法律因果關(guān)系范文大全（實(shí)用36篇）

法律因果關(guān)系范文大全第1篇

20xx年5月，我們?cè)谑袌?chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)，中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司

淮海分公司（現(xiàn)已更名為中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司淮海分公

司）在推銷保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有假借代理手續(xù)費(fèi)的名義向投

保單位支付財(cái)物的現(xiàn)象，涉嫌給予他人商業(yè)賄賂的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)

行為。為查清事實(shí)，保護(hù)我市保險(xiǎn)業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，制止不正當(dāng)競(jìng)

爭(zhēng)行為，我中隊(duì)于20xx年5月20日呈請(qǐng)大隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)正式立

案，并指定王朝、馬漢為本案承辦人。我們依據(jù)《XXX反不正

當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第三章對(duì)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為監(jiān)督檢查的有關(guān)規(guī)定，詢

問(wèn)、調(diào)查了經(jīng)營(yíng)者、厲害關(guān)系人、證明人，提取了證明材料、

資料；查詢、復(fù)制了與不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為有關(guān)的協(xié)議、帳冊(cè)、單

據(jù)、文件等其他材料。至20xx年11月5日本案已全部調(diào)查終

結(jié)，現(xiàn)將案件事實(shí)、處罰理由、法律依據(jù)和處罰意見(jiàn)等情況報(bào)

如下：

一、當(dāng)事人基本情況

中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司淮海分公司（以下簡(jiǎn)稱淮海分

公司），經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所：海馬區(qū)沙魚(yú)路88號(hào)；負(fù)責(zé)人：馬大哈；經(jīng)

營(yíng)范圍；人壽保險(xiǎn)，健康保險(xiǎn)，意外傷害保險(xiǎn)等各類人身俁險(xiǎn),

人身保險(xiǎn)的再保險(xiǎn)，各類人身保險(xiǎn)的咨詢、代理，國(guó)家保險(xiǎn)監(jiān)

督管理部門(mén)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。

二、當(dāng)事人的主要違法事實(shí)

經(jīng)查，20xx年6月，淮海分公司與第五建股份有限公司經(jīng)

協(xié)商，達(dá)成口頭協(xié)議：該公司在淮海分公司購(gòu)買保險(xiǎn)，淮海分

公

司按照實(shí)收保費(fèi)的8%為其支付“手續(xù)費(fèi)”。20xx年7月，

該公司在淮海分公司投保國(guó)壽團(tuán)體人身險(xiǎn)，保險(xiǎn)費(fèi)：410000元。

淮海分公司于20xx年H月23日以轉(zhuǎn)帳形式支付給其“手續(xù)

費(fèi)”32800元。20xx年9月，淮海分公司與中國(guó)五建集團(tuán)有限

公司經(jīng)協(xié)商，達(dá)成口頭協(xié)議：該公司在淮海分公司購(gòu)買保險(xiǎn)，

淮海分公司按照實(shí)收保費(fèi)的5%為其支付“手續(xù)費(fèi)”。20xx年

10月，該公司在淮海分公司投保國(guó)壽團(tuán)體人身險(xiǎn)，保險(xiǎn)賽；

100000元?；春７止居?0xx年11月22日以轉(zhuǎn)帳形式又付

給其“手續(xù)費(fèi)”5000元。20xx年9月，淮海分公司與淮海軸承

集團(tuán)有限公司經(jīng)協(xié)商，達(dá)成口頭協(xié)議：該公司在淮海分公司購(gòu)

買保險(xiǎn)，淮海分公司按照實(shí)收保費(fèi)的5%為其支付“手續(xù)費(fèi)”o

20xx年10月，該公司在淮海分公司投保國(guó)壽團(tuán)體人身險(xiǎn)，保

險(xiǎn)費(fèi)：130000元。淮海分公司于20xx年9月21日以轉(zhuǎn)帳形式

支付給其“手續(xù)賽”6500元。20xx年元月，淮海分公司與，國(guó)

