會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/4做賬實(shí)操-發(fā)工資會(huì)計(jì)處理（計(jì)提+實(shí)發(fā)）SOP核心結(jié)論：發(fā)工資需嚴(yán)格遵循“月末計(jì)提—次月實(shí)發(fā)—社保個(gè)稅結(jié)轉(zhuǎn)”三步法，核心是按部門歸集成本、準(zhǔn)確核算代扣代繳款項(xiàng)，確保分錄與工資表、銀行回單、社保繳費(fèi)單一致。（一）前期準(zhǔn)備：資料收集與科目設(shè)置歸集核心資料工資表（需員工簽字/電子確認(rèn)，含應(yīng)發(fā)工資、代扣項(xiàng)目、實(shí)發(fā)金額）社保/公積金繳納通知單（區(qū)分單位與個(gè)人承擔(dān)部分）個(gè)稅計(jì)算表（按累計(jì)預(yù)扣法測(cè)算）銀行代發(fā)工資回單、社保/公積金/個(gè)稅繳納憑證設(shè)置核心會(huì)計(jì)科目成本費(fèi)用類：管理費(fèi)用—工資、銷售費(fèi)用—工資、生產(chǎn)成本—直接人工、制造費(fèi)用—工資等（按部門歸屬）負(fù)債類：應(yīng)付職工薪酬（細(xì)分工資、單位社保、單位公積金）、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅資產(chǎn)類：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金（二）全流程賬務(wù)處理1.第一步：月末計(jì)提工資（確認(rèn)成本與負(fù)債）按工資表應(yīng)發(fā)金額計(jì)提，拆分部門和代扣項(xiàng)目：分錄模板：借：管理費(fèi)用—工資（管理部門）借：銷售費(fèi)用—工資（銷售部門）借：生產(chǎn)成本—直接人工（生產(chǎn)一線）借：制造費(fèi)用—工資（生產(chǎn)管理）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（研發(fā)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資總額）貸：應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人社保（代扣員工個(gè)人社保）貸：應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人公積金（代扣員工個(gè)人公積金）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣員工個(gè)稅）示例：當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資總額50萬(wàn)元（管理部門10萬(wàn)、銷售部門8萬(wàn)、生產(chǎn)一線32萬(wàn)），代扣個(gè)人社保3萬(wàn)、個(gè)人公積金2萬(wàn)、個(gè)稅1萬(wàn)，分錄：借：管理費(fèi)用—工資100000銷售費(fèi)用—工資80000生產(chǎn)成本—直接人工320000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資500000應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人社保30000應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人公積金20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅100002.第二步：次月實(shí)發(fā)工資（支付款項(xiàng)，沖減負(fù)債）銀行代發(fā)工資到員工賬戶，憑銀行回單入賬：分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資總額）貸：銀行存款（實(shí)發(fā)工資總額=應(yīng)發(fā)代扣）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（少量現(xiàn)金發(fā)放場(chǎng)景）示例：實(shí)發(fā)工資=50萬(wàn)3萬(wàn)2萬(wàn)1萬(wàn)=44萬(wàn)，分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—工資500000貸：銀行存款4400003.第三步：繳納社保、公積金及個(gè)稅（結(jié)清代扣代繳款項(xiàng)）繳納社保（單位+個(gè)人合計(jì)）分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—單位社保（公司承擔(dān)部分，計(jì)提工資時(shí)已按部門計(jì)入成本）借：應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人社保（代扣員工部分）貸：銀行存款（社?？偫U納金額）示例：公司承擔(dān)社保8萬(wàn)，個(gè)人承擔(dān)3萬(wàn)，總繳納11萬(wàn)，分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—單位社保80000應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人社保30000貸：銀行存款110000繳納公積金（單位+個(gè)人合計(jì)）分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—單位公積金（公司承擔(dān)部分）借：應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人公積金（代扣員工部分）貸：銀行存款（公積金總繳納金額）示例：公司承擔(dān)公積金2萬(wàn)，個(gè)人承擔(dān)2萬(wàn)，總繳納4萬(wàn)，分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—單位公積金20000應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人公積金20000貸：銀行存款40000繳納個(gè)人所得稅分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款（代扣個(gè)稅總額）示例：繳納代扣個(gè)稅1萬(wàn)，分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅10000貸：銀行存款10000（三）后續(xù)管控與歸檔核對(duì)要點(diǎn)：工資表應(yīng)發(fā)/代扣/實(shí)發(fā)金額與分錄一致；銀行回單金額與實(shí)發(fā)金額一致；社保/公積金/個(gè)稅繳納金額與代扣+單位承擔(dān)金額一致。特殊場(chǎng)景處理：?jiǎn)T工請(qǐng)假扣款：計(jì)提時(shí)直接按扣除后金額核算，無(wú)需單獨(dú)分錄