III摘要目前建筑工公司在紛繁復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外復(fù)雜環(huán)境中占有特殊的一角優(yōu)勢(shì)，在面對(duì)目前形勢(shì)中，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有著多點(diǎn)不完善的系統(tǒng)設(shè)計(jì)，有待加強(qiáng)管理。而目前如何提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制，提升企業(yè)的發(fā)展效益、經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康穩(wěn)定增長(zhǎng)，都需要一定的商榷。就目前絕大部分公司而言，其內(nèi)部控制審計(jì)很難給出合理的解決方案，不利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。然而，建筑企業(yè)由于業(yè)務(wù)的不一般性，如項(xiàng)目周期可能會(huì)很長(zhǎng)、資金投入需求稍大、施工環(huán)節(jié)多變不易、涉及多方組織利益存在不對(duì)等現(xiàn)象等，面臨著諸如市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量檢查風(fēng)險(xiǎn)、安全可靠風(fēng)險(xiǎn)等多種不同風(fēng)險(xiǎn)。而可控的內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)把公司所面臨的問題進(jìn)行改進(jìn)，從而恢復(fù)公司正常穩(wěn)定的運(yùn)行。就本文所論述的建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制而言，本文查詢了相關(guān)文獻(xiàn)內(nèi)容運(yùn)用了文獻(xiàn)研究法、案例分析法，就公司存在的問題（1）審計(jì)方案計(jì)劃不嚴(yán)密；（2）審計(jì)查詢不充分；（3）審計(jì)執(zhí)行力不到位；(4)審計(jì)措施不合理；（5）審計(jì)意識(shí)薄弱。明確這些問題給出相關(guān)建議（1）加強(qiáng)公司制度程序；（2）提升資金供給；（3）加大企業(yè)文化輸出；（4）加強(qiáng)審計(jì)人才培養(yǎng)等建議，以達(dá)到被審計(jì)單位可以有效提高自身水平。關(guān)鍵詞：建筑公司；內(nèi)部控制審計(jì)；內(nèi)部控制

第1章緒論1.1研究背景自改革開放，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到高速發(fā)展，而由于建筑企業(yè)具有特殊性，在我國(guó)有著不同于一般企業(yè)的地位，為此經(jīng)濟(jì)發(fā)展中建筑行業(yè)可謂有著不一般的屬性。在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下建筑企業(yè)行業(yè)發(fā)展飛快，行業(yè)角逐使得其發(fā)展與其他行業(yè)有所不同，就使得建筑企業(yè)存在著風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。建筑行業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜，包括建筑項(xiàng)目從招投標(biāo)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工建設(shè)到竣工驗(yàn)收，周期教長(zhǎng)并且環(huán)節(jié)較多，涉及大量資金、物資和人員管理。如項(xiàng)目成本核算需精確到各分部工程，若內(nèi)部控制缺失，易致成本失控、利潤(rùn)受損等。此外，建筑公司往往同時(shí)開展多個(gè)項(xiàng)目，分布地域廣，管理難度大。根據(jù)這些原因，在目前環(huán)境下我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展讓本文所研究的九鼎建筑公司可以從中得出一些啟示。1.2研究意義1.2.1理論意義在全球經(jīng)濟(jì)形態(tài)和數(shù)字化轉(zhuǎn)型緊密交織的背景下，國(guó)內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部管理控制體系的構(gòu)建可以說到了需要重點(diǎn)發(fā)力的時(shí)期。比如說對(duì)比歐美那些老牌發(fā)達(dá)國(guó)家或者香港這類地區(qū)，咱們企業(yè)在日常管理文化培養(yǎng)、制度執(zhí)行效果這些方面，還是有很多需要補(bǔ)課的地方。這種系統(tǒng)性機(jī)制上的不足，不僅容易在日常運(yùn)營(yíng)里埋下肉眼可見的操作不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是會(huì)直接動(dòng)搖企業(yè)資產(chǎn)安全性和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可信度這些基礎(chǔ)問題。作為監(jiān)管體系的重要組成環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)單來說就是讓公司內(nèi)部的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，通過查賬本、評(píng)估流程這些具體手段，幫助管理層更直觀看到管控機(jī)制的實(shí)際作用。比如第三方機(jī)構(gòu)展開的全面核查這類工作，可以讓管理者明白規(guī)范運(yùn)作對(duì)企業(yè)發(fā)展有實(shí)實(shí)在在的支撐作用，比如說保障戰(zhàn)略方向不走偏、提升應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況的反應(yīng)速度這些關(guān)鍵點(diǎn)。通過把審計(jì)建議整合進(jìn)決策流程，優(yōu)化資源配置讓管理要求落實(shí)到每個(gè)部門，這樣才能逐步在企業(yè)內(nèi)部形成重視制度的文化氛圍。比如說跨部門的數(shù)據(jù)共享機(jī)制會(huì)更加順暢，各崗位的職責(zé)劃分也會(huì)更加清晰，這些實(shí)際改進(jìn)能夠?yàn)閰⑴c內(nèi)控工作的員工創(chuàng)造更好的協(xié)作條件。1.2.2實(shí)際意義建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)師在核對(duì)賬目過程中，如果能對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)和業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過程進(jìn)行深入觀察，這對(duì)整個(gè)行業(yè)規(guī)范管理可以說具有非常重要的參考意義。建筑這個(gè)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)鏈條特別長(zhǎng)，各個(gè)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)之間銜接得非常緊密，比如說從項(xiàng)目招投標(biāo)、現(xiàn)場(chǎng)施工管理這些具體操作，到建材采購(gòu)運(yùn)輸、工資發(fā)放結(jié)算這些后續(xù)流程，每個(gè)環(huán)節(jié)都可能會(huì)出現(xiàn)管理上的偏差。特別是現(xiàn)在很多工程項(xiàng)目動(dòng)不動(dòng)就是上億元的資金流動(dòng)，建設(shè)周期往往持續(xù)三五年之久，再加上資金進(jìn)出頻率高這種特性，這就導(dǎo)致查賬時(shí)經(jīng)常能發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行上存在漏洞。具體操作上會(huì)計(jì)師必須到工地現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查看、仔細(xì)梳理整個(gè)業(yè)務(wù)流程，還要核對(duì)各種原始單據(jù)憑證，這樣才能有效找到管理上的薄弱點(diǎn)。簡(jiǎn)單來說就是通過這種全流程跟蹤的方式，才能準(zhǔn)確定位到那些容易出問題的環(huán)節(jié)，比如說材料采購(gòu)中的價(jià)格虛報(bào)問題，或者施工進(jìn)度與資金撥付不同步的情況。結(jié)合書本上的專業(yè)知識(shí)和實(shí)際案例經(jīng)驗(yàn)，分析問題到底是出在制度設(shè)計(jì)不合理還是操作不規(guī)范，最終給出針對(duì)性改進(jìn)建議。這樣操作不僅能促進(jìn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，還能幫助審計(jì)人員自身減少職業(yè)判斷偏差，提升審計(jì)工作質(zhì)量。另外這些研究成果建筑企業(yè)完全可以用作管理提升的參考資料，比如說把負(fù)責(zé)資金審批和物資采購(gòu)的部門分開設(shè)置，或者在簽訂采購(gòu)合同環(huán)節(jié)增加雙重核驗(yàn)機(jī)制。簡(jiǎn)單來說就是幫助企業(yè)建立更完善的管控體系，既保證業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)順暢，又能在參與項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)具備更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀進(jìn)入新世紀(jì)之后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，出現(xiàn)多種爭(zhēng)議從而引起學(xué)者專家的關(guān)注與探討，建筑企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)問題也得到了關(guān)注。韋美雙認(rèn)為建筑企業(yè)正處于發(fā)展的關(guān)鍵期，為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展中存在的經(jīng)營(yíng)管理問題，需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視。在張宏、張炳文、崔松看來內(nèi)部控制體系不僅受到內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)實(shí)施情況的影響,還受到內(nèi)部環(huán)境以及外部監(jiān)管和金融環(huán)境、所屬集團(tuán)公司管控要求和產(chǎn)業(yè)環(huán)境的影響。劉志偉通過分析建筑行業(yè)里的企業(yè)在發(fā)展過程中自身特點(diǎn)以及遇到的發(fā)展瓶頸，探討建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問題。喻海鑫這不禁令人思索，能否通過控制手段來進(jìn)行企業(yè)自我約束？能不能在企業(yè)內(nèi)部當(dāng)中構(gòu)建一種互相制衡的業(yè)務(wù)組織模式？能否提高企業(yè)信息的準(zhǔn)確性給領(lǐng)導(dǎo)提供高效的信息支持？劉毅彬但是從目前來看，諸多建筑公司在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)總是客觀存在的，內(nèi)部審計(jì)正是伴隨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而出現(xiàn)的。張有飛總而言之，隨著我國(guó)建筑施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，同時(shí)，建筑施工行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和各項(xiàng)政策的出臺(tái)，讓建筑施工企業(yè)所在的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了較大變化。趙基全內(nèi)控體系建設(shè)和完善是一個(gè)長(zhǎng)期、持續(xù)的過程,企業(yè)的內(nèi)部控制既要有效,又要適度,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相適應(yīng)張佳發(fā)現(xiàn)學(xué)者們大多從整體進(jìn)行實(shí)證研究或統(tǒng)計(jì)分析，針對(duì)某一行業(yè)及公司層面的研究較少，而關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露具有行業(yè)特征，也只有聚焦于具體公司，才能發(fā)現(xiàn)實(shí)踐層面的短板，并給出切實(shí)可行的建議。1.3.2國(guó)外現(xiàn)狀Kachelmeier等（2020）發(fā)現(xiàn)包含高度計(jì)量不確定性領(lǐng)域的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)會(huì)提前警告報(bào)表使用者財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在收到含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告后，報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信心下降。K?hler等（2020）持不同觀點(diǎn)，研究發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露使專業(yè)投資者獲取到?jīng)Q策有用的增量信息；對(duì)于非專業(yè)投資者，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)沒有溝通價(jià)值，表明非專業(yè)投資者處理關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)傳遞的信息有困難。KamC.Chan,YiningChen,andBaohuaLiu利用COSO框架，以中國(guó)企業(yè)為樣本，考察了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的影響。第2章基本概念與理論概念2.1基本概念現(xiàn)在企業(yè)管理的大環(huán)境里，內(nèi)部審計(jì)逐漸發(fā)展成了優(yōu)化管理流程的重要抓手，或者說是一種具有策略價(jià)值的支撐手段。被審計(jì)單位需要先對(duì)自身的內(nèi)部控制體系進(jìn)行系統(tǒng)性梳理，根據(jù)分析出來的結(jié)果去建立對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)規(guī)則，同時(shí)還要形成一套相對(duì)客觀的評(píng)估體系。具體實(shí)施過程中主要關(guān)注審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在落地執(zhí)行中的實(shí)際表現(xiàn)，比如說有沒有安排專人負(fù)責(zé)監(jiān)督整個(gè)流程，再結(jié)合專家評(píng)審這類技術(shù)性手段來排查可能存在的違規(guī)操作。像檢查公司決策流程是否存在斷點(diǎn)，或者財(cái)務(wù)報(bào)銷制度里有沒有出現(xiàn)審批真空地帶，這些都是需要重點(diǎn)核查的典型場(chǎng)景。最終還要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤與改進(jìn)優(yōu)化。特別是在當(dāng)前國(guó)際經(jīng)貿(mào)往來日益密切的情況下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展既要應(yīng)對(duì)管理方式迭代的挑戰(zhàn)，又要處理經(jīng)營(yíng)效益提升的現(xiàn)實(shí)問題。這時(shí)候內(nèi)部控制審計(jì)就演變成了支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具。這個(gè)審計(jì)活動(dòng)如果簡(jiǎn)單來說的話，就是從四個(gè)基礎(chǔ)維度構(gòu)建評(píng)價(jià)體系：首先是合規(guī)性維度，重點(diǎn)觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為是否全面符合法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范；其次是覆蓋性維度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制需要滲透到戰(zhàn)略規(guī)劃、日常運(yùn)營(yíng)、現(xiàn)金流管控這些關(guān)鍵業(yè)務(wù)流里；再次是有效性維度，主要看這些控制手段在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保障目標(biāo)達(dá)成方面是否真正發(fā)揮了作用；最后是可持續(xù)性維度，也就是企業(yè)有沒有建立根據(jù)審計(jì)反饋持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制的閉環(huán)體系。第四個(gè)要看符不符合現(xiàn)實(shí)條件，比如說檢查現(xiàn)在用的那些管控手段是不是符合企業(yè)當(dāng)前體量。適合性這個(gè)維度主要是說企業(yè)用的那些內(nèi)控方法要和自身發(fā)展目標(biāo)、部門設(shè)置這些方面銜接得上，也就是要跟具體業(yè)務(wù)形態(tài)和管理需求對(duì)得上。審計(jì)工作不只是核對(duì)數(shù)字對(duì)不對(duì)，比如說查賬時(shí)候既要確認(rèn)金額有沒有差錯(cuò)，還得評(píng)估資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值和使用效率，關(guān)鍵是要建立長(zhǎng)期有效的資產(chǎn)管理機(jī)制。特別是涉及到資產(chǎn)采購(gòu)使用處置這些環(huán)節(jié)，需要從資金支出到收益獲取的完整鏈條上進(jìn)行跟蹤把控，比如物資采購(gòu)的審批流程怎么設(shè)定、設(shè)備使用權(quán)限怎么劃分，或者不同區(qū)域分公司之間怎么調(diào)配流動(dòng)資金。這些控制措施簡(jiǎn)單來說就是幫企業(yè)把資金流動(dòng)理順了，防止這個(gè)環(huán)節(jié)有漏洞那個(gè)步驟不完善。比如說某個(gè)分公司要采購(gòu)設(shè)備，總部那邊就需要提前把預(yù)算分配方案定好，設(shè)備到位之后怎么錄入系統(tǒng)這些細(xì)節(jié)都要安排到位。這樣做下來才能讓企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)更規(guī)范，提升整體運(yùn)作效率，算是推動(dòng)企業(yè)管理向標(biāo)準(zhǔn)化方向靠攏的有效手段。2.2理論基礎(chǔ)在20世紀(jì)40年代之前的時(shí)期，可以看作是內(nèi)部牽控制度的最早的樣子或者說雛形階段。當(dāng)時(shí)的做法主要考慮兩個(gè)基本出發(fā)點(diǎn)：其一是如果有兩個(gè)以上人員參與同一個(gè)工作流程的話，他們同時(shí)犯同樣操作錯(cuò)誤的可能性就會(huì)大幅降低；其二是多個(gè)人想要串通起來違規(guī)操作的情況，比單個(gè)人單獨(dú)違規(guī)要困難得多。比如說最常見的例子就是在管錢的時(shí)候，讓記賬的人和實(shí)際保管現(xiàn)金的人分開負(fù)責(zé)，再配合上定期核對(duì)票據(jù)和賬本這些基礎(chǔ)性的控制手段，這類常規(guī)性操作既能保證數(shù)據(jù)不出錯(cuò)，又能防范操作風(fēng)險(xiǎn)。從40年代末到70年代這段時(shí)間，控制體系進(jìn)入了一個(gè)新階段也就是制度化的階段。這個(gè)時(shí)候的控制系統(tǒng)開始分成兩個(gè)主要部分：一個(gè)是專門管錢算賬的控制，另一個(gè)是負(fù)責(zé)提升業(yè)務(wù)效率的控制。具體操作方法上，像管錢的部分會(huì)采用領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審批的流程，把工作拆分成不同環(huán)節(jié)由不同人員處理，比如說采購(gòu)申請(qǐng)單必須經(jīng)過采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部還有使用部門三個(gè)地方蓋章這樣的硬性規(guī)定。而管業(yè)務(wù)的部分則重點(diǎn)在于怎么讓銷售、生產(chǎn)這些部門更好地落實(shí)公司規(guī)劃，比如說給銷售團(tuán)隊(duì)定每個(gè)季度的業(yè)績(jī)指標(biāo)，或者重新調(diào)整倉(cāng)庫(kù)物料的存放和領(lǐng)取方式。需要特別說明的是，這兩個(gè)維度的控制在具體實(shí)施時(shí)往往需要互相配合才能起到作用，比如說既要核對(duì)賬目又要優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，這樣才能真正達(dá)到管理目標(biāo)。內(nèi)部控制體系發(fā)展的核心階段（上世紀(jì)80年代到本世紀(jì)90年代初），這個(gè)時(shí)期主要形成了由三個(gè)支柱構(gòu)成的框架。具體來說也就是基礎(chǔ)環(huán)境支撐、財(cái)務(wù)核算方面的機(jī)制以及業(yè)務(wù)流程的規(guī)范管理這幾個(gè)模塊。基礎(chǔ)環(huán)境簡(jiǎn)單來說就是企業(yè)各種制度能生根發(fā)芽的土壤條件，比如說領(lǐng)導(dǎo)層的行事風(fēng)格、公司制定的各種章程條例，這些都會(huì)直接關(guān)系到后續(xù)措施能不能有效推行。就像管理層怎么帶團(tuán)隊(duì)、定規(guī)矩，這些因素會(huì)像導(dǎo)航儀一樣指引整個(gè)企業(yè)的發(fā)展軌跡。企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)是否合理，包括部門之間怎么配合工作，這些基礎(chǔ)要素決定了整個(gè)管理體系能不能順利運(yùn)轉(zhuǎn)起來。財(cái)務(wù)核算機(jī)制可以看作是記錄資金流動(dòng)的核心系統(tǒng)，通過肉眼可見的標(biāo)準(zhǔn)化流程對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分類整理。比如說日常各種采購(gòu)賣貨的記錄、設(shè)備折舊怎么算這些具體活，都要按提前定好的會(huì)計(jì)科目來分門別類處理。這個(gè)機(jī)制需要確保每筆錢的來路去向都說得清楚，在記賬的時(shí)候要明確區(qū)分哪些屬于成本開支，哪些屬于應(yīng)收款項(xiàng)，這樣管理層在查閱財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)才有可信的依據(jù)。業(yè)務(wù)流程規(guī)范主要是指那些設(shè)計(jì)好的制度性操作流程，比如說費(fèi)用報(bào)銷需要走哪些審批環(huán)節(jié)、倉(cāng)庫(kù)物資怎么清點(diǎn)這些具體操作步驟。權(quán)限設(shè)置必須嚴(yán)格，比如負(fù)責(zé)采購(gòu)的部門和負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門必須由不同人員管理，避免出現(xiàn)既當(dāng)采購(gòu)員又當(dāng)驗(yàn)收員的情況。單據(jù)管理也有講究，所有資金往來必須留下對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)憑證，這樣后續(xù)查賬的時(shí)候才能找到對(duì)應(yīng)的記錄痕跡。這些規(guī)范本質(zhì)上都是為了防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保企業(yè)日常運(yùn)作不會(huì)出現(xiàn)大的差錯(cuò)事故。在上世紀(jì)九十年代這個(gè)企業(yè)內(nèi)控體系發(fā)展的關(guān)鍵階段，COSO委員會(huì)在1992年推出的那個(gè)《內(nèi)部控制整體框架》報(bào)告具有里程碑意義。這份文件里提出的五個(gè)核心構(gòu)成部分，也就是常說的基礎(chǔ)運(yùn)行環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估流程、具體控制措施、信息流轉(zhuǎn)系統(tǒng)以及持續(xù)監(jiān)測(cè)機(jī)制，可以說構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)管控體系的基本骨架。這里說的控制環(huán)境其實(shí)可以理解為整個(gè)系統(tǒng)的根基所在，它的重要性主要體現(xiàn)在幾個(gè)具體方面。比如說公司的管理架構(gòu)決定了各個(gè)層級(jí)怎么分配決策權(quán)比較合理，部門之間如何劃清工作界面。再比如說內(nèi)部監(jiān)督部門就像企業(yè)的體檢中心，需要定期檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作是否正常。在人事制度方面，招人用人這些人事制度也就是企業(yè)能不能找到業(yè)務(wù)能力達(dá)標(biāo)的員工隊(duì)伍的關(guān)鍵所在，而像企業(yè)文化這種比較虛的方面其實(shí)會(huì)影響員工處理問題的思維習(xí)慣。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)這個(gè)環(huán)節(jié)需要企業(yè)保持對(duì)市場(chǎng)變化的敏感度，具體操作層面需要把日常經(jīng)營(yíng)中可能遇到的各種情況都梳理清楚，比如說上游原材料價(jià)格波動(dòng)或者客戶拖延付款周期這些實(shí)際問題，然后用專業(yè)模型來測(cè)算這些風(fēng)險(xiǎn)事件可能帶來的損失程度。根據(jù)評(píng)估出來的結(jié)果，企業(yè)可以采取對(duì)應(yīng)的管控措施，比如優(yōu)化庫(kù)存管理方案或者加強(qiáng)應(yīng)收賬款跟蹤這些具體操作。信息傳遞這個(gè)環(huán)節(jié)簡(jiǎn)單來說就是要把銷售數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)這類核心數(shù)據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞到需要使用這些數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)部門，比如說市場(chǎng)部需要實(shí)時(shí)掌握銷售數(shù)據(jù)來做推廣策略調(diào)整。這里面既有財(cái)務(wù)那邊每個(gè)月都要整理的收支表格，也需要收集銷售人員在客戶走訪時(shí)帶回來的市場(chǎng)情報(bào)。比如說搭建跨部門共享平臺(tái)或者每月開幾次碰頭會(huì)，本質(zhì)上就是讓不同部門產(chǎn)生的數(shù)據(jù)能夠像水流一樣在各個(gè)層級(jí)之間流動(dòng)。監(jiān)督工作這塊主要看持續(xù)性跟蹤，像審計(jì)那邊每個(gè)季度都要過一遍賬本，管理層在項(xiàng)目進(jìn)行中時(shí)不時(shí)抽查進(jìn)度。這類檢查不僅能發(fā)現(xiàn)流程里的漏洞，更重要的是倒逼相關(guān)人員及時(shí)處理暴露出來的問題，比如說某分部的差旅費(fèi)報(bào)銷總是出問題這種情況，或者倉(cāng)庫(kù)管理存在賬實(shí)不符這種長(zhǎng)期存在的隱患。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架階段（2004年之后）：隨著企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，COSO委員會(huì)在內(nèi)部控制整體框架的基礎(chǔ)上，發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》。這一框架在原有的五要素基礎(chǔ)上，新增了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)要素。目標(biāo)設(shè)定是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)，企業(yè)依據(jù)自身的使命或愿景，明確戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告及合規(guī)目標(biāo)，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作指明方向。事項(xiàng)識(shí)別則像是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的“偵察兵”，找出影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)，精準(zhǔn)區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)，為企業(yè)的決策提供重要依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，靈活選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低、分擔(dān)、承受等策略，有效處置風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。第3章九鼎建筑公司內(nèi)部控制審計(jì)情況分析3.1九鼎建筑公司的基本情況在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的那個(gè)時(shí)期，房地產(chǎn)行業(yè)整體處于高速發(fā)展階段。比如說很多建筑公司都借著這個(gè)風(fēng)口擴(kuò)大了規(guī)模，像九鼎建筑這家企業(yè)就是在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好的時(shí)候積極開拓新業(yè)務(wù)，接了不少有市場(chǎng)前景的建設(shè)項(xiàng)目，從而進(jìn)入了比較好的發(fā)展軌道。他們?cè)跇I(yè)務(wù)擴(kuò)張過程中慢慢建立了一套完整的管控流程，也就是從最開始的采購(gòu)原材料環(huán)節(jié)，到工地上施工質(zhì)量的檢查，每個(gè)步驟都安排了專人進(jìn)行管理。崗位設(shè)置方面的話，技術(shù)經(jīng)理主要就是負(fù)責(zé)技術(shù)方面的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，比如說要收集分析施工過程中的各種數(shù)據(jù)，還要管好工地的安全事項(xiàng)，以及執(zhí)行那些質(zhì)量驗(yàn)收的具體標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目副經(jīng)理這邊的話，工作重點(diǎn)更多是在物料管理方面。比如說要配合采購(gòu)部一起弄材料采購(gòu)清單的制定，還得處理設(shè)備更新的計(jì)劃安排，包括有時(shí)候還要去實(shí)地考察供應(yīng)商的報(bào)價(jià)情況。所有的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)最后都會(huì)匯總到財(cái)務(wù)那邊做成本計(jì)算，而銷售團(tuán)隊(duì)的任務(wù)就是把建好的項(xiàng)目包裝好賣出去。這種管理方式的特點(diǎn)可以理解為每個(gè)崗位都有專門的人來負(fù)責(zé)，比如說技術(shù)經(jīng)理既要盯著施工隊(duì)按規(guī)范操作，又要根據(jù)各個(gè)班組的技術(shù)特點(diǎn)來分派任務(wù)，實(shí)際上這就是在優(yōu)化人力資源的使用效率。3.2九鼎建筑公司內(nèi)部審計(jì)本公司持續(xù)推進(jìn)著重引進(jìn)人才，目前已引進(jìn)多為審計(jì)優(yōu)秀人才，他們有著扎實(shí)的財(cái)會(huì)基礎(chǔ)，和較高能力的計(jì)算機(jī)功底，但由于工作經(jīng)驗(yàn)相對(duì)較少，雖理論扎實(shí)可還有不足，其專業(yè)素養(yǎng)帶來的隱患可能形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素之一。3.3九鼎建筑公司內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題及原因3.3.1審計(jì)規(guī)劃欠缺九鼎建筑在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，所涉及的業(yè)務(wù)范圍基本與其建筑工程主營(yíng)業(yè)務(wù)保持同步。換句話說就是他們的審計(jì)檢查主要還是盯著那些日常業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，比如說看工程花銷有沒有超標(biāo)、查材料買得貴不貴這些基礎(chǔ)項(xiàng)目。但需要說明的是，現(xiàn)在的審計(jì)體系還沒搞出一套完整的分析路子。比如說日常檢查流程設(shè)計(jì)方面，像進(jìn)度款核對(duì)這種常規(guī)活兒，操作細(xì)則寫得不夠細(xì)致。雖然企業(yè)之前零零散散發(fā)過《內(nèi)部審計(jì)管理辦法》之類的文件，但這些規(guī)定相互之間沒接上茬。具體表現(xiàn)就是實(shí)際干活的時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)環(huán)節(jié)斷檔，特別是需要跨部門配合的時(shí)候，像財(cái)務(wù)那邊和施工隊(duì)對(duì)同一筆錢怎么報(bào)賬，兩邊容易踢皮球。雖然制度上寫著由董事長(zhǎng)直接管審計(jì)，但領(lǐng)導(dǎo)層平時(shí)要處理太多經(jīng)營(yíng)上的事，實(shí)際操作中很難持續(xù)盯著審計(jì)質(zhì)量。這種情況直接導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏整體規(guī)劃，老是哪里出問題才去救火。特別是一線業(yè)務(wù)中經(jīng)常發(fā)生董事長(zhǎng)突然布置專項(xiàng)檢查的情況。這種突擊任務(wù)因?yàn)闆]提前準(zhǔn)備周期，執(zhí)行時(shí)經(jīng)常要臨時(shí)拉人、臨時(shí)湊檢查方案，整個(gè)過程就像給破褲子打補(bǔ)丁，很難保證檢查的規(guī)范有效。經(jīng)過全面梳理企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，我們發(fā)現(xiàn)這套制度從紙面設(shè)計(jì)到具體落實(shí)存在幾個(gè)比較明顯的問題。具體來說的話，在標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)這個(gè)維度，很多關(guān)鍵流程尚未形成固定模式。比如制定審計(jì)計(jì)劃或者收集證據(jù)這些環(huán)節(jié)，又或者報(bào)告撰寫階段，各個(gè)部門基本是按照自己的習(xí)慣來做事，缺少明確的操作標(biāo)準(zhǔn)，也就是大家各搞一套，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量存在較大波動(dòng)性。雖然公司有設(shè)置專門的內(nèi)審崗位，每年也會(huì)安排定期檢查，但實(shí)際上這些工作主要聚焦在日常行政事務(wù)上，比如說員工考勤管理、文件歸檔整理這些常規(guī)事項(xiàng)。目前使用的考核體系更多關(guān)注基礎(chǔ)管理層面，像是風(fēng)險(xiǎn)防控檢查、業(yè)務(wù)操作流程的核對(duì)，還有季度工作匯報(bào)總結(jié)這些常規(guī)工作內(nèi)容。3.3.2審計(jì)調(diào)查的完整性缺失問題內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要環(huán)節(jié)，其實(shí)際效果可以說主要看兩個(gè)維度：一個(gè)是審計(jì)工作的覆蓋范圍，另一個(gè)則是具體檢查的深入程度。這里提到的檢查深入程度，簡(jiǎn)單來說就是審查工作時(shí)對(duì)細(xì)節(jié)的把握強(qiáng)度。要開展有效的內(nèi)部審計(jì)，首先需要建立起風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。比如可以通過先建立起一套標(biāo)準(zhǔn)化的檢查步驟，或者說從多個(gè)角度來評(píng)估問題，這樣才能比較系統(tǒng)地找到可能存在的隱患。不過根據(jù)對(duì)二十多家企業(yè)的實(shí)地調(diào)研發(fā)現(xiàn)，很多單位剛開始搞審計(jì)體系搭建時(shí)，特別容易出現(xiàn)基礎(chǔ)性的疏漏，這個(gè)情況在多個(gè)案例里都有反映。比如說他們?cè)谥贫ň唧w審計(jì)方案的時(shí)候，有時(shí)候會(huì)忽略掉行業(yè)本身的特殊性，或者是在人員安排上沒有足夠的專業(yè)力量支持。尤其是在處理像資金流轉(zhuǎn)這類高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)時(shí)，如果對(duì)核心控制點(diǎn)的管理存在漏洞，很可能漏掉本應(yīng)該被監(jiān)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)跡象。比如說在做供應(yīng)鏈審計(jì)時(shí)沒有認(rèn)真檢查供應(yīng)商的資質(zhì)材料，像是供應(yīng)商有沒有正規(guī)執(zhí)照、生產(chǎn)場(chǎng)地是否符合標(biāo)準(zhǔn)這種基本信息；或者在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中沒有逐項(xiàng)核對(duì)原始票據(jù)憑證，比如發(fā)票存根有沒有保存好、報(bào)銷單填得對(duì)不對(duì)這些細(xì)節(jié)問題，這些情況都會(huì)讓應(yīng)該被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)變成漏網(wǎng)之魚。雖然這個(gè)方案在驗(yàn)證過程中設(shè)計(jì)了預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，但在具體實(shí)施的時(shí)候可能漏掉了一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，也就是驗(yàn)證的覆蓋范圍可能存在遺漏情況。具體來說的話，做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要還是看審計(jì)人員過去的工作經(jīng)驗(yàn)來做判斷，缺少用數(shù)據(jù)說話的具體計(jì)算分析。比如說實(shí)際業(yè)務(wù)事件與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間的量化關(guān)聯(lián)度。尤其是在材料采購(gòu)和項(xiàng)目執(zhí)行這些環(huán)節(jié)，相關(guān)部門的檢查工作更多是看書面材料是否合規(guī)，比如說采購(gòu)訂單的格式對(duì)不對(duì)、發(fā)票上的信息全不全這類表層問題，沒有真正去核查技術(shù)參數(shù)達(dá)不達(dá)標(biāo)。隨著項(xiàng)目推進(jìn)到實(shí)際操作階段，后來發(fā)現(xiàn)預(yù)算使用存在不合規(guī)現(xiàn)象。比如說有些采購(gòu)行為不僅與公司規(guī)定有明顯沖突，比如說該招標(biāo)的時(shí)候直接指定了合作方，而且某些交易金額和市場(chǎng)價(jià)格比起來有明顯不合理的情況。這種情況導(dǎo)致項(xiàng)目資金被要求退回的時(shí)候，不僅產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，更暴露出管理體系中存在漏洞，特別是在采購(gòu)流程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，比如說供應(yīng)商怎么選、合同怎么監(jiān)督執(zhí)行這些環(huán)節(jié)缺乏有效控制。后續(xù)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告明確指出，這些違規(guī)操作行為反映出執(zhí)行人員存在理解偏差。簡(jiǎn)單來說就是操作時(shí)沒有遵守該有的公開透明原則，比如說批預(yù)算的時(shí)候沒仔細(xì)看費(fèi)用明細(xì)和項(xiàng)目進(jìn)度是否對(duì)得上。而管理層由于沒有及時(shí)啟動(dòng)內(nèi)部檢查流程，客觀上讓這種情況持續(xù)存在，最后形成了系統(tǒng)性隱患。這種情況的長(zhǎng)期存在，可以看作是公司內(nèi)部控制機(jī)制失效的一個(gè)典型表現(xiàn)。3.3.3審計(jì)工作執(zhí)行缺陷在審計(jì)工作的整體架構(gòu)中，審計(jì)執(zhí)行的有效性實(shí)際上構(gòu)成了整個(gè)體系運(yùn)作的核心環(huán)節(jié)。這個(gè)環(huán)節(jié)可以理解為連接審計(jì)目標(biāo)與實(shí)際成效的紐帶，承擔(dān)著確保審計(jì)質(zhì)量、落實(shí)查賬監(jiān)督和服務(wù)支持功能的重要任務(wù)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有直接影響。如果在具體工程建設(shè)項(xiàng)目推進(jìn)過程中審計(jì)工作沒能切實(shí)開展，之前積累的審計(jì)成果就會(huì)失去實(shí)際意義，無法形成有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。比如說像九鼎建筑公司這個(gè)案例，雖然項(xiàng)目決策權(quán)集中在總公司層面，但在具體實(shí)施前審計(jì)部門沒有進(jìn)行必要介入，導(dǎo)致項(xiàng)目可行性評(píng)估環(huán)節(jié)缺失，這就為后期實(shí)施埋下隱患。特別是當(dāng)董事會(huì)進(jìn)行決策時(shí)，由于缺乏審計(jì)環(huán)節(jié)提供的專業(yè)判斷依據(jù)，使得工程項(xiàng)目從立項(xiàng)階段就存在潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。3.3.4審計(jì)方法運(yùn)用失當(dāng)最近幾年公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)特別快，特別是建筑項(xiàng)目這塊的實(shí)際審核量翻著倍往上漲，項(xiàng)目總數(shù)量和工程體量都在持續(xù)擴(kuò)大。傳統(tǒng)的那套工程審計(jì)方式現(xiàn)在明顯跟不上了，簡(jiǎn)單來說就是老方法處理新問題有點(diǎn)吃力，所以現(xiàn)在整個(gè)行業(yè)都在用計(jì)算機(jī)技術(shù)來做審計(jì)分析，比如說用專門的軟件來核對(duì)賬目。不過公司里現(xiàn)在有個(gè)問題，就是既懂財(cái)務(wù)審計(jì)又熟悉電腦操作的復(fù)合型人員比較缺，導(dǎo)致我們雖然上了這些新系統(tǒng)，但實(shí)際用起來效果還是不太行。具體到審計(jì)工作的時(shí)候，像處理項(xiàng)目圖紙、材料清單這些數(shù)據(jù)，篩選起來特別費(fèi)勁，更別說深入分析里面的信息了。經(jīng)常是投入了很多人力時(shí)間，最后出來的報(bào)告還是會(huì)有遺漏或者誤差，這樣下去的話，公司的風(fēng)險(xiǎn)管控和運(yùn)營(yíng)效率實(shí)際上都會(huì)受到影響。3.3.5管理層與部門審計(jì)意識(shí)薄弱業(yè)務(wù)部門人員審計(jì)能力欠缺，致使審計(jì)工作難以正常推進(jìn)，審計(jì)部門職能難以有效發(fā)揮。審計(jì)工作面向公司整體，旨在通過履行職責(zé)，促進(jìn)各部門高效協(xié)同運(yùn)作，提升工作質(zhì)量并降低風(fēng)險(xiǎn)。然而，其他被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)部門存在誤解，將其視為約束力量，即便審計(jì)部門并無此姿態(tài)，仍遭抵觸，被認(rèn)為是故意挑錯(cuò)以獲取“成就感”。從公司現(xiàn)狀看，部分高層管理人員存在認(rèn)知偏差，認(rèn)為審計(jì)與其他部門的矛盾利于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，能提高工作效率、防止貪腐。這種觀點(diǎn)實(shí)則大錯(cuò)特錯(cuò)。目前公司部分高層未意識(shí)到審計(jì)工作的問題，難以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。第4章九鼎建筑公司內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化4.1加強(qiáng)公司制度程序通過前面對(duì)九鼎建筑公司具體情況的分析可以看出，目前我國(guó)建筑行業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面普遍存在薄弱環(huán)節(jié)。這些問題就像建筑工地上未清理的建筑垃圾，不僅影響單個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)作，對(duì)整個(gè)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也會(huì)造成阻礙。比如說在制度程序這個(gè)層面，現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在格式混亂、專業(yè)表述不準(zhǔn)確的情況，這直接導(dǎo)致報(bào)告在需要作為法律依據(jù)時(shí)缺乏說服力，無法作為有效的正式證明文件。因此需要從制度設(shè)計(jì)層面進(jìn)行規(guī)范，簡(jiǎn)單來說就是明確這類報(bào)告需要包含哪些必要內(nèi)容，比如整個(gè)審計(jì)過程的完整記錄、數(shù)據(jù)分析的具體結(jié)果、審計(jì)方案中各個(gè)步驟的操作說明等。在實(shí)際操作過程中，只有把審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)驗(yàn)證方法固定化、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別系統(tǒng)化這些基礎(chǔ)工作做好，才能讓內(nèi)部審計(jì)報(bào)告真正具有參考價(jià)值。特別要注意的是，在制定具體操作細(xì)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮后續(xù)可能出現(xiàn)的問題處理機(jī)制，比如說針對(duì)不同類型的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，需要建立對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)預(yù)案和處理流程。只有把每個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題都考慮到，才能確保審計(jì)結(jié)果既符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，又能為企業(yè)的實(shí)際決策提供有效支持。4.2提升資金供給在企業(yè)管理過程中，查賬工作可以說是保障資金安全、提升運(yùn)營(yíng)效率的重要抓手。公司開廠辦企業(yè)的核心訴求就是要多賺錢，這時(shí)候查賬這件事其實(shí)就是幫公司管好錢的重要環(huán)節(jié)。具體來說就是按照公司定好的規(guī)章制度，對(duì)采購(gòu)付款、銷售回款這些資金流動(dòng)進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，比如說有些設(shè)備買了卻放著吃灰，或者該買原料的錢被拿去裝修辦公室，這類問題都能通過定期查賬發(fā)現(xiàn)。簡(jiǎn)單來說查賬工作主要做兩件事：一是檢查每筆開支是否符合規(guī)范，二是評(píng)估現(xiàn)有資源的使用是否合理。比如說生產(chǎn)車間明明有十臺(tái)機(jī)床卻只開動(dòng)五臺(tái)，或者市場(chǎng)部花大價(jià)錢投的廣告根本沒帶來客戶，這類情況都屬于需要重點(diǎn)關(guān)注的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過這種查賬發(fā)現(xiàn)問題之后，公司就可以重新安排錢怎么花，比如說把倉(cāng)庫(kù)里積壓的貨品打折處理掉，或者讓行政部門改用性價(jià)比更高的辦公用品采購(gòu)渠道。從實(shí)際操作層面看，做好查賬還能幫企業(yè)省錢增效。就像我們生活中看水電費(fèi)賬單會(huì)發(fā)現(xiàn)哪里浪費(fèi)了一樣，企業(yè)通過核對(duì)銀行流水和報(bào)銷單據(jù)，能發(fā)現(xiàn)很多不必要的開支。比如說同樣是買電腦，技術(shù)部采購(gòu)價(jià)格比行政部高出30%這種情況就需要重點(diǎn)核查。另外還要注意把公司現(xiàn)有的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)照來看，重點(diǎn)評(píng)估每筆錢花得值不值，就像家里裝修要比較不同裝修隊(duì)的報(bào)價(jià)單那樣，這樣才能確保資金用在刀刃上。4.3強(qiáng)化企業(yè)文化輸出企業(yè)文化作為支撐企業(yè)發(fā)展的重要力量，實(shí)際上在戰(zhàn)略推進(jìn)過程中起著基礎(chǔ)性作用，可以理解為就像蓋房子需要打地基那樣重要。這種文化里包含的價(jià)值觀念不僅是維系企業(yè)運(yùn)作的精神紐帶，更在很多具體場(chǎng)景中影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，比如說能不能留住核心員工、客戶口碑好不好這些實(shí)際問題。現(xiàn)在很多企業(yè)都在做的文化建設(shè)，本質(zhì)上就是通過塑造有吸引力的文化氛圍來提升團(tuán)隊(duì)效率，讓員工對(duì)企業(yè)產(chǎn)生認(rèn)同感。要建立符合現(xiàn)代要求的企業(yè)文化體系，這一過程需要分步驟推進(jìn)，比如說首先要明確企業(yè)的核心目標(biāo)和發(fā)展方向，也就是讓每個(gè)員工都知道公司究竟要做什么、為什么存在。具體操作層面需要三個(gè)層面的配合：在價(jià)值觀層面，需要把抽象的理念轉(zhuǎn)化成員工能理解的語(yǔ)言，比如通過晨會(huì)口號(hào)、文化墻展示這些看得見的形式；在規(guī)章制度方面，應(yīng)該把文化理念寫進(jìn)員工手冊(cè)，甚至和績(jī)效考核掛鉤，形成可操作的約束機(jī)制；在實(shí)際運(yùn)作中，可以組織團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)或者定期培訓(xùn)，把文化滲透到日常工作的每個(gè)環(huán)節(jié)，比如說在項(xiàng)目決策時(shí)強(qiáng)調(diào)協(xié)作精神，在員工培訓(xùn)中加入文化課程。在當(dāng)前社會(huì)價(jià)值導(dǎo)向越發(fā)明顯的大環(huán)境下，企業(yè)需要把承擔(dān)社會(huì)責(zé)任這件事作為組織文化構(gòu)建的重要部分。簡(jiǎn)單來說就是，企業(yè)的價(jià)值觀不能光停留在口號(hào)層面，得真正融合進(jìn)日常運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)里。這種看得見摸得著的文化建設(shè)動(dòng)作，不僅能帶動(dòng)團(tuán)隊(duì)里大家主動(dòng)想新點(diǎn)子的勁頭，比如員工會(huì)更愿意提流程優(yōu)化方案，還能在推動(dòng)品牌長(zhǎng)期發(fā)展的過程中，同步讓管錢用錢更有效率，錢花得更值當(dāng)。從落地效果來看，這種文化培養(yǎng)動(dòng)作對(duì)企業(yè)在社會(huì)上的形象確實(shí)能產(chǎn)生實(shí)際作用。比如說有些企業(yè)會(huì)定期搞些公益活動(dòng)，或者在產(chǎn)品設(shè)計(jì)里加環(huán)保理念，這些做法既能讓大眾記住企業(yè)特色，又能吸引不同地方的優(yōu)秀人才加入。特別是現(xiàn)在年輕人找工作不光看工資高低，還要看公司主張對(duì)不對(duì)自己胃口，這時(shí)候好的文化底蘊(yùn)就成了搶人才時(shí)的關(guān)鍵優(yōu)勢(shì)了。需要說明的是，文化塑造不是今天做明天就能見效的短期工程。就像種果樹需要年復(fù)一年澆水施