會(huì)計(jì)實(shí)操文庫14/14做賬實(shí)操-卷簾門成本核算標(biāo)準(zhǔn)操作流程一、總則（一）目的規(guī)范卷簾門從核心部件采購、型材加工、組裝調(diào)試、安裝服務(wù)到成品交付全流程的成本核算，精準(zhǔn)歸集各環(huán)節(jié)材料、加工、人工、安裝及間接成本，為卷簾門定價(jià)、生產(chǎn)績效考核、成本控制及財(cái)務(wù)報(bào)表編制提供可靠數(shù)據(jù)支撐，提升卷簾門企業(yè)成本管理精細(xì)化水平與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（二）適用范圍本流程適用于卷簾門生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、采購部門、生產(chǎn)制造部門（型材車間、組裝車間、調(diào)試車間）、銷售安裝部門、質(zhì)量控制部門及倉儲(chǔ)物流部門。涵蓋電動(dòng)卷簾門（民用/工業(yè)用）、手動(dòng)卷簾門、防火卷簾門、防風(fēng)卷簾門及核心部件（卷軸、電機(jī)、簾片）的成本核算。（三）核算原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以卷簾門生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間確認(rèn)成本。核心部件（電機(jī)、卷軸）驗(yàn)收入庫時(shí)確認(rèn)采購成本，生產(chǎn)過程中人工成本、設(shè)備折舊按生產(chǎn)批次或訂單計(jì)提，卷簾門成品入庫或安裝驗(yàn)收時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，無論款項(xiàng)是否支付。例如，定制化電機(jī)按驗(yàn)收日確認(rèn)成本，未結(jié)算部分按合同價(jià)暫估入賬。配比原則：將卷簾門銷售收入與對(duì)應(yīng)生產(chǎn)成本（含安裝服務(wù)）精準(zhǔn)匹配，核心部件消耗、型材加工工時(shí)、安裝費(fèi)用等按卷簾門型號(hào)或訂單歸集，確保收入與成本在核算期間和產(chǎn)品維度上嚴(yán)格對(duì)應(yīng)，針對(duì)定制化訂單（如超大尺寸工業(yè)卷簾門、防火等級(jí)定制卷簾門）按訂單單獨(dú)核算成本。謹(jǐn)慎性原則：充分考慮核心材料價(jià)格波動(dòng)（鋼材、電機(jī)漲價(jià)）、型材切割損耗增加（非標(biāo)尺寸余料增多）、定制配件報(bào)廢（尺寸不符）、安裝返工（現(xiàn)場(chǎng)尺寸誤差）及售后維保成本（電機(jī)故障維修）增加等風(fēng)險(xiǎn)，合理計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（滯銷成品、積壓配件）、專用模具減值準(zhǔn)備（定制型材模具）、安裝損耗準(zhǔn)備金及質(zhì)量保修準(zhǔn)備金，真實(shí)反映成本與潛在風(fēng)險(xiǎn)。訂單法與分步法結(jié)合原則：對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化卷簾門（如民用常規(guī)尺寸電動(dòng)門）采用分步法核算，按型材加工、部件組裝、整機(jī)調(diào)試、安裝服務(wù)工序分步歸集成本；對(duì)定制化訂單采用訂單法核算，單獨(dú)歸集專用型材、定制電機(jī)及專項(xiàng)安裝成本，實(shí)現(xiàn)成本精準(zhǔn)管控。合規(guī)性原則：成本核算遵循卷簾門行業(yè)質(zhì)量規(guī)范與安全標(biāo)準(zhǔn)，防火認(rèn)證成本、電機(jī)安全檢測(cè)成本、安裝驗(yàn)收成本按產(chǎn)品型號(hào)和訂單歸集，數(shù)據(jù)可追溯，滿足建筑安全驗(yàn)收與客戶質(zhì)量審計(jì)要求。二、成本核算組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)審定卷簾門成本核算制度，確定核心材料（鋼材、電機(jī)）價(jià)格波動(dòng)應(yīng)對(duì)機(jī)制，明確專用模具攤銷政策（按產(chǎn)量或訂單）、安裝成本分?jǐn)傄?guī)則及生產(chǎn)設(shè)備折舊標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)控核心成本指標(biāo)（單位面積型材消耗、電機(jī)配套率、安裝返工率、材料利用率），分析成本變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品盈利的影響，為產(chǎn)品定價(jià)與生產(chǎn)優(yōu)化提供決策支持。審批重大成本事項(xiàng)，如自動(dòng)化切割設(shè)備采購、專用模具開發(fā)、核心部件戰(zhàn)略儲(chǔ)備、大宗定制訂單成本調(diào)整等，平衡產(chǎn)品質(zhì)量與成本效益。（二）成本核算經(jīng)理統(tǒng)籌全公司成本核算工作，制定成本核算實(shí)施細(xì)則，協(xié)調(diào)采購、生產(chǎn)、安裝、質(zhì)量等部門的數(shù)據(jù)對(duì)接，建立產(chǎn)品成本臺(tái)賬與模具、安裝成本專項(xiàng)臺(tái)賬。