會計實操文庫1/1做賬實操-進項稅金抵扣,沖回分錄怎么做賬小規(guī)模企業(yè)進項稅金抵扣沖回的賬務(wù)處理一、核心前提：小規(guī)模納稅人沖回抵扣的適用場景小規(guī)模納稅人因會計核算失誤，將收到的增值稅專用發(fā)票稅額單獨列支為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”（即錯誤抵扣），需通過紅字分錄沖回該錯誤核算，還原“價稅合計全額計入成本費用”的合規(guī)處理。正常情況下，小規(guī)模納稅人收到專票無需涉及抵扣沖回，僅針對“已錯誤拆分抵扣”的情形操作。二、分場景沖回分錄及更正處理1.場景一：采購商品/原材料時錯誤抵扣，尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本（1）錯誤分錄（需沖回）假設(shè)小規(guī)模企業(yè)采購商品收到專票，價稅合計11300元（價款10000元，稅額1300元），錯誤拆分抵扣：借：庫存商品10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款11300（2）沖回錯誤分錄（紅字憑證）借：庫存商品10000（紅字）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300（紅字）貸：銀行存款11300（紅字）（3）更正后的合規(guī)分錄借：庫存商品11300（價稅合計）貸：銀行存款113002.場景二：購置固定資產(chǎn)時錯誤抵扣，已計提部分折舊（1）錯誤分錄及后續(xù)折舊（需追溯調(diào)整）錯誤入賬：借：固定資產(chǎn)10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：應(yīng)付賬款11300假設(shè)已計提1個月折舊（按錯誤原值10000元，預(yù)計使用10年，殘值為0，月折舊83.33元）：借：管理費用83.33貸：累計折舊83.33（2）沖回錯誤入賬分錄借：固定資產(chǎn)10000（紅字）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300（紅字）貸：應(yīng)付賬款11300（紅字）（3）更正固定資產(chǎn)原值借：固定資產(chǎn)11300（價稅合計）貸：應(yīng)付賬款11300（4）調(diào)整已計提折舊（補提差額）正確月折舊=11300÷（10×12）≈94.17元應(yīng)補提折舊=94.17-83.33=10.84元借：管理費用10.84貸：累計折舊10.843.場景三：支付費用時錯誤抵扣，已結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益（1）錯誤分錄（已計入當(dāng)期費用）支付咨詢費價稅合計3180元（價款3000元，稅額180元），錯誤抵扣：借：管理費用3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）180貸：庫存現(xiàn)金3180（2）沖回并更正（當(dāng)期內(nèi)調(diào)整）借：管理費用3000（紅字）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）180（紅字）貸：庫存現(xiàn)金3180（紅字）借：管理費用3180（價稅合計）貸：庫存現(xiàn)金3180（3）跨期調(diào)整（已結(jié)賬，通過“以前年度損益調(diào)整”）沖回錯誤分錄：借：以前年度損益調(diào)整3000（紅字）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）180（紅字）貸：庫存現(xiàn)金3180（紅字）更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整3180貸：庫存現(xiàn)金3180結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整額：借：利潤分配——未分配利潤180貸：以前年度損益調(diào)整180三、關(guān)鍵合規(guī)要點與稅務(wù)銜接1.紅字憑證的開具與留存沖回分錄需使用紅字增值稅記賬憑證，摘要注明“沖回XX年XX月XX號憑證錯誤抵扣進項稅”，并附原錯誤憑證復(fù)印件作為依據(jù)；若已將專票誤認(rèn)證，需在增值稅申報系統(tǒng)中作“進項稅額轉(zhuǎn)出”處理，沖回分錄與申報數(shù)據(jù)保持一致。2.避免滯留票風(fēng)險小規(guī)模納稅人沖回抵扣后，無需認(rèn)證專票，原專票直接作為成本費用入賬憑證歸檔；若稅務(wù)系統(tǒng)提示“滯留票”，需提供沖回賬務(wù)處理憑證及情況說明，證明屬于核算失誤而非故意滯留。3.與一般納稅人沖回的核心區(qū)別項目小規(guī)模納稅人沖回抵扣一般納稅人沖回抵扣（如進項稅轉(zhuǎn)出）沖回原因核算失誤導(dǎo)致錯誤拆分，本身無抵扣權(quán)已抵扣但不符合抵扣條件（如用于集體福利）核心分錄邏輯紅字沖銷“進項稅額”，全額計入成本費用借記成本費用，貸記“應(yīng)交稅費-進項稅額轉(zhuǎn)出”稅務(wù)影響不涉及增值稅繳納，僅更正成本費用需補繳已抵扣的進項稅額四、案例綜合說明（銜接車輛維修場景）小規(guī)模企業(yè)支付車輛維修費904元（專票價稅合計，價款800元，稅額104元），錯誤拆分抵扣并已入賬：錯誤分錄：借：管理費用——維修費800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）104貸：銀行存款904沖回錯誤分錄：借：管理費用——維修費800（紅字）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）104（紅字）貸：銀行存款904