建設(shè)銀行淮海分行經(jīng)協(xié)商，達(dá)成口頭協(xié)議：該公司在淮海分公

司購(gòu)買保險(xiǎn)，淮海分公司按照實(shí)收保費(fèi)的10%為其支付“手續(xù)

費(fèi)“。20xx年2月，該公司在淮海分公司分別投保國(guó)壽團(tuán)體人

身險(xiǎn)和團(tuán)體住院醫(yī)療險(xiǎn)，共計(jì)保險(xiǎn)費(fèi)：211689元?；春７止?/p>

于20xx年6月28日以轉(zhuǎn)帳形式支付給其“手續(xù)費(fèi)”元。20xx

年8月，淮海分公司與淮海大學(xué)經(jīng)協(xié)商，達(dá)成口頭協(xié)議：該公

司為淮海分公司代辦國(guó)壽學(xué)生幼兒平安險(xiǎn)，淮海分公司按照實(shí)

收保費(fèi)的8%為其又付“手續(xù)費(fèi)”。20xx年9月，該學(xué)校為淮海

分公司代辦該險(xiǎn)種保險(xiǎn)費(fèi)：124740元?；春７止居?0xx年6

月10日以轉(zhuǎn)帳形式支付給其“手續(xù)費(fèi)”10000元。20xx年11

月，淮海分公司與淮海市實(shí)驗(yàn)小學(xué)經(jīng)協(xié)商，達(dá)成口頭協(xié)議：該

公司為淮海分公司代辦國(guó)壽學(xué)生幼兒平安險(xiǎn)，淮海分公司按照

實(shí)收保費(fèi)的8%為其支付“手續(xù)費(fèi)”。20xx年11月7日，該學(xué)

校為淮海分公司代辦該險(xiǎn)種保險(xiǎn)費(fèi)：36800元?；春７止居?/p>

20xx年11月16日以現(xiàn)金形式支付給其“手續(xù)費(fèi)”2944元。

20xx年元月，淮海分公司與河陰縣城關(guān)鎮(zhèn)教育組經(jīng)協(xié)商，達(dá)成

口頭協(xié)議：該公司為淮海分公司代辦國(guó)壽學(xué)生幼兒平安險(xiǎn)，淮

海分公司按照實(shí)收保費(fèi)的5%向其支付“手續(xù)費(fèi)”。20xx年2月,

該單位為淮海分公司代辦該險(xiǎn)種保險(xiǎn)費(fèi)：80210元?；春７止?/p>

司于20xx年3月11日以現(xiàn)金形式支付給其“手續(xù)費(fèi)”元。

經(jīng)調(diào)查核實(shí)，淮海大學(xué)、淮海市實(shí)驗(yàn)小學(xué)、河陰縣城關(guān)鎮(zhèn)

教育組等單位均無(wú)中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)頒發(fā)的“保險(xiǎn)兼業(yè)代理

許可證”，無(wú)合法保險(xiǎn)兼業(yè)代理資格，不得從事保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù);

第五建拉機(jī)股份有限公司、中國(guó)五建集團(tuán)有限公司、淮海軸承

集團(tuán)有限公司、中國(guó)建設(shè)銀行淮海分行等單位均為自身購(gòu)買保

險(xiǎn)，屬投保單位，并未給淮海分公司代理保險(xiǎn)。淮海分公司為

了更多的銷售保險(xiǎn)，在明知以上7家單位沒(méi)有“保險(xiǎn)兼業(yè)代理

許可證”或者屬于自身購(gòu)買保險(xiǎn)的情況下，為規(guī)避監(jiān)督檢查，

在公司帳目中假借給保險(xiǎn)代理人支付代理“手續(xù)費(fèi)”名義，制

作“業(yè)務(wù)批單”,在公司財(cái)務(wù)憑證上，將該項(xiàng)支出費(fèi)用以“手

續(xù)費(fèi)”的名義下到“手續(xù)費(fèi)支出”這項(xiàng)科目中?；春７止驹?/p>

帳目處理上假借代理手續(xù)費(fèi)的名義提取所謂的“手續(xù)費(fèi)”，使

這7家單位在帳目上成為合法的代理保險(xiǎn)單位，達(dá)到違法支付

財(cái)物的目的。

我們認(rèn)為，濯海分公司為了銷售保險(xiǎn)，假借代理手續(xù)費(fèi)的

名義給予無(wú)合法保險(xiǎn)兼業(yè)代理資格和自身購(gòu)買保險(xiǎn)的單位以財(cái)

