會計實操文庫59/59做賬實操-乳制品行業(yè)賬務(wù)處理分錄實例SOP一、生物資產(chǎn)相關(guān)（30個）（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（奶牛/奶羊）1.購入成年奶牛（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，價稅合計113000元，進項稅13000元）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-奶牛（成年）100000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款1130002.購入奶牛犢（培育為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，價稅合計56500元，進項稅6500元）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-奶牛（犢牛）50000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6500貸：應付賬款-XX牧場565003.奶牛培育成本（飼料、人工、防疫費，合計30000元）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-奶牛（培育）30000貸：原材料-飼料18000應付職工薪酬-工資（飼養(yǎng)員）10000原材料-獸藥20004.奶牛達到預定可使用狀態(tài)（犢牛轉(zhuǎn)成年，累計成本80000元）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-奶牛（成年）80000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-奶牛（犢牛）50000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-奶牛（培育）300005.計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（奶牛預計使用8年，無殘值，月折舊額1042元）借：生產(chǎn)成本-直接材料（鮮奶）1042貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊-奶牛10426.奶牛防疫支出（獸藥、疫苗，價稅合計2260元，進項稅260元）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-奶牛（后續(xù)支出）2000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款22607.奶牛產(chǎn)奶成本歸集（飼料、人工、折舊，合計50000元）借：生產(chǎn)成本-直接材料（鮮奶）50000貸：原材料-飼料35000應付職工薪酬-工資12000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊30008.出售淘汰奶牛（原值100000元，累計折舊70000元，售價45200元）借：固定資產(chǎn)清理30000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊70000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-奶牛100000借：銀行存款45200貸：固定資產(chǎn)清理40000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5200借：固定資產(chǎn)清理10000貸：資產(chǎn)處置損益100009.奶牛報廢（因病死亡，原值80000元，累計折舊50000元，保險賠償10000元）借：固定資產(chǎn)清理30000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊50000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-奶牛80000借：其他應收款-保險賠償10000營業(yè)外支出-非常損失20000貸：固定資產(chǎn)清理3000010.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備計提（奶牛產(chǎn)奶量下降，減值金額15000元）借：資產(chǎn)減值損失-生物資產(chǎn)減值15000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備1500011.奶牛繁殖（產(chǎn)犢，歸集成本20000元）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-奶牛（犢牛）20000貸：生產(chǎn)成本-直接材料（鮮奶）12000應付職工薪酬-工資6000原材料-獸藥200012.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)租賃（出租奶牛，月租金5650元）借：銀行存款5650貸：其他業(yè)務(wù)收入-租賃收入5000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）650借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊300013.