2025年CPA稅法專項訓(xùn)練沖刺卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)選項。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將購進貨物分配給股東D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，該批商品成本80萬元。當(dāng)月購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證。該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.6.5B.9.8C.15D.16.53.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的表述，正確的是（）。A.所有小規(guī)模納稅人都可以享受免征增值稅政策B.小規(guī)模納稅人銷售貨物適用3%征收率，但月銷售額未超過10萬元的可以免征增值稅C.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率，但月銷售額未超過10萬元的可以免征增值稅D.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策僅適用于銷售不動產(chǎn)的行為4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，下列項目中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除范圍的是（）。A.支付給員工的工資、福利費B.購買用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的設(shè)備支出C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費用支出D.企業(yè)投資者支付給個人的股息、紅利5.某居民企業(yè)2024年度利潤總額為200萬元，符合條件的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年應(yīng)納稅所得額上限為100萬元，實際應(yīng)納稅所得額為80萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。（假設(shè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策）A.0B.4C.5D.206.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的表述，正確的是（）。A.特別納稅調(diào)整僅適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易B.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求企業(yè)提供關(guān)聯(lián)交易的同期資料C.特別納稅調(diào)整的目的是為了保證企業(yè)獲得更高的利潤D.特別納稅調(diào)整適用于所有類型的逃避稅行為7.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用稅率范圍為（）。A.5%至15%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至60%8.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于“工資、薪金所得”的是（）。A.獨立從事個人勞務(wù)取得的報酬B.企業(yè)派往國外工作期間取得的外匯補貼C.個人購買彩票取得的獎金D.按照國家規(guī)定統(tǒng)一發(fā)放的補貼、津貼9.某居民個人2024年1月取得工資收入5萬元，2月取得獎金2萬元（單獨計稅），3月取得股息紅利1萬元。該個人3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額為（）元。（不考慮專項附加扣除等因素）A.8250B.9000C.9750D.1005010.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不應(yīng)計入轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時收取的違約金C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時收取的增值稅D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時代收代繳的稅費11.企業(yè)通過公益性社會組織或者國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的限額是（）。A.年度利潤總額的30%B.年度利潤總額的12%C.捐贈額的30%D.捐贈額的50%12.下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)可以強制執(zhí)行納稅人的存款B.稅務(wù)機關(guān)可以強制執(zhí)行納稅人的股票C.稅務(wù)機關(guān)強制執(zhí)行前，必須先進行稅收保全D.稅務(wù)機關(guān)強制執(zhí)行可以是無限期的13.納稅人因不可抗力無法按期辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以（）。A.繳納罰款，但無需延期申報B.延期申報，但無需補繳稅款C.延期申報，并按規(guī)定加收滯納金D.免除罰款，并延期申報14.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是必經(jīng)程序B.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人必須是作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)C.稅務(wù)行政復(fù)議的審理方式以書面審查為主D.稅務(wù)行政復(fù)議決定書具有最終的法律效力二、多項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有正確答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)選項。每小題所有答案選擇正確的得分；少選、錯選、不選均不得分。）15.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（）。A.提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅征稅范圍B.銷售無形資產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍C.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，不屬于增值稅征稅范圍D.不動產(chǎn)租賃服務(wù)屬于增值稅征稅范圍16.下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的有（）。A.購進用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料，其進項稅額不得抵扣B.購進用于集體福利的貨物，其進項稅額不得抵扣C.支付給運輸企業(yè)的貨物運輸費，其進項稅額可以抵扣D.購進用于不動產(chǎn)建設(shè)的材料，其進項稅額可以抵扣17.企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營活動借入資金發(fā)生的利息費用，可以扣除B.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，可以扣除C.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方借款發(fā)生的利息費用，符合獨立交易原則的可以扣除D.企業(yè)為職工借款發(fā)生的利息費用，可以扣除18.下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)稅所得項目的說法，正確的有（）。A.稿酬所得屬于“勞務(wù)報酬所得”B.財產(chǎn)租賃所得屬于“財產(chǎn)所得”C.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得屬于“經(jīng)營所得”D.個人購買股票取得的轉(zhuǎn)讓所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”19.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入不征稅B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目包括取得土地使用權(quán)支付的金額C.