物，增加交易機(jī)會(huì)。其行為防礙了保險(xiǎn)公司之間的公平競(jìng)爭(zhēng)，

損害了其他保險(xiǎn)公司的合法權(quán)益，擾亂了保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)秩序,

其行為已構(gòu)成商業(yè)賄賂（對(duì)以上7家單位的違法行為另案處

理）。

經(jīng)核實(shí)，淮海分公司在以上業(yè)務(wù)中收取保費(fèi)1093439元。

關(guān)于非法所得的計(jì)算，依據(jù)國(guó)家工商局公字口第240號(hào)《關(guān)于

保險(xiǎn)公司違法經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)案件非法所得計(jì)算方法問(wèn)題的請(qǐng)示》答

復(fù)：“對(duì)行為人已交納的稅金和已上繳國(guó)庫(kù)的法律、法規(guī)規(guī)定

支出的費(fèi)用，可以從違法所得中扣除，對(duì)不屬于上繳國(guó)庫(kù)的費(fèi)

用，不應(yīng)從違法所得中扣除”之規(guī)定，考慮當(dāng)事人的實(shí)際情況,

因保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)收入當(dāng)中明細(xì)項(xiàng)目太多，故部分費(fèi)用項(xiàng)目按照全

部業(yè)務(wù)收支的平均數(shù)值計(jì)算（詳見(jiàn)淮海分公司提供的獲利明細(xì)

表），現(xiàn)扣除以下3項(xiàng)費(fèi)用：

1、交納稅金及附加：元；

2、賠款支出：元；

3、實(shí)際支付手續(xù)費(fèi)：元；

合計(jì)：1+2+3=元

違法所得為：1093439—=元

三、當(dāng)事人采用商業(yè)賄賂手段推銷保險(xiǎn)行為的主要證據(jù)情

中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司淮海分公司的上述違法行為有

以下證據(jù)材料為證：

1、淮海分公司情況說(shuō)明1份；

2、淮海分公司委托書(shū)1份；

3、淮海分公司被委托人詢問(wèn)筆錄1份；

4、淮海分公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件2份；

5、淮海分公司獲利明細(xì)1份；

6、淮海分公司利潤(rùn)報(bào)表及財(cái)政部通知9份；

7、淮海分公司財(cái)務(wù)憑證27份；

8、淮海分公司保險(xiǎn)單7份；

9、淮海分公司賠單及調(diào)查通知書(shū)28份；

10、對(duì)方7家單位情況說(shuō)明7份；

11、對(duì)方4家單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照4份；

四、國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)手續(xù)費(fèi)支出的相關(guān)政策及文件規(guī)定

中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司淮海分公司為推銷保險(xiǎn)，支付

給上述單位手續(xù)費(fèi)的行為，均違反了下列有關(guān)規(guī)定：

1、財(cái)政部于一九九九年頒發(fā)的《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》，第

四十七條第一款第四項(xiàng)第三目“公司直銷保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得對(duì)外支

付代理手續(xù)費(fèi)或傭金。

直銷保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指公司不通過(guò)保險(xiǎn)代理人而直接經(jīng)營(yíng)的保

險(xiǎn)業(yè)務(wù)”。

2、中國(guó)xxx二OOO年頒布實(shí)施的《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》，

第六十一條“保險(xiǎn)公司及其職員不得向投保人、被保險(xiǎn)人、受

益人提供保險(xiǎn)費(fèi)回扣或違法、違規(guī)的其他利益；也不得超范圍、

超標(biāo)準(zhǔn)向保險(xiǎn)代理人支付傭金或手續(xù)費(fèi)”。

3、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)二000年頒布實(shí)施的《保險(xiǎn)兼

