建）借：銀行存款貸：長期借款-本金借款期限>1年146長期借款計提利息（資本化，建設期）借：在建工程-生產(chǎn)線擴建-利息支出貸：長期借款-應計利息建設期利息資本化147長期借款計提利息（費用化，運營期）借：財務費用-利息支出貸：長期借款-應計利息運營期利息費用化148長期借款到期歸還本金和利息借：長期借款-本金長期借款-應計利息貸：銀行存款附還款憑證149股東投入貨幣資金增資借：銀行存款貸：實收資本-XX股東資本公積-資本溢價附驗資報告、銀行進賬單150股東投入設備增資（二手壓機）借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備-壓機應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本-XX股東附資產(chǎn)評估報告七、資產(chǎn)處置與稅費結(jié)轉(zhuǎn)（25例+SOP）標準作業(yè)程序（SOP）資產(chǎn)處置流程：固定資產(chǎn)出售、報廢需經(jīng)生產(chǎn)部、財務部審批，通過固定資產(chǎn)清理科目核算損益；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需簽訂協(xié)議并報稅務備案。稅費結(jié)轉(zhuǎn)流程：月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅進銷項，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤并進行利潤分配；次年5月31日前完成企業(yè)所得稅匯算清繳。序號業(yè)務場景會計分錄操作要點151出售舊噴墨打印機（原值20萬，折舊15萬，售價6萬）借：固定資產(chǎn)清理5萬累計折舊-生產(chǎn)設備15萬貸：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備-噴墨打印機20萬借：銀行存款6.78萬貸：固定資產(chǎn)清理6萬應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）0.78萬借：固定資產(chǎn)清理1萬貸：資產(chǎn)處置損益1萬凈收益計入資產(chǎn)處置損益152報廢舊窯爐（無殘值）借：固定資產(chǎn)清理累計折舊-生產(chǎn)設備貸：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備-窯爐借：營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理附報廢審批單、鑒定報告153固定資產(chǎn)盤盈（漏記檢測設備）借：固定資產(chǎn)-檢測設備貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整期初留存收益154固定資產(chǎn)盤虧（丟失辦公電腦）借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊-辦公設備貸：固定資產(chǎn)-辦公設備借：營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢附盤點報告155轉(zhuǎn)讓瓷磚配方專利（原值10萬，攤銷5萬，售價8萬）借：銀行存款8.48萬累計攤銷-專利貸：無形資產(chǎn)-瓷磚配方專利10萬應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）0.48萬資產(chǎn)處置損益3萬專利轉(zhuǎn)讓稅率6%156月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項稅額借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）貸：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）結(jié)轉(zhuǎn)所有銷項稅額157月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅進項稅額借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)所有進項稅額158月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅（銷項>進項）借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅形成應交增值稅159月末結(jié)轉(zhuǎn)多交增值稅（進項>銷項）借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）形成留抵稅額160繳納未交增值稅借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款次月15日前繳納161計提城市維護建設稅（7%）借：稅金及附加-城市維護建設稅貸：應交稅費-應交城市維護建設稅計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅162計提教育費附加（3%）借：稅金及附加-教育費附加貸：應交稅費-應交教育費附加計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅163計提地方教育附加（2%）借：稅金及附加-地方教育附加貸：應交稅費-應交地方教育附加計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅164計提季度企業(yè)所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅按季度利潤總額計提165繳納季度企業(yè)所得稅借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款季度終了后15日內(nèi)預繳166年末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)所有收入類科目167年末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用信用減值損失營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)所有成本費用類科目168年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（盈利）借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤盈利轉(zhuǎn)入未分配利潤169年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（虧損）借：利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤虧損轉(zhuǎn)入未分配利潤170提取法定盈余公積（凈利潤10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積累計盈余公積達注冊資本50%可不再提取171提取任意盈余公積（股東會決議）借：利潤分配-提取任意盈余公積貸：盈余公積-任意盈余公積提取比例由