奶羊養(yǎng)殖（購入奶羊，價稅合計89600元，進項稅10973元）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-奶羊78627應交稅費-應交增值稅（進項稅額）10973貸：銀行存款8960014.奶羊產(chǎn)奶成本分攤（間接費用10000元，按產(chǎn)奶量分攤）借：生產(chǎn)成本-直接材料（羊奶）10000貸：制造費用-水電費4000制造費用-折舊費600015.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)保險費（年度保險費4520元，進項稅520元）借：生產(chǎn)成本-其他費用4000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）520貸：銀行存款4520（二）消耗性生物資產(chǎn)（肉牛/肉羊/飼料作物）16.種植飼料玉米（消耗性生物資產(chǎn)，種子、化肥、人工合計20000元）借：消耗性生物資產(chǎn)-玉米20000貸：原材料-種子5000原材料-化肥8000應付職工薪酬-工資700017.玉米收獲（轉(zhuǎn)入原材料，成本20000元）借：原材料-飼料-玉米20000貸：消耗性生物資產(chǎn)-玉米2000018.養(yǎng)殖肉牛（消耗性生物資產(chǎn)，購入犢牛+飼料+人工合計60000元）借：消耗性生物資產(chǎn)-肉牛60000貸：銀行存款30000（犢?？睿┰牧?飼料25000應付職工薪酬-工資500019.肉牛出售（成本60000元，售價89600元，進項稅轉(zhuǎn)出10973元）借：銀行存款89600貸：主營業(yè)務(wù)收入-肉牛銷售收入78627應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）10973借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：消耗性生物資產(chǎn)-肉牛6000020.消耗性生物資產(chǎn)盤盈（玉米盤盈，成本3000元）借：消耗性生物資產(chǎn)-玉米3000貸：待處理財產(chǎn)損溢3000借：待處理財產(chǎn)損溢3000貸：管理費用300021.消耗性生物資產(chǎn)盤虧（肉牛死亡，成本8000元，保險賠償5000元）借：待處理財產(chǎn)損溢8000貸：消耗性生物資產(chǎn)-肉牛8000借：其他應收款-保險賠償5000營業(yè)外支出-非常損失3000貸：待處理財產(chǎn)損溢800022.種植苜蓿草（飼料作物，成本15000元）借：消耗性生物資產(chǎn)-苜蓿草15000貸：原材料-種子3000應付職工薪酬-工資6000制造費用-水電費600023.苜蓿草收割（轉(zhuǎn)入原材料，成本15000元）借：原材料-飼料-苜蓿草15000貸：消耗性生物資產(chǎn)-苜蓿草1500024.肉羊養(yǎng)殖（購入種羊繁殖，羔羊成本40000元）借：消耗性生物資產(chǎn)-肉羊40000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-種羊（繁殖成本）25000原材料-飼料12000應付職工薪酬-工資300025.肉羊屠宰加工（成本40000元，加工費5000元，產(chǎn)成品羊肉成本45000元）借：生產(chǎn)成本-屠宰加工5000貸：應付職工薪酬-工資5000借：庫存商品-羊肉45000貸：消耗性生物資產(chǎn)-肉羊40000生產(chǎn)成本-屠宰加工500026.消耗性生物資產(chǎn)減值準備計提（玉米受災，減值金額2000元）借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失2000貸：存貨跌價準備-消耗性生物資產(chǎn)200027.飼料作物出售（玉米出售，成本5000元，售價5650元）借：銀行存款5650貸：其他業(yè)務(wù)收入-飼料銷售收入5000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）650借：其他業(yè)務(wù)成本5000貸：原材料-飼料-玉米500028.肉牛運輸成本（出售前運輸，費用2260元，進項稅260元）借：銷售費用-運輸費2000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款226029.消耗性生物資產(chǎn)保險費（玉米保險費1060元，進項稅60元）借：管理費用-保險費1000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款106030.飼料作物加工（玉米加工成飼料顆粒，成本20000元，加工費3000元）借：生產(chǎn)成本-飼料加工3000貸：應付職工薪酬-工資3000借：原材料-飼料-顆粒飼料23000貸：原材料-飼料-玉米20000生產(chǎn)成本-飼料加工3000二、采購與庫存管理（25個）（一）原材料采購（生鮮乳、飼料、獸藥等）31.采購生鮮乳（外部牧場采購，價稅合計113000元，進項稅13000元）借：原材料-生鮮乳100000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款11300032.采購飼料（玉米、豆粕，價稅合計56500元，進項稅6500元）借：原材料-飼料-玉米30000原材料-飼料-豆粕20000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6500貸：應付賬款-XX飼料廠5650033.采購獸藥（疫苗、消毒劑，價稅合計2260元，進項稅260元）借：原材料-獸藥2000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款226034.