2026年供水公司研發(fā)費(fèi)用歸集核算管理制度第一章總則第一條為規(guī)范本公司研發(fā)費(fèi)用歸集核算管理工作，準(zhǔn)確核算研發(fā)投入成本，保障研發(fā)費(fèi)用歸集的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策》《稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本供水公司節(jié)水技術(shù)研發(fā)、智慧供水系統(tǒng)研發(fā)、水質(zhì)檢測(cè)技術(shù)升級(jí)等研發(fā)業(yè)務(wù)實(shí)際，制定本制度。第二條本制度所稱研發(fā)費(fèi)用，是指公司在開(kāi)展各類研發(fā)項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)生的全部直接和間接費(fèi)用；所稱歸集核算涵蓋研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、分類、歸集、分?jǐn)偂⒑怂?、?bào)表編制等全流程工作。本制度適用于公司所有研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用歸集、核算及相關(guān)稅務(wù)申報(bào)工作。第三條研發(fā)費(fèi)用歸集核算遵循以下基本原則：一是合規(guī)性原則，費(fèi)用歸集核算嚴(yán)格符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法規(guī)及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定；二是準(zhǔn)確性原則，明確費(fèi)用歸屬，做到研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用精準(zhǔn)區(qū)分，不得混淆歸集；三是完整性原則，全面歸集研發(fā)項(xiàng)目全生命周期的各項(xiàng)費(fèi)用，無(wú)遺漏、無(wú)隱瞞；四是可追溯原則，研發(fā)費(fèi)用的原始憑證、歸集記錄、核算資料需完整留存，便于核查追溯。第四條各主體職責(zé)分工：財(cái)務(wù)部為研發(fā)費(fèi)用歸集核算的牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)制定費(fèi)用歸集核算標(biāo)準(zhǔn)、審核費(fèi)用憑證、開(kāi)展賬務(wù)處理、編制研發(fā)費(fèi)用報(bào)表；技術(shù)部負(fù)責(zé)提報(bào)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料、劃分研發(fā)費(fèi)用歸屬、提供研發(fā)進(jìn)度及費(fèi)用使用說(shuō)明；各研發(fā)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)收集研發(fā)費(fèi)用原始憑證、按要求填報(bào)費(fèi)用支出明細(xì)；管理層負(fù)責(zé)審批研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、協(xié)調(diào)歸集核算過(guò)程中的爭(zhēng)議問(wèn)題、監(jiān)督制度執(zhí)行情況。第二章研發(fā)費(fèi)用歸集范圍第五條人員人工費(fèi)用：歸集直接參與研發(fā)項(xiàng)目的人員薪酬，包括工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等；外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用也納入此類歸集范圍，需憑合規(guī)勞務(wù)發(fā)票入賬，且需提供外聘人員參與研發(fā)的工作證明。第六條直接投入費(fèi)用：歸集研發(fā)項(xiàng)目直接消耗的各類物料和燃料動(dòng)力費(fèi)用，包括研發(fā)用試劑、管材樣品、實(shí)驗(yàn)耗材等原材料采購(gòu)費(fèi)用，研發(fā)設(shè)備運(yùn)行耗用的水、電、氣等動(dòng)力費(fèi)用；研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的樣品、樣機(jī)及測(cè)試產(chǎn)品的購(gòu)置或試制費(fèi)用，以及研發(fā)場(chǎng)地租賃、設(shè)備租賃等費(fèi)用也納入此類歸集。第七條折舊與攤銷費(fèi)用：歸集用于研發(fā)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，包括研發(fā)專用設(shè)備、實(shí)驗(yàn)室儀器、研發(fā)辦公設(shè)備等的折舊；研發(fā)用軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用也納入此類歸集，折舊和攤銷方法需符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。第八條其他相關(guān)費(fèi)用：歸集與研發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、研發(fā)成果檢測(cè)費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等；此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的規(guī)定比例，超出部分不得歸集至研發(fā)費(fèi)用。第九條費(fèi)用歸集排除范圍：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用設(shè)備的折舊費(fèi)用、非研發(fā)人員的薪酬支出、研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題后的維護(hù)費(fèi)用、與研發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的辦公費(fèi)用等，不得納入研發(fā)費(fèi)用歸集范圍；研發(fā)過(guò)程中形成的可對(duì)外銷售的產(chǎn)品收入，需沖減對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用。第三章研發(fā)費(fèi)用歸集流程第十條立項(xiàng)備案：技術(shù)部在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后，需向財(cái)務(wù)部提交《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)備案表》，注明項(xiàng)目名稱、研發(fā)內(nèi)容、起止時(shí)間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、參與人員等信息，財(cái)務(wù)部據(jù)此建立專屬的研發(fā)費(fèi)用歸集臺(tái)賬。第十一條費(fèi)用憑證收集：研發(fā)項(xiàng)目組在發(fā)生費(fèi)用支出后，及時(shí)收集合法有效的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、薪酬發(fā)放表等，注明費(fèi)用所屬研發(fā)項(xiàng)目名稱及用途，提交至財(cái)務(wù)部審核；原始憑證需清晰標(biāo)注“研發(fā)費(fèi)用”字樣，便于區(qū)分核算。第十二條費(fèi)用審核歸集：財(cái)務(wù)部對(duì)提交的費(fèi)用憑證進(jìn)行審核，核查憑證的合規(guī)性、費(fèi)用歸屬的準(zhǔn)確性；審核通過(guò)后，按費(fèi)用類別歸集至對(duì)應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目臺(tái)賬，涉及多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目共用的費(fèi)用，需按研發(fā)人員工時(shí)、設(shè)備使用時(shí)長(zhǎng)等合理方法分?jǐn)?，分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)需書(shū)面記錄并留存。第十三條月度歸集核對(duì)：財(cái)務(wù)部每月末完成研發(fā)費(fèi)用歸集工作，編制《月度研發(fā)費(fèi)用歸集明細(xì)表》，反饋至技術(shù)部及各研發(fā)項(xiàng)目組核對(duì)；技術(shù)部需在5個(gè)工作日內(nèi)完成核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后簽字確認(rèn)，有異議的需說(shuō)明理由并提供佐證資料，財(cái)務(wù)部重新核查調(diào)整。第四章研發(fā)費(fèi)用核算管理第十四條會(huì)計(jì)科目設(shè)置：財(cái)務(wù)部在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中設(shè)置研發(fā)費(fèi)用專用科目，按“人員人工、直接投入、折舊攤銷、其他相關(guān)費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)科目，每個(gè)明細(xì)科目下按研發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置輔助核算，確保每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用可單獨(dú)核算。第十五條賬務(wù)處理規(guī)范：研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)部根據(jù)審核后的憑證及時(shí)入賬，做到賬證相符、賬賬相符；費(fèi)用歸集錯(cuò)誤的，需在發(fā)現(xiàn)后3個(gè)工作日內(nèi)調(diào)整賬務(wù)，并記錄調(diào)整原因和依據(jù)，不得跨期調(diào)整研發(fā)費(fèi)用。第十六條預(yù)算管控：研發(fā)費(fèi)用需嚴(yán)格執(zhí)行審批后的預(yù)算，超出預(yù)算10%以內(nèi)的，需由技術(shù)部提交《費(fèi)用超支說(shuō)明》，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后可繼續(xù)歸集；超出預(yù)算10%以上的，需經(jīng)管理層集體審議，未經(jīng)審批的超支費(fèi)用不得納入研發(fā)費(fèi)用歸集。第十七條報(bào)表編制：財(cái)務(wù)部每季度編制《研發(fā)費(fèi)用核算報(bào)表》，列明各研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用歸集總額、費(fèi)用類別明細(xì)、可加計(jì)扣除金額等；年度終了編制《年度研發(fā)費(fèi)用匯總表》，作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)、研發(fā)投入統(tǒng)計(jì)的依據(jù)。第五章監(jiān)督與責(zé)任追究第十八條日常核查：財(cái)務(wù)部每月抽查研發(fā)費(fèi)用歸集憑證，每季度開(kāi)展研發(fā)費(fèi)用核算專項(xiàng)核查，重點(diǎn)核查費(fèi)用歸屬準(zhǔn)確性、憑證合規(guī)性；技術(shù)部配合提供研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展資料，確保核查工作順利開(kāi)展。第十九條外部審計(jì)配合：在稅務(wù)稽查、第三方審計(jì)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部需提供研發(fā)費(fèi)用歸集核算的全部資料，包括臺(tái)賬、憑證、報(bào)表等，技術(shù)部需配合說(shuō)明研發(fā)項(xiàng)目情況，確保研發(fā)費(fèi)用歸集核算符合外部監(jiān)管要求。第二十條責(zé)任追究情形：財(cái)務(wù)部未按規(guī)定歸集核算研發(fā)費(fèi)用，導(dǎo)致費(fèi)用混淆、核算錯(cuò)誤的，追究財(cái)務(wù)經(jīng)辦人及部門(mén)負(fù)責(zé)人責(zé)任；技術(shù)部提供虛假研發(fā)項(xiàng)目資料、虛報(bào)費(fèi)用歸屬的，追究技術(shù)部負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任；研發(fā)項(xiàng)目組隱匿、偽造費(fèi)用憑證的，追究項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員責(zé)任；因研發(fā)費(fèi)用歸集核算違規(guī)導(dǎo)致稅務(wù)處罰的，追究相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第二十一條整改要求：核查發(fā)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用歸集核算違規(guī)的，需在10個(gè)工作日內(nèi)完成整改，調(diào)整賬務(wù)處理，補(bǔ)充相關(guān)憑證資料；整改完成后由財(cái)務(wù)部復(fù)核，確保整改到位，整改情況納入相關(guān)人員績(jī)效考核。第六章附則第二十二條本制度由本公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，若制度