浙江省資產(chǎn)評估師后續(xù)教育資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況及檢查經(jīng)典案例分析2018年8月杭州2025/12/111目錄一、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧

三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)典案例分析

二、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

四、新監(jiān)管環(huán)境下應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)2025/12/112資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧一2025/12/113檢查主體不同行業(yè)協(xié)會(huì)對評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部自查外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)（證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等）對評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查定期檢查專項(xiàng)檢查2025/12/114一、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧（一）證監(jiān)會(huì)近年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況（二）2017年中評協(xié)（財(cái)政部）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況（三）2017年省評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況2025/12/115（一）證監(jiān)會(huì)近年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧1.近年評估機(jī)構(gòu)證監(jiān)會(huì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查概況2.證監(jiān)會(huì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理情況3.證監(jiān)會(huì)處罰項(xiàng)目存在的主要問題2025/12/1161.近年評估機(jī)構(gòu)證監(jiān)會(huì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查概況項(xiàng)目2012年2013年2014年2015年2016年2017年全面檢查家數(shù)451333抽查項(xiàng)目230

3310專項(xiàng)檢查家數(shù)

2016407抽查項(xiàng)目

18180010行政監(jiān)管措施家數(shù)5910539行政監(jiān)管措施人員1521262714202025/12/1172.證監(jiān)會(huì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的處理情況（1）近年資本市場與資產(chǎn)評估有關(guān)的主要事件及其處罰情況統(tǒng)計(jì)（2）資本市場資產(chǎn)評估證監(jiān)會(huì)處罰情況統(tǒng)計(jì)（3）資本市場資產(chǎn)評估證監(jiān)會(huì)行政監(jiān)管措施情況統(tǒng)計(jì)2025/12/1183.證監(jiān)會(huì)處罰項(xiàng)目存在的主要問題關(guān)鍵評估參數(shù)確定缺乏依據(jù)；收益預(yù)測與歷史、現(xiàn)實(shí)情況明顯不符且無合理解釋；評估方法和評估假設(shè)適用不當(dāng)；評估報(bào)告和評估說明對重要信息披露不充分；調(diào)查、分析、核驗(yàn)等評估程序執(zhí)行不到位；個(gè)別執(zhí)業(yè)項(xiàng)目存在明顯的預(yù)測錯(cuò)漏、倒簽報(bào)告日期、允許其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人以本機(jī)構(gòu)名義執(zhí)業(yè)等嚴(yán)重問題。2025/12/119（二）2017年中評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧1.檢查及處罰情況

2017年中評協(xié)完成了14家證券評估機(jī)構(gòu)及其64家分支機(jī)構(gòu)作為本次的檢查對象，對233份評估報(bào)告及其工作底稿進(jìn)行了抽查。各地方協(xié)會(huì)共完成對620家非證券評估機(jī)構(gòu)、2526份評估報(bào)告及工作底稿的抽查工作。