采購食品添加劑（乳化劑、穩(wěn)定劑，價稅合計4520元，進項稅520元）借：原材料-添加劑4000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）520貸：銀行存款452035.采購包裝材料（奶瓶、包裝盒、標簽，價稅合計22600元，進項稅2600元）借：周轉(zhuǎn)材料-包裝物-奶瓶10000周轉(zhuǎn)材料-包裝物-包裝盒8000周轉(zhuǎn)材料-包裝物-標簽2000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2600貸：銀行存款2260036.原材料暫估入庫（未收到生鮮乳發(fā)票，暫估100000元）借：原材料-生鮮乳100000貸：應付賬款-暫估應付賬款10000037.次月沖回暫估入庫借：原材料-生鮮乳100000（紅字）貸：應付賬款-暫估應付賬款100000（紅字）38.收到生鮮乳發(fā)票，補付尾款13000元借：原材料-生鮮乳100000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13000應付賬款-暫估應付賬款100000貸：銀行存款1300039.采購冷鏈設(shè)備配件（壓縮機、制冷劑，價稅合計3390元，進項稅390元）借：原材料-設(shè)備配件3000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）390貸：銀行存款339040.采購辦公用品（打印機墨盒、紙張，價稅合計1060元，進項稅60元）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品1000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1060（二）庫存與物資管理41.領(lǐng)用生鮮乳生產(chǎn)酸奶（成本80000元）借：生產(chǎn)成本-直接材料-酸奶80000貸：原材料-生鮮乳8000042.領(lǐng)用飼料喂養(yǎng)奶牛（成本35000元）借：生產(chǎn)成本-直接材料（鮮奶）35000貸：原材料-飼料-玉米20000原材料-飼料-豆粕1500043.領(lǐng)用包裝材料（奶瓶、標簽，成本5000元）借：生產(chǎn)成本-直接材料-包裝費5000貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物-奶瓶3000周轉(zhuǎn)材料-包裝物-標簽200044.領(lǐng)用食品添加劑（乳化劑，成本2000元）借：生產(chǎn)成本-直接材料-添加劑2000貸：原材料-添加劑200045.低值易耗品攤銷（辦公用品一次攤銷，成本800元）借：管理費用-辦公費800貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品80046.原材料盤盈（豆粕盤盈，成本2000元）借：原材料-飼料-豆粕2000貸：待處理財產(chǎn)損溢2000借：待處理財產(chǎn)損溢2000貸：管理費用200047.原材料盤虧（生鮮乳變質(zhì)，成本5000元，進項稅650元）借：待處理財產(chǎn)損溢5650貸：原材料-生鮮乳5000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）650借：營業(yè)外支出-非常損失5650貸：待處理財產(chǎn)損溢565048.產(chǎn)成品入庫（酸奶加工完成，成本90000元）借：庫存商品-酸奶90000貸：生產(chǎn)成本-直接材料-酸奶80000生產(chǎn)成本-直接材料-包裝費5000生產(chǎn)成本-直接材料-添加劑2000制造費用300049.產(chǎn)成品出庫（銷售酸奶，成本60000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-酸奶銷售成本60000貸：庫存商品-酸奶6000050.臨期產(chǎn)品處理（牛奶過期，成本3000元，無殘值）借：營業(yè)外支出-存貨損失3000貸：庫存商品-牛奶300051.存貨跌價準備計提（冰淇淋滯銷，減值金額4000元）借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失4000貸：存貨跌價準備400052.存貨跌價準備轉(zhuǎn)回（酸奶價格回升，轉(zhuǎn)回2000元）借：存貨跌價準備2000貸：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失2000（紅字）53.委托加工物資發(fā)出（生鮮乳委托加工奶酪，成本70000元）借：委托加工物資-奶酪70000貸：原材料-生鮮乳7000054.支付委托加工費（價稅合計11300元，進項稅1300元）借：委托加工物資-奶酪10000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款1130055.收回委托加工奶酪（成本80000元）借：庫存商品-奶酪80000貸：委托加工物資-奶酪80000三、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)（25個）（一）牧場養(yǎng)殖成本56.計提飼養(yǎng)員工資（月工資合計15000元）借：生產(chǎn)成本-直接人工（鮮奶）12000消耗性生物資產(chǎn)-肉牛3000貸：應付職工薪酬-工資1500057.牧場水電費（價稅合計3390元，進項稅390元）借：制造費用-水電費3000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）390貸：銀行存款339058.