十八稅種應(yīng)納稅額自動計算表,,,,,,,,,,,,,

"項目

稅種","收入總額

銷售總額

合同金額","銷售數(shù)量

課稅數(shù)量

數(shù)量單位

船舶凈噸","完稅價格

計稅價格

收購金額",轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入,扣除項目金額,土地增值額,使用占用面積,"應(yīng)納稅

所得額","稅率

單位稅額",速算扣除數(shù),銷項稅額,進(jìn)項稅額,應(yīng)納稅額

增值稅（一般納稅人）,"20,000",,,,,,,,13%,,"2,600.00","1,040.00","1,560.00"

增值稅（小規(guī)模納稅人）,"10,000",,,,,,,,3%,,,,300.00

消費(fèi)稅（從價定率）,"10,000",,,,,,,,30%,,,,"3,000.00"

消費(fèi)稅（從量定額）,,100,,,,,,,220,,,,"22,000.00"

企業(yè)所得稅,"100,000",,,,"20,000",,,,25%,,,,"20,000.00"

個人所得稅（綜合所得）,"20,000",,,,"8,329",,,"6,671",3%,0,,,200.13

個人所得稅（經(jīng)營所得）,"60,000",,,,"40,000",,,"20,000",5%,0,,,"1,000.00"

個人所得稅（利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得）,"100,000",,,,,,,"100,000",20%,,,,"20,000.00"

關(guān)稅（進(jìn)口關(guān)稅）,,,"50,000",,,,,,5%,,,,"2,500.00"

關(guān)稅（出口關(guān)稅）,,,"20,000",,,,,,10%,,,,"2,000.00"

土地增值稅,,,,"100,000","20,000","80,000",,,60%,,,,"41,000.00"

城鎮(zhèn)土地使用稅,,,,,,,1000㎡,,3,,,,"3,000.00"

城市維護(hù)建設(shè)稅,,,"100,000",,,,,,7%,,,,"7,000.00"

資源稅,,"1,000",,,,,,,5,,,,"5,000.00"

印花稅,"200,000",,,,,,,,0.03%,,,,60.00

房產(chǎn)稅,"10,000",,,,,,,,12%,,,,"1,200.00"

契稅,"200,000",,,,,,,,3%,,,,"6,000.00"

耕地占用稅,,,,,,,120㎡,,4.5,,,,540.00

船舶噸稅,,"2,500",,,,,,,8,,,,"20,000.00"

煙葉稅,,,"20,000",,,,,,20%,,,,"4,000.00"

車輛購置稅,,,"120,000",,,,,,10%,,,,"12,000.00"

車船稅,,1,,,,,,,390,,,,390.00

環(huán)境保護(hù)稅,,100,,,,,,,5,,,,500.00

合計,,,,,,,,,,,,,"173,250.13"

十八稅種應(yīng)納稅額核算SOP,,,,,,,,,,,,,

一、總則,,,,,,,,,,,,,

1.1目的,,,,,,,,,,,,,

為規(guī)范公司各類稅款的計算、申報與繳納工作，確保準(zhǔn)確核算十八稅種的應(yīng)納稅額，嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，有效防范稅務(wù)風(fēng)險，特制定本標(biāo)準(zhǔn)操作流程（SOP）。,,,,,,,,,,,,,

1.2適用范圍,,,,,,,,,,,,,

本SOP適用于公司在經(jīng)營活動中涉及的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅、環(huán)境保護(hù)稅等十八稅種的應(yīng)納稅額核算工作。,,,,,,,,,,,,,

1.3基本原則,,,,,,,,,,,,,

合法合規(guī)原則：嚴(yán)格依照各稅種對應(yīng)的法律法規(guī)、實施細(xì)則以及相關(guān)稅收政策進(jìn)行應(yīng)納稅額的計算、申報和繳納。,,,,,,,,,,,,,

準(zhǔn)確核算原則：精準(zhǔn)區(qū)分各稅種的應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目，準(zhǔn)確歸集計稅依據(jù)、扣除項目等，確保應(yīng)納稅額計算結(jié)果精準(zhǔn)無誤。,,,,,,,,,,,,,

及時申報原則：按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報期限和具體要求，按時完成各稅種的納稅申報工作，并足額繳納稅款。,,,,,,,,,,,,,

二、各稅種應(yīng)納稅額計算方法,,,,,,,,,,,,,

2.1增值稅,,,,,,,,,,,,,

2.1.1一般納稅人,,,,,,,,,,,,,

一般計稅方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。,,,,,,,,,,,,,

銷項稅額：銷項稅額=應(yīng)稅銷售額×適用稅率。應(yīng)稅銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的銷項稅額。例如，某一般納稅人銷售貨物取得含稅銷售額113萬元，適用稅率13%，則應(yīng)稅銷售額=113÷(1+13%)=100萬元，銷項稅額=100×13%=13萬元。對于視同銷售行為，需按規(guī)定確定銷售額計算銷項稅額。,,,,,,,,,,,,,

進(jìn)項稅額：可抵扣進(jìn)項稅額包括從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的稅額，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定計算的稅額，從境外購進(jìn)服務(wù)等取得完稅憑證注明的稅額，以及購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)按規(guī)定計算的稅額等。不得抵扣進(jìn)項稅額的情況包括用于簡易計稅、免稅、集體福利或個人消費(fèi)等項目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等。,,,,,,,,,,,,,

簡易計稅方法：一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為可選擇簡易計稅，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項稅額。如一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收，應(yīng)稅銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×2%。,,,,,,,,,,,,,

2.1.2小規(guī)模納稅人,,,,,,,,,,,,,

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。例如，某小規(guī)模納稅人銷售貨物取得含稅銷售額103萬元，征收率3%，則應(yīng)稅銷售額=103÷(1+3%)=100萬元，應(yīng)納稅額=100×3%=3萬元。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。,,,,,,,,,,,,,

2.2消費(fèi)稅,,,,,,,,,,,,,

從價定率計征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率。銷售額為不含增值稅的銷售額，若為含稅銷售額需換算為不含稅價。如某化妝品企業(yè)銷售一批高檔化妝品，含稅銷售額為113萬元（增值稅稅率13%），適用消費(fèi)稅稅率15%，不含稅銷售額=113÷(1+13%)=100萬元，應(yīng)納消費(fèi)稅=100×15%=15萬元。,,,,,,,,,,,,,

從量定額計征：適用于啤酒、黃酒、成品油等，應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。銷售數(shù)量按實際銷售數(shù)量或自產(chǎn)自用數(shù)量計算。例如，銷售啤酒20噸，每噸定額稅率250元，應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250=5000元。,,,,,,,,,,,,,

復(fù)合計征：適用于白酒、卷煙等，應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。如銷售白酒，銷售額50萬元，銷售數(shù)量10噸，白酒比例稅率20%，定額稅率0.5元/斤，1噸=2000斤，比例稅部分=50萬×20%=10萬元，定額稅部分=10噸×2000斤/噸×0.5元/斤=1萬元，總應(yīng)納消費(fèi)稅=10萬+1萬=11萬元。,,,,,,,,,,,,,

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）；實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）。,,,,,,,,,,,,,

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：受托方代收代繳，以受托方同類消費(fèi)品售價或組成計稅價格為依據(jù)，應(yīng)納稅額=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×稅率。,,,,,,,,,,,,,

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：按組成計稅價格計算，應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×稅率+定額稅。,,,,,,,,,,,,,

2.3企業(yè)所得稅,,,,,,,,,,,,,

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。,,,,,,,,,,,,,

收入總額：涵蓋企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，如銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入、其他收入。,,,,,,,,,,,,,

不征稅收入：包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。,,,,,,,,,,,,,

免稅收入：包含國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益等。,,,,,,,,,,,,,

各項扣除：包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等合理支出。例如，與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等都可按規(guī)定扣除。,,,,,,,,,,,,,

稅率：一般企業(yè)稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20%，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%等。,,,,,,,,,,,,,

應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。例如，某企業(yè)年度收入總額為500萬元，不征稅收入10萬元，免稅收入20萬元，各項扣除共計300萬元，以前年度虧損可彌補(bǔ)50萬元。則應(yīng)納稅所得額=500-10-20-300-50=120萬元。若適用稅率為25%，應(yīng)納所得稅額=120×25%=30萬元。,,,,,,,,,,,,,

2.4個人所得稅,,,,,,,,,,,,,

綜合所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，工資薪金所得收入額=全部工資薪金稅前收入；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額=收入×(1-20%)，稿酬所得的收入額減按70%計算。專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等；專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。,,,,,,,,,,,,,

經(jīng)營所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-損失。,,,,,,,,,,,,,

利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%。,,,,,,,,,,,,,

財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額-800元）×20%；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%。,,,,,,,,,,,,,

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%。,,,,,,,,,,,,,

偶然所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%。,,,,,,,,,,,,,

2.5城市維護(hù)建設(shè)稅,,,,,,,,,,,,,

應(yīng)納稅額=（實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費(fèi)稅稅額）×適用稅率。適用稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為：市區(qū)7%，縣城、鎮(zhèn)5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的1%。例如，某企業(yè)位于市區(qū)，當(dāng)月實際繳納增值稅10萬元，消費(fèi)稅5萬元，則應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（10+5）×7%=1.05萬元。,,,,,,,,,,,,,

2.6教育費(fèi)附加,,,,,,,,,,,,,

應(yīng)納稅額=（實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費(fèi)稅稅額）×3%。接上例，該企業(yè)應(yīng)納教育費(fèi)附加=（10+5）×3%=0.45萬元。,,,,,,,,,,,,,

2.7地方教育附加,,,,,,,,,,,,,

應(yīng)納稅額=（實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費(fèi)稅稅額）×2%。接上例，該企業(yè)應(yīng)納地方教育附加=（10+5）×2%=0.3萬元。,,,,,,,,,,,,,

2.8關(guān)稅,,,,,,,,,,,,,

從價稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率。完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。,,,,,,,,,,,,,

從量稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額。,,,,,,,,,,,,,

復(fù)合稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率。,,,,,,,,,,,,,

滑準(zhǔn)稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準(zhǔn)稅稅率，滑準(zhǔn)稅稅率根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率。,,,,,,,,,,,,,

2.9資源稅,,,,,,,,,,,,,

從價計征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額×適用稅率。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。,,,,,,,,,,,,,

從量計征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率。銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。例如，某煤礦銷售原煤1000噸，每噸定額稅率5元，應(yīng)納資源稅=1000×5=5000元。,,,,,,,,,,,,,

2.10土地增值稅,,,,,,,,,,,,,

應(yīng)納稅額=∑（每級距的增值額×適用稅率）。增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項目金額?？鄢椖堪ㄈ〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施的成本費(fèi)用或舊房及建筑物的評估價格、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。,,,,,,,,,,,,,

2.11房產(chǎn)稅,,,,,,,,,,,,,

從價計征：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定，一般為10%-30%。例如，某企業(yè)房產(chǎn)原值1000萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定扣除比例為20%，則應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%=9.6萬元。,,,,,,,,,,,,,

從租計征：應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個人出租住房按4%計征）。如企業(yè)出租房產(chǎn)，年租金收入50萬元，應(yīng)納房產(chǎn)稅=50×12%=6萬元。,,,,,,,,,,,,,

2.12城鎮(zhèn)土地使用稅,,,,,,,,,,,,,

應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額。適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件確定，各地稅額標(biāo)準(zhǔn)不同。例如，某企業(yè)實際占用土地面積5000平方米，當(dāng)?shù)剡m用稅額為每平方米8元，則應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×8=40000元。,,,,,,,,,,,,,

2.13車船稅,,,,,,,,,,,,,

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車船的數(shù)量（或整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等）×適用稅額。適用稅額依照《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行，不同類型的車船適用不同的稅額標(biāo)準(zhǔn)。如某企業(yè)擁有一輛乘用車，適用稅額為每年480元，則該企業(yè)每年應(yīng)納車船稅480元。,,,,,,,,,,,,,

2.14印花稅,,,,,,,,,,,,,

比例稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額×適用稅率。例如，簽訂一份貨物買賣合同，合同金額100萬元，印花稅稅率為0.3‰，則應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300元。常見的適用比例稅率的合同包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同等。,,,,,,,,,,,,,

定額稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×固定稅額。如權(quán)利、許可證照，每件貼花5元。,,,,,,,,,,,,,

2.15契稅,,,,,,,,,,,,,

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率。計稅依據(jù)為土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣的成交價格；土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。契稅稅率為3%-5%，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。例如，某企業(yè)購買一處房產(chǎn)，成交價格500萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則應(yīng)納契稅=500×4%=20萬元。,,,,,,,,,,,,,

2.16耕地占用稅,,,,,,,,,,,