業(yè)代理管理暫行辦法》第二十三條“保險(xiǎn)兼業(yè)代理人向保險(xiǎn)公

司投保自身的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)或人身保險(xiǎn)，視為保險(xiǎn)公司直接承保業(yè)

務(wù)，保險(xiǎn)兼業(yè)代理人不得提取代理手續(xù)費(fèi)”。

五、處罰理由、法律依據(jù)和處罰意見(jiàn)

中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司淮海分公司實(shí)施商業(yè)賄賂的行

為，擾亂了保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，違背了平等、公平的原則，違

反了《XXX反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第八條第一款：“經(jīng)營(yíng)者不得采

用財(cái)物或者其他手段進(jìn)行賄賂以銷售或者購(gòu)買商品。在帳外暗

中給予對(duì)方單位或者個(gè)人回扣的，以行賄論處；對(duì)方單位或者

個(gè)人在帳外暗中收受回扣的，以受賄論處”的規(guī)定。屬于《關(guān)

于禁止商業(yè)賄賂行為的暫行規(guī)定》第二條第二款“本規(guī)定所稱

商業(yè)賄賂，是指經(jīng)營(yíng)者為銷售或者購(gòu)買商品而采用財(cái)物或者其

他手段賄賂對(duì)方單位或者個(gè)人的行為”及第三款“前款所稱財(cái)

物，是指現(xiàn)金和實(shí)物，包括經(jīng)營(yíng)者為銷售或者購(gòu)買商品，假借

促銷費(fèi)、宣傳、贊助費(fèi)、科研費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、傭金等名

義，

法律因果關(guān)系范文大全第2篇

改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展才逐漸步入正軌，因而關(guān)于金

融發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系的相關(guān)研究起步也比較晚，實(shí)證研究

是目前我國(guó)學(xué)術(shù)界該問(wèn)題研究的主要方式.陳志清(2001)對(duì)我

國(guó)金融和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系進(jìn)行了研究，他利用最小二乘法

證明了二者之間正相關(guān)的關(guān)系.劉曉玲、王柏華(2014)以

2000-2010年我國(guó)金融發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，構(gòu)

建了相應(yīng)的具有挖制標(biāo)量的向量誤差修正模型并采用格蘭杰因

果檢驗(yàn)方法進(jìn)行了分析，研究結(jié)果顯示樣本期內(nèi)金融發(fā)展和經(jīng)濟(jì)

增長(zhǎng)之間存在明顯的雙向因果關(guān)系.周啟明(2016)重點(diǎn)研究了

我國(guó)西部地區(qū)的金融發(fā)展?fàn)顩r，他認(rèn)為西部地區(qū)金融增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)

發(fā)展的因果關(guān)系具有長(zhǎng)期的特點(diǎn)，而短期內(nèi)二者之間的因果關(guān)系

不明顯.李嘉鑫(2013)通過(guò)對(duì)我國(guó)各省市的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和金融發(fā)

展相關(guān)數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)，金融的穩(wěn)定健康發(fā)展對(duì)于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

具有明顯的促進(jìn)作用.我國(guó)大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為金融發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

之間有因果關(guān)系的存在.

法律因果關(guān)系范文大全第3篇

被答辯人：李XX,男，白族，49歲，住云南省大理州XX

村34號(hào)，系死者李XX之父。

被答辯人：劉XX,男，36歲，農(nóng)民，白族，住云南省大理

州XX村27號(hào)。

答辯人就被答辯人李XX提起人身殞害賠償糾紛一案答辯如

下：

請(qǐng)求事項(xiàng)：

1、請(qǐng)求駁回原告的全部訴訟請(qǐng)求；

2、本案訴訟費(fèi)用由原告承擔(dān)。

事實(shí)和理由：

一、答辯人趙XX不應(yīng)該對(duì)李XX的死亡承擔(dān)任何法律責(zé)任,

所支付的元為補(bǔ)償款而非賠償款。

1、被答辯人李XX以“事發(fā)當(dāng)天答辯人邀約死者到街上吃

飯”為由，要求答辯人承擔(dān)賠償責(zé)任，沒(méi)有任何法律依據(jù)。答

辯人邀約死者到街上吃坂和李XX的死亡之間沒(méi)有直接的因果關(guān)

系，吃低并不會(huì)必然導(dǎo)致李XX的死亡。

2、20xx年04月05日晚上，李XX駕駛摩托車自己摔倒致

傷后因搶救無(wú)效死亡，其死亡原因完全是因?yàn)樽约壕坪笊米择{

駛摩托車，加之車速過(guò)快導(dǎo)致的，和答辯人沒(méi)有任何法律上的

因果關(guān)系。

3、本案原被告三方就李XX的.死亡達(dá)成的協(xié)議性質(zhì)屬于補(bǔ)

償協(xié)議，而不是賠償協(xié)議。

二、答辯人李XX不顧已經(jīng)發(fā)生法律效力并已經(jīng)履行的協(xié)議

約定，再次將此事訴至人民法院，是一種出爾反爾、背信棄義

的行為。

根據(jù)三方20xx年04月08日簽訂的協(xié)議書(shū)第2條約定：

“李XX家屬無(wú)異議，付清彌補(bǔ)資金后，當(dāng)事三方和睦相處、互

相關(guān)照，三方簽字后，三方不得以任何借口糾纏此事”；據(jù)此約

定，趙XX和劉XX進(jìn)行一次性補(bǔ)償后，三方不得以任何借口糾

纏此事。趙XX和劉XX已經(jīng)按照協(xié)議履行了補(bǔ)償款支付義務(wù)，

意味著三方因李XX死亡而產(chǎn)生的民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系已經(jīng)終止。

三、原被告三方簽訂的補(bǔ)償“協(xié)議書(shū)”使原有的法律關(guān)系

變成了合同關(guān)系。

原被告三方于20xx年04月08日達(dá)成的補(bǔ)償協(xié)議書(shū)，雙方

的意思表示真實(shí)、內(nèi)容合法、賠償金額合理，符合民事法律行

為的要件，具有法律效力，應(yīng)認(rèn)定為合法有效，

根據(jù)《XXX合同法》第八條規(guī)定：”依法成立的合同，對(duì)

當(dāng)事人具有法律約束力。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照約定履行自己的義務(wù)，

不得擅自變更或者解除合同。依法成立的合同，受法律保護(hù)?！?/p>

本案當(dāng)事人三方自愿達(dá)成補(bǔ)償協(xié)議，并已實(shí)際履行，該補(bǔ)償協(xié)

議并不違反我國(guó)法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，對(duì)雙方當(dāng)事人

具有約束力，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照補(bǔ)償協(xié)議的約定履行相應(yīng)責(zé)任。

當(dāng)事人三方就趙勁成死亡自行達(dá)成補(bǔ)償協(xié)議，應(yīng)視為三方以協(xié)

議排除了法律規(guī)定的侵權(quán)損害賠償責(zé)任的適用，三方因自愿協(xié)

商而達(dá)成協(xié)議這樣一個(gè)法律事實(shí)，使原有的賠償法律關(guān)系變成

了合同關(guān)系。因此，本案中三方簽訂的一次性補(bǔ)償協(xié)議，符合

民事法律行為的要件，具有法律效力。三方基于合同關(guān)系形成

的合同之債，不是侵權(quán)之債，應(yīng)由合同法予以調(diào)整。

四、當(dāng)事人趙XX和劉XX已經(jīng)全面、完整地履行了該協(xié)議

書(shū)，意味著原被告三方因李XX死亡而產(chǎn)生的權(quán)利義務(wù)關(guān)系已經(jīng)