在抽查的評估報(bào)告中，整體得分與2016年檢查相比，略有提高?？偟目磥恚S著近幾年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的持續(xù)深入，評估機(jī)構(gòu)和評估師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制意識(shí)普遍增強(qiáng)，證券業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部質(zhì)量管理、評估準(zhǔn)則學(xué)習(xí)和執(zhí)行力度方面有了一定的提高。2025/12/1110（二）2017年中評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧中評協(xié)已于2018年5月17日-18日以機(jī)構(gòu)為單位對涉及被處理的5家證券評估機(jī)構(gòu)相關(guān)法人、首席評估師、簽字評估師進(jìn)行了約談。35個(gè)地方協(xié)會(huì)共對35家被檢機(jī)構(gòu)、46名簽字評估師進(jìn)行了行業(yè)自律懲戒。其中：對3家機(jī)構(gòu)給予公開譴責(zé)；對16家機(jī)構(gòu)、24名簽字評估師給予行業(yè)內(nèi)通告批評；對7家機(jī)構(gòu)給予限期整改；對9家機(jī)構(gòu)、22名簽字評估師給予警告。另外，3個(gè)地方協(xié)會(huì)對違反行政管理規(guī)定的4家機(jī)構(gòu)移送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門進(jìn)行處理。2025/12/1111（二）2017年中評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧2.檢查意見總結(jié)（1）被檢查評估機(jī)構(gòu)和評估師對評估準(zhǔn)則的理解與運(yùn)用基本執(zhí)行到位，機(jī)構(gòu)的內(nèi)部治理及風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)加強(qiáng)，但部分評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)能力及水平還需提高。評估機(jī)構(gòu)和評估師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制意識(shí)普遍增強(qiáng)，證券業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部質(zhì)量管理、評估準(zhǔn)則學(xué)習(xí)和執(zhí)行力度方面有了一定的提高。被抽查機(jī)構(gòu)核心業(yè)務(wù)規(guī)模（規(guī)模體量、集中度）、整體控制力與執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面的關(guān)系。機(jī)構(gòu)整體專業(yè)認(rèn)知能力與執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量方面的關(guān)系。2025/12/1112（二）2017年中評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧（2）國資和證券業(yè)務(wù)得到普遍重視，但其他業(yè)務(wù)評估工作底稿和評估報(bào)告內(nèi)容的規(guī)范性和完備性還有待進(jìn)一步提高項(xiàng)目的外部監(jiān)管對評估業(yè)務(wù)執(zhí)行的影響。項(xiàng)目的外部監(jiān)管對評估機(jī)構(gòu)專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)提升的影響。（3）不同類型業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量結(jié)構(gòu)差異持續(xù)存在無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)執(zhí)行的整體規(guī)范性得分偏低。反映出該類項(xiàng)目執(zhí)業(yè)需要多方面總結(jié)和反思。企業(yè)價(jià)值評估業(yè)務(wù)執(zhí)行的規(guī)范性得分整體尚可，反映出被抽查評估機(jī)構(gòu)較為重視企業(yè)價(jià)值評估業(yè)務(wù)，且掌握程度提升。但在不同評估機(jī)構(gòu)之間反映出問題的差異性較大。單項(xiàng)資產(chǎn)評估項(xiàng)目檢查情況暴露出評估機(jī)構(gòu)對該類業(yè)務(wù)執(zhí)行狀況的新傾向。2025/12/1113（二）2017年中評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況回顧（4）各類評估業(yè)務(wù)檢查的共性問題多數(shù)工作底稿基本上反映了評估程序的實(shí)施情況，但工作底稿編制和管理的規(guī)范性和完備性有待進(jìn)一步提高?；驹u估程序得到了履行，但評估程序的具體實(shí)施步驟不夠到位。評估報(bào)告披露了準(zhǔn)則要求的基本內(nèi)容，但評估報(bào)告內(nèi)容的規(guī)范性和完備性有待進(jìn)一步完善。（5）工作底稿規(guī)范性與完備性急需提高提高對工作底稿的認(rèn)識(shí)，提高工作底稿編制能力。工作底稿作為反映評估活動(dòng)的基礎(chǔ)，有效性與針對性如何體現(xiàn)。工作底稿相關(guān)事項(xiàng)需要重點(diǎn)關(guān)注與研究。2025/12/1114（三）省評協(xié)2017年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況1.檢查范圍檢查工作以抽選資產(chǎn)評估報(bào)告的方式進(jìn)行，原則上按照企業(yè)價(jià)值、無形資產(chǎn)、單項(xiàng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組合以及其他資產(chǎn)評估報(bào)告為檢查次序。2.檢查內(nèi)容資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)承辦及資產(chǎn)評估報(bào)告出具行為是否嚴(yán)格遵守法律法規(guī)及行業(yè)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定；職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建立健全和運(yùn)行情況，包括建立、管理和使用職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，或辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)情況，質(zhì)量控制制度及內(nèi)部管理制度情況等；以及當(dāng)年度自律檢查文件明確要求的其他內(nèi)容。2025/12/1115（三）省評協(xié)2017年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況3.檢查標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格貫徹落實(shí)《資產(chǎn)評估法》、資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則以及其他相關(guān)規(guī)定，包括但不限于：是否根據(jù)業(yè)務(wù)具體情況履行了適當(dāng)?shù)脑u估程序；是否全面履行評估業(yè)務(wù)所需的系統(tǒng)性工作步驟；工作底稿是否能反映評估程序?qū)嵤┣闆r，支持評估結(jié)論；資產(chǎn)評估報(bào)告是否清晰、準(zhǔn)確地陳述報(bào)告內(nèi)容，有無誤導(dǎo)性表述；是否存在故意或過失出具虛假、不實(shí)資產(chǎn)評估報(bào)告情況；是否按照要求及時(shí)建立健全和規(guī)范運(yùn)行職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制等。2025/12/1116（三）省評協(xié)2017年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況4.懲戒情況根據(jù)中評協(xié)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法（試行）》、《浙江省資產(chǎn)評估行業(yè)自律懲戒辦法》等有關(guān)規(guī)定，省評協(xié)針對檢查中出現(xiàn)的問題相對比較嚴(yán)重的部分資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)分別進(jìn)行程序性約談和處理決定約談，對其出具《監(jiān)管關(guān)注函》，進(jìn)行警示教育。將之列為重點(diǎn)關(guān)注對象，擇機(jī)回訪檢查。對于拒不整改或整改不到位的，及時(shí)提請行業(yè)懲戒委員會(huì)予以懲戒。2025/12/1117檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題二2025/12/1118（一）證監(jiān)會(huì)檢查發(fā)現(xiàn)主要問題類型1.評估程序存在重大缺陷和瑕疵；未按規(guī)定履行核查和驗(yàn)證程序，交易合同、付款憑證等重要證據(jù)收集不充分；2.評估過程中重要假設(shè)不合理、參數(shù)選用不恰當(dāng)、公式設(shè)置不正確；3.對上市公司財(cái)務(wù)造假表現(xiàn)的毛利率偏差大、銷售集中度畸高等異?，F(xiàn)象未保持應(yīng)有懷疑，對審計(jì)資料存在的明顯舞弊跡象未予充分關(guān)注；4.評估執(zhí)業(yè)過程中，迎合委托人需要，執(zhí)業(yè)程序“走過場”，相關(guān)報(bào)告“量身定做”；5.評估機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目復(fù)核流于形式，執(zhí)業(yè)質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，出具虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的文件。2025/12/1119（二）評協(xié)檢查發(fā)現(xiàn)主要問題

