會計實操文庫1/1做賬實操-勞務(wù)公司派過來到工廠做一線工人發(fā)工資的會計分錄一、核心前提：明確勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的三方關(guān)系勞務(wù)派遣涉及“勞務(wù)公司（用人單位）”“工廠（用工單位）”“派遣工人（勞動者）”三方，工資發(fā)放的核心邏輯是：勞務(wù)公司：與工人簽訂勞動合同，承擔(dān)工資、社保的法定支付義務(wù)，向工廠收取“工資+社保+服務(wù)費”；工廠：與勞務(wù)公司簽訂派遣協(xié)議，支付總費用，不直接與工人發(fā)生工資結(jié)算關(guān)系（除非協(xié)議約定代發(fā)）。分錄需區(qū)分“勞務(wù)公司視角”和“工廠視角”，核心科目包括“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款”“主營業(yè)務(wù)收入”等。二、視角1：勞務(wù)公司（用人單位）的會計處理勞務(wù)公司需先計提工人工資、社保，再發(fā)放工資（扣除個人社保、個稅），最后與工廠結(jié)算總費用，分“計提—發(fā)放—結(jié)算”三步。案例基礎(chǔ)：勞務(wù)公司派遣10名工人至甲工廠，2025年5月數(shù)據(jù)：工人月均工資6000元（合計6萬元），其中個人社保月均500元（合計5000元），個稅月均100元（合計1000元）；勞務(wù)公司承擔(dān)單位社保月均800元/人（合計8000元）；向工廠收取服務(wù)費1萬元（按總工資的16.7%計算），總應(yīng)收工廠費用=工資6萬+個人社保0.5萬+單位社保0.8萬+服務(wù)費1萬=8.3萬元。步驟1：計提5月工人工資、社保（月末）計提工資（含個人社保、個稅，全額計入“應(yīng)付職工薪酬”）：借：主營業(yè)務(wù)成本—勞務(wù)派遣成本（工資）60000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資60000計提單位承擔(dān)的社保（計入成本）：借：主營業(yè)務(wù)成本—勞務(wù)派遣成本（單位社保）8000貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（單位部分）8000步驟2：6月初發(fā)放5月工資（扣除個人社保、個稅）實際發(fā)放金額=總工資-個人社保-個稅=6萬-0.5萬-0.1萬=5.4萬元：借：應(yīng)付職工薪酬—工資60000貸：其他應(yīng)付款—代扣個人社保5000（后續(xù)統(tǒng)一繳社保局）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅1000（后續(xù)代繳稅務(wù)局）貸：銀行存款54000（實際發(fā)放至工人銀行卡）步驟3：繳納社保、個稅（6月中）繳納單位+個人社保（合計0.8萬+0.5萬=1.3萬元）：借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（單位部分）8000借：其他應(yīng)付款—代扣個人社保5000貸：銀行存款13000代繳個稅（1000元）：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅1000貸：銀行存款1000步驟4：與工廠結(jié)算總費用（6月末）確認應(yīng)收工廠的總費用（含工資、社保、服務(wù)費）：借：應(yīng)收賬款—甲工廠83000貸：主營業(yè)務(wù)收入—勞務(wù)派遣服務(wù)費10000（僅服務(wù)費確認收入）貸：其他應(yīng)付款—代墊工資社保73000（工資6萬+社保1.3萬，需匹配前期成本）收到工廠支付的8.3萬元：借：銀行存款83000貸：應(yīng)收賬款—甲工廠83000注：勞務(wù)公司的“主營業(yè)務(wù)收入”僅為服務(wù)費，代墊的工資、社保需通過“其他應(yīng)付款”核算，避免虛增收入。三、視角2：工廠（用工單位）的會計處理工廠需按協(xié)議支付勞務(wù)公司總費用，根據(jù)工人崗位將費用計入“生產(chǎn)成本”“制造費用”等，不直接核算工人工資。