牧場設(shè)備折舊（擠奶機、青貯機，月折舊額4000元）借：制造費用-折舊費4000貸：累計折舊-牧場設(shè)備400059.牧場場地租金（年租金22600元，價稅合計22600元，進項稅2600元）借：制造費用-租金20000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2600貸：銀行存款2260060.牧場防疫費（外部防疫服務(wù)，價稅合計1060元，進項稅60元）借：制造費用-防疫費1000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款106061.制造費用分配（按產(chǎn)奶量分配，合計10000元）借：生產(chǎn)成本-直接材料（鮮奶）8000生產(chǎn)成本-直接材料（羊奶）2000貸：制造費用-水電費3000制造費用-折舊費4000制造費用-租金2000制造費用-防疫費1000（二）乳制品加工環(huán)節(jié)62.計提加工人員工資（殺菌、灌裝、包裝工人，月工資合計25000元）借：生產(chǎn)成本-直接人工-酸奶10000生產(chǎn)成本-直接人工-牛奶12000生產(chǎn)成本-直接人工-冰淇淋3000貸：應付職工薪酬-工資2500063.加工車間水電費（價稅合計5650元，進項稅650元）借：制造費用-水電費5000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款565064.加工設(shè)備折舊（殺菌機、灌裝機、冷庫設(shè)備，月折舊額8000元）借：制造費用-折舊費8000貸：累計折舊-加工設(shè)備5000累計折舊-冷鏈設(shè)備300065.加工車間維修費（設(shè)備保養(yǎng)，價稅合計2260元，進項稅260元）借：制造費用-維修費2000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款226066.原材料加工損耗（生鮮乳合理損耗，成本3000元）借：生產(chǎn)成本-直接材料-損耗3000貸：原材料-生鮮乳300067.制造費用分配（按加工產(chǎn)量分配，合計15000元）借：生產(chǎn)成本-制造費用-酸奶6000生產(chǎn)成本-制造費用-牛奶7000生產(chǎn)成本-制造費用-冰淇淋2000貸：制造費用-水電費5000制造費用-折舊費8000制造費用-維修費200068.酸奶加工完成入庫（總成本100000元）借：庫存商品-酸奶100000貸：生產(chǎn)成本-直接材料-酸奶80000生產(chǎn)成本-直接人工-酸奶10000生產(chǎn)成本-制造費用-酸奶6000生產(chǎn)成本-直接材料-損耗400069.牛奶殺菌加工成本（生鮮乳80000元+人工12000元+制造費用7000元）借：庫存商品-牛奶99000貸：生產(chǎn)成本-直接材料-牛奶80000生產(chǎn)成本-直接人工-牛奶12000生產(chǎn)成本-制造費用-牛奶700070.冰淇淋加工（添加奶油、糖，成本20000元+人工3000元+制造費用2000元）借：庫存商品-冰淇淋25000貸：原材料-奶油15000原材料-糖5000生產(chǎn)成本-直接人工-冰淇淋3000生產(chǎn)成本-制造費用-冰淇淋2000（三）其他生產(chǎn)相關(guān)71.產(chǎn)品質(zhì)量檢測費（第三方檢測，價稅合計3390元，進項稅390元）借：制造費用-檢測費3000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）390貸：銀行存款339072.生產(chǎn)工藝改進支出（費用化，價稅合計4520元，進項稅520元）借：制造費用-技術(shù)改進費4000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）520貸：銀行存款452073.季節(jié)性停工損失（冬季牧場停工，人工、折舊合計10000元）借：制造費用-停工損失10000貸：應付職工薪酬-工資6000累計折舊-牧場設(shè)備400074.停工損失分配（復工后分攤至產(chǎn)品成本）借：生產(chǎn)成本-制造費用-酸奶4000生產(chǎn)成本-制造費用-牛奶6000貸：制造費用-停工損失1000075.研發(fā)新產(chǎn)品（益生菌酸奶，研發(fā)費用8000元）借：研發(fā)支出-費用化支出-材料費5000研發(fā)支出-費用化支出-人工費3000貸：原材料-生鮮乳5000應付職工薪酬-工資300076.研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)（期末結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用）借：管理費用-研發(fā)費用8000貸：研發(fā)支出-費用化支出800077.生產(chǎn)用模具采購（酸奶盒模具，價稅合計11300元，進項稅1300元）借：固定資產(chǎn)-模具10000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款1130078.模具折舊計提（月折舊額167元）借：制造費用-模具折舊費167貸：累計折舊-模具16779.委托加工產(chǎn)品返工（奶酪質(zhì)量問題返工，費用2260元，進項稅260元）借：委托加工物資-奶酪2000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款226080.返工產(chǎn)品入庫（奶酪總成本82000元）借：庫存商品-奶酪82000貸：委托加工物資-奶酪82000四、銷售業(yè)務(wù)處理（30個）（一）乳制品銷售81.銷售純牛奶（現(xiàn)銷，價稅合計113000元，進項稅13000元）借：銀行存款113000貸：主營業(yè)務(wù)收入-牛奶銷售收入100000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1300082.銷售酸奶（賒銷，價稅合計56500元）借：應收賬款-XX超市56500貸：主營業(yè)務(wù)收入-酸奶銷售收入50000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）650083.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（牛奶成本60000元，酸奶成本30000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-牛奶銷售成本60000主營業(yè)務(wù)成本-酸奶銷售成本30000貸：庫存商品-牛奶60000庫存商品-酸奶3000084.銷售冰淇淋（冷鏈運輸，價稅合計89600元，運輸費2260元）借：銀行存款89600貸：主營業(yè)務(wù)收入-冰淇淋銷售收入78627應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）10973借：銷售費用-運輸費2000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款226085.銷售折讓（牛奶包裝破損，折讓價稅合計1130元）借：主營業(yè)務(wù)收入-牛奶銷售收入1000（紅字）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）130（紅字）貸：銀行存款1130（紅字）86.銷售退回（酸奶質(zhì)量問題，退款5650元，已確認收入）借：主營業(yè)務(wù)收入-酸奶銷售收入5000（紅字）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）650（紅字）貸：銀行存款5650（紅字）借：庫存商品-酸奶3000貸：主營業(yè)務(wù)成本-酸奶銷售成本3000（紅字）87.現(xiàn)金折扣（客戶提前付款，享受2%折扣，實際收款55370元）借：銀行存款55370財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣1130貸：應收賬款-XX超市5650088.預收款銷售（節(jié)日禮盒預售，收到預付款22600元）借：銀行存款22600貸：合同負債-XX客戶20000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）260089.交付預售禮盒，確認剩余收入（總價款33900元，補收11300元）借：銀行存款11300合同負債-XX客戶20000貸：主營業(yè)務(wù)收入-禮盒銷售收入30000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）130090.分期收款銷售（大型超市采購，分3年收款，每年113000元，現(xiàn)值300000元）借：長期應收款339000貸：主營業(yè)務(wù)收入-牛奶銷售收入300000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）39000未實現(xiàn)融資收益091.收到分期收款第一期款項借：銀行存款113000貸：長期應收款11300092.電商平臺銷售（天貓店鋪銷售酸奶，價稅合計56500元，平臺傭金2260元）借：銀行存款54240銷售費用-平臺傭金2000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260貸：主營業(yè)務(wù)收入-酸奶銷售收入50000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）650093.零售銷售（門店銷售鮮奶，價稅合計2260元）借：庫存現(xiàn)金2260貸：主營業(yè)務(wù)收入-鮮奶銷售收入2000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）26094.批發(fā)銷售（批量銷售給經(jīng)銷商，價稅合計226000元）借：應收賬款-XX經(jīng)銷商226000貸：主營業(yè)務(wù)收入-牛奶銷售收入200000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2600095.出口銷售（乳制品出口，價稅合計113000美元，匯率6.9，免稅）借：銀行存款-美元戶779700（113000×6.9）貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入779700（免稅）96.出口退稅（加工乳制品出口，退稅額13000元）借：其他應收款-出口退稅13000貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）13000借：銀行存款13000貸：其他應收款-出口退稅1300097.委托代銷（委托超市代銷奶酪，發(fā)出商品成本40000元）借：發(fā)出商品-奶酪40000貸：庫存商品-奶酪4000098.收到代銷清單（銷售奶酪價稅合計56500元）借：應收賬款-XX超市56500貸：主營業(yè)務(wù)收入-奶酪銷售收入50000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6500借：主營業(yè)務(wù)成本40000貸：發(fā)出商品-奶酪4000099.