2025年審計與內(nèi)部控制知識考試試卷及答案一、單項選擇題（每題2分，共30分）1.以下哪種不屬于內(nèi)部控制的目標？（）A.保證財務(wù)報告的可靠性B.提高經(jīng)營效率和效果C.確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)D.保證企業(yè)不發(fā)生任何風(fēng)險答案：D。內(nèi)部控制的目標包括保證財務(wù)報告的可靠性、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等，但無法保證企業(yè)不發(fā)生任何風(fēng)險，風(fēng)險是客觀存在的。2.審計人員在進行審計時，首先要考慮的是（）。A.審計成本B.審計風(fēng)險C.審計效率D.審計證據(jù)答案：B。審計風(fēng)險是審計人員在進行審計時首先要考慮的因素，只有合理評估審計風(fēng)險，才能確定審計的范圍、程序和方法等。3.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的說法中，錯誤的是（）。A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)B.風(fēng)險評估是識別和分析與實現(xiàn)目標相關(guān)的風(fēng)險C.控制活動是針對風(fēng)險采取的措施D.信息與溝通只包括內(nèi)部信息的傳遞答案：D。信息與溝通不僅包括內(nèi)部信息的傳遞，還包括與外部各方的信息溝通，如與供應(yīng)商、客戶、監(jiān)管機構(gòu)等的溝通。4.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)（）。A.直接發(fā)表否定意見的審計報告B.與管理層和治理層溝通C.擴大實質(zhì)性程序的范圍D.出具無法表示意見的審計報告答案：B。當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷時，應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層溝通，以提醒他們關(guān)注并采取措施改進。5.以下屬于預(yù)防性控制的是（）。A.定期盤點存貨B.對憑證進行連續(xù)編號C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.分析性復(fù)核答案：B。對憑證進行連續(xù)編號可以防止憑證的遺漏或重復(fù)，屬于預(yù)防性控制；定期盤點存貨、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于檢查性控制；分析性復(fù)核屬于實質(zhì)性程序。6.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng)與（）相關(guān)。A.審計目標B.審計程序C.審計成本D.審計人員的判斷答案：A。審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng)與審計目標相關(guān)，能夠為審計目標的實現(xiàn)提供支持。7.內(nèi)部控制自我評價的主體是（）。A.注冊會計師B.內(nèi)部審計人員C.企業(yè)管理層D.監(jiān)管機構(gòu)答案：C。內(nèi)部控制自我評價的主體是企業(yè)管理層，管理層對內(nèi)部控制的有效性負責(zé)，通過自我評價可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并及時改進。8.以下審計程序中，不屬于控制測試程序的是（）。A.詢問B.觀察C.重新執(zhí)行D.函證答案：D。函證是一種實質(zhì)性程序，用于獲取外部證據(jù)；詢問、觀察、重新執(zhí)行屬于控制測試程序，用于測試內(nèi)部控制的有效性。9.在審計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素不包括（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險B.可容忍誤差C.預(yù)計總體誤差D.審計人員的經(jīng)驗答案：D。影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的抽樣風(fēng)險、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差等，審計人員的經(jīng)驗不屬于影響樣本規(guī)模的因素。10.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在B.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體C.審計工作底稿不需要進行歸檔D.審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位答案：B。審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在；審計工作底稿需要進行歸檔，以保證審計工作的可追溯性；審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。11.企業(yè)對采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中，以下做法錯誤的是（）。