審核成本報(bào)表（材料消耗明細(xì)表、訂單成本匯總表、安裝費(fèi)用分?jǐn)偙恚_保成本數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映卷簾門生產(chǎn)特點(diǎn)（定制化程度高、安裝服務(wù)占比大、材料損耗明顯）。推動(dòng)成本管理系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)、生產(chǎn)執(zhí)行系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)材料領(lǐng)用、加工工時(shí)、安裝記錄、損耗數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集與成本核算對(duì)接，提升核算效率。（三）采購成本專員歸集核心材料與部件采購成本，包括型材（鍍鋅鋼板、鋁合金）、電機(jī)（直流/交流電機(jī)）、卷軸、導(dǎo)軌、控制系統(tǒng)（遙控器、傳感器）、五金配件（軸承、連接件）等的買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)（電機(jī)性能測(cè)試）等，按材料類型和供應(yīng)商設(shè)明細(xì)賬。跟蹤核心材料價(jià)格波動(dòng)（受鋼材行情、電機(jī)品牌影響），建立價(jià)格預(yù)警機(jī)制，對(duì)長期儲(chǔ)備型材計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)不合格部件（如電機(jī)功率不達(dá)標(biāo)）及時(shí)核算損耗。核算采購損耗（運(yùn)輸變形、材質(zhì)不合格），合理損耗計(jì)入采購成本，超耗查明原因后處理，協(xié)同質(zhì)量部門追溯供應(yīng)商責(zé)任。（四）生產(chǎn)車間成本專員按生產(chǎn)車間（型材車間、組裝車間、調(diào)試車間）和訂單/型號(hào)歸集成本，包括直接材料（核心部件領(lǐng)用）、直接人工（按加工工時(shí)或訂單分配）、制造費(fèi)用（設(shè)備折舊、耗材消耗、模具攤銷）。記錄各工序生產(chǎn)數(shù)據(jù)（型材切割長度、部件用量、成品產(chǎn)量、加工損耗），建立車間成本臺(tái)賬，核算不同產(chǎn)品的工序成本（如型材加工單位成本、整機(jī)組裝單位成本、調(diào)試單位成本）。監(jiān)控生產(chǎn)過程成本異常（如型材切割損耗超標(biāo)、電機(jī)安裝返工率上升、配件錯(cuò)發(fā)），分析原因并提出改進(jìn)建議，重點(diǎn)管控高成本環(huán)節(jié)（型材切割、電機(jī)配套、定制部件加工）。（五）安裝與服務(wù)成本專員歸集安裝服務(wù)成本，包括安裝人員薪酬、運(yùn)輸費(fèi)用（卷簾門配送至現(xiàn)場(chǎng)）、安裝耗材（膨脹螺栓、密封膠）、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)試費(fèi)用、售后維保成本等，按訂單或客戶歸集。按安裝工時(shí)或訂單金額分?jǐn)偘惭b間接成本（安裝設(shè)備折舊、差旅費(fèi)），監(jiān)控安裝效率（單位訂單安裝工時(shí)）與成本利潤率，評(píng)估安裝服務(wù)的經(jīng)濟(jì)性。建立安裝成本臺(tái)賬，記錄訂單安裝時(shí)長、耗材消耗、返工情況，為安裝報(bào)價(jià)與成本控制提供數(shù)據(jù)支持。（六）模具與設(shè)備成本專員核算專用模具（型材成型模具、沖孔模具）的制作成本（設(shè)計(jì)費(fèi)、材料費(fèi)、加工費(fèi)）、維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)及折舊攤銷成本。按模具生產(chǎn)型材數(shù)量或訂單分?jǐn)偝杀局翆?duì)應(yīng)產(chǎn)品，監(jiān)控模具壽命（加工次數(shù)）與性價(jià)比，評(píng)估模具選型的經(jīng)濟(jì)性。歸集生產(chǎn)設(shè)備（切割機(jī)、折彎機(jī)、焊接設(shè)備）、安裝設(shè)備（吊裝工具）的折舊與維護(hù)成本，按設(shè)備運(yùn)行工時(shí)分?jǐn)傊廉a(chǎn)品或訂單。（七）倉儲(chǔ)物流成本專員歸集型材、部件、成品倉儲(chǔ)成本（倉庫租金、倉儲(chǔ)人員薪酬、型材銹蝕防護(hù)）和物流成本（核心部件運(yùn)輸、成品配送至安裝現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用）。按卷簾門型號(hào)和訂單分?jǐn)倐}儲(chǔ)物流成本，分析庫存周轉(zhuǎn)率（尤其關(guān)注電機(jī)保質(zhì)期）、物流成本占銷售額比例等指標(biāo)，優(yōu)化庫存管理與物流方案。定期盤點(diǎn)型材與成品，核算盤盈盤虧成本，對(duì)銹蝕、變形的型材計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。三、成本核算對(duì)象與會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）成本核算對(duì)象卷簾門產(chǎn)品：按產(chǎn)品類型（電動(dòng)/手動(dòng)、防火/防風(fēng)）及規(guī)格（寬度×高度、定制尺寸）核算生產(chǎn)成本，包括民用常規(guī)門、工業(yè)定制門、特種功能門（防火/防盜）等。核心部件與材料：型材（鍍鋅鋼板、鋁合金）、電機(jī)（直流/交流）、卷軸、導(dǎo)軌、控制系統(tǒng)、五金配件、安裝耗材（螺栓、密封膠）等的采購與領(lǐng)用成本。生產(chǎn)與服務(wù)環(huán)節(jié)：型材加工（切割、折彎、沖孔）、部件組裝（電機(jī)安裝、卷軸連接）、整機(jī)調(diào)試（運(yùn)行測(cè)試、安全檢測(cè)）、現(xiàn)場(chǎng)安裝（運(yùn)輸、吊裝、固定）、售后維保等環(huán)節(jié)成本。生產(chǎn)與安裝設(shè)備：型材加工設(shè)備（切割機(jī)、折彎機(jī)）、焊接設(shè)備、調(diào)試設(shè)備、安裝吊裝工具的折舊與維護(hù)成本。專用模具：型材成型模具、沖孔模具、定制配件模具的開發(fā)與攤銷成本。研發(fā)與認(rèn)證成本：新型號(hào)研發(fā)（智能控制、節(jié)能電機(jī)應(yīng)用）、防火認(rèn)證、安全檢測(cè)等成本。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置成本類科目原材料-核心部件：設(shè)“電機(jī)”“卷軸”“導(dǎo)軌”“控制系統(tǒng)”明細(xì)賬，核算核心部件采購成本。原材料-型材與配件：設(shè)“鍍鋅鋼板”“鋁合金型材”“五金配件”“安裝耗材”明細(xì)賬，核算型材與配件成本。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本：按訂單或型號(hào)設(shè)二級(jí)科目，下設(shè)“直接材料（核心部件）”“直接人工（加工）”“制造費(fèi)用”三級(jí)明細(xì)，歸集生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本：設(shè)“調(diào)試車間”“維修車間”明細(xì)賬，核算調(diào)試服務(wù)、設(shè)備維修等輔助成本。制造費(fèi)用：按車間設(shè)“型材車間”“組裝車間”“調(diào)試車間”二級(jí)科目，下設(shè)“折舊費(fèi)（加工設(shè)備）”“模具攤銷費(fèi)”“耗材消耗（切割片）”“水電費(fèi)”“維修費(fèi)”等明細(xì)。合同履約成本-安裝服務(wù)：按訂單設(shè)明細(xì)賬，核算安裝人員薪酬、運(yùn)輸費(fèi)、安裝耗材等成本（完工后結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本）。固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備：設(shè)“加工設(shè)備（切割機(jī)/折彎機(jī)）”“焊接設(shè)備”“調(diào)試設(shè)備”明細(xì)賬，核算設(shè)備原值（折舊年限8-15年）。固定資產(chǎn)-專用模具：設(shè)“型材模具”“沖孔模具”明細(xì)賬，核算模具開發(fā)成本（折舊年限3-5年或按產(chǎn)量攤銷）。費(fèi)用類科目主營業(yè)務(wù)成本-卷簾門成本：產(chǎn)品銷售或安裝驗(yàn)收后，從“庫存商品”“合同履約成本”轉(zhuǎn)入的總成本。管理費(fèi)用-研發(fā)與認(rèn)證費(fèi)：核算新型號(hào)研發(fā)、防火認(rèn)證、安全檢測(cè)等費(fèi)用。銷售費(fèi)用-售后服務(wù)費(fèi)：設(shè)“維保薪酬”“維修耗材”“差旅費(fèi)”明細(xì)賬，核算售后成本。資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失：核算滯銷成品、銹蝕型材、過期配件的跌價(jià)損失。資產(chǎn)減值損失-模具減值損失：核算閑置或報(bào)廢模具的減值損失。資產(chǎn)與負(fù)債類科目應(yīng)收賬款-卷簾門銷售款：按客戶和訂單設(shè)明細(xì)賬，核算應(yīng)收銷售款（含安裝費(fèi)）。應(yīng)付賬款-供應(yīng)商：核算應(yīng)付核心部件、型材供應(yīng)商的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬-生產(chǎn)與安裝人員：核算加工工、組裝工、安裝工的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼。專項(xiàng)儲(chǔ)備-安裝損耗準(zhǔn)備金：按訂單金額一定比例計(jì)提，用于安裝返工與耗材超支。專項(xiàng)儲(chǔ)備-質(zhì)量保修準(zhǔn)備金：計(jì)提用于售后維保的資金（尤其電機(jī)質(zhì)保）。