支付代銷手續(xù)費（價稅合計2260元，進項稅260元）借：銷售費用-代銷費2000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260貸：應收賬款-XX超市2260100.銷售副產(chǎn)品（牧場糞便銷售給有機肥廠，價稅合計3390元）借：銀行存款3390貸：其他業(yè)務(wù)收入-副產(chǎn)品銷售收入3000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）390（二）其他銷售場景101.促銷活動贈品（買牛奶送酸奶，酸奶成本1000元，市場價1130元）借：銷售費用-促銷費1130貸：庫存商品-酸奶1000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）130102.銷售返利（經(jīng)銷商年度銷量達標，返利價稅合計11300元）借：銷售費用-返利10000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1300（紅字）貸：銀行存款11300103.包裝物押金收?。唐垦航?，合計2000元）借：銀行存款2000貸：其他應付款-包裝物押金2000104.包裝物押金退回（退回奶瓶，退還押金2000元）借：其他應付款-包裝物押金2000貸：銀行存款2000105.包裝物押金沒收（逾期未退奶瓶，押金2000元）借：其他應付款-包裝物押金2000貸：其他業(yè)務(wù)收入1769.91應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）230.09106.售后服務(wù)收入（保修期外維修冷鏈設(shè)備，價稅合計2260元）借：銀行存款2260貸：其他業(yè)務(wù)收入-維修收入2000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）260107.乳制品租賃（臨時租賃酸奶機，價稅合計3390元）借：銀行存款3390貸：其他業(yè)務(wù)收入-租賃收入3000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）390108.定制產(chǎn)品銷售（企業(yè)定制紀念款牛奶，價稅合計33900元）借：銀行存款33900貸：主營業(yè)務(wù)收入-定制牛奶銷售收入30000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3900109.臨期產(chǎn)品折價銷售（牛奶折價后價稅合計8960元）借：銀行存款8960貸：主營業(yè)務(wù)收入-牛奶銷售收入7862.79應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1097.21借：主營業(yè)務(wù)成本10000貸：庫存商品-牛奶10000110.客戶推薦獎勵支出（支付推薦費價稅合計1060元）借：銷售費用-推廣費1000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1060五、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（15個）111.購入牧場設(shè)備（擠奶機，價稅合計226000元，進項稅26000元）借：固定資產(chǎn)-牧場設(shè)備-擠奶機200000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款226000112.購入加工設(shè)備（灌裝機，價稅合計113000元，進項稅13000元）借：固定資產(chǎn)-加工設(shè)備-灌裝機100000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13000貸：應付賬款-XX設(shè)備廠113000113.購入冷鏈設(shè)備（冷庫，價稅合計339000元，進項稅39000元）借：固定資產(chǎn)-冷鏈設(shè)備-冷庫300000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）39000貸：銀行存款339000114.購入辦公設(shè)備（電腦，價稅合計4520元，進項稅520元）借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-電腦4000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）520貸：銀行存款4520115.計提固定資產(chǎn)折舊（年限平均法，月折舊額合計12000元）借：制造費用-折舊費8000（牧場+加工設(shè)備）銷售費用-折舊費3000（冷鏈設(shè)備）管理費用-折舊費1000（辦公設(shè)備）貸：累計折舊12000116.固定資產(chǎn)減值準備計提（閑置牧場設(shè)備減值，金額30000元）借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值30000貸：固定資產(chǎn)減值準備30000117.出售舊加工設(shè)備（原值100000元，累計折舊70000元，售價33900元）借：固定資產(chǎn)清理30000累計折舊-加工設(shè)備70000貸：固定資產(chǎn)-加工設(shè)備100000借：銀行存款33900貸：固定資產(chǎn)清理30000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3900118.固定資產(chǎn)報廢（舊冷庫，原值200000元，累計折舊180000元）借：固定資產(chǎn)清理20000累計折舊-冷鏈設(shè)備180000貸：固定資產(chǎn)-冷鏈設(shè)備-冷庫200000借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失20000貸：固定資產(chǎn)清理20000119.固定資產(chǎn)改良支出（擠奶機升級，支出22600元，進項稅2600元）借：固定資產(chǎn)-牧場設(shè)備-擠奶機20000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2600貸：銀行存款22600120.購入無形資產(chǎn)（乳制品配方專利，價稅合計226000元，進項稅26000元）借：無形資產(chǎn)-專利技術(shù)-配方專利200000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款226000121.無形資產(chǎn)攤銷（配方專利預計使用10年，月攤銷額1667元）借：生產(chǎn)成本-制造費用-專利攤銷1667貸：累計攤銷-專利技術(shù)1667122.無形資產(chǎn)減值準備計提（專利技術(shù)減值，金額50000元）借：資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)減值50000貸：無形資產(chǎn)減值準備50000123.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（配方專利授權(quán)使用，年許可費價稅合計113000元）借：銀行存款113000貸：其他業(yè)務(wù)收入-許可收入100000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13000借：其他業(yè)務(wù)成本20000貸：累計攤銷-專利技術(shù)20000124.固定資產(chǎn)盤盈（未入賬電腦，評估價4000元）借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-電腦4000貸：以前年度損益調(diào)整4000125.固定資產(chǎn)盤虧（丟失打印機，原值5000元，累計折舊3000元）借：待處理財產(chǎn)損溢2000累計折舊-辦公設(shè)備3000貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-打印機5000借：營業(yè)外支出-盤虧損失2000貸：待處理財產(chǎn)損溢2000六、職工薪酬與社保（15個）126.計提管理人員工資（5人，月均工資18000元）借：管理費用-工資90000貸：應付職工薪酬-工資90000127.計提銷售人員工資（3人，月均工資15000元）借：銷售費用-工資45000貸：應付職工薪酬-工資45000128.計提研發(fā)人員工資（2人，月均工資25000元）借：研發(fā)支出-費用化支出-工資50000貸：應付職工薪酬-工資50000129.計提社保費（企業(yè)部分，工資總額280000×25.6%=71680元）借：生產(chǎn)成本-直接人工-社保費30720（120000×25.6%）制造費用-社保費12800（50000×25.6%）管理費用-社保費23040（90000×25.6%）銷售費用-社保費11520（45000×25.6%）研發(fā)支出-費用化支出-社保費12800（50000×25.6%）貸：應付職工薪酬-社保費71680130.計提住房公積金（企業(yè)部分，工資總額280000×12%=33600元）借：生產(chǎn)成本-直接人工-公積金14400（120000×12%）制造費用-公積金6000（50000×12%）管理費用-公積金10800（90000×12%）銷售費用-公積金5400（45000×12%）研發(fā)支出-費用化支出-公積金6000（50000×12%）貸：應付職工薪酬-公積金33600131.發(fā)放工資（扣除個人社保280000×10.5%=29400元，個稅15000元）借：應付職工薪酬-工資280000貸：銀行存款235600其他應收款-個人社保29400應交稅費-應交個人所得稅15000132.繳納社保費（企業(yè)+個人，合計71680+29400=101080元）借：應付職工薪酬-社保費71680其他應收款-個人社保29400貸：銀行存款101080133.繳納住房公積金（企業(yè)+個人，合計33600+33600=67200元）借：應付職工薪酬-公積金33600其他應收款-個人公積金33600貸：銀行存款67200134.代扣代繳個人所得稅借：應交稅費-應交個人所得稅15000貸：銀行存款15000135.發(fā)放年終獎金（管理人員人均8000元，合計40000元）借：應付職工薪酬-獎金40000貸：銀行存款36000應交稅費-應交個人所得稅4000136.支付職工福利費（節(jié)日福利，合計14000元）借：應付職工薪酬-福利費14000貸：銀行存款14000借：生產(chǎn)成本-直接人工-福利費4800管理費用-福利費5000銷售費用-福利費2700研發(fā)支出-費用化支出-福利費1500貸：應付職工薪酬-福利費14000137.支付職工差旅費（銷售人員出差，合計6000元）借：銷售費用-差旅費6000貸：銀行存款6000138.職工借款（研發(fā)人員備用金3000元）借：其他應收款-XX職工3000貸：銀行存款3000139.