A.采購部門根據(jù)請購單進行采購B.驗收部門在驗收時不與采購部門溝通C.財務(wù)部門在付款前對采購發(fā)票、驗收單等進行審核D.采購人員同時負責(zé)付款審批答案：D。采購人員與付款審批人員應(yīng)相互分離，以防止舞弊行為的發(fā)生。12.審計人員在評價內(nèi)部控制的有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理B.內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效C.內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效D.內(nèi)部控制的成本效益答案：C。審計人員在評價內(nèi)部控制的有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效，只有設(shè)計合理且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制才能為企業(yè)的目標實現(xiàn)提供保障。13.以下關(guān)于審計報告的說法中，錯誤的是（）。A.審計報告是審計工作的最終成果B.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告C.審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見D.審計報告的收件人只能是被審計單位答案：D。審計報告的收件人通常是被審計單位的股東或董事會等，而不是只能是被審計單位。14.企業(yè)對銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中，以下措施有助于防范壞賬風(fēng)險的是（）。A.及時確認銷售收入B.加強對客戶信用的評估C.提高銷售價格D.擴大銷售渠道答案：B。加強對客戶信用的評估可以降低客戶違約的可能性，有助于防范壞賬風(fēng)險；及時確認銷售收入、提高銷售價格、擴大銷售渠道與防范壞賬風(fēng)險沒有直接關(guān)系。15.下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法中，正確的是（）。A.內(nèi)部審計是外部審計的補充B.內(nèi)部審計的獨立性高于外部審計C.內(nèi)部審計的目標是為企業(yè)管理層提供服務(wù)D.內(nèi)部審計不需要遵循審計準則答案：C。內(nèi)部審計的目標是為企業(yè)管理層提供服務(wù)，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益；內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督和評價活動，不是外部審計的補充；外部審計的獨立性高于內(nèi)部審計；內(nèi)部審計也需要遵循相關(guān)的審計準則。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.內(nèi)部控制的要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.內(nèi)部監(jiān)督答案：ABCDE。內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。2.審計證據(jù)按其來源可分為（）。A.內(nèi)部證據(jù)B.外部證據(jù)C.親歷證據(jù)D.書面證據(jù)E.口頭證據(jù)答案：ABC。審計證據(jù)按其來源可分為內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)和親歷證據(jù)；書面證據(jù)和口頭證據(jù)是按證據(jù)的表現(xiàn)形式分類的。3.控制測試的方法包括（）。A.詢問B.觀察C.檢查D.重新執(zhí)行E.分析程序答案：ABCD?？刂茰y試的方法包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行；分析程序通常用于實質(zhì)性程序。4.以下屬于企業(yè)內(nèi)部控制中控制活動的有（）。A.授權(quán)審批控制B.會計系統(tǒng)控制C.預(yù)算控制D.財產(chǎn)保護控制E.績效考評控制答案：ABCDE。企業(yè)內(nèi)部控制中的控制活動包括授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、績效考評控制等。5.審計報告的意見類型包括（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見E.帶強調(diào)事項段的無保留意見答案：ABCDE。審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見和帶強調(diào)事項段的無保留意見。6.影響審計證據(jù)充分性的因素有（）。A.審計風(fēng)險B.審計項目的重要性C.審計人員的經(jīng)驗D.審計證據(jù)的質(zhì)量E.總體規(guī)模與特征答案：ABDE。影響審計證據(jù)充分性的因素包括審計風(fēng)險、審計項目的重要性、審計證據(jù)的質(zhì)量、總體規(guī)模與特征等；審計人員的經(jīng)驗會影響審計證據(jù)的獲取和判斷，但不是影響審計證據(jù)充分性的直接因素。7.企業(yè)在進行內(nèi)部控制自我評價時，可以采用的方法有（）。A.問卷調(diào)查法B.實地查驗法C.抽樣法D.比較分析法E.專題討論法答案：ABCDE。企業(yè)在進行內(nèi)部控制自我評價時，可以采用問卷調(diào)查法、實地查驗法、抽樣法、比較分析法、專題討論法等方法。8.以下關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的有（）。A.審計工作底稿應(yīng)記錄審計過程和結(jié)果B.審計工作底稿應(yīng)具有真實性和完整性C.審計工作底稿應(yīng)便于查閱和使用D.審計工作底稿應(yīng)妥善保管E.審計工作底稿可以作為審計質(zhì)量控制的依據(jù)答案：ABCDE。審計工作底稿應(yīng)記錄審計過程和結(jié)果，具有真實性和完整性，便于查閱和使用，應(yīng)妥善保管，同時可以作為審計質(zhì)量控制的依據(jù)。9.采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點包括（）。A.請購與審批分離B.采購與驗收分離C.采購與付款分離D.采購人員定期輪崗E.建立供應(yīng)商評價制度答案：ABCDE。采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點包括請購與審批分離、采購與驗收分離、采購與付款分離、采購人員定期輪崗、建立供應(yīng)商評價制度等。10.銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制目標包括（）。A.保證銷售收入的真實性和完整性B.保證應(yīng)收賬款的可收回性C.保證銷售折扣的合理性D.保證銷售業(yè)務(wù)的合法性E.保證銷售成本的準確性答案：ABCDE。銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制目標包括保證銷售收入的真實性和完整性、保證應(yīng)收賬款的可收回性、保證銷售折扣的合理性、保證銷售業(yè)務(wù)的合法性、保證銷售成本的準確性等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.內(nèi)部控制可以完全消除風(fēng)險。（）答案：錯誤。內(nèi)部控制只能降低風(fēng)險，而不能完全消除風(fēng)險，因為風(fēng)險是客觀存在的，且內(nèi)部控制本身也存在局限性。2.審計人員在審計過程中可以不考慮成本效益原則。（）答案：錯誤。審計人員在審計過程中需要考慮成本效益原則，在保證審計質(zhì)量的前提下，合理安排審計資源，降低審計成本。3.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心要素。（）答案：錯誤。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)要素，而不是核心要素，內(nèi)部控制的核心要素是控制活動。4.審計證據(jù)的數(shù)量越多，其質(zhì)量就越高。（）答案：錯誤。審計證據(jù)的質(zhì)量不僅僅取決于數(shù)量，還取決于其相關(guān)性、可靠性等因素，數(shù)量多并不一定意味著質(zhì)量高。5.內(nèi)部控制自我評價可以由企業(yè)內(nèi)部的任何部門進行。（）答案：錯誤。內(nèi)部控制自我評價通常由企業(yè)管理層組織，內(nèi)部審計部門等相關(guān)部門參與，不是任何部門都可以進行的。6.審計抽樣可以適用于所有的審計程序。（）答案：錯誤。審計抽樣并非適用于所有的審計程序，有些審計程序如觀察、詢問等可能不適合采用審計抽樣。7.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的工作記錄，不需要被審計單位簽字確認。（）答案：錯誤。對于一些重要的審計工作底稿，如審計調(diào)整分錄等，可能需要被審計單位簽字確認，以保證審計工作的準確性和可靠性。8.企業(yè)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制中，不需要對固定資產(chǎn)進行定期盤點。（）答案：錯誤。企業(yè)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制中，需要對固定資產(chǎn)進行定期盤點，以保證固定資產(chǎn)的安全和完整，及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的盤盈盤虧等情況。9.審計報告的日期是指審計工作完成的日期。（）答案：錯誤。審計報告的日期是指注冊會計師完成審計工作的日期，而不是審計工作開始或完成的日期，該日期應(yīng)晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。10.內(nèi)部審計和外部審計的目標是完全相同的。（）答案：錯誤。內(nèi)部審計的目標主要是為企業(yè)管理層提供服務(wù)，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理；外部審計的目標主要是對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，以增強財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表的信賴程度，兩者目標并不完全相同。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述內(nèi)部控制的局限性。答：內(nèi)部控制存在以下局限性：（1）人為錯誤：內(nèi)部控制是由人來執(zhí)行和操作的，人員的疏忽、疲勞、判斷失誤等都可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。例如，會計人員在錄入數(shù)據(jù)時可能會出現(xiàn)錯誤。（2）串通舞弊：如果企業(yè)內(nèi)部的人員相互串通，共同實施舞弊行為，內(nèi)部控制就可能無法發(fā)揮作用。比如采購人員和供應(yīng)商勾結(jié)，虛報采購價格。（3）管理層逾越：管理層可能會凌駕于內(nèi)部控制之上，不遵守內(nèi)部控制的規(guī)定。例如，管理層為了達到業(yè)績目標，強行要求財務(wù)人員進行虛假的會計處理。（4）成本效益原則：企業(yè)在設(shè)計和實施內(nèi)部控制時需要考慮成本效益，當(dāng)實施內(nèi)部控制的成本過高時，企業(yè)可能會選擇放棄一些控制措施，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制存在一定的漏洞。（5）情況變化：企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的，原有的內(nèi)部控制可能無法適應(yīng)新的情況，需要及時進行調(diào)整和完善。如果企業(yè)未能及時調(diào)整，內(nèi)部控制就可能失效。（6）外部因素：外部不可抗力因素，如自然災(zāi)害、經(jīng)濟危機等，可能會對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響，使其無法正常發(fā)揮作用。2.簡述審計證據(jù)的獲取方法。答：審計證據(jù)的獲取方法主要有以下幾種：（1）檢查：審計人員對被審計單位的會計記錄和其他書面文件進行審查和核對，以獲取審計證據(jù)。例如，檢查會計憑證、賬簿、報表等。（2）觀察：審計人員實地觀察被審計單位的經(jīng)營活動、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取審計證據(jù)。比如觀察倉庫的貨物收發(fā)情況、生產(chǎn)車間的生產(chǎn)流程等。（3）詢問：審計人員向被審計單位內(nèi)部或外部的有關(guān)人員進行書面或口頭詢問，以獲取審計證據(jù)。例如，詢問管理層關(guān)于重大決策的情況、詢問銷售人員關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的情況等。（4）函證：審計人員通過向第三方發(fā)函，獲取與被審計單位相關(guān)的信息，以獲取審計證據(jù)。常見的函證包括銀行函證、應(yīng)收賬款函證等。（5）重新計算：審計人員對被審計單位的會計記錄中的數(shù)據(jù)進行重新計算，以驗證其準確性。例如，重新計算折舊、利息等。（6）重新執(zhí)行：審計人員獨立執(zhí)行被審計單位內(nèi)部控制中原本由其他人員執(zhí)行的程序，以測試內(nèi)部控制的有效性。比如重新執(zhí)行成本核算的流程。（7）分析程序：審計人員對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，以發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在的問題。例如，分析毛利率的變化趨勢、比較不同期間的費用支出等。五、案例分析題（共10分）ABC公司是一家制造企業(yè)，近年來業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，但內(nèi)部控制存在一些問題。審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）采購部門在采購原材料時，沒有對供應(yīng)商進行嚴格的評估和選擇，經(jīng)常從一些信譽不佳的供應(yīng)商處采購，導(dǎo)致原材料質(zhì)量不穩(wěn)定，影響了產(chǎn)品質(zhì)量。（2）銷售部門為了提高銷售額，隨意給予客戶信用額度，且沒有對客戶的信用狀況進行及時跟蹤和評估，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難，壞賬損失增加。（3）倉庫管理混亂，存貨沒有進行定期盤點，賬實不符情況嚴重，部分存貨因保管不善發(fā)生損壞和丟失。要求：針對上述情況，提出改進ABC公司內(nèi)部控制的建議。答：針對ABC公司存在的內(nèi)部控制問題，可提出以下改進建議：（1）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進建議：建立供應(yīng)商評價制度：采購部門應(yīng)制定詳細的供應(yīng)商評價標準，對供應(yīng)商的信譽、產(chǎn)品質(zhì)量、價格、交貨期等方面進行綜合評估。定期對供應(yīng)商進行重新評估，淘汰不合格的供應(yīng)商，選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系。加強采購審批流程：在采購原材料前，采購人員應(yīng)提交采購申請，經(jīng)相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審批后才能進行采購。審批過程中應(yīng)重點審查供應(yīng)