X海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)調(diào)研分析報(bào)告目錄TOC\o"1-3"\h\u23429X海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)調(diào)研分析報(bào)告 114001.1X海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)構(gòu)建 294321.1.1數(shù)據(jù)采集 281941.1.2監(jiān)管體系的構(gòu)建 4204391.2X海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管取得的成效 1453261.2.1實(shí)現(xiàn)零接觸、零干擾監(jiān)管 14243751.2.2降低企業(yè)外貿(mào)成本 14122901.2.3提高監(jiān)管效能 14311691.3X海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題 15172991.1.1風(fēng)險(xiǎn)控制體系有待完善 1578381.1.2ERP聯(lián)網(wǎng)企業(yè)數(shù)量不足 182017年6月20日，海關(guān)總署黨組書(shū)記倪岳峰在上海海關(guān)調(diào)研時(shí)表示：“上海海關(guān)工作確實(shí)可圈可點(diǎn)，有些做法今后有可能的話還要總結(jié)，在全國(guó)進(jìn)行推廣。比如，直接提取企業(yè)ERP系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)，以提高海關(guān)監(jiān)管的有效性?！盭海關(guān)積極響應(yīng)號(hào)召，經(jīng)過(guò)廣泛深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，提出“海關(guān)監(jiān)管從企業(yè)生成訂單開(kāi)始，將監(jiān)管觸角延伸到供應(yīng)鏈前端”的ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管設(shè)計(jì)思路，2017年11月21日海關(guān)總署黨委書(shū)記倪岳峰在聽(tīng)取X海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管項(xiàng)目設(shè)計(jì)思路匯報(bào)后，給予了肯定并做出指示，X海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管項(xiàng)目正式啟動(dòng)。2018年4月3日ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管項(xiàng)目正式上線測(cè)試。2018年11月17日，在ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管項(xiàng)目專題匯報(bào)會(huì)上，對(duì)X海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管項(xiàng)目做出“該項(xiàng)目方向正確、思想對(duì)頭、特別難得可貴的是系統(tǒng)的扎實(shí)基礎(chǔ)，應(yīng)用導(dǎo)向鮮明”的評(píng)價(jià)。截止至2019年，ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系中共有企業(yè)60家，進(jìn)出口貨運(yùn)值和稅收總額占到X海關(guān)所在省市業(yè)務(wù)量的一半以上。X海關(guān)通過(guò)開(kāi)發(fā)海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)自動(dòng)提取企業(yè)ERP數(shù)據(jù)、“單一窗口”數(shù)據(jù)以及其他外圍數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)并集成到一個(gè)平臺(tái)，自動(dòng)開(kāi)展分析驗(yàn)證，自動(dòng)向企業(yè)和海關(guān)回饋驗(yàn)證結(jié)果并提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，自動(dòng)學(xué)習(xí)建立數(shù)據(jù)模型，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管、全程監(jiān)管、智能監(jiān)管和定制服務(wù)、實(shí)時(shí)服務(wù)。X海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)的建立，有效緩解了日益增長(zhǎng)的外貿(mào)總量與相對(duì)匱乏的稽查資源之間的矛盾，使海關(guān)稽查更具效率性、有效性。與此同時(shí)，X海關(guān)給予了連接聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的外貿(mào)企業(yè)通關(guān)便利與優(yōu)惠，鼓勵(lì)外貿(mào)企業(yè)主動(dòng)與連接ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“簡(jiǎn)”與“嚴(yán)”的統(tǒng)一，推進(jìn)智慧海關(guān)的建設(shè)。ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)基于指標(biāo)分析，挖掘企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)外貿(mào)交易數(shù)據(jù)和海關(guān)報(bào)關(guān)通關(guān)等外部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析驗(yàn)核，根據(jù)分析結(jié)果對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)，并自動(dòng)進(jìn)行后續(xù)處置。ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)設(shè)置了26個(gè)的驗(yàn)核指標(biāo)，其中：一般貿(mào)易監(jiān)管指標(biāo)9項(xiàng)，加工貿(mào)易監(jiān)管指標(biāo)8項(xiàng)，減免稅后續(xù)監(jiān)管4項(xiàng)，檢驗(yàn)檢疫監(jiān)管指標(biāo)4項(xiàng)，收付匯監(jiān)管指標(biāo)1項(xiàng)。聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)驗(yàn)核指標(biāo)如圖3-1所示。X海關(guān)的ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)目前有在線全程監(jiān)控、監(jiān)控預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)處置、企業(yè)行為分析、數(shù)據(jù)源管理、基本信息查閱等。在線全程監(jiān)控是對(duì)外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)通關(guān)結(jié)關(guān)的物流、資金流、信息流等數(shù)據(jù)的監(jiān)控。監(jiān)控預(yù)警是該系統(tǒng)通過(guò)商品數(shù)據(jù)、海關(guān)數(shù)據(jù)等分析，預(yù)警各家聯(lián)網(wǎng)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)處置是ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)對(duì)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)自動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，據(jù)此分級(jí)監(jiān)控，動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)。企業(yè)行為分析是在事中監(jiān)控管理的過(guò)程中，X海關(guān)量化外貿(mào)企業(yè)行為，分為高頻低頻指標(biāo)，勾畫(huà)企業(yè)行為知識(shí)圖譜，挖掘企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)源管理是數(shù)據(jù)采集通道、數(shù)據(jù)安全加密、數(shù)據(jù)清理等。基本信息查閱是查閱企業(yè)工商信息、財(cái)務(wù)信息、關(guān)聯(lián)方信息等的通道。圖3-1聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)驗(yàn)核指標(biāo)資料來(lái)源：根據(jù)X海關(guān)內(nèi)部資料整理1.1X海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)構(gòu)建1.1.1數(shù)據(jù)采集ERP系統(tǒng)的廣泛使用，提升了企業(yè)的信息整合與利用能力，改變了傳統(tǒng)的賬目的記錄方式。與此同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)間的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與應(yīng)用需求存在差異，對(duì)于ERP系統(tǒng)選擇上也出現(xiàn)了多樣化。ERP系統(tǒng)的多樣性不僅給現(xiàn)行海關(guān)稽查的實(shí)地采集數(shù)據(jù)造成一定不便，還對(duì)海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的采集數(shù)據(jù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)抓取與整合能力提出更高要求。X海關(guān)搬倒了擋在ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的第一座大山，成功解決了ERP系統(tǒng)多樣化帶來(lái)的數(shù)據(jù)采集問(wèn)題。X海關(guān)開(kāi)發(fā)通用的采集接口程序，并建立了通用的數(shù)據(jù)采集程序，適用于SAP、用友、金蝶等14個(gè)ERP產(chǎn)品，可以抓取ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管需要的涉關(guān)數(shù)據(jù)、企業(yè)生產(chǎn)數(shù)據(jù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等，使ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式的實(shí)施成為可能。并且，數(shù)據(jù)采集程序采用數(shù)據(jù)庫(kù)和WebService兩種部署方式，并根據(jù)不同ERP系統(tǒng)對(duì)供應(yīng)鏈與財(cái)務(wù)模塊的整合差異采用不同的抓取方式。X海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集程序構(gòu)建圖如圖3-2所示。圖3-2X海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集程序構(gòu)建圖資料來(lái)源：根據(jù)X海關(guān)內(nèi)部資料整理數(shù)據(jù)采集問(wèn)題解決之后隨之而來(lái)的便是如何保證采集的數(shù)據(jù)安全性。X海關(guān)采用了一套量子加密系統(tǒng)，保證在數(shù)據(jù)采集傳輸過(guò)程中的數(shù)據(jù)安全性，并通過(guò)數(shù)據(jù)采集交換系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)加工傳輸至數(shù)據(jù)庫(kù)。