職工報銷沖抵借款（研發(fā)人員報銷2500元，退回500元）借：研發(fā)支出-費用化支出-差旅費2500庫存現(xiàn)金500貸：其他應收款-XX職工3000140.支付兼職技術(shù)顧問費（乳制品配方咨詢，價稅合計10600元）借：管理費用-咨詢費10000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款10600七、費用與稅費處理（20個）141.支付辦公場地租金（月租金20000元，價稅合計22200元，進項稅2200元）借：預付賬款-辦公租金20000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2200貸：銀行存款22200142.攤銷辦公租金（按月攤銷20000元）借：管理費用-租金20000貸：預付賬款-辦公租金20000143.支付水電費（辦公區(qū)，價稅合計3390元，進項稅390元）借：管理費用-水電費3000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）390貸：銀行存款3390144.支付廣告費（乳制品品牌推廣，價稅合計113000元，進項稅13000元）借：銷售費用-廣告費100000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款113000145.支付業(yè)務(wù)招待費（客戶接待，合計5000元）借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費5000貸：銀行存款5000146.支付法律咨詢費（合同審核，價稅合計9240元，進項稅1240元）借：管理費用-咨詢費8000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1240貸：銀行存款9240147.支付審計費（年度審計，價稅合計22600元，進項稅2600元）借：管理費用-審計費20000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2600貸：銀行存款22600148.計提壞賬準備（應收賬款余額800000元，按5%計提）借：信用減值損失40000貸：壞賬準備40000149.確認壞賬損失（客戶欠款20000元無法收回）借：壞賬準備20000貸：應收賬款-XX客戶20000150.已確認壞賬又收回（收回已核銷壞賬10000元）借：應收賬款-XX客戶10000貸：壞賬準備10000借：銀行存款10000貸：應收賬款-XX客戶10000151.長期待攤費用（辦公室裝修費，價稅合計67800元，進項稅7800元）借：長期待攤費用-裝修費60000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）7800貸：銀行存款67800152.攤銷裝修費（按月攤銷，預計使用3年，60000÷36≈1667元）借：管理費用-裝修攤銷1667貸：長期待攤費用-裝修費1667153.計提城市維護建設(shè)稅（本月銷項稅80000元，進項稅50000元，稅率7%）借：稅金及附加2100貸：應交稅費-應交城市維護建設(shè)稅2100（計算：(80000-50000)×7%=2100）154.計提教育費附加（稅率3%）和地方教育附加（稅率2%）借：稅金及附加1500貸：應交稅費-應交教育費附加900應交稅費-應交地方教育附加600（計算：(80000-50000)×3%=900；(80000-50000)×2%=600）155.計提企業(yè)所得稅（季度利潤400000元，稅率25%）借：所得稅費用100000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅100000156.繳納增值稅（本月應交增值稅30000元）借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30000貸：應交稅費-未交增值稅30000借：應交稅費-未交增值稅30000貸：銀行存款30000157.繳納附加稅費（合計3600元）借：應交稅費-應交城市維護建設(shè)稅2100應交稅費-應交教育費附加900應交稅費-應交地方教育附加600貸：銀行存款3600158.繳納企業(yè)所得稅（100000元）借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅100000貸：銀行存款100000159.支付印花稅（合同金額500000元，稅率0.03%）借：稅金及附加150貸：銀行存款150160.支付稅收滯納金（300元）借：營業(yè)外支出-滯納金300貸：銀行存款300八、政府補助與稅收優(yōu)惠（10個）161.收到養(yǎng)殖補貼（與收益相關(guān)，金額100000元）借：銀行存款100000貸：其他收益-政府補助100000162.收到固定資產(chǎn)購置補貼（與資產(chǎn)相關(guān)，金額50000元）借：銀行存款50000貸：遞延收益50000163.遞延收益攤銷（按月攤銷，固定資產(chǎn)使用5年，50000÷60≈833元）借：遞延收益833貸：其他收益-政府補助833164.收到研發(fā)補貼（乳制品新產(chǎn)品研發(fā)，金額80000元）借：銀行存款80000貸：研發(fā)支出-費用化支出80000165.收到穩(wěn)崗補貼（金額30000元）借：銀行存款30000貸：其他收益-政府補助30000166.收到出口退稅（加工乳制品出口，金額13000元）借：銀行存款13000貸：其他應收款-出口退稅13000167.稅收減免（小微企業(yè)所得稅減免，金額20000元）借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅20