會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)與編制方法目錄01現(xiàn)金流量表概述02現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)03現(xiàn)金流量表的編制方法01現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。它顯示了企業(yè)現(xiàn)金來源和用途的詳細(xì)記錄?，F(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)分析的重要工具之一，提供了企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性的直觀信息?，F(xiàn)金流量表的概念評(píng)估企業(yè)的支付能力，即償還債務(wù)的能力。分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，即收入與現(xiàn)金流量之間的關(guān)系。預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流狀況，為投資決策提供依據(jù)?，F(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表相輔相成，共同構(gòu)成了完整的財(cái)務(wù)報(bào)表體系。它反映了資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金項(xiàng)目的變動(dòng)原因，以及利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量之間的差異?，F(xiàn)金流量表與其他財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度：確?，F(xiàn)金流量表的編制符合法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)要求。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)政策：根據(jù)企業(yè)具體情況制定的相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源是企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄。直接法與間接法直接法是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金收入和支出的實(shí)際發(fā)生額編制現(xiàn)金流量表。間接法是以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，通過調(diào)整非現(xiàn)金項(xiàng)目來計(jì)算現(xiàn)金流量。直接法提供了更為詳細(xì)的現(xiàn)金流動(dòng)信息，而間接法有助于理解凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的關(guān)系?，F(xiàn)金流量表的三個(gè)部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：反映企業(yè)購(gòu)買或出售固定資產(chǎn)、投資等長(zhǎng)期資產(chǎn)的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量：反映企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。現(xiàn)金流量表的分類010302對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的影響對(duì)投資者和債權(quán)人決策的影響對(duì)外部監(jiān)管與合規(guī)的作用提供現(xiàn)金流動(dòng)信息，幫助企業(yè)合理安排資金使用。評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。分析現(xiàn)金流量趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金需求。幫助投資者評(píng)估企業(yè)的投資價(jià)值，做出投資決策。使債權(quán)人了解企業(yè)的償債能力，決定是否提供貸款。提供企業(yè)財(cái)務(wù)健康度的重要指標(biāo)，影響投資者和債權(quán)人的信心。滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的要求，確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。為外部審計(jì)提供必要的財(cái)務(wù)信息，支持審計(jì)工作。增強(qiáng)企業(yè)透明度，維護(hù)企業(yè)形象?，F(xiàn)金流量表編制的重要性02現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金基礎(chǔ)原則確認(rèn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出忽略非現(xiàn)金的資產(chǎn)和負(fù)債變動(dòng)以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)01權(quán)責(zé)發(fā)生制原則依據(jù)收入和費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間確認(rèn)考慮到收益和費(fèi)用的歸屬期間作為輔助，調(diào)整現(xiàn)金流量表中的某些項(xiàng)目02重要性原則突出重要交易和事件的影響省略不重要的細(xì)小項(xiàng)目遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則03編制現(xiàn)金流量表的基本原則企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇會(huì)計(jì)估計(jì)的運(yùn)用確定現(xiàn)金流量表的編制方法選擇適合企業(yè)的會(huì)計(jì)政策保持會(huì)計(jì)政策的一致性會(huì)計(jì)假設(shè)的確認(rèn)明確編制現(xiàn)金流量表的基本假設(shè)假設(shè)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)貨幣資金的時(shí)間價(jià)值不變對(duì)未來事項(xiàng)的預(yù)測(cè)和估計(jì)對(duì)不確定事項(xiàng)的判斷和決策影響現(xiàn)金流量的估計(jì)值變動(dòng)現(xiàn)金流量表的編制前提檢查憑證的真實(shí)性和合規(guī)性核對(duì)憑證的金額和賬戶確保憑證與交易事項(xiàng)的一致性會(huì)計(jì)憑證的審核核對(duì)賬簿的記錄和余額調(diào)整賬簿中的差錯(cuò)和遺漏確保賬簿記錄的準(zhǔn)確性會(huì)計(jì)賬簿的整理匯總收入、成本和費(fèi)用數(shù)據(jù)收集投資和籌資活動(dòng)的信息整理現(xiàn)金流量相關(guān)的資料和報(bào)表相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集現(xiàn)金流量表編制的準(zhǔn)備工作03現(xiàn)金流量表的編制方法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量列示現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出事項(xiàng)包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等投資活動(dòng)現(xiàn)金流量記錄購(gòu)買和出售固定資產(chǎn)、投資等現(xiàn)金流量包括取得投資收益收到的現(xiàn)金顯示投資支付的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映企業(yè)籌資引起的現(xiàn)金流入和流出包括吸收投資收到的現(xiàn)金和借款收到的現(xiàn)金顯示償還債務(wù)支付的現(xiàn)金及分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金直接法編制現(xiàn)金流量表01將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量考慮資產(chǎn)減值損失、折舊和攤銷等非現(xiàn)金費(fèi)用調(diào)整應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目的變動(dòng)02確定調(diào)整項(xiàng)目的范圍和類型按照既定步驟對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整計(jì)算最終調(diào)整后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~從凈利潤(rùn)調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量調(diào)整項(xiàng)目的內(nèi)容和步驟間接法基于會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整直接法直接反映現(xiàn)金流量?jī)煞N方法最終應(yīng)得出相同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量結(jié)果間接法與直接法的比較03間接法編制現(xiàn)金流量表考慮企業(yè)合并、資產(chǎn)置換等特殊交易調(diào)整非常項(xiàng)目和異常交易的影響確?，F(xiàn)金流量表準(zhǔn)確反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告期內(nèi)特殊項(xiàng)目的調(diào)整調(diào)整報(bào)告期后發(fā)生的重大事項(xiàng)包括資產(chǎn)減值、重大損失等確保