1.計(jì)算錯(cuò)誤多，對評估結(jié)果影響嚴(yán)重

多項(xiàng)（處）計(jì)算錯(cuò)誤；

計(jì)算公式構(gòu)成內(nèi)容存在缺漏；應(yīng)當(dāng)計(jì)算的未進(jìn)行計(jì)算；非經(jīng)營性資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)錯(cuò)誤。收益法永續(xù)終值計(jì)算時(shí)不考慮永續(xù)期資本性支出。有的計(jì)算錯(cuò)誤對評估值影響接近或超過30%。2025/12/1120（二）評協(xié)檢查發(fā)現(xiàn)主要問題2.評估程序履行嚴(yán)重不足，多項(xiàng)應(yīng)有的工作底稿缺乏現(xiàn)金盤點(diǎn)表無相關(guān)人員簽字；預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等往來賬戶既無詢證函，也沒有賬面記錄查閱工作痕跡；存貨、設(shè)備資產(chǎn)無盤點(diǎn)核查記錄；房屋建筑物、在建工程等資產(chǎn)現(xiàn)場勘察記錄內(nèi)容缺項(xiàng)嚴(yán)重；2025/12/1121（二）評協(xié)檢查發(fā)現(xiàn)主要問題2.評估程序履行嚴(yán)重不足，多項(xiàng)應(yīng)有的工作底稿缺乏重要建造合同、付款憑證、土地出讓合同等資料缺乏；收益法操作中的訪談?dòng)涗?、企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃、稅收優(yōu)惠政策文件文件缺乏；長期投資子公司僅有銀行存款對賬單，無其他資料；固定資產(chǎn)評估缺少取價(jià)依據(jù)。2025/12/1122（二）評協(xié)檢查發(fā)現(xiàn)主要問題3.收益法評估預(yù)測依據(jù)不足，參數(shù)選取理由不充分收益預(yù)測復(fù)核工作缺乏底稿支持。評估人員人為調(diào)整收益預(yù)測，無法提供調(diào)整依據(jù)與合理邏輯。缺乏對預(yù)測期被評估企業(yè)毛利率變動(dòng)較大的復(fù)核與分析，無法說明變動(dòng)的合理性。收益法評估，營運(yùn)資金增加額計(jì)算中對核算項(xiàng)目及不同年度變化缺乏分析，與被評估企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的差異或偏離缺乏判斷。資本性支出、折舊與攤銷等計(jì)算隨意性較大。2025/12/1123（二）評協(xié)檢查發(fā)現(xiàn)主要問題3.收益法評估預(yù)測依據(jù)不足，參數(shù)選取理由不充分評估方法選擇使用、取值依據(jù)不能反映被評估資產(chǎn)的實(shí)際狀況。對某企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓評估項(xiàng)目，在對被評估企業(yè)僅有的一項(xiàng)開發(fā)受限的土地使用權(quán)評估取值時(shí)，簡單以賬面值作為評估值，無相應(yīng)的價(jià)值判斷與評估取值關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析。差評報(bào)告暴露出從業(yè)務(wù)約定書簽訂、評估現(xiàn)場工作程序履行、工作底稿內(nèi)容、評估作價(jià)過程、報(bào)告內(nèi)容、報(bào)告審核等多方面問題，形成業(yè)務(wù)執(zhí)行的系統(tǒng)性缺陷。2025/12/1124（三）省評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題1.工作底稿方面：管理類底稿不夠完善如對簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書重視程度不夠，如缺少業(yè)務(wù)約定書或缺少相關(guān)必要條款，或簽字蓋章不規(guī)范；對編制評估計(jì)劃重視程度不夠，如缺少評估計(jì)劃或者其內(nèi)容不夠完整，或評估計(jì)劃過于形式化，沒有根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；底稿缺乏體系性，無標(biāo)識(shí)、無索引，或索引錯(cuò)誤。2025/12/1125（三）省評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題業(yè)務(wù)類底稿不夠完善，支持結(jié)論依據(jù)不足?，F(xiàn)場勘查程序不到位，如在機(jī)器設(shè)備、房屋建筑物、土地、存貨等實(shí)物資產(chǎn)評估中，缺少具體評估計(jì)算過程的工作底稿和現(xiàn)場勘察工作底稿，或僅有圖片并無詳細(xì)說明，或記錄不夠清晰等。收集的評估資料不充分、不完整，如缺少委托方提供的申報(bào)明細(xì)表，或明細(xì)表既未經(jīng)對方蓋章也未采取其他必要適當(dāng)替代性程序等重要證據(jù)。2025/12/1126（三）省評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題業(yè)務(wù)類底稿不夠完善，支持結(jié)論依據(jù)不足。詢價(jià)依據(jù)及計(jì)算過程缺乏或者不夠詳細(xì)，如機(jī)器設(shè)備的詢價(jià)依據(jù)僅備注通過電話廠家得到，但是電話號(hào)碼未在底稿中備注；廠房的重置價(jià)僅在底稿中見一個(gè)數(shù)字，取值過程底稿中未見。評估方法選用及評估過程說明不足，尤其對《資產(chǎn)評估法》規(guī)定的“兩種評估方法”適應(yīng)性不夠。2025/12/1127（三）省評協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題2.報(bào)告規(guī)范性問題部分評估報(bào)告格式陳舊，仍然沿用老格式；對評估對象描述過于簡單，報(bào)告附件不齊全；對評估對象和評估過程描述不夠清晰；特別事項(xiàng)說明缺乏針對性，尤其是關(guān)于產(chǎn)權(quán)的瑕疵在特別事項(xiàng)中披露不夠全面，缺乏使評估報(bào)告使用者能合理理解評估結(jié)論的必要信息；提供的附件材料不夠齊全；缺少對相關(guān)資產(chǎn)的評估方法與理由描述等。2025/12/1128執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)典案例分析三2025/12/1129案例及分析案例一單項(xiàng)資產(chǎn)評估項(xiàng)目