數(shù)據(jù)庫(kù)搭建方面，目前X海關(guān)主攻數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)基礎(chǔ)層建設(shè)的數(shù)據(jù)采集、清洗和規(guī)范化，打通數(shù)據(jù)中間層的關(guān)企數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集市層的事實(shí)數(shù)據(jù)和維度數(shù)據(jù)分類。通過(guò)多階迭代建模，構(gòu)建海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。采用流式數(shù)據(jù)集方式確保業(yè)務(wù)分析需求能夠快速實(shí)現(xiàn)。X海關(guān)數(shù)據(jù)傳輸路徑圖如圖3-3所示。圖3-3X海關(guān)數(shù)據(jù)傳輸路徑圖資料來(lái)源：根據(jù)X海關(guān)內(nèi)部資料整理1.1.2監(jiān)管體系的構(gòu)建海關(guān)總署署長(zhǎng)倪岳峰強(qiáng)調(diào)“數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性是我們的地基”，ERP數(shù)據(jù)真實(shí)性成為ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管實(shí)施的必須要解決的問(wèn)題。為了應(yīng)對(duì)這個(gè)難題，X海關(guān)建立了“3+1”數(shù)據(jù)質(zhì)量管控體系，即事前準(zhǔn)入評(píng)估、事中監(jiān)控管理、事后驗(yàn)核管理和聯(lián)網(wǎng)作業(yè)技術(shù)規(guī)范，在通關(guān)全過(guò)程保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。事前準(zhǔn)入評(píng)估事前準(zhǔn)入評(píng)估是指X海關(guān)對(duì)申請(qǐng)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的企業(yè)施行的準(zhǔn)入考核，只有考核合格的企業(yè)才能進(jìn)去聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系，享受聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管帶來(lái)的便利。為此，X海關(guān)借鑒《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等，建立準(zhǔn)入評(píng)估體系，涵蓋5個(gè)一級(jí)指標(biāo)、13個(gè)二級(jí)指標(biāo)、26個(gè)三級(jí)指標(biāo)和63條評(píng)估細(xì)則的準(zhǔn)入評(píng)估體系。事前準(zhǔn)入評(píng)估主要由信用審核、ERP應(yīng)用成熟度調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。信用審核是準(zhǔn)入評(píng)估的第一個(gè)環(huán)節(jié)。X海關(guān)要求申請(qǐng)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的企業(yè)提供銀行等金融機(jī)構(gòu)的信用數(shù)據(jù)并結(jié)合歷年海關(guān)對(duì)企業(yè)的稽查結(jié)果進(jìn)行審核。只有通過(guò)信用審核的企業(yè)才能進(jìn)入下一步的準(zhǔn)入審核，對(duì)于信用審核不通過(guò)的企業(yè)不準(zhǔn)許進(jìn)入ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)，認(rèn)定為禁止聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。因?yàn)镋RP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)給予了企業(yè)很大程度的通關(guān)便利與擔(dān)保費(fèi)優(yōu)惠，倘若企業(yè)據(jù)此虛報(bào)通關(guān)數(shù)據(jù)獲利或進(jìn)出口禁止外貿(mào)商品，將會(huì)損害國(guó)家利益。信用審核不合格的企業(yè)相對(duì)于信用良好的企業(yè)而言，更有動(dòng)機(jī)虛報(bào)進(jìn)出口商品數(shù)據(jù)減輕稅負(fù)或從事國(guó)家禁止的外貿(mào)交易獲取超額利潤(rùn)。因此，X海關(guān)將信用審核作為準(zhǔn)入評(píng)估的第一步，企業(yè)信用數(shù)據(jù)作為重要指標(biāo)，嚴(yán)格把控準(zhǔn)入企業(yè)誠(chéng)信。該環(huán)節(jié)確保不會(huì)存在企業(yè)因?yàn)閭鶆?wù)壓力需要利用聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管謀利的可能，把控了企業(yè)的業(yè)績(jī)與償債需要造成的壓力風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的違約操作風(fēng)險(xiǎn)。ERP應(yīng)用成熟度調(diào)查是準(zhǔn)入評(píng)估的第二個(gè)環(huán)節(jié)。X海關(guān)對(duì)申請(qǐng)聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)進(jìn)行ERP成熟度分析，對(duì)于ERP模塊不完整或者ERP各模塊間數(shù)據(jù)不關(guān)聯(lián)的企業(yè)，認(rèn)定為限制聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，對(duì)ERP系統(tǒng)完善優(yōu)化后可以重新參加成熟度分析，通過(guò)ERP成熟度評(píng)估的才可以進(jìn)入下一環(huán)節(jié)的評(píng)估。ERP成熟度分析主要針對(duì)ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)透明化、運(yùn)營(yíng)集成化等方面。業(yè)務(wù)透明化，是通過(guò)ERP技術(shù)的應(yīng)用，將企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)用數(shù)字表現(xiàn)出來(lái)，讓相關(guān)人員可以準(zhǔn)確、全面、及時(shí)地掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。運(yùn)營(yíng)集成化，是通過(guò)ERP技術(shù)的應(yīng)用，打破不同職能、不同部門(mén)、不同崗位之間的“墻”，把企業(yè)的條條和塊塊整合成一個(gè)有機(jī)的整體。業(yè)務(wù)透明化使ERP系統(tǒng)可以用數(shù)字完整記錄整個(gè)外貿(mào)交易，運(yùn)營(yíng)集成化則使外貿(mào)交易有跡可循，形成完整信息流，各個(gè)模塊的數(shù)據(jù)一致性也是驗(yàn)證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、真實(shí)性的重要依據(jù)。據(jù)此，X海關(guān)也形成了相應(yīng)的ERP應(yīng)用成熟度評(píng)估表，制定評(píng)分指標(biāo)，綜合考慮企業(yè)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性，運(yùn)營(yíng)集成方面的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化、技術(shù)與生產(chǎn)集成和供需鏈集成等，篩選出符合ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管要求的企業(yè)。該環(huán)節(jié)考核了企業(yè)的ERP系統(tǒng)成熟度，確保企業(yè)ERP系統(tǒng)符合聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的要求，控制了聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)在日后持續(xù)監(jiān)管過(guò)程中數(shù)據(jù)格式與完整性的合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)評(píng)估是準(zhǔn)入評(píng)估的第三個(gè)環(huán)節(jié)，現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估的次數(shù)一般在一到兩次。X海關(guān)稽查人員到申請(qǐng)聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實(shí)地考核，綜合評(píng)估企業(yè)環(huán)境控制、ERP實(shí)施情況與控制、信息與溝通、內(nèi)部審查與控制等，并制定考核評(píng)分表，根據(jù)評(píng)分結(jié)果將企業(yè)分為不同類別。評(píng)分分?jǐn)?shù)高于65分的企業(yè)準(zhǔn)予進(jìn)入聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系。評(píng)分分?jǐn)?shù)高于90分的企業(yè)，不存在待改進(jìn)項(xiàng)目，評(píng)定為A級(jí)企業(yè)，享受最高級(jí)別的通關(guān)便利和。評(píng)分分?jǐn)?shù)為75-90分的企業(yè)，存在不超過(guò)兩項(xiàng)的待改進(jìn)項(xiàng)目，評(píng)定為B級(jí)企業(yè)，享受較高級(jí)別的通關(guān)便利，同時(shí)監(jiān)管力度高于A級(jí)企業(yè)。評(píng)分分?jǐn)?shù)為65-75分的企業(yè)，存在不超過(guò)四項(xiàng)的待改進(jìn)項(xiàng)目，評(píng)定為C級(jí)企業(yè)，享受最低級(jí)別的通關(guān)便利和最嚴(yán)苛的監(jiān)管。評(píng)分低于65分的企業(yè)，存在超過(guò)四項(xiàng)的待改進(jìn)項(xiàng)目，評(píng)定為限制聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，需改善企業(yè)環(huán)境并通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估后才能進(jìn)入聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系?，F(xiàn)場(chǎng)評(píng)估環(huán)節(jié)的目的是為了審核企業(yè)ERP系統(tǒng)實(shí)施的控制環(huán)境，確保不存在重大控制缺陷，導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生，影響企業(yè)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。該環(huán)節(jié)是對(duì)企業(yè)全面的評(píng)估，內(nèi)部控制執(zhí)行情況、貨物管理情況、作業(yè)規(guī)范等，控制了企業(yè)因內(nèi)部控制缺陷、貨物管理不規(guī)范等造成的內(nèi)部舞弊風(fēng)險(xiǎn)。信用審核、ERP應(yīng)用成熟度調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估分別考核了企業(yè)的誠(chéng)信、ERP系統(tǒng)成熟度、ERP實(shí)施的控制環(huán)境，綜合評(píng)價(jià)影響聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的各個(gè)因素，篩選出既擁有聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管實(shí)施條件，又可以保證ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的企業(yè)。X海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管事前準(zhǔn)入評(píng)估圖如圖3-4所示。圖3-4X海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管事前準(zhǔn)入評(píng)估圖資料來(lái)源：根據(jù)X海關(guān)內(nèi)部資料整理事前準(zhǔn)入評(píng)估的實(shí)施，把控準(zhǔn)入企業(yè)可能存在的一些不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。信用評(píng)估控制了信用風(fēng)險(xiǎn)與違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，ERP系統(tǒng)成熟度控制了數(shù)據(jù)格式與完整性的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估控制了內(nèi)部舞弊風(fēng)險(xiǎn)，具體內(nèi)容如下表3-1。事前準(zhǔn)入評(píng)估保障了準(zhǔn)入企業(yè)的誠(chéng)信與系統(tǒng)成熟度質(zhì)量，但是現(xiàn)行的事前準(zhǔn)入評(píng)估仍存在完善空間，如未考核企業(yè)的內(nèi)部數(shù)據(jù)真實(shí)性與準(zhǔn)確性、企業(yè)ERP系統(tǒng)的內(nèi)部邏輯、企業(yè)人員的ERP技能等，可以在此基礎(chǔ)上補(bǔ)充相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)，由于現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估時(shí)間較少，對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)結(jié)果可能存在偏差，可以進(jìn)一步加強(qiáng)在現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，提高事前準(zhǔn)入評(píng)估的準(zhǔn)確性。表3-1事前準(zhǔn)入評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制表環(huán)節(jié)控制內(nèi)容相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)信用審核償債壓力

業(yè)績(jī)壓力

信貸償還情況

商業(yè)訴訟情況

業(yè)務(wù)違約情況

金融機(jī)構(gòu)評(píng)級(jí)情況誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)績(jī)壓力風(fēng)險(xiǎn)

償債壓力風(fēng)險(xiǎn)ERP應(yīng)用成熟度調(diào)查ERP模塊完整性

業(yè)務(wù)完整性

ERP軟件認(rèn)可度數(shù)據(jù)格式合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)完整性風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估內(nèi)部控制制定與執(zhí)行情況

貨物管理情況

作業(yè)規(guī)范

ERP系統(tǒng)控制環(huán)境內(nèi)部舞弊風(fēng)險(xiǎn)

貨物管理違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)資料來(lái)源：根據(jù)X海關(guān)內(nèi)部資料整理得出事中監(jiān)控管理事中監(jiān)控管理是指X海關(guān)對(duì)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的企業(yè)在日常外貿(mào)交易通關(guān)時(shí)的監(jiān)控行為。X海關(guān)構(gòu)建了企業(yè)行為識(shí)別系統(tǒng)（BehaviorIdentitySystem，BIS），對(duì)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)的內(nèi)外部行為實(shí)施跟蹤監(jiān)控，將企業(yè)分為正常、重點(diǎn)關(guān)注、驗(yàn)核診斷、暫停優(yōu)惠四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，并動(dòng)態(tài)調(diào)整。其中，跟蹤監(jiān)控的外部行為主要有貿(mào)易行為、申報(bào)行為、反饋行為、納稅行為、信用行為、守法行為六個(gè)方面，內(nèi)部行為主要有管理行為、經(jīng)營(yíng)行為、財(cái)務(wù)行為、物流行為四個(gè)方面。X海關(guān)通過(guò)企業(yè)行為識(shí)別系統(tǒng)持續(xù)監(jiān)控聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)的內(nèi)外部行為，從內(nèi)外部深度挖掘企業(yè)偷漏稅、進(jìn)出口違法貨物等違法通關(guān)行為的風(fēng)險(xiǎn)。目前，X海關(guān)的行為識(shí)別系統(tǒng)已經(jīng)通過(guò)搭建知識(shí)圖譜、建立商品信息庫(kù)，并將企業(yè)的內(nèi)外部行為量化成190余項(xiàng)指標(biāo)，初步構(gòu)建了聯(lián)網(wǎng)企業(yè)大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。X海關(guān)根據(jù)事項(xiàng)發(fā)生頻率、行為導(dǎo)致違法通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)大小等因素，將190余項(xiàng)指標(biāo)分為了高頻指標(biāo)與低頻指標(biāo)，在事中日常監(jiān)控中合理安排稽查資源，對(duì)高頻指標(biāo)以高頻次監(jiān)控，低頻指標(biāo)以較少頻次監(jiān)控。其中，貿(mào)易行為、申報(bào)行為、物流行為、守法行為、反饋行為是企業(yè)在外貿(mào)交易中發(fā)生頻率較高的行為，納稅行為、經(jīng)營(yíng)行為、信用行為、財(cái)務(wù)行為、管理行為是發(fā)生頻率較低的行為，以此量化的高頻指標(biāo)與低頻指標(biāo)是聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可能存在違法通關(guān)行為的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。X海關(guān)量化的行為指標(biāo)如圖3-5所示。圖3-5量化行為指標(biāo)圖資料來(lái)源：根據(jù)X海關(guān)內(nèi)部資料整理貿(mào)易行為是指企業(yè)的外貿(mào)交易行為，是企業(yè)通關(guān)行為的開(kāi)端，X海關(guān)將監(jiān)管觸角伸到供應(yīng)鏈前端，從訂單生成便開(kāi)始監(jiān)管，指標(biāo)數(shù)量為19個(gè)，主要指標(biāo)為報(bào)關(guān)價(jià)格偏離均值、報(bào)關(guān)價(jià)值同比激增、本地異地報(bào)關(guān)價(jià)格偏離、重點(diǎn)關(guān)注商品等。報(bào)關(guān)價(jià)格是重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，是關(guān)稅計(jì)稅的依據(jù)，在企業(yè)不具備壟斷性質(zhì)時(shí)，并不能有較強(qiáng)的議價(jià)能力，取得較低的價(jià)格。如果價(jià)格偏離均值則說(shuō)明企業(yè)可能存在著錯(cuò)誤報(bào)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)關(guān)價(jià)值同比激增是指企業(yè)報(bào)關(guān)的商品價(jià)值在橫向同行業(yè)對(duì)比與企業(yè)自身縱向?qū)Ρ榷即嬖谥^為快速的增長(zhǎng)，如若企業(yè)未獲得增資或是企業(yè)戰(zhàn)略未重大修改的情況下，這種情況是十分異常的，因此也表明企業(yè)的外貿(mào)活動(dòng)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。正常情況下，企業(yè)的外貿(mào)采購(gòu)供應(yīng)商與外貿(mào)貿(mào)易對(duì)象是相對(duì)穩(wěn)定，因此企業(yè)的進(jìn)出口價(jià)格也相對(duì)穩(wěn)定，如果在本地與異地的港口報(bào)關(guān)價(jià)格偏離，說(shuō)明企業(yè)在報(bào)關(guān)價(jià)格上存在準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)關(guān)注商品是指近期價(jià)格波動(dòng)較大、容易混淆于其他商品進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)的違規(guī)商品、群眾檢舉的商品等，如果企業(yè)的進(jìn)出口商品包含重點(diǎn)關(guān)注商品，相對(duì)應(yīng)的通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)高。申報(bào)行為是指企業(yè)在接受訂單后向海關(guān)申報(bào)以獲得商品進(jìn)出口資格的行為，是企業(yè)在日常外貿(mào)交易的高頻行為，申報(bào)行為包含42個(gè)指標(biāo)，其中重點(diǎn)關(guān)注的是報(bào)關(guān)不活躍、企業(yè)首單、加工貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)、減免稅風(fēng)險(xiǎn)等。報(bào)關(guān)不活躍是指外貿(mào)企業(yè)的報(bào)關(guān)頻率較低、與往期報(bào)關(guān)頻率偏離較大、與行業(yè)周期相違背的報(bào)關(guān)頻率異常等情況，以上情況的發(fā)生，一定程度上表明了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)異常，可能存在利用外貿(mào)交易進(jìn)行違規(guī)交易或是報(bào)關(guān)不活躍導(dǎo)致操作錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)首單是指企業(yè)首筆外貿(mào)訂單或是首次與其他國(guó)家的企業(yè)進(jìn)行外貿(mào)交易，因?yàn)槭状瓮赓Q(mào)活動(dòng)企業(yè)對(duì)外貿(mào)交易的報(bào)關(guān)通關(guān)結(jié)關(guān)業(yè)務(wù)并不熟悉，新增外貿(mào)對(duì)象的首次外貿(mào)交易通常存在風(fēng)險(xiǎn)，所以重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)首單，控制企業(yè)首單造成的風(fēng)險(xiǎn)。加工貿(mào)易是指外貿(mào)企業(yè)對(duì)進(jìn)口的原材料進(jìn)行加工增值賺取加工費(fèi)用，并直接出口，不在內(nèi)地流通交易的活動(dòng)。加工貿(mào)易業(yè)務(wù)在我國(guó)是無(wú)需繳納關(guān)稅與增值稅的，但是如果將進(jìn)口原材料加工轉(zhuǎn)入內(nèi)銷，相應(yīng)的稅費(fèi)是需要補(bǔ)繳的，但是由于目前對(duì)于內(nèi)銷外銷的存貨管理沒(méi)有硬性規(guī)定，讓企業(yè)在加工前準(zhǔn)確地將內(nèi)外銷原材料分類也是不現(xiàn)實(shí)的，因此目前對(duì)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的稅費(fèi)補(bǔ)繳只能通過(guò)賬務(wù)數(shù)據(jù)、通關(guān)數(shù)據(jù)、合同數(shù)據(jù)等倒退計(jì)算，其補(bǔ)繳稅費(fèi)的準(zhǔn)確性存在較大不確定風(fēng)險(xiǎn)。減免稅是指企業(yè)根據(jù)中國(guó)稅法的相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策申請(qǐng)稅費(fèi)退還、稅費(fèi)免征等，但其外貿(mào)活動(dòng)是否符合優(yōu)惠條件是需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核驗(yàn)的，因此企業(yè)享有稅費(fèi)優(yōu)惠存在一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)，需要稽查部門(mén)關(guān)注。物流行為是指外貿(mào)企業(yè)簽訂外貿(mào)合同、申報(bào)完成后相應(yīng)商品的流動(dòng)軌跡記錄，是外貿(mào)交易過(guò)程中必然發(fā)生的活動(dòng)，因此也是中期監(jiān)管的高頻指標(biāo)，總共包含5個(gè)指標(biāo)。其中，重點(diǎn)指標(biāo)包括發(fā)貨地-中轉(zhuǎn)地-到貨地路徑異常以及到港情況-收貨方-申報(bào)路徑異常。發(fā)貨地-中轉(zhuǎn)地-到貨地路徑異常是指外貿(mào)企業(yè)在簽訂訂單后，外貿(mào)商品從發(fā)貨地到中轉(zhuǎn)地到到貨地的行駛路徑與正常的路徑相差較大，導(dǎo)致運(yùn)輸成本偏高、運(yùn)輸時(shí)間較長(zhǎng)，這是明顯不符合商業(yè)活動(dòng)原則的，說(shuō)明其可能存在在運(yùn)輸過(guò)程中調(diào)包貨物、中途加增商品、卸載商品等行為的風(fēng)險(xiǎn)，從而造成報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)不真實(shí)或不準(zhǔn)確。到港情況-收貨方-申報(bào)路徑異常是指外貿(mào)商品進(jìn)出抵達(dá)的港口與收貨方相距較遠(yuǎn)、申報(bào)地明顯與進(jìn)出口外貿(mào)企業(yè)關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)等異常情況。正常的外貿(mào)物流路徑在不存在重大不可控自然災(zāi)害、政策因素的情況下，會(huì)盡量選擇離收貨方較近的港口，收貨方也會(huì)在鄰近的港口進(jìn)行通關(guān)申報(bào)。而到港情況-收貨方-申報(bào)路徑異常表明存在通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，其行駛路徑的異?？赡苁菫槠渲型具`規(guī)操作所服務(wù)的，因此在事中監(jiān)管時(shí)重點(diǎn)關(guān)注此物流行為。守法行為是指稽查人員在日常的海關(guān)稽查、通關(guān)驗(yàn)核過(guò)程中對(duì)企業(yè)報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、通關(guān)商品的合法性的驗(yàn)核評(píng)價(jià)，是在企業(yè)外貿(mào)交易的通關(guān)與結(jié)關(guān)時(shí)經(jīng)常發(fā)生的行為，是行為指標(biāo)的高頻行為，總共包括10個(gè)指標(biāo)。其中，重點(diǎn)指標(biāo)包括企業(yè)歷史報(bào)關(guān)查驗(yàn)以及查獲情況分析。企業(yè)歷史報(bào)關(guān)查驗(yàn)是指在實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管過(guò)程中，不僅對(duì)現(xiàn)在的海關(guān)通關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)核監(jiān)管，也對(duì)歷史通關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)核驗(yàn)，以此對(duì)企業(yè)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)估，為整體的風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)服務(wù)。查獲情況是指在海關(guān)日常抽樣下廠稽查或是群眾檢舉后對(duì)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行核驗(yàn)，考核外貿(mào)企業(yè)是否在外貿(mào)交易中存在違法違規(guī)的行為。守法行為是重要的行為指標(biāo)，守法與否是企業(yè)誠(chéng)信的直接呈現(xiàn)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估有重大影響。反饋行為是指申報(bào)系統(tǒng)對(duì)外貿(mào)企業(yè)的申報(bào)行為的反饋，在外貿(mào)交易過(guò)程中是經(jīng)常發(fā)生的行為，因此作為高頻指標(biāo)對(duì)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，總共包括4個(gè)指標(biāo)。其中，重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)是核碰反饋風(fēng)險(xiǎn)以及超期未反饋。超期未反饋是指外貿(mào)企業(yè)完成申報(bào)通關(guān)后，超過(guò)限定期限未對(duì)申報(bào)系統(tǒng)的審批結(jié)果進(jìn)行反饋，說(shuō)明外貿(mào)企業(yè)的未對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行核驗(yàn)確認(rèn)，可能是外貿(mào)企業(yè)疏忽管理自身的報(bào)關(guān)行為、未完全掌握企業(yè)自身進(jìn)出口數(shù)據(jù)，存在報(bào)關(guān)不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。納稅行為是指企業(yè)在完成外貿(mào)交易后繳納相應(yīng)稅款的行為，因?yàn)樾袨樽R(shí)別系統(tǒng)是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為目的，因此是以挖掘風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為主，正常的納稅行為并不作為考核指標(biāo)。納稅行為是企業(yè)行為識(shí)別的低頻指標(biāo)，包括7個(gè)指標(biāo)，其中，重點(diǎn)指標(biāo)包括拖欠海關(guān)稅款、嚴(yán)重稅務(wù)違法、存在稅務(wù)判決文書(shū)、關(guān)聯(lián)方存在嚴(yán)重稅務(wù)違法行為。拖欠海關(guān)稅款是指外貿(mào)企業(yè)在完成外貿(mào)交易后未對(duì)自身的外貿(mào)交易行為繳納稅款，并長(zhǎng)期拖欠，表明企業(yè)存在納稅意識(shí)不足、誠(chéng)信度不夠、資金不足等問(wèn)題，并且由于存在以上問(wèn)題可能會(huì)利用外貿(mào)交易從事更多更嚴(yán)重違法違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)重稅務(wù)違法包括偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿，虛開(kāi)發(fā)票，暴力、威脅等方式拒交稅款等，上述行為均是藐視我國(guó)憲法稅法的行為，不具備合格的納稅意識(shí)，其信用信譽(yù)也是存在較大問(wèn)題的，該行為的存在可以認(rèn)為外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，需要暫停優(yōu)惠并且考慮取消聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管資格。存在稅務(wù)判決文書(shū)是指外貿(mào)企業(yè)在之前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在稅務(wù)問(wèn)題，如未全額繳納或漏繳稅款等行為，并且政府機(jī)關(guān)也據(jù)此做出了相應(yīng)的判決，說(shuō)明外貿(mào)企業(yè)在之前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的存在不良的納稅行為，可能在外貿(mào)交易存在納稅風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)方是一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨鲜芡豢刂?、共同控制的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。外貿(mào)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方存在嚴(yán)重稅務(wù)違法行為，可能說(shuō)明外貿(mào)企業(yè)本身存在或是被關(guān)聯(lián)方控制導(dǎo)致納稅意識(shí)不足的問(wèn)題，存在稅款無(wú)法全額繳納的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)行為是外貿(mào)企業(yè)指從事商品經(jīng)營(yíng)或者營(yíng)利性服務(wù)的活動(dòng)。因?yàn)槁?lián)網(wǎng)監(jiān)管并不對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)行為做監(jiān)管，只是為了保障企業(yè)報(bào)關(guān)通關(guān)結(jié)關(guān)的合規(guī)合法性，因此只是會(huì)對(duì)報(bào)關(guān)通關(guān)結(jié)關(guān)形成風(fēng)險(xiǎn)的貿(mào)易行為進(jìn)行監(jiān)管。經(jīng)營(yíng)行為是低頻指標(biāo)，包括34個(gè)指標(biāo)，其中，重點(diǎn)指標(biāo)包括工商信息異常、公司治理結(jié)構(gòu)復(fù)雜、關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。工商信息異常是指工商局將外貿(mào)企業(yè)列入經(jīng)營(yíng)異常名單，說(shuō)明外貿(mào)企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行工商年報(bào)、其經(jīng)營(yíng)情況存在較大的問(wèn)題或是存在較大的經(jīng)營(yíng)誠(chéng)信問(wèn)題等，此經(jīng)營(yíng)行為會(huì)對(duì)外貿(mào)企業(yè)造成壓力，具有利用違法違規(guī)外貿(mào)交易獲取非法利益的風(fēng)險(xiǎn)。公司管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜是指外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部層級(jí)較多，相應(yīng)的管理較為復(fù)雜，便會(huì)出現(xiàn)管理斷層的現(xiàn)象，底層執(zhí)行并不明晰頂層決策，甚至出現(xiàn)中層管理者舞弊獲利的情況。因此，關(guān)注管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜程度可以把控內(nèi)部舞弊風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指外貿(mào)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方存在違規(guī)或是高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如若關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)因此向外貿(mào)企業(yè)施壓，利用外貿(mào)交易從事違法違規(guī)行為，存在較高風(fēng)險(xiǎn)。信用行為是指會(huì)影響企業(yè)信用或是企業(yè)信用體現(xiàn)的一些行為，因?yàn)檫@些行為并不經(jīng)常發(fā)生，并且發(fā)生將會(huì)對(duì)企業(yè)信用評(píng)價(jià)造成重大影響，因此作為低頻指標(biāo)評(píng)估。信用行為共包含29個(gè)指標(biāo)，重點(diǎn)指標(biāo)為企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)考核、關(guān)聯(lián)方信用風(fēng)險(xiǎn)考核、ERP社群風(fēng)險(xiǎn)考核。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)考核是指直接影響企業(yè)信用等級(jí)的行為進(jìn)行識(shí)別，如逾期未繳納稅款、未歸還貸款、違法合同約定等，企業(yè)信用是企業(yè)ERP數(shù)據(jù)真實(shí)性與準(zhǔn)確性的保障，如果企業(yè)不具備合格的信用，其數(shù)據(jù)真實(shí)性與準(zhǔn)確性是值得懷疑的。關(guān)聯(lián)方信用風(fēng)險(xiǎn)考核是對(duì)外貿(mào)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方信用行為，關(guān)聯(lián)方與外貿(mào)企業(yè)聯(lián)系密切，關(guān)聯(lián)方的信用存在問(wèn)題也會(huì)對(duì)外貿(mào)企業(yè)形成一定程度的影響，如可能會(huì)發(fā)生利用關(guān)聯(lián)方交易完成利益交換、稅款遷移、迫使進(jìn)行違規(guī)交易。如果關(guān)聯(lián)方是外貿(mào)企業(yè)的被控制方，則說(shuō)明外貿(mào)企業(yè)本身對(duì)信用的重視也存在問(wèn)題。財(cái)務(wù)行為是指公司的財(cái)務(wù)行為主體所開(kāi)展的各種財(cái)務(wù)管理活動(dòng),目的在于保證公司的資金運(yùn)行順暢。財(cái)務(wù)行為是低頻指標(biāo)，總共包括36個(gè)指標(biāo)，重點(diǎn)指標(biāo)包括應(yīng)付賬款占營(yíng)業(yè)成本比異常、應(yīng)付賬款增長(zhǎng)率異常、貨幣資金-應(yīng)付賬款-應(yīng)付票據(jù)占比異常。應(yīng)付賬款占營(yíng)業(yè)成本比異常是指應(yīng)付賬款與營(yíng)業(yè)成本的比率過(guò)大，說(shuō)明企業(yè)還有許多營(yíng)業(yè)成本需要?dú)w還，其生產(chǎn)產(chǎn)品可能存在滯銷的情況，導(dǎo)致成本無(wú)法償還，增加了舞弊的動(dòng)機(jī)，可能存在利用違規(guī)外貿(mào)交易獲利的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)付賬款增長(zhǎng)率異常是指應(yīng)付賬款相較于前幾個(gè)年度的增長(zhǎng)率異常，企業(yè)可能存在資金周轉(zhuǎn)困難或是故意拖欠賬款的行為，也表明存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。貨幣資金-應(yīng)付賬款-應(yīng)付票據(jù)占比異常是指應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等負(fù)債占目前貨幣資金的比例過(guò)高，導(dǎo)致企業(yè)償債能力下降，企業(yè)誠(chéng)信名譽(yù)受到威脅，存在因?yàn)閮攤鶋毫ΑI(yè)績(jī)壓力通過(guò)違規(guī)外貿(mào)交易實(shí)現(xiàn)本期超額利潤(rùn)增長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。管理行為是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行組織、計(jì)劃、指揮、監(jiān)督和調(diào)節(jié)等一系列職能的總稱。管理行為是低頻指標(biāo)，總共包括10個(gè)指標(biāo)，重點(diǎn)指標(biāo)是新增關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方交易占營(yíng)業(yè)收入比異常、外貿(mào)交易占營(yíng)業(yè)收入比異常。新增關(guān)聯(lián)方會(huì)對(duì)外貿(mào)企業(yè)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表造成重大影響，也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式經(jīng)營(yíng)理論造成一定影響，存在關(guān)聯(lián)方帶了營(yíng)業(yè)模式改變影響外貿(mào)交易數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)方交易占營(yíng)業(yè)收入比異常是指外貿(mào)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方有著較為密切的業(yè)務(wù)往來(lái)，兩者之間的控制關(guān)系會(huì)使交易存在不公允的風(fēng)險(xiǎn)。如若外貿(mào)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入大多來(lái)自于關(guān)聯(lián)方，則其創(chuàng)收能力可能存在問(wèn)題，也可能存在母公司利用企業(yè)避稅的風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)交易占營(yíng)業(yè)收入比異常，外貿(mào)企業(yè)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重心移至外貿(mào)交易，存在可能拓展新外貿(mào)交易且相關(guān)法律法規(guī)不明晰導(dǎo)致的違規(guī)違法外貿(mào)交易發(fā)生或外貿(mào)數(shù)據(jù)激增導(dǎo)致企業(yè)人員數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。X海關(guān)在企業(yè)通關(guān)過(guò)程中持續(xù)進(jìn)行指標(biāo)分析，據(jù)此掌握企業(yè)行為動(dòng)態(tài)，形成企業(yè)行為知識(shí)圖譜，通過(guò)知識(shí)圖譜技術(shù)充分挖掘企業(yè)外貿(mào)通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，把握稽查方向并將聯(lián)網(wǎng)企業(yè)分為為正常、重點(diǎn)關(guān)注、驗(yàn)核診斷、暫停優(yōu)惠四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類別的不同，實(shí)施差異化稽查，并根據(jù)稽查結(jié)果動(dòng)態(tài)調(diào)整稽查力度和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)調(diào)整持續(xù)監(jiān)控。但僅通過(guò)行為識(shí)別系統(tǒng)將外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，并會(huì)影響后續(xù)的稽查導(dǎo)向會(huì)出現(xiàn)因?yàn)樾袨樽R(shí)別系統(tǒng)現(xiàn)在海關(guān)稽查應(yīng)用不夠成熟，導(dǎo)致稽查選案錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。并且，因?yàn)樵撈髽I(yè)行為識(shí)別系統(tǒng)的指標(biāo)構(gòu)建未考慮不同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、行業(yè)淡旺季，影響后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)結(jié)果準(zhǔn)確性，存在后續(xù)稽查方向存在差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)當(dāng)完善行為識(shí)別系統(tǒng)并且輔以其他驗(yàn)證手段，釋放事后隨機(jī)稽查的選案壓力。事后核驗(yàn)管理事后核驗(yàn)管理是指X海關(guān)對(duì)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)通關(guān)完成后進(jìn)行的事后稽查工作。目前事后驗(yàn)核管理的作業(yè)方式分為專項(xiàng)驗(yàn)核和常規(guī)驗(yàn)核，專項(xiàng)驗(yàn)核是指對(duì)事中監(jiān)控管理時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為驗(yàn)核診斷和暫停優(yōu)惠級(jí)別的企業(yè)進(jìn)行核驗(yàn)稽查，常規(guī)驗(yàn)核是指X海關(guān)以不低于10%的覆蓋率從目前聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)中隨機(jī)抽取進(jìn)行核驗(yàn)稽查。驗(yàn)核方式則采用自證與他證相結(jié)合的方式，以他證為主，并設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)分析、引入或采信第三方IT審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)施第三方數(shù)據(jù)分析印證、提交稽核查四道作業(yè)程序。風(fēng)險(xiǎn)分析是指X海關(guān)基于聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)分析企業(yè)ERP數(shù)據(jù)，結(jié)合商品信息庫(kù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、全國(guó)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)情況等，挖掘稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。引入或采信第三方IT審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)是指X海關(guān)利用或雇用會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)的審計(jì)工作，對(duì)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)的ERP系統(tǒng)進(jìn)行IT審計(jì)或是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以此獲取企業(yè)數(shù)據(jù)真實(shí)性、準(zhǔn)確性，企業(yè)內(nèi)部控制合理有效等證據(jù)。實(shí)施第三方數(shù)據(jù)分析印證是指X海關(guān)利用稅局、銀行、物流公司等機(jī)構(gòu)提供的信息與聯(lián)網(wǎng)企業(yè)ERP數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配，印證物流、信息流、資金流的三流匹配，如若三流無(wú)法匹配則說(shuō)明企業(yè)ERP數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性存在問(wèn)題，可能有違法通關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)一步核驗(yàn)。提交稽核查是指X海關(guān)的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)分析、引入或采信第三方IT審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)施第三方數(shù)據(jù)分析印證后認(rèn)為聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)存在著違法通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，或是收到第三方、群眾等檢舉，提交稽查申請(qǐng)，由海關(guān)稽查部門(mén)對(duì)企業(yè)的外貿(mào)交易進(jìn)行實(shí)地全面的核查。事后核驗(yàn)管理不僅將事中監(jiān)控中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)較高的企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)核驗(yàn)，還大大提高了傳統(tǒng)稽查的覆蓋率，對(duì)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的企業(yè)執(zhí)行不低于10%的覆蓋率，使稽查廣度得到了拔高，降低了以往稽查覆蓋率不足導(dǎo)致的企業(yè)存在僥幸心理獲取違法違規(guī)利益的風(fēng)險(xiǎn)。但由于目前聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系的企業(yè)數(shù)量?jī)H為60家，不低于10%的覆蓋率仍無(wú)法令人滿意。以他證為主的驗(yàn)核方式，也使得企業(yè)更難通過(guò)數(shù)據(jù)、單據(jù)造價(jià)通過(guò)海關(guān)的事后驗(yàn)核，提高了事后驗(yàn)核的有效性，降低了企業(yè)利用虛造數(shù)據(jù)、單證等手段通過(guò)海關(guān)稽查。風(fēng)險(xiǎn)分析、引入或采信第三方IT審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)施第三方數(shù)據(jù)分析印證、提交稽核查四道作業(yè)程序則能把握企業(yè)通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，使事后驗(yàn)核更具效率效能。但因?yàn)槲覈?guó)政務(wù)數(shù)據(jù)存在“信息孤島”的現(xiàn)象，通過(guò)他證的驗(yàn)核方式雖然能保證稽查準(zhǔn)確性，但稽查數(shù)據(jù)可獲得性無(wú)法得到保證，他證數(shù)據(jù)獲得難度可能較高。聯(lián)網(wǎng)作業(yè)技術(shù)規(guī)范聯(lián)網(wǎng)作業(yè)技術(shù)規(guī)范是指規(guī)范統(tǒng)一ERP數(shù)據(jù)的采集、傳輸、質(zhì)量檢控、日常監(jiān)控與評(píng)估工作，明確聯(lián)網(wǎng)過(guò)程中企業(yè)調(diào)研對(duì)接的程序和要求。從數(shù)據(jù)采集，數(shù)據(jù)傳輸，數(shù)據(jù)質(zhì)量檢控，日常監(jiān)控與評(píng)估方面，就系統(tǒng)運(yùn)行監(jiān)控、定期或不定期數(shù)據(jù)核查比對(duì)等事項(xiàng)制定了具體要求。數(shù)據(jù)采集與傳輸方面，根據(jù)準(zhǔn)入評(píng)估的結(jié)果，構(gòu)建了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模型，確定采集頻率與數(shù)據(jù)捕獲方式，利用數(shù)據(jù)采集通用程序從數(shù)據(jù)連接端口采集企業(yè)ERP數(shù)據(jù)，確認(rèn)傳輸條件部署傳輸通道，完成數(shù)據(jù)采集與傳輸。數(shù)據(jù)質(zhì)量檢控方面，制定了數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方案，將不同企業(yè)各式各樣的ERP數(shù)據(jù)預(yù)處理成統(tǒng)一格式。日常監(jiān)控評(píng)估方面，分為運(yùn)行監(jiān)控與驗(yàn)核評(píng)估，運(yùn)行監(jiān)控主要是保持傳輸通道穩(wěn)定性、數(shù)據(jù)對(duì)賬等，驗(yàn)核評(píng)估則是以評(píng)估數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性為主。聯(lián)網(wǎng)作業(yè)技術(shù)規(guī)范保障X海關(guān)可以通過(guò)數(shù)據(jù)采集通用程序采集聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的ERP數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)清洗完成數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換，通過(guò)數(shù)據(jù)傳輸通道的保護(hù)保證傳輸數(shù)據(jù)的安全。以往的海關(guān)稽查下廠采集企業(yè)數(shù)據(jù)，既不能保證企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性，又不能確保不同的ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)可以被海關(guān)稽查人員分析利用。聯(lián)網(wǎng)作業(yè)技術(shù)規(guī)范避免數(shù)據(jù)格式不同帶來(lái)的采集分析風(fēng)險(xiǎn)，又降低了數(shù)據(jù)采集傳輸過(guò)程中的數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)，是X海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的必要條件?！?+1”的數(shù)據(jù)監(jiān)管體系規(guī)范了數(shù)據(jù)格式，保障數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，事前事中事后全過(guò)程保持對(duì)企業(yè)檢驗(yàn)控制，為ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。X海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管以信用為基礎(chǔ)，以企業(yè)為單元，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)一般貿(mào)易、加工貿(mào)易、減免稅、特許權(quán)使用費(fèi)、檢驗(yàn)檢疫等業(yè)務(wù)的全面監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)了從“訂單——進(jìn)出口——出入庫(kù)——債權(quán)債務(wù)”的全過(guò)程監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)進(jìn)出口活動(dòng)的實(shí)時(shí)和精準(zhǔn)監(jiān)管，避免了監(jiān)管“各自為戰(zhàn)”、系統(tǒng)“煙囪林立”，同步推進(jìn)強(qiáng)化監(jiān)管、優(yōu)化服務(wù)。1.2X海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管取得的成效1.2.1實(shí)現(xiàn)零接觸、零干擾監(jiān)管X海關(guān)試行的ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式使用技術(shù)手段與企業(yè)ERP信息管理系統(tǒng)聯(lián)通，通過(guò)數(shù)據(jù)的自動(dòng)提取、加密傳輸，實(shí)現(xiàn)了在零接觸、無(wú)干擾前提下的嚴(yán)密監(jiān)管。同時(shí)，該模式下，企業(yè)也無(wú)需經(jīng)過(guò)線下途徑進(jìn)行報(bào)關(guān)、清關(guān)，通關(guān)時(shí)享受更簡(jiǎn)便的檢查，提高了通關(guān)效率，也減少了通關(guān)事宜的人員接觸。在新冠疫情期間，得益于ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式的施行，X海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系內(nèi)企業(yè)的外貿(mào)交易受影響程度低于其他外貿(mào)企業(yè)，實(shí)現(xiàn)全程網(wǎng)上申請(qǐng)，線下通關(guān)僅做防疫檢查與簡(jiǎn)單的貨物核驗(yàn)。此外，后續(xù)的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管在確保了企業(yè)通關(guān)的準(zhǔn)確性的同時(shí)，也減少了現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)的接觸，降低監(jiān)管給企業(yè)帶來(lái)的誤工成本。1.2.2降低企業(yè)外貿(mào)成本傳統(tǒng)海關(guān)稽查往往需要海關(guān)人員到企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核驗(yàn)檢查，這不僅需要耗用大量海關(guān)稽查資源，也對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成影響，增加誤工成本。并且，企業(yè)在從事加工貿(mào)易業(yè)務(wù)等外貿(mào)交易時(shí)需要繳納高額保證金作為后續(xù)交易的關(guān)稅保證，對(duì)企業(yè)的外貿(mào)交易、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成一定壓力。ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管實(shí)施后，X海關(guān)將原來(lái)只對(duì)保稅貨物的監(jiān)管擴(kuò)展到對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的整體監(jiān)管，將對(duì)企業(yè)手賬冊(cè)執(zhí)行情況的關(guān)注延伸至對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)整體風(fēng)險(xiǎn)的把控，實(shí)現(xiàn)由“點(diǎn)”到“面”、由“局部”到“全鏈條”的有效監(jiān)管。ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管使得企業(yè)數(shù)據(jù)得以實(shí)時(shí)監(jiān)控，因此，X海關(guān)也大幅降低或取消從事規(guī)定外貿(mào)業(yè)務(wù)的保證金，降低了企業(yè)從事外貿(mào)業(yè)務(wù)的門(mén)檻成本，也降低后續(xù)海關(guān)監(jiān)管對(duì)企業(yè)造成的誤工成本。目前參與聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的9家高級(jí)認(rèn)證企業(yè)已經(jīng)先行先試享受海關(guān)事務(wù)免擔(dān)保措施，企業(yè)有望省下每年1700多萬(wàn)元的相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用。ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式使得X海關(guān)與企業(yè)互利共贏。1.2.3提高監(jiān)管效能X海關(guān)在ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)搭建以來(lái)在技術(shù)層面取得了許多突破，成功構(gòu)建了通用ERP數(shù)據(jù)采集程序，解決了外貿(mào)企業(yè)使用不同ERP系統(tǒng)帶來(lái)的采集問(wèn)題。建立中間數(shù)據(jù)庫(kù)與傳輸通道，使持續(xù)監(jiān)控企業(yè)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)成為可能。日常評(píng)估監(jiān)控則保障數(shù)據(jù)傳輸安全并自動(dòng)數(shù)據(jù)對(duì)賬，核驗(yàn)數(shù)據(jù)真實(shí)性?！?+1”監(jiān)管體系的構(gòu)建，形成了一個(gè)相對(duì)成熟的ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管方案，構(gòu)建了聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。風(fēng)險(xiǎn)控制體系是ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的堅(jiān)實(shí)后盾，保障了ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的運(yùn)行有效性，對(duì)其他海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的實(shí)施有借鑒意義。X海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制體系圖如圖3-6所示。圖3-6X海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制體系圖資料來(lái)源：根據(jù)X海管內(nèi)部資料整理得出風(fēng)險(xiǎn)控制體系從企業(yè)準(zhǔn)入、實(shí)時(shí)監(jiān)控、科學(xué)選案等層面降低了通關(guān)后稽查資源的投入，并且科學(xué)的監(jiān)管體系保障了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性、稽查方向的正確性。聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管實(shí)施成效方面，從系統(tǒng)試運(yùn)行至2019年，X海關(guān)已經(jīng)通過(guò)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)追補(bǔ)入庫(kù)稅款1128.1萬(wàn)元。ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式有效緩解了X海關(guān)有限的稽查資源與日益增長(zhǎng)的外貿(mào)交易量間的矛盾，減少稽查資源投入的同時(shí)把控企業(yè)通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，借助監(jiān)管體系保障稅收完整，提高海關(guān)監(jiān)管效能。1.3X海關(guān)ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題X海關(guān)響應(yīng)我國(guó)智慧海關(guān)構(gòu)建號(hào)召，探索了ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式，實(shí)現(xiàn)關(guān)企合作，數(shù)據(jù)共享，業(yè)務(wù)協(xié)同的新格局。雖然X海關(guān)的ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管已經(jīng)取得了不錯(cuò)成果，但在目前的實(shí)踐中，仍存在一些問(wèn)題未解決，如風(fēng)險(xiǎn)控制體系有待完善、ERP聯(lián)網(wǎng)企業(yè)數(shù)量不足等。1.1.1風(fēng)險(xiǎn)控制體系有待完善X海關(guān)在全國(guó)率先開(kāi)展ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管，并取得了一定成果，得到了海關(guān)總署的肯定，形成一套成熟的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系，建立了相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，但該體系仍存在完善的空間。事前準(zhǔn)入評(píng)估筆者在參與X海關(guān)調(diào)研時(shí)，與海關(guān)工作人員溝通發(fā)現(xiàn)X海關(guān)曾因?yàn)槭虑皽?zhǔn)入評(píng)估環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)把控失敗導(dǎo)致加重后續(xù)稽查任務(wù)，以下是事實(shí)描述部分。2019年，X海關(guān)以現(xiàn)行的評(píng)估體系對(duì)關(guān)區(qū)內(nèi)某一家企業(yè)進(jìn)行事前準(zhǔn)入評(píng)估后，將企業(yè)列入準(zhǔn)入企業(yè)體系，并以ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管做為后續(xù)的監(jiān)管措施。在后續(xù)的常規(guī)抽樣驗(yàn)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)兩年前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性存在較大問(wèn)題，原因是企業(yè)兩年前開(kāi)始搭建ERP系統(tǒng)，當(dāng)時(shí)員工ERP認(rèn)知程度和ERP技能掌握程度較低，導(dǎo)致數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性差錯(cuò)。局限于事前準(zhǔn)入評(píng)估環(huán)節(jié)的時(shí)間和資源，海關(guān)稽查人員無(wú)法在評(píng)估時(shí)做到面面俱到，導(dǎo)致該事項(xiàng)的發(fā)生。并因?yàn)閷?duì)該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)不合理，導(dǎo)致在事后驗(yàn)核發(fā)現(xiàn)后才加大對(duì)該企業(yè)的監(jiān)管，加重了后續(xù)的稽查任務(wù)。上述案例表明目前X海關(guān)的事前準(zhǔn)入評(píng)估環(huán)節(jié)存在缺陷，例如評(píng)估體系有待完善、現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估時(shí)間不足等。事前準(zhǔn)入評(píng)估環(huán)節(jié)是海關(guān)對(duì)企業(yè)質(zhì)量把控的重要環(huán)節(jié)，影響后續(xù)的稽查方向和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)結(jié)果，評(píng)估不恰當(dāng)可能導(dǎo)致監(jiān)管失敗。事前準(zhǔn)入評(píng)估中的信用審核、ERP成熟度調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估三個(gè)環(huán)節(jié)一定程度上保證了聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)具備符合聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的信息化條件，并且具備一定的信用與內(nèi)部控制，控制其利用聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的便利進(jìn)行舞弊、違法違規(guī)外貿(mào)交易的風(fēng)險(xiǎn)。但是，事前準(zhǔn)入評(píng)估的三個(gè)環(huán)節(jié)仍存在缺陷。其中，信用審核環(huán)節(jié)的判斷依據(jù)主要是企業(yè)以前年度的稽查記錄、金融機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)、法律訴訟情況等，這些文件可以作為支持企業(yè)具備誠(chéng)信習(xí)性的證據(jù)，但其內(nèi)部是否存在影響企業(yè)誠(chéng)信的因素仍需要進(jìn)一步的考慮。ERP成熟度調(diào)查對(duì)企業(yè)ERP系統(tǒng)的模塊完整性、數(shù)據(jù)合規(guī)性等，并未對(duì)企業(yè)的數(shù)據(jù)一致性、數(shù)據(jù)安全性等進(jìn)行驗(yàn)核?，F(xiàn)場(chǎng)評(píng)估是稽查人員下廠查看企業(yè)制度安排、內(nèi)控執(zhí)行情況、ERP環(huán)境等，但由于現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估成本較高，需要一定的人力資源，且因?yàn)楝F(xiàn)場(chǎng)評(píng)估次數(shù)少時(shí)間短，可能存在企業(yè)在現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估前事先準(zhǔn)備好相關(guān)工作要求內(nèi)容蒙混過(guò)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，目前的事前準(zhǔn)入評(píng)估三個(gè)環(huán)節(jié)都存在問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)準(zhǔn)入的把控需要進(jìn)一步完善，使聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管不會(huì)成為企業(yè)違法違規(guī)從事外貿(mào)交易的庇護(hù)所。數(shù)據(jù)內(nèi)在邏輯可以通過(guò)企業(yè)內(nèi)部ERP數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系、企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部第三方數(shù)據(jù)核對(duì)、企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的三流匹配等途徑進(jìn)行驗(yàn)核。如若企業(yè)精心編造虛假數(shù)據(jù)，在進(jìn)行數(shù)據(jù)內(nèi)在邏輯驗(yàn)證時(shí)也很難做到滴水不漏。因此，數(shù)據(jù)內(nèi)在邏輯可以作為企業(yè)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性驗(yàn)核、真實(shí)性的有力證據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的體現(xiàn)。數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性與真實(shí)性是ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的基石，而內(nèi)部控制運(yùn)行有效是遏制企業(yè)內(nèi)部舞弊、違規(guī)操作的重要途徑。因此，在事前準(zhǔn)入評(píng)估環(huán)節(jié)可以引入對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)內(nèi)部邏輯的驗(yàn)核，利用三流匹配、六流匹配等理論，進(jìn)一步保障企業(yè)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和真實(shí)性，降低因內(nèi)部控制缺陷與入網(wǎng)監(jiān)管前數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確造成聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管失效的風(fēng)險(xiǎn)。事中監(jiān)控管理事中監(jiān)控管理將企業(yè)各類行為作為評(píng)價(jià)依據(jù)，量化企業(yè)行為作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，并據(jù)此形成企業(yè)知識(shí)圖譜。利用企業(yè)知識(shí)圖譜充分挖掘企業(yè)行為存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，分級(jí)調(diào)整稽查力度，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的稽查模式。事中監(jiān)控管理強(qiáng)調(diào)了企業(yè)行為的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)行為是企業(yè)決策的外在表現(xiàn)，通過(guò)行為監(jiān)控可以看出企業(yè)行為動(dòng)機(jī)。但是，在事中監(jiān)控環(huán)節(jié)，X海關(guān)的ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管缺少了對(duì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，僅依據(jù)企業(yè)外部行為分析進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，將數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管控置于事后驗(yàn)核管理環(huán)節(jié)。這種做法不僅會(huì)加重事后驗(yàn)核管理的壓力，就像以往的稽查一般，稽查任務(wù)很大程度依賴于清關(guān)后的稽查，還存在企業(yè)行為識(shí)別系統(tǒng)未有效識(shí)別出企業(yè)違法違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)椋袨樽R(shí)別系統(tǒng)最早使用于企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)與體現(xiàn)上，現(xiàn)在還沒(méi)有對(duì)行為識(shí)別在企業(yè)通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的研究，該行為識(shí)別系統(tǒng)的可行性與有效性還需要實(shí)踐當(dāng)中驗(yàn)證。因此，事中監(jiān)控管理環(huán)節(jié)在挖掘企業(yè)行為風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，仍需關(guān)注企業(yè)數(shù)據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，如數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。外貿(mào)活動(dòng)多種多樣，不同行業(yè)有不同的行為特征、市場(chǎng)行情、經(jīng)營(yíng)淡旺季等，目前的事中監(jiān)控管理僅以一套企業(yè)行為識(shí)別系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析是存在不妥之處的。未對(duì)不同行業(yè)調(diào)整指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)或是設(shè)置特定指標(biāo)，在事中監(jiān)控管理時(shí)便會(huì)存在事中風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)級(jí)存在出現(xiàn)差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響事后驗(yàn)核管理的稽查方向。因此，應(yīng)用企業(yè)行為識(shí)別系統(tǒng)的同時(shí)，X海關(guān)應(yīng)當(dāng)關(guān)注行業(yè)特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)，建立行業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，使得企業(yè)行為分析趨于成熟，把控事中環(huán)節(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)。事中監(jiān)控管理環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)行業(yè)市場(chǎng)特點(diǎn)，管控企業(yè)行為與數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的準(zhǔn)確性，為后續(xù)的事后驗(yàn)核管理有效性提供保障。事后驗(yàn)核管理從聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的事后驗(yàn)核管理來(lái)看，以常規(guī)驗(yàn)核與專項(xiàng)驗(yàn)核相結(jié)合的方式比傳統(tǒng)稽查方式更有效率與效用。但專項(xiàng)驗(yàn)核依賴事中監(jiān)控管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，常規(guī)驗(yàn)核的規(guī)定是不低于10%的覆蓋率，仍無(wú)法做到稽查全覆蓋。海關(guān)稽查是政府審計(jì)的一種形式，而審計(jì)只能提供合理保證，無(wú)法提供絕對(duì)保證，對(duì)于ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管也是如此。在覆蓋率偏低及ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管無(wú)法提供絕對(duì)保證的情況下，X海關(guān)可以建立如主動(dòng)披露機(jī)制等，給予企業(yè)糾正機(jī)會(huì)，形成誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)習(xí)性，從而緩解目前緊張的稽查資源與龐大的外貿(mào)體量間的矛盾。事后稽查的四道作業(yè)程序中的引入或采信第三方IT審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)施第三方數(shù)據(jù)分析印證能有效驗(yàn)證企業(yè)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，但獲取第三方數(shù)據(jù)是需要多個(gè)政府部門(mén)間協(xié)調(diào)配合或是有專門(mén)的核驗(yàn)人員進(jìn)行跟進(jìn)的，無(wú)法對(duì)每一個(gè)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的企業(yè)都進(jìn)行全面第三方數(shù)據(jù)驗(yàn)核。并且，由于目前政務(wù)數(shù)據(jù)融合存在障礙，許多政府部門(mén)存在“信息孤島”現(xiàn)象，在獲取第三方驗(yàn)證時(shí)也存在一定困難。因此，事后驗(yàn)核管理是檢驗(yàn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和真實(shí)性的有效途徑，但由于覆蓋率不足與第三方審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，所以事后驗(yàn)核管理對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和真實(shí)性的保證程度還有進(jìn)步空間。在國(guó)家審計(jì)全覆蓋的推廣下，海關(guān)稽查可以順應(yīng)國(guó)家趨勢(shì)，利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)、區(qū)塊鏈等技術(shù)，打通各政府部門(mén)之間的信息壁壘，消滅信息孤島、各自為戰(zhàn)的情況，使事后驗(yàn)核管理能夠充分利用各個(gè)部門(mén)的第三方數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的外貿(mào)交易進(jìn)行稽查。目前，X海關(guān)的ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系對(duì)進(jìn)入聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的企業(yè)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制運(yùn)行有效性上有一定的保障。但還是存在完善空間，在事前事中事后三個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制仍存在缺陷，需要進(jìn)一步補(bǔ)充對(duì)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，才能使ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管成為智慧海關(guān)建設(shè)的堅(jiān)實(shí)后盾。1.1.2ERP聯(lián)網(wǎng)企業(yè)數(shù)量不足截止至2019年，ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系中共有企業(yè)60家，進(jìn)出口貨運(yùn)值和稅收總額占到X海關(guān)所在轄區(qū)業(yè)務(wù)量的一半以上。雖然從外貿(mào)體量上看，被ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的外貿(mào)體量占比很大，但是從企業(yè)數(shù)量上看，X海關(guān)所在轄區(qū)的外貿(mào)企業(yè)共有2832家，ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)數(shù)量只占了2%。造成聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)數(shù)量不足的原因有如下幾點(diǎn)：中小企業(yè)ERP系統(tǒng)成熟度不足中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的重要支撐，在外貿(mào)活動(dòng)中也扮演著不可或缺的角色。截止至2018年，我國(guó)共有中小微企業(yè)18202684家，占我國(guó)企業(yè)數(shù)量的90%以上。X海關(guān)所在省共有中小微企業(yè)685972家，大型企業(yè)906家。X海關(guān)所在省的企業(yè)大多為中小企業(yè)，而隨著中國(guó)加入WTO、物流發(fā)展、中國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，外貿(mào)交易的門(mén)檻已經(jīng)大幅度降低，使得許多中小企業(yè)可以有機(jī)會(huì)進(jìn)行外貿(mào)交易。但我國(guó)中小企業(yè)的平均壽命只有3～5年，大多中小企業(yè)存在缺少成熟的管理理念與制度的問(wèn)題。中小企業(yè)可以通過(guò)搭建ERP系統(tǒng)完善自身企業(yè)管理，但由于中小企業(yè)缺乏ERP人才和內(nèi)部控制缺少等原因，導(dǎo)致ERP系統(tǒng)未能發(fā)揮效用，而許多小微企業(yè)甚至未使用ERP軟件進(jìn)行日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理。海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管對(duì)于企業(yè)的ERP系統(tǒng)要求較高，這也使得許多的中小企業(yè)無(wú)法進(jìn)入到聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的體系當(dāng)中，從而導(dǎo)致聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的企業(yè)數(shù)量較少。ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管給予企業(yè)的紅利無(wú)法涵蓋企業(yè)高額的ERP系統(tǒng)建設(shè)，中小企業(yè)在缺乏協(xié)同共享理念與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展展望的情況下，搭建成熟ERP系統(tǒng)從而進(jìn)駐ERP聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的可能性較低。企業(yè)與海關(guān)存在信息不對(duì)稱企業(yè)與海關(guān)之間存在著明顯的信息不對(duì)稱，包括在加入聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系前與加入聯(lián)網(wǎng)