案例：甲工廠支付勞務(wù)公司8.3萬元，10名工人均為一線生產(chǎn)工人步驟1：確認應(yīng)付勞務(wù)公司費用（5月末，按權(quán)責(zé)發(fā)生制）借：生產(chǎn)成本—直接人工（勞務(wù)派遣費）83000貸：應(yīng)付賬款—XX勞務(wù)公司83000步驟2：6月末支付費用（銀行轉(zhuǎn)賬）借：應(yīng)付賬款—XX勞務(wù)公司83000貸：銀行存款83000特殊情況：協(xié)議約定工廠直接代發(fā)工人工資若工廠與勞務(wù)公司約定“工廠代發(fā)工資，后續(xù)從總費用中扣除”，工廠需增加“代發(fā)工資”的分錄：代發(fā)工資5.4萬元（同勞務(wù)公司發(fā)放金額）：借：應(yīng)付賬款—XX勞務(wù)公司54000貸：銀行存款54000支付剩余費用（8.3萬-5.4萬=2.9萬元，含社保1.3萬+服務(wù)費1.6萬）：借：應(yīng)付賬款—XX勞務(wù)公司29000貸：銀行存款29000此時勞務(wù)公司無需發(fā)放工資，直接沖減“應(yīng)收賬款”：借：銀行存款29000借：其他應(yīng)付款—代墊工資54000貸：應(yīng)收賬款—甲工廠83000四、關(guān)鍵注意事項費用歸屬與稅前扣除勞務(wù)公司：代墊的工資、社保計入“主營業(yè)務(wù)成本”，服務(wù)費計入“主營業(yè)務(wù)收入”，成本可全額稅前扣除；工廠：支付的總費用（含工資、社保、服務(wù)費）按工人崗位計入“生產(chǎn)成本”“制造費用”等，憑勞務(wù)公司開具的增值稅發(fā)票（稅率6%）稅前扣除，無需單獨取得工資表。發(fā)票開具要求勞務(wù)公司向工廠開票時，需區(qū)分“代墊費用”與“服務(wù)費”：方式1：全額開具“勞務(wù)派遣服務(wù)”發(fā)票（稅率6%），備注欄注明“代墊工資6萬、社保1.3萬”；方式2：分別開具“代墊費用”（免稅，僅列示金額）和“服務(wù)費”（稅率6%）發(fā)票，避免混淆收入性質(zhì)。社保與個稅的法律責(zé)任社保：勞務(wù)公司為法定繳費主體，若未繳納，需承擔(dān)補繳和罰款責(zé)任，工廠不承擔(dān)直接責(zé)任；個稅：勞務(wù)公司為法定扣繳義務(wù)人，需代扣代繳工人個稅，若未代繳，稅務(wù)機關(guān)向勞務(wù)公司追繳。工人崗位影響科目選擇工廠需根據(jù)派遣工人的崗位調(diào)整費用科目：一線生產(chǎn)工人：計入“生產(chǎn)成本—直接人工”；車間管理人員：計入“制造費用—勞務(wù)費”；行政后勤人員：計入“管理費用—勞務(wù)費”。五、常見誤區(qū)提醒勞務(wù)公司勿將“代墊費用”計入收入：部分勞務(wù)公司將8.3萬元全額計入“主營業(yè)務(wù)收入”，再將工資、社保計入成本，導(dǎo)致收入虛增（需按“凈額法”核算，僅服務(wù)費為收入）；工廠勿直接按工資表扣除：工廠不得僅憑工人工資表稅前扣除，必須憑勞務(wù)公司的發(fā)票扣除，否則視為“未取得合規(guī)憑證”，面臨稅務(wù)調(diào)增；代發(fā)工資需留存協(xié)議：工廠代發(fā)工資時，需留存“代發(fā)協(xié)議”“勞務(wù)公司指令”，證明代發(fā)行為的合規(guī)性，避免被認定為“工廠直接用工”（需承擔(dān)社保責(zé)任）。財務(wù)做賬的步驟一、步驟1：建賬初始化（新企業(yè)/新周期起點）核心動作選制度定方法按企業(yè)規(guī)模選準(zhǔn)則：小微企業(yè)用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，大中型企業(yè)用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》；定核算規(guī)則：存貨選“加權(quán)平均法”、固定資產(chǎn)折舊選“年限平均法”（年度內(nèi)不變）。搭科目體系按“資產(chǎn)、負債、權(quán)益、成本、損益”五大類設(shè)科目，如：資產(chǎn)類：銀行存款-工行XX支行、應(yīng)收賬款-甲客戶；損益類：管理費用-辦公費、主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品。啟賬套錄期初手工賬：啟用現(xiàn)金/銀行日記賬、總賬、明細賬，填“賬簿啟用表”；電子賬（用友/金蝶）：錄企業(yè)稅號、會計期間，新企業(yè)期初為0，老企業(yè)錄上期期末余額（如銀行存款期初10萬元）。示例新成立的制造業(yè)企業(yè)，初始化時設(shè)“原材料-鋼材”“生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品”科目，錄銀行存款期初50萬元（股東投資款）。二、步驟2：原始憑證審核（做賬入口把控）核心動作審“四性”審核維度實操要點真實性發(fā)票查真?zhèn)危▏叶悇?wù)總局查驗平臺），排除假票；合法性發(fā)票抬頭、稅號、稅率正確（如一般納稅人開13%專票）；完整性報銷單有報銷人、審批人簽字，附件齊全（如差旅費附行程單）；準(zhǔn)確性金額大小寫一致（如“￥1000”對應(yīng)“壹仟元整”）。問題憑證處理發(fā)票抬頭錯：退回重開；無審批：補簽字后再入賬；個人消費票：直接退回，不予報銷。示例收到采購鋼材發(fā)票，價稅合計11.3萬元（不含稅10萬，稅1.3萬），查驗真?zhèn)瓮ㄟ^，附入庫單，審核通過可入賬。三、步驟3：編記賬憑證（寫會計分錄）核心動作按業(yè)務(wù)寫分錄遵循“有借必有貸，借貸必相等”，高頻業(yè)務(wù)示例：采購原材料：借：原材料-鋼材100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000銷售產(chǎn)品：借：應(yīng)收賬款-乙客戶226,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,000付辦公費：借：管理費用-辦公費500貸：庫存現(xiàn)金500填憑證規(guī)范摘要：簡明寫業(yè)務(wù)（如“付XX超市10月辦公費”）；附件：附發(fā)票、回單，注明張數(shù)（如“附件2張”）；簽字：制單人簽字，待審核。示例銷售A產(chǎn)品給乙客戶，編憑證時摘要寫“銷售A產(chǎn)品給乙客戶（10月訂單）”，附增值稅專票、出庫單，制單人簽字。四、步驟4：審核記賬憑證（二次校驗）核心動作審3大要點分錄對不對：科目用錯（如“管理費用”記成“銷售費用”）需修改；金額對不對：借貸方金額是否相等（如借20萬、貸20萬）；附件全不全：缺發(fā)票、回單需補全。審核流程制單人提交→財務(wù)主管審核→通過簽字→未通過退回修改。示例審核“付辦公費”憑證，發(fā)現(xiàn)“管理費用-辦公費”寫成“管理費用-差旅費”，退回制單人修改后重新審核。五、步驟5：登記會計賬簿（數(shù)據(jù)分類記）核心動作按賬薄類型登記賬簿類型登記方法示例現(xiàn)金/銀行日記賬逐筆按時間記，日清月結(jié)10月8日付辦公費500元，記現(xiàn)金日記賬貸方；明細賬按科目明細記（如應(yīng)收賬款按客戶記）乙客戶欠款22.6萬，記應(yīng)收賬款明細賬借方；總賬按科目匯總記（如每月匯總銀行存款）10月銀行存款總支出15萬，記總賬貸方；關(guān)鍵要求手工賬：字跡工整，錯賬劃紅線改，蓋章確認；電子賬：系統(tǒng)自動登賬，需核對“明細賬合計=總賬金額”（賬賬相符）。示例登記銀行存款日記賬，10月8日付鋼材款11.3萬，記貸方，當(dāng)日結(jié)出余額=期初50萬-11.3萬=38.7萬。六、步驟6：期末對賬（查錯糾錯）核心動作三核對賬證核對：賬簿與記賬憑證、原始憑證對（如明細賬金額=憑證金額）；賬賬核對：總賬與明細賬對（如“應(yīng)收賬款”總賬22.6萬=乙客戶明細賬22.6萬）；賬實核對：現(xiàn)金：盤點庫存，如賬面1萬，實存9800元，查差200元原因（如漏記支出）；銀行：編《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，調(diào)未達賬項（如銀行已收企業(yè)未收的貨款）；存貨：盤點原材料，如賬面鋼材10噸，實存9.5噸，查損耗原因。差異處理找到原因后編“調(diào)整憑證”（如漏記支出補記：借管理費用200貸現(xiàn)金200），不直接改賬。示例銀行對賬單顯示10月30日收貨款5萬（企業(yè)未記），編調(diào)節(jié)表時加“銀行已收企業(yè)未收5萬”，調(diào)節(jié)后企業(yè)與銀行余額一致。七、步驟7：期末結(jié)賬（月度/年度收尾）核心動作月度結(jié)賬（每月必做）提攤銷：提工資：借管理費用-工資2萬貸應(yīng)付職工薪酬2萬；提折舊：借制造費用-折舊費5000貸累計折舊5000；提稅費：借稅金及附加-城建稅700貸應(yīng)交稅費700；轉(zhuǎn)損益：轉(zhuǎn)收入：借主營業(yè)務(wù)收入20萬貸本年利潤20萬；轉(zhuǎn)成本費用：借本年利潤15萬貸主營業(yè)務(wù)成本12萬、管理費用3萬；結(jié)賬簿：手工賬“本月合計”下劃單紅線，電子賬點“月末結(jié)賬”。年度結(jié)賬（額外動作）提所得稅：借所得稅費用1.25萬（利潤5萬×25%）貸應(yīng)交稅費1.25萬；轉(zhuǎn)本年利潤：借本年利潤3.75萬（5萬-1.25萬）貸利潤分配3.75萬；分利潤：借利潤分配-提盈余公積3750貸盈余公積3750；結(jié)賬簿：手工賬“本年合計”下劃雙紅線，電子賬點“年度結(jié)賬”。示例10月末轉(zhuǎn)損益，主營業(yè)務(wù)收入20萬、其他業(yè)務(wù)收入1萬，合計轉(zhuǎn)“本年利潤”借方21萬；主營業(yè)務(wù)成本12萬、管理費用3萬、銷售費用1萬，合計轉(zhuǎn)“本年利潤”貸方16萬，本月利潤5萬。八、步驟8：編財務(wù)報表（出結(jié)果）核心動作編3大報表報表名稱編制依據(jù)關(guān)鍵數(shù)據(jù)示例資產(chǎn)負債表總賬/明細賬期末余額貨幣資金38.7萬、應(yīng)收賬款22.6萬；利潤表損益類科目累計發(fā)生額營業(yè)收入20萬、營業(yè)成本12萬、凈利潤5萬；現(xiàn)金流量表現(xiàn)金/銀行日記賬、憑證經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈流