項(xiàng)目八稅收業(yè)務(wù)核算任務(wù)一增值稅業(yè)務(wù)核算【職場(chǎng)練兵8-1】華盛有限公司2025年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2025年5月10日，公司購(gòu)進(jìn)原材料一批已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證，款項(xiàng)也未支付。隨貨同行的材料清單列明的原材料銷(xiāo)售價(jià)格為260000元。（2）2025年6月15日，取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為260000元，增值稅稅額為33800元。（3）2025年6月18日，領(lǐng)用一批外購(gòu)的原材料用于集體福利，該批原材料的成本為60000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為7800元。（4）2025年6月28日，公司外購(gòu)空調(diào)扇200臺(tái)作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的職工，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元、增值稅稅額為19500元，以銀行存款支付了購(gòu)買(mǎi)空調(diào)扇的價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅專用發(fā)票尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（5）2025年6月29日，庫(kù)存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)毀損，材料實(shí)際成本為20000元。相關(guān)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2600元。（6）2025年8月10日公司為外單位代加工電腦桌500個(gè)，每個(gè)收取加工費(fèi)80元，已加工完成。開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元，增值稅稅額5200元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。（7）2025年8月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款3000000元，增值稅稅額390000元，增值稅發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具，提貨單尚未交付對(duì)方，產(chǎn)品也未發(fā)貨。（8）公司共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2025年11月，公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元，該公司適用的增值稅稅率為13%。（9）2025年8月10日，以公司生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為200000元，售價(jià)為250000元，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為32500元。（10）2025年8月25日，公司一批原材料對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資。該批原材料實(shí)際成本為600000元，雙方協(xié)商不含稅價(jià)值為750000元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為97500元。請(qǐng)應(yīng)用所學(xué)知識(shí)分析以上業(yè)務(wù)，并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理?！韭殘?chǎng)練兵8-1】參考答案（1）2025年5月31日暫估入庫(kù)原材料分析：材料已入庫(kù)但未收到發(fā)票按清單價(jià)格暫估入賬。借：原材料260000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款260000（2）2025年6月15日收到增值稅專用發(fā)票分析：沖銷(xiāo)暫估分錄按實(shí)際發(fā)票金額入賬。沖銷(xiāo)暫估：借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款260000貸：原材料260000按實(shí)際金額入賬：借：原材料260000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）33800貸：應(yīng)付賬款293800（3）2025年6月18日領(lǐng)用原材料用于集體福利分析：外購(gòu)材料用于集體福利進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)67800貸：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7800（4）2025年6月28日外購(gòu)空調(diào)扇發(fā)放職工福利（未認(rèn)證發(fā)票）分析：外購(gòu)貨物用于福利進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣直接計(jì)入成本。外購(gòu)貨物時(shí)借：庫(kù)存商品150000應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額19500貸：銀行存款169500借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額19500借：庫(kù)存商品19500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）19500計(jì)入相關(guān)成本借：生產(chǎn)成本33900貸：應(yīng)付職工薪酬33900實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬169500貸：庫(kù)存商品169500（5）2025年6月29日材料因管理不善毀損分析：管理不善導(dǎo)致?lián)p失進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢22600貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2600借：管理費(fèi)用22600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢22600（6）2025年8月10日代加工電腦桌收取加工費(fèi)分析：提供加工服務(wù)確認(rèn)收入并計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。借：銀行存款45200貸：其他業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5200（7）2025年8月25日開(kāi)具發(fā)票但未發(fā)貨分析：商品控制權(quán)未轉(zhuǎn)移不確認(rèn)收入僅確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。借：應(yīng)收賬款3390000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）390000（8）2025年11月自產(chǎn)電暖器發(fā)放職工福利分析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于福利視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。計(jì)提福利：借：生產(chǎn)成本（170人×1000×1.13）192100管理費(fèi)用（30人×1000×1.13）33900貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利226000發(fā)放并確認(rèn)收入：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利226000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（200×1000）200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（200×900）180000貸：庫(kù)存商品180000（9）2025年8月10日產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)分析：對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額成本計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：營(yíng)業(yè)外支出232500貸：庫(kù)存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）32500（10）2025年8月25日原材料對(duì)外投資分析：以材料投資視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資847500貸：其他業(yè)務(wù)收入750000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）97500借：其他業(yè)務(wù)成本600000貸：原材料600000任務(wù)二消費(fèi)稅業(yè)務(wù)核算【職場(chǎng)練兵8-2】1.萬(wàn)興股份有限公司系增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）2025年10月銷(xiāo)售所生產(chǎn)的高檔化妝品，價(jià)款100萬(wàn)元（不含增值稅），開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為30%，款項(xiàng)已存入銀行。（2）2025年10月在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油，成本為50000元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（3）2025年12月下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面成本20000元，市場(chǎng)價(jià)格30000元，適用的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。萬(wàn)興股份有限公司委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料（非金銀首飾）。該材料成本為200萬(wàn)元，加工費(fèi)為40萬(wàn)元，增值稅稅率為13%,由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為16萬(wàn)元。材料已經(jīng)加工完成，并由公司收回驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)尚未支付。已知：材料成本200萬(wàn)元，加工費(fèi)40萬(wàn)元，增值稅5.2萬(wàn)元（40×13%），代收代繳消費(fèi)稅16萬(wàn)元。消費(fèi)稅處理：收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣。萬(wàn)興股份有限公司委托丙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料（非金銀首飾）。該材料成本為200萬(wàn)元，加工費(fèi)為40萬(wàn)元，增值稅稅率為13%,由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為16萬(wàn)元。材料已經(jīng)加工完成，并由公司收回驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)尚未支付。萬(wàn)興股份有限公司采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。已知：材料成本200萬(wàn)元，加工費(fèi)40萬(wàn)元，增值稅5.2萬(wàn)元，代收代繳消費(fèi)稅16萬(wàn)元。消費(fèi)稅處理：收回后直接銷(xiāo)售，消費(fèi)稅計(jì)入成本。4.萬(wàn)興股份有限公司從國(guó)外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品，已知該商品關(guān)稅完稅價(jià)格為540000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅108000元，假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。進(jìn)口商品已驗(yàn)收入庫(kù)，全部貨款和稅款已用銀行存款支付。請(qǐng)應(yīng)用所學(xué)知識(shí)分析以上業(yè)務(wù)，并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理?！韭殘?chǎng)練兵8-2】參考答案業(yè)務(wù)1（1）消費(fèi)稅=100×30%=30萬(wàn)借：銀行存款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13借：稅金及附加30貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅30（2）借：在建工程56000貸：庫(kù)存商品50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6000（3）借：生產(chǎn)成本33900貸：應(yīng)付職工薪酬33900借：應(yīng)付職工薪酬33900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3900借：稅金及附加3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅3000業(yè)務(wù)22.發(fā)出材料：借：委托加工物資200貸：原材料200計(jì)提加工費(fèi)、增值稅及消費(fèi)稅：借：委托加工物資40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅16貸：應(yīng)付賬款61.2收回入庫(kù)：借：原材料240貸：委托加工物資240業(yè)務(wù)3發(fā)出材料：借：委托加工物資200貸：原材料200計(jì)提加工費(fèi)、增值稅及消費(fèi)稅（消費(fèi)稅計(jì)入成本）：借：委托加工物資56（40+16）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.2貸：應(yīng)付賬款61.2收回入庫(kù)：借：原材料256貸：委托加工物資256業(yè)務(wù)4組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/(1-消費(fèi)稅稅率)=（540000+108000）/(1-10%)=720000消費(fèi)稅=720000×10%=72000增值稅=720000×13%=93600借：庫(kù)存商品720000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）93600貸：銀行存款813600任務(wù)三其他稅費(fèi)業(yè)務(wù)核算【職場(chǎng)練兵8-3】1.萬(wàn)興股份有限公司2025年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）對(duì)外銷(xiāo)售資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品3600噸，將自產(chǎn)資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品800噸用于其產(chǎn)品生產(chǎn)，稅法規(guī)定每噸礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅5元。（2）實(shí)際繳納增值稅51萬(wàn)元，消費(fèi)稅24萬(wàn)元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。教育費(fèi)附加比例為3%，地方教育附加的征收比率為2%。（3）按照稅法規(guī)定本期應(yīng)繳納房產(chǎn)稅160000元，車(chē)船稅38000元，城鎮(zhèn)土地使用稅45000元。2.清華園股份有限公司2025年結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額100萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅共計(jì)3萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資97萬(wàn)元。下月初用銀行存款繳納上述稅款和發(fā)放工資。【職場(chǎng)練兵8-3】參考答案業(yè)務(wù)1（1）應(yīng)交資源稅=（3600+800）×5=22000其中用于成品生產(chǎn)的部分記入生產(chǎn)成本=800×5=4000銷(xiāo)售的部分記入稅金及附加=3600×5=18000借：稅金及附加18000生產(chǎn)成本4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅22000（2）城市維護(hù)建設(shè)稅=（51+24）×7%=5.25萬(wàn)教育費(fèi)附加=（51+24）×3%=2.25萬(wàn)地方教育費(fèi)附加=（51+24）×2%=1.5萬(wàn)借：稅金及附加90000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅52500——應(yīng)交教育費(fèi)附加22500