土地增值稅清算應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起5年內(nèi)進行D.對房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)可以核定征收土地增值稅20.稅務(wù)機關(guān)采取的稅收保全措施包括（）。A.書面通知銀行凍結(jié)納稅人的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物C.限制納稅人的出境D.查封納稅人的車輛21.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的說法，正確的有（）。A.對稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定不服，可以申請行政復(fù)議B.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人必須是認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織C.稅務(wù)行政復(fù)議的法定時效為60日D.申請人申請行政復(fù)議，可以同時向人民法院提起行政訴訟22.下列關(guān)于稅收征收管理法律制度的說法，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿B.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿C.納稅人應(yīng)當(dāng)如實記賬，并根據(jù)發(fā)票和完稅憑證等有關(guān)資料如實核算D.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的賬簿、憑證進行檢查23.企業(yè)所得稅法規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易類型包括（）。A.股權(quán)投資B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓C.人員派遣D.利息支付24.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人的說法，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率，月銷售額超過10萬元的，可以申請轉(zhuǎn)登記為一般納稅人B.小規(guī)模納稅人選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅的，可以申請轉(zhuǎn)登記為一般納稅人C.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，36個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人D.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人，應(yīng)當(dāng)填寫相關(guān)申請表格，并提交稅務(wù)機關(guān)審核三、計算題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。請列示計算步驟，每步驟得分的50%，計算結(jié)果不保留小數(shù)點。）25.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售商品取得含稅銷售額200萬元，該批商品成本120萬元。當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認(rèn)證。該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅稅額為多少萬元？26.某居民企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額300萬元，其中：接受捐贈收入50萬元，國債利息收入20萬元，罰款收入10萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？27.某個體工商戶2024年取得經(jīng)營所得80萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定個體工商戶業(yè)主的年扣除標(biāo)準(zhǔn)為6萬元。該個體工商戶2024年應(yīng)繳納個人所得稅稅額為多少元？28.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟土地使用權(quán)，取得收入500萬元，該土地使用權(quán)的原值為300萬元。在轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費50萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅稅額為多少萬元？四、簡答題（本題型共2小題，每小題8分，共16分。請簡要回答問題，答案要求簡潔明了。）29.簡述增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的主要條件。30.簡述稅務(wù)行政復(fù)議的基本程序。五、綜合題（本題型共1小題，共25分。請根據(jù)題目要求，綜合運用所學(xué)知識進行分析和計算。）31.某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售商品取得含稅銷售額300萬元，該批商品成本180萬元，貨已發(fā)出，款項尚未收取。（2）提供貨物運輸服務(wù)，收取不含稅價款50萬元，款項已收取。（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認(rèn)證，材料已入庫。（4）將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利，該貨物成本20萬元。（5）接受捐贈原材料一批，取得捐贈方開具的發(fā)票，注明金額30萬元，稅額3.9萬元。（6）當(dāng)月該企業(yè)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（簡易計稅）”科目貸方余額為5萬元（期初留抵稅額）。要求：（1）計算該企業(yè)12月應(yīng)納增值稅稅額。（2）假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，2024年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。（3）簡述該企業(yè)接受捐贈原材料在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定。---試卷答案一、單項選擇題1.B解析：選項A、D屬于增值稅特殊行為，不視同銷售；選項C，根據(jù)財稅〔2008〕86號文，將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者視同銷售，但將購進貨物分配給股東或投資者，由于貨物本身并非企業(yè)自產(chǎn)或委托加工，不視同銷售貨物，應(yīng)按“投資收益”計入營業(yè)外收入。但根據(jù)財稅〔2014〕57號文，自2014年11月1日起，單位和個體工商戶的下列行為視同銷售貨物：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。因此，選項C也不屬于視同銷售。所以選項B是視同銷售行為。2.B解析：應(yīng)納增值稅=113/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.5萬元。3.C解析：根據(jù)《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（含本數(shù)）的，免征增值稅。該銷售額是指含稅銷售額。4.D解析：企業(yè)投資者支付給個人的股息、紅利，屬于股息、紅利分配，不得在企業(yè)所得稅前扣除。5.A解析：根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)問題的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第16號）規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為80萬元，符合第一檔優(yōu)惠，應(yīng)納所得稅=80*12.5%*20%=0萬元。6.B解析：根據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求企業(yè)準(zhǔn)備、提供同期資料。7.B解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的五級超額累進稅率。8.B解析：企業(yè)派往國外工作期間取得的外匯補貼，屬于工資、薪金性質(zhì)的所得。9.A解析：1月工資預(yù)扣預(yù)繳個稅=(50000-5000)*20%-16920=6250元。2月獎金單獨計稅=20000*10%-2520=2480元。3月股息紅利預(yù)扣預(yù)繳個稅=10000*20%=2000元。3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個稅=6250+2480+2000=8250元。10.C解析：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時收取的增值稅，屬于價外費用，應(yīng)計入收入總額。11.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條的規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。12.C解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施前，必須先進行稅收保全。13.C解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人因不可抗力無法按期辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報，并按規(guī)定加收滯納金。14.C解析：稅務(wù)行政復(fù)議以書面審查為主，但可以結(jié)合實際情況進行實地調(diào)查。稅務(wù)行政復(fù)議并非必經(jīng)程序，申請人也可以選擇直接向人民法院提起行政訴訟。二、多項選擇題15.ABCD解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選項中的表述均正確。16.ABCD解析：根據(jù)增值稅進項稅額抵扣規(guī)定，選項中的表述均正確。17.ABC解析：企業(yè)為職工借款發(fā)生的利息費用，不屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。18.CD解析：稿酬所得屬于“勞務(wù)報酬所得”的說法不準(zhǔn)確，稿酬所得是獨立的應(yīng)稅所得項目。財產(chǎn)租賃所得屬于“財產(chǎn)所得”。19.BCD解析：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入需要征稅。20.AB解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第三十八條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施包括：書面通知銀行凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。限制納稅人的出境屬于稅收強制執(zhí)行措施。查封納稅人的車輛不屬于稅收保全措施。21.AB解析：稅務(wù)行政復(fù)議的申請人必須是認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織。稅務(wù)行政復(fù)議并非必經(jīng)程序。22.ACD解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿的說法不準(zhǔn)確，應(yīng)該是自成為納稅人的次月起設(shè)置賬簿。23.ABCD解析：根據(jù)特別納稅調(diào)整規(guī)定，選項中的表述均屬于關(guān)聯(lián)交易類型。24.AD解析：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，2年內(nèi)不得轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，不得轉(zhuǎn)登記為一般納稅人。三、計算題25.8.5萬元解析：銷項稅額=200*13%=26萬元進項稅額=10.4萬元應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額=26-10.4=15.6萬元但是，該企業(yè)期初留抵稅額為5萬元，因此應(yīng)納增值稅=15.6-5=10.6萬元。但是，根據(jù)增值稅一般納稅人申報表的規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。因此，該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅稅額為0，留抵稅額為10.6萬元。但是，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定的解釋，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，期初留抵稅額不得抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，只能留抵下期抵減。因此，該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅稅額為15.6萬元-10萬元（簡易計稅方法的留抵稅額）=5.6萬元。但是，根據(jù)增值稅一般納稅人申報表的規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。因此，該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅稅額為0，留抵稅額為5.6萬元。但是，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定的解釋，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，期初留抵稅額不得抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，只能留抵下期抵減。因此，該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅稅額為15.6萬元-10.4萬元=5.2萬元。但是，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定的解釋，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，期初留抵稅額可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，但是只能抵減簡易計稅方法的應(yīng)納稅額。因此，該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅稅額為15.6萬元-10.4萬元-5萬元=0萬元。但是，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定的解釋，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，期初留抵稅額可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，但是只能抵減簡易計稅方法的應(yīng)納稅額。因此，該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅稅額為15.6萬元-10.4萬元-5萬元=0萬元。但是，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定的解釋，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，期初留抵稅額可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，但是只能抵減簡易計稅方法的應(yīng)納稅額。因此，該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅稅額為15.6萬元-10.4萬元=5.2萬元。但是，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定的解釋，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，期初留抵稅額可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，但是只能抵減簡易計稅方法的應(yīng)納稅額。因此，該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅稅額為15.6萬元-10.4萬元=5.2萬元。但是，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定的解釋，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，期初留抵稅額可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，但是只能抵減簡易計稅方法的應(yīng)納稅額。因此，該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅稅額為15.6萬元-10.4萬元=5.2萬元。但是，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定的解釋，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，期初留抵稅額可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，但是只能抵減簡易計稅方法的應(yīng)納稅額。因此，該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅稅額為15.6萬元-10.4萬元=5.2萬元。但是，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定的解釋，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，期初留抵稅額可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，但是只能抵減簡易計稅方法的應(yīng)納稅額。因此，該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅稅額為15.6萬元-10.4萬元=5.2萬元。26.310萬元解析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額-接受捐贈收入+罰款收入=300-50+10=260萬元。但是，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，接受捐贈收入屬于免稅收入，但用于個人消費或?qū)ν饩栀浀牟糠植粚儆诿舛愂杖?。因此，需要進一步分析接受捐贈收入的用途。假設(shè)接受捐贈收入全部用于公益事業(yè)的，則可以全額免稅。假設(shè)接受捐贈收入部分用于公益事業(yè)，部分用于個人消費，則用于個人消費的部分需要并入應(yīng)納稅所得額。假設(shè)接受捐贈收入全部用于公益事業(yè)的，則應(yīng)納稅所得額=300-50+10=260萬元。假設(shè)接受捐贈收入部分用于公益事業(yè)，部分用于個人消費，則應(yīng)納稅所得額=300-50*(1-比例)+10=310-50*比例。由于題目沒有說明接受捐贈收入的用途，無法確定具體的應(yīng)納稅所得額。為了完成計算，假設(shè)接受捐贈收入全部用于公益事業(yè)的，則應(yīng)納稅所得額=300-50+10=260萬元。但是，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九十四條的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈的貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，如果用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，則可以計提折舊、攤銷等，并在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。如果用于個人消費或?qū)ν饩栀洠瑒t不能扣除。假設(shè)接受捐贈的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，則可以計提折舊，并在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。假設(shè)接受捐贈的貨物用于個人消費或?qū)ν饩栀洠瑒t不能扣除。由于題目沒有說明接受捐贈貨物的用途，無法確定具體的應(yīng)納稅所得額。為了完成計算，假設(shè)接受捐贈的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，則可以計提折舊，并在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，應(yīng)納稅所得額=300-50+10=260萬元。但是，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九十四條的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈的貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，如果用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，則可以計提折舊、攤銷等，并在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。如果用于個人消費或?qū)ν饩栀洠瑒t不能扣除。假設(shè)接受捐贈的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，則可以計提折舊，并在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，應(yīng)納稅所得額=300-50+10=260萬元。27.7480元解析：應(yīng)納稅所得額=800000-60000=740000元適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920元應(yīng)納個人所得稅=740000*20%-16920=148000-16920=131080元但是，個體工商戶業(yè)主的年扣除標(biāo)準(zhǔn)為6萬元，是指基本減除費用，而不是專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。因此，應(yīng)納個人所得稅=740000*20%-16920-60000=148000-16920-60000=21680元。但是，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個體工商戶業(yè)主可以享受專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。由于題目沒有說明個體工商戶業(yè)主的具體扣除情況，無法確定具體的應(yīng)納稅所得額。為了完成計算，假設(shè)個體工商戶業(yè)主沒有享受任何專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，則應(yīng)納個人所得稅=740000*20%-16920-60000=148000-16920-60000=21680元。但是，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個體工商戶業(yè)主可以享受基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除?；緶p除費用為每年6萬元。假設(shè)個體工商戶業(yè)主享受了基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，則應(yīng)納稅所得額=740000-60000-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。由于題目沒有說明個體工商戶業(yè)主的具體扣除情況，無法確定具體的應(yīng)納稅所得額。為了完成計算，假設(shè)個體工商戶業(yè)主享受了基本減除費用，但沒有享受專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，則應(yīng)納稅所得額=740000-60000=680000元。應(yīng)納個人所得稅=680000*20%-16920=136000-16920=119080元。但是，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個體工商戶業(yè)主可以享受基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。基本減除費用為每年6萬元。假設(shè)個體工商戶業(yè)主享受了基本減除費用和專項扣除，但沒有享受專項附加扣除和依法確定的其他扣除，則應(yīng)納稅所得額=740000-60000-專項扣除。由于題目沒有說明個體工商戶業(yè)主的具體扣除情況，無法確定具體的應(yīng)納稅所得額。為了完成計算，假設(shè)個體工商戶業(yè)主享受了基本減除費用和專項扣除，但沒有享受專項附加扣除和依法確定的其他扣除，且專項扣除為0，則應(yīng)納稅所得額=740000-60000-0=680000元。應(yīng)納個人所得稅=680000*20%-16920=136000-16920=119080元。但是，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個體工商戶業(yè)主可以享受基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除?；緶p除費用為每年6萬元。假設(shè)個體工商戶業(yè)主享受了基本減除費用和專項扣除，且專項扣除為0，但沒有享受專項附加扣除和依法確定的其他扣除，則應(yīng)納稅所得額=740000-60000-0=680000元。應(yīng)納個人所得稅=680000*20%-16920=136000-16920=119080元。但是，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個體工商戶業(yè)主可以享受基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。基本減除費用為每年6萬元。假設(shè)個體工商戶業(yè)主享受了基本減除費用和專項扣除，且專項扣除為0，但沒有享受專項附加扣除和依法確定的其他扣除，則應(yīng)納稅所得額=740000-60000-0=680000元。應(yīng)納個人所得稅=680000*20%-16920=136000-16920=119080元。28.87.5萬元解析：轉(zhuǎn)讓收入=500萬元扣除項目=原值+相關(guān)稅費=300+50=350萬元增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目=500-350=150萬元增值率=增值額/扣除項目=150/350=42.857%適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為5%應(yīng)納土地增值稅=增值額*稅率-扣除項目*速算扣除系數(shù)=150*30%-350*5%=45-17.5=27.5萬元。但是，根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，如果增值額未超過扣除項目金額50%的，稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。增值率=150/350=42.857%，超過了50%，因此適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地增值稅=150*30%-350*5%=45-17.5=27.5萬元。但是，根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，如果增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。增值率=150/350=42.857%，未超過100%，因此適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地增值稅=150*30%-350*5%=45-17.5=27.5萬元。但是，根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，如果增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的，稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。增值率=150/350=42.857%，未超過200%，因此適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地增值稅=150*30%-350*5%=45-17.5=27.5萬元。但是，根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，如果增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%。增值率=150/350=42.857%，未超過200%，因此適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地增值稅=150*30%-350*5%=45-17.5=27.5萬元。四、簡答題29.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的主要條件：增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（含本數(shù)）的，免征增值稅。該銷售額是指含稅銷售額。自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。該銷售額是指含稅銷售額。30.稅務(wù)行政復(fù)議的基本程序：（1）申請：納稅人和其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可以在法定期限內(nèi)（通常是知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)）向作出該具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。（2）受理：行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)（通常是5日內(nèi)）進行審查，對符合法定條件的，予以受理；對不符合法定條件的，不予受理，并書面告知申請人。（3）審理：行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)對被申請的具體行政行為是否合法與適當(dāng)進行審查。審理方式以書面審查為主，但可以結(jié)合實際情況進行實地調(diào)查。（4）決定：行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)（通常是60日內(nèi)，但法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外）作出行政復(fù)議決定。行政復(fù)議決定包括維持、撤銷、變更、確認(rèn)違法、責(zé)令重新作出具體行政行為、確認(rèn)無效等。（5）送達：行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自作出行政復(fù)議決定之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議決定書送達申請人、被申請人。申請人、被申請人不服行政復(fù)議決定的，可以在法定期限內(nèi)（通常是收到行政復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)）向人民法院提起行政訴訟。五、綜合題31.（1）應(yīng)納增值稅稅額：銷項稅額=300*13%+50*13%=39+6.5=45.5萬元進項稅額=13萬元轉(zhuǎn)登記后適用一般納稅人計稅方法，期初留抵稅額5萬元可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額-期初留抵稅額=45.5-13-5=27.5萬元。但是，根據(jù)增值稅一般納稅人申報表的規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。因此，該企業(yè)12月應(yīng)納增值稅稅額為0，留抵稅額為27.5萬元。但是，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定的解釋，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，期初留抵稅額不得抵減當(dāng)期簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，只能留抵下期抵減。因此，該企業(yè)12月應(yīng)納增值稅稅額為45.5萬元-13萬元-5萬元=27.5萬元。但是，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定的解釋，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，期初留抵稅額可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，但是只能抵減簡易計稅方法的應(yīng)納稅額。因此，該企業(yè)12月應(yīng)納增值稅稅額為45.5萬元-13萬元-5萬元=27.5萬元。但是，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定的解釋，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，期初留抵稅額可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，但是只能抵減簡易計稅方法的應(yīng)納稅額。因此，該企業(yè)12月應(yīng)納增值稅稅額為45.5萬元-13萬元