案例三企業(yè)價(jià)值評估項(xiàng)目

案例二、無形資產(chǎn)評估項(xiàng)目2025/12/1130執(zhí)業(yè)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)四2025/12/1131勤勉盡責(zé)虛假和重大遺漏資產(chǎn)評估報(bào)告核查驗(yàn)證執(zhí)業(yè)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)2025/12/1132未勤勉盡責(zé)評估程序執(zhí)行不到位報(bào)告披露不充分關(guān)鍵參數(shù)選取缺乏合理的依據(jù)公式設(shè)置不正確，估算過程中存在錯(cuò)誤預(yù)設(shè)評估值取得的資料未進(jìn)行獨(dú)立的分析、調(diào)查和判斷勤勉盡責(zé)2025/12/1133勤勉盡責(zé)《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則》第四條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，謹(jǐn)慎從業(yè)，遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，不得出具或簽署虛假資產(chǎn)評估報(bào)告或者有重大遺漏的資產(chǎn)評估報(bào)告。勤勉義務(wù)，也稱合理注意義務(wù)或者謹(jǐn)慎義務(wù)，即要求評估專業(yè)人員在處理評估業(yè)務(wù)時(shí)能夠像處理個(gè)人事務(wù)時(shí)同樣認(rèn)真和盡力，或者說評估專業(yè)人員必須以一個(gè)謹(jǐn)慎的人在管理自己事物時(shí)所具有的勤勉程度去管理評估事務(wù)。簡單說，就是評估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行評估準(zhǔn)則規(guī)定的程序，必須謹(jǐn)慎認(rèn)真地履行程序，必須盡心盡力地執(zhí)行好評估業(yè)務(wù)。2025/12/1134勤勉盡責(zé)從證監(jiān)會(huì)公告分析，評估機(jī)構(gòu)未盡到“勤勉盡責(zé)”義務(wù)的具體問題主要包括：（1）獨(dú)立性缺失，如迎合委托人需要，執(zhí)業(yè)程序“走過場”，預(yù)設(shè)評估值，相關(guān)報(bào)告“量身定做”；（2）準(zhǔn)則執(zhí)行不到位，如未進(jìn)行必要的現(xiàn)場調(diào)查、未收集充分的評估資料、未按照相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則執(zhí)業(yè)、未確定合理的評估假設(shè)，關(guān)鍵評估參數(shù)選取缺乏合理依據(jù)等；（3）職業(yè)懷疑不足，如未對委托方、評估對象提供的評估資料進(jìn)行獨(dú)立分析、調(diào)查與判斷，直接以此為依據(jù)進(jìn)行評估測算；（4）職業(yè)判斷不合理，如評估過程中重要假設(shè)不合理、參數(shù)選用不恰當(dāng)、公式設(shè)置不正確。2025/12/1135核查驗(yàn)證《資產(chǎn)評估法》第十三條

評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：（四）對評估活動(dòng)中使用的有關(guān)文件、證明和資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證；《資產(chǎn)評估法》第二十五條

評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況，對評估對象進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，收集權(quán)屬證明、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他資料并進(jìn)行核查驗(yàn)證、分析整理，作為評估的依據(jù)?！对u估基本準(zhǔn)則》第十五條

資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對資產(chǎn)評估活動(dòng)中使用的資料進(jìn)行核查和驗(yàn)證。

2025/12/1136核查驗(yàn)證

《評估程序準(zhǔn)則》第十五條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對資產(chǎn)評估活動(dòng)中使用的資料進(jìn)行核查驗(yàn)證。核查驗(yàn)證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實(shí)地調(diào)查、查詢、函證、復(fù)核等。第十六條

超出資產(chǎn)評估專業(yè)人員專業(yè)能力范疇的核查驗(yàn)證事項(xiàng)，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)委托或者要求委托人委托其他專業(yè)機(jī)構(gòu)出具意見。因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制無法實(shí)施核查驗(yàn)證的事項(xiàng)，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在工作底稿中予以說明，分析其對評估結(jié)論的影響程度,并在資產(chǎn)評估報(bào)告中予以披露。如果上述事項(xiàng)對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)不得出具資產(chǎn)評估報(bào)告。2025/12/1137核查驗(yàn)證是必經(jīng)程序，不能省，要有記錄，并在評估報(bào)告和工作底稿中反映；核查驗(yàn)證的對象是評估活動(dòng)中使用的相關(guān)文件、證明和資料；核查驗(yàn)證的目的是，查驗(yàn)相關(guān)文件、證明和資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；核查驗(yàn)證是要用合法手段，盡合理注意義務(wù)；01030204理解核查驗(yàn)證需要掌握幾個(gè)要點(diǎn)：2025/12/1138超出評估專業(yè)人員能力的核查驗(yàn)證事項(xiàng)，可以利用外部專家力量，可以委托或者要求委托相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)出具相關(guān)專業(yè)意見；對于無法核查驗(yàn)證的事項(xiàng)，可以根據(jù)其對評估結(jié)論的影響程度采取在評估報(bào)告中的披露等措施，如果對于評估報(bào)告關(guān)系重大的，可以終止執(zhí)行評估業(yè)務(wù)；核查驗(yàn)證中發(fā)現(xiàn)相關(guān)文件、證明和資料存在的瑕疵，應(yīng)與委托方及相關(guān)當(dāng)事人溝通，并在評估報(bào)告中予以披露；核核查驗(yàn)證不意味著對相關(guān)文件、證明和材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合法性承擔(dān)絕對責(zé)任。05070608理解核查驗(yàn)證需要掌握幾個(gè)要點(diǎn)：2025/12/1139虛假資產(chǎn)評估報(bào)告和重大遺漏資產(chǎn)評估報(bào)告《資產(chǎn)評估法》第十四條評估專業(yè)人員不得有下列行為：……(七)簽署虛假評估報(bào)告或者有重大遺漏的評估報(bào)告;……《資產(chǎn)評估法》第二十條評估機(jī)構(gòu)不得有下列行為：……(六)出具虛假評估報(bào)告或者有重大遺漏的評估報(bào)告;……第四十四條評估專業(yè)人員違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)評估行政管理部門予以警告，可以責(zé)令停止從業(yè)六個(gè)月以上一年以下;有違法所得的，沒收違法所得;情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停止從業(yè)一年以上五年以下;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：(五)簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的評估報(bào)告或者有重大遺漏的評估報(bào)告的;第四十七條評估機(jī)構(gòu)違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)評估行政管理部門予以警告，可以責(zé)令停業(yè)一個(gè)月以上六個(gè)月以下;有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，由工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：(六)出具有重大遺漏的評估報(bào)告的;2025/12/1140虛假資產(chǎn)評估報(bào)告和重大遺漏資產(chǎn)評估報(bào)告《財(cái)政監(jiān)督管理辦法》第四十六條規(guī)定：“檢查時(shí)，財(cái)政部門認(rèn)定虛假資產(chǎn)評估報(bào)告和重大遺漏資產(chǎn)評估報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評估準(zhǔn)則為依據(jù)，組織相關(guān)專家進(jìn)行專業(yè)技術(shù)論證，也可以委托資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)組織專家提供專業(yè)技術(shù)支持?！碧摷儋Y產(chǎn)評估報(bào)告指評估機(jī)構(gòu)或評估專業(yè)人員故意簽署、出具的不實(shí)資產(chǎn)評估報(bào)告；重大遺漏資產(chǎn)評估報(bào)告指因評估機(jī)構(gòu)或評估專業(yè)人員的過失而對其應(yīng)當(dāng)考慮的重要事項(xiàng)有遺漏的資產(chǎn)評估報(bào)告。出具或簽署此兩類資產(chǎn)評估報(bào)告等同于違反了職業(yè)誠實(shí)守信的基本原則和執(zhí)業(yè)勤勉盡責(zé)的基本要求，是嚴(yán)重違反職業(yè)道德的行為。2025/12/1141直接判斷涉嫌嚴(yán)重問題報(bào)告的情形現(xiàn)場核查程序未履行核查程序?qū)е陆Y(jié)論明顯錯(cuò)誤引用專業(yè)報(bào)告不當(dāng)結(jié)論明顯錯(cuò)誤或者誤導(dǎo)報(bào)告使用者隱瞞或者忽略重大事項(xiàng)評估結(jié)論差錯(cuò)超過15%或20%以上計(jì)算錯(cuò)誤數(shù)據(jù)取值沒有充分依據(jù)人為創(chuàng)造數(shù)據(jù)評估方法選擇不恰當(dāng)或者結(jié)論選取有誤評估方法選擇不當(dāng)或結(jié)論選擇錯(cuò)誤2025/12/1142直接判斷涉嫌嚴(yán)重問題報(bào)告的情形單項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)(含士地)和企業(yè)價(jià)值資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估現(xiàn)場核查程序未履行,或者履行存在明顯不到位、不完整,造成對實(shí)際情況不了解、誤判,導(dǎo)致評估結(jié)論無法判斷或明顯錯(cuò)誤的。123無清查底稿或底稿內(nèi)容過于簡單,主要資產(chǎn)(價(jià)值量大或較大數(shù)量比例)缺乏清查記錄；對于明顯需要重點(diǎn)關(guān)注與核查的資產(chǎn),沒有履行檢查程序。雖有現(xiàn)場工作,但是,清查方法不符合評估對象特點(diǎn)，或基本沒有履行程序,沒有反映評估對象資產(chǎn)的基本情況；對主要資產(chǎn)的主要參數(shù),如數(shù)量、面積等指標(biāo)沒有核查準(zhǔn)確，差異超過15%,且核查工作不存在特殊困難。2025/12/1143公式利用錯(cuò)誤、參數(shù)選擇不當(dāng)、計(jì)算錯(cuò)誤、測算鏈接錯(cuò)誤等，導(dǎo)致評估結(jié)論差錯(cuò)單項(xiàng)資產(chǎn)(含土地),如機(jī)器設(shè)備,不動(dòng)產(chǎn)等,結(jié)果差異超過15%；企業(yè)價(jià)值,最終結(jié)果差異超過20%。無形資產(chǎn)、資產(chǎn)組合,最終結(jié)果差異超過20%；直接判斷涉嫌嚴(yán)重問題報(bào)告的情形2025/12/1144直接判斷涉嫌嚴(yán)重問題報(bào)告的情形01引用專業(yè)報(bào)告不當(dāng),導(dǎo)致評估評估結(jié)論明顯錯(cuò)誤的。02對引用的專業(yè)報(bào)告,無分析判斷的；03所引用的專業(yè)報(bào)告,顯見不能使用、卻仍然引用如:基本要素和假設(shè)條件不符；所引用的專業(yè)報(bào)告存在重大問題,未進(jìn)行分析、處理或處理不當(dāng),進(jìn)行引用的。2025/12/1145直接判斷涉嫌嚴(yán)重問題報(bào)告的