終止Q

協(xié)議簽訂后，如果義務(wù)人不履行義務(wù)則承擔(dān)違約責(zé)任，如

果義務(wù)人已將補(bǔ)償協(xié)議履行完畢，那么合同之債權(quán)債務(wù)關(guān)系就

隨之消滅。本案三方簽訂的補(bǔ)償協(xié)議對(duì)原被告三方均具有約束

力，被告既然已經(jīng)依協(xié)議支付相應(yīng)補(bǔ)償款，就無(wú)需再承擔(dān)任何

責(zé)任。

綜上所述，答辯人認(rèn)為：本答辯人對(duì)李XX的死亡沒(méi)有任何

過(guò)錯(cuò)和責(zé)任，不應(yīng)該對(duì)李XX的死亡承擔(dān)任何法律責(zé)任；本答辯

人在李XX死亡后，考慮朋友關(guān)系，從人道主義的角度出發(fā)，與

其他兩方當(dāng)事人就李XX的死亡補(bǔ)償問(wèn)題達(dá)成了補(bǔ)償協(xié)議書(shū)，該

協(xié)議書(shū)各方意思表示真實(shí)、內(nèi)容合法、賠償金額合理，符合民

事法律行為的要件，具有法律效力，應(yīng)認(rèn)定為合法有效;答辯人

已經(jīng)全面、完整地履行了協(xié)議約定的補(bǔ)償義務(wù)，當(dāng)事人三方因

李XX的死亡而產(chǎn)生的民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系已經(jīng)終止，但被答辯人

出爾反爾、背信棄義，在達(dá)成補(bǔ)償協(xié)議并獲得履行后訴至旅院,

其訴訟請(qǐng)求違反了我國(guó)民法的誠(chéng)實(shí)信用原則，也違反了我國(guó)

《合同法》第八條的規(guī)定，沒(méi)有任何后律依據(jù)，起訴顯系濫用

訴權(quán)，請(qǐng)求人民法院依法予以駁回。

XX縣人民法院

答辯人：趙XX

20xx年09月20日

法律因果關(guān)系范文大全第4篇

shyn

在行政執(zhí)法中，行政處罰案件的證明，是證據(jù)理論上的一

個(gè)基本問(wèn)題，同時(shí)也是行政處罰實(shí)踐中的一個(gè)重要問(wèn)題。行政

處罰案件的證明是一項(xiàng)復(fù)雜、細(xì)致的工作：它首先要對(duì)各個(gè)在

案證據(jù)的采用性和證明力進(jìn)行認(rèn)證，在此基礎(chǔ)上再對(duì)全部證據(jù)