四、成本核算流程（一）核心材料與部件采購成本核算采購成本歸集核心部件采購入庫：借：原材料-核心部件-電機(jī)/卷軸/控制系統(tǒng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商銀行存款（運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)）型材與配件采購入庫：借：原材料-型材與配件-鍍鋅鋼板/鋁合金型材/五金配件應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商銀行存款月末暫估入庫（發(fā)票未到）：借：原材料-暫估-電機(jī)/型材貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款材料領(lǐng)用核算型材車間領(lǐng)用型材：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX訂單-直接材料貸：原材料-型材與配件-鍍鋅鋼板/鋁合金型材（按切割領(lǐng)料量核算，余料計(jì)入“原材料-邊角料”）組裝車間領(lǐng)用核心部件：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX訂單-直接材料貸：原材料-核心部件-電機(jī)/卷軸/導(dǎo)軌（二）模具成本核算與攤銷模具成本歸集定制專用模具：借：固定資產(chǎn)-專用模具-型材模具/沖孔模具應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-模具廠模具維護(hù)與修理：借：制造費(fèi)用-型材車間-模具維護(hù)費(fèi)貸：銀行存款/原材料-維修備件模具成本攤銷按預(yù)計(jì)生產(chǎn)型材數(shù)量攤銷：?jiǎn)挝恍筒哪＞邤備N額=模具總成本÷預(yù)計(jì)生產(chǎn)總量借：制造費(fèi)用-型材車間-模具攤銷費(fèi)貸：累計(jì)折舊-專用模具示例：型材模具總成本6萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)3萬平米型材：每平米攤銷額=60,000÷30,000=2元/平米當(dāng)月生產(chǎn)2,000平米時(shí)：借：制造費(fèi)用-型材車間-模具攤銷費(fèi)4,000貸：累計(jì)折舊-專用模具-型材模具4,000模具減值處理模具閑置或報(bào)廢：借：資產(chǎn)減值損失-模具減值損失累計(jì)折舊-專用模具貸：固定資產(chǎn)-專用模具（三）生產(chǎn)制造成本歸集直接人工成本核算計(jì)提生產(chǎn)人員薪酬，按加工工時(shí)或訂單分配：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX訂單-直接人工制造費(fèi)用-各車間-職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-生產(chǎn)人員-工資/社保/績效安裝服務(wù)成本歸集發(fā)生安裝服務(wù)支出：借：合同履約成本-安裝服務(wù)-XX訂單貸：應(yīng)付職工薪酬-安裝人員原材料-安裝耗材銀行存款（運(yùn)輸費(fèi)/差旅費(fèi)）安裝驗(yàn)收后結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-卷簾門成本-安裝費(fèi)貸：合同履約成本-安裝服務(wù)-XX訂單制造費(fèi)用歸集與分配計(jì)提設(shè)備與模具折舊：借：制造費(fèi)用-型材車間-折舊費(fèi)制造費(fèi)用-組裝車間-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備-加工設(shè)備/焊接設(shè)備累計(jì)折舊-專用模具歸集切割耗材與水電費(fèi)：借：制造費(fèi)用-型材車間-耗材消耗（切割片）制造費(fèi)用-各車間-水電費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款制造費(fèi)用分配至訂單：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX訂單-制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用-各車間（匯總折舊/耗材/水電費(fèi)等）（四）成品成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)成品入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)卷簾門完成加工、組裝與調(diào)試入庫：借：庫存商品-XX型號(hào)卷簾門貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX訂單計(jì)算單位成本：?jiǎn)挝怀杀?（材料成本+人工成本+制造費(fèi)用）÷完工數(shù)量（或面積）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售并安裝驗(yàn)收后：借：主營業(yè)務(wù)成本-卷簾門成本-材料費(fèi)/加工費(fèi)貸：庫存商品-XX型號(hào)卷簾門廢品與損耗處理型材切割余料回收：借：原材料-邊角料貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-XX訂單（沖減材料成本）不可修