的多種因素進(jìn)行總體的分析判斷，最終判定全部證據(jù)是否達(dá)到

證明案件事實(shí)的證明標(biāo)準(zhǔn)。這一切無(wú)疑是一個(gè)非常復(fù)雜的推理

和判斷過(guò)程，有時(shí)甚至可以說(shuō)是非常艱難的工作。因此，對(duì)行

政處罰案件的證明進(jìn)行系統(tǒng)的理性的邏輯分析，有助于工商行

政管理機(jī)關(guān)按照既定的證明要求完成證明任務(wù)，正確辦理行政

處罰案件。

一、證明的概念

行政處罰案件的證明，是指辦案機(jī)構(gòu)對(duì)違法案件事實(shí)及其

處理的認(rèn)定。具體地說(shuō)，行政處罰案件的證明是指辦案機(jī)構(gòu)在

調(diào)查取證的'基礎(chǔ)上，對(duì)收集到的的進(jìn)行審查判斷，確定違法主

體是誰(shuí)，違法事實(shí)是否發(fā)生，并對(duì)確認(rèn)的違法事實(shí)分析定性，

以決定適用何種法律法規(guī)進(jìn)行處罰的執(zhí)法活動(dòng)。證明在辦案工

作中具有極為重要的意義，是辦案工作的核心。工商行政管理

機(jī)關(guān)在作出行政外罰決定之前，必須首先查明案件事實(shí)，而案

件事實(shí)是否查明必然就有一個(gè)案件事實(shí)的證明問(wèn)題。無(wú)論我們

關(guān)注與否以及關(guān)注的程度如何，案件事實(shí)的證明問(wèn)題都不以我

們的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在于行政處罰活動(dòng)中。

證明是查明違法事實(shí)的基本方法，它貫穿于立案、調(diào)查、

結(jié)案等一系列辦案階段之中。只有在收集、審查、判斷證據(jù)，

并運(yùn)用證據(jù)完成了確認(rèn)案件事實(shí)的證明任務(wù)之后，工商行政管

理機(jī)關(guān)才能適用法律法規(guī)，對(duì)違法行為進(jìn)行處理。因此，辦案

工作的完成，有待于證明任務(wù)的完成。

完成案件事實(shí)的證明與證據(jù)之間存在密切的關(guān)系。每個(gè)證

據(jù)都對(duì)案件事實(shí)起著不同程度的證明作用，而證明是在對(duì)單個(gè)

證據(jù)的證明作用分別分析認(rèn)定的基礎(chǔ)上，對(duì)全部在案證據(jù)是否

能夠認(rèn)定案件事實(shí)的要求的綜合判斷。證明與證據(jù)的證明力大

小有實(shí)質(zhì)性的聯(lián)系，也就是說(shuō),，證明任務(wù)的完成實(shí)際上依據(jù)證

據(jù)的可信的價(jià)值而定。證明還與各個(gè)證據(jù)和事實(shí)之間聯(lián)系的緊

密程度、各個(gè)證據(jù)之間的相互印證情況以及各個(gè)證據(jù)之間的聯(lián)

系緊密相關(guān)。

二、證明的內(nèi)容

總體來(lái)說(shuō)，辦案工作的證明內(nèi)容就是確定案件的客觀是法

事實(shí)及其處理。證明內(nèi)容完成后，所調(diào)查的違法事實(shí)必須清楚,

證據(jù)必須確鑿充分，能為定性處罰打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。具體來(lái)說(shuō),

證明的內(nèi)容，就是指違法案件中，需要由辦案機(jī)構(gòu)依法收集運(yùn)

用證據(jù)證明的案件事實(shí)，即要對(duì)違法主體、違法時(shí)間、違法地

點(diǎn)、具體違法活動(dòng)、危害后果如何，這五個(gè)方面及其應(yīng)當(dāng)適用

何種法律法規(guī)進(jìn)行處理、怎樣處理加以證明。

（一）違法主體

違法主體是指違反工商行政管理法律法規(guī)，并有承擔(dān)相關(guān)

行政責(zé)任能力的單位或者個(gè)人，即被工商行政管理機(jī)關(guān)查處的

對(duì)象。對(duì)違法主體的證明包括兩個(gè)方面的問(wèn)題，其一是違法主

體是誰(shuí)，其二是違法主體的基本情況?！柏?zé)任自負(fù)”是確定違

法主體的基本原則。違法主體是指應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的主體，

絕不是說(shuō)任何具體從事違法行為者，就一定是承擔(dān)行政責(zé)任的

對(duì)象，如無(wú)行為能力人就不能為其違法行為承擔(dān)責(zé)任，再如企

業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)并不具有

法人資格，其從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的責(zé)任由企業(yè)承擔(dān)。但也并不是說(shuō),

企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就一定不承擔(dān)責(zé)任，它只是不能

完全獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任而已。根據(jù)國(guó)家工商總局的解釋，企業(yè)的分

支機(jī)構(gòu)可以作為行政處罰案件的當(dāng)事人，當(dāng)該經(jīng)濟(jì)組織不能完

全承擔(dān)有關(guān)行政責(zé)任時(shí)，應(yīng)由其所隸屬的企業(yè)法人承擔(dān)，對(duì)此,

最高人民法院的有關(guān)司法解釋也有類似的相關(guān)規(guī)定。因此，確

定作為查處對(duì)象的違法主體時(shí)，要視具體的案情而定。

法律因果關(guān)系范文大全第5篇

摘要：經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜化，使戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)

中的重要性日益顯現(xiàn)。文章闡述了戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生背景，

分析了戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)相比較所具有的新特征，

并對(duì)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容和基本方法進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)；戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)

隨著全球經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)已難以滿足企業(yè)

戰(zhàn)略管理的要求。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)以其長(zhǎng)期性、整體性、外向性、

靈活性和宏觀性的特點(diǎn)，從戰(zhàn)略的高度，滿足企業(yè)發(fā)展需要，

對(duì)傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

一、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)產(chǎn)生的背景

筆者認(rèn)為，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生由以下兩方面的原因促成。

（一）傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的局限性

1、傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)已無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。隨著市

場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步擴(kuò)大。企

業(yè)破產(chǎn)、兼并、重整、集團(tuán)企業(yè)、跨國(guó)企業(yè)、戰(zhàn)略管理等許多

新問(wèn)題出現(xiàn)，亟待新的管理會(huì)計(jì)理論的指導(dǎo)。在當(dāng)今激烈的競(jìng)

爭(zhēng)環(huán)境中，衡量競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的指標(biāo)不僅有財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要有大量

的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。如產(chǎn)品質(zhì)量、顧客滿意度等都是與企業(yè)戰(zhàn)略密

切相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。然而傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)所考慮的是以成本

指標(biāo)為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，卻沒(méi)有提供上述非財(cái)務(wù)指標(biāo)，由此導(dǎo)

致市場(chǎng)、戰(zhàn)略等方面的眾多因素被忽視，降低了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2、觀念落后，缺少對(duì)高新技術(shù)發(fā)展的適應(yīng)性。自20世紀(jì)

80年代以來(lái)，高新制造技術(shù)、電腦輔助設(shè)計(jì)與制造、彈性制造

系統(tǒng)等的普及與發(fā)展改進(jìn)了企業(yè)的生產(chǎn)工藝，引發(fā)了制造技術(shù)

革命，同時(shí)也引發(fā)了諸多問(wèn)題。如：大量自動(dòng)設(shè)備和電腦的出

現(xiàn)必然會(huì)加大固定制造費(fèi)用，從而改變了成本性態(tài)的類型，而

現(xiàn)有的成本系統(tǒng)不僅沒(méi)能幫助管理者適應(yīng)這種變化，還限制了

對(duì)這種變化的適應(yīng)。所以，管理會(huì)計(jì)逐不能適應(yīng)新技術(shù)環(huán)境的

挑戰(zhàn)，必須進(jìn)行一場(chǎng)變革。

3、對(duì)外部環(huán)境的戰(zhàn)略觀念重視不足。外部環(huán)境是企業(yè)生存

的基礎(chǔ)，既為企業(yè)提供了生存與發(fā)展的機(jī)會(huì)，又可能對(duì)企業(yè)的

經(jīng)營(yíng)造成某種威脅。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)優(yōu)勝劣汰是客觀規(guī)律。

因而，管理會(huì)計(jì)作為信息的輸出者，應(yīng)明確企業(yè)所處的相對(duì)競(jìng)

爭(zhēng)地位，提供便于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的會(huì)計(jì)資料，達(dá)到預(yù)警的目的。

而傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)不能真正做到了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析企業(yè)所處的

競(jìng)爭(zhēng)地位。

（二）企業(yè)實(shí)行戰(zhàn)略管理的要求催生了戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的加強(qiáng)和信息社會(huì)化的發(fā)展，企業(yè)管

理的特征逐漸發(fā)生改變，企業(yè)界特別是跨國(guó)公司對(duì)企業(yè)的管理

不再局限于內(nèi)部管理，而是在重視內(nèi)部管理的同時(shí)，又重視企

業(yè)外部環(huán)境的管理，這種管理模式即是企業(yè)戰(zhàn)略管理。企業(yè)為

了達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)，獲取核心能力和超額回報(bào)，必須研究自身所

處的內(nèi)部環(huán)境一一企業(yè)擁有的資源和能力，還要研究企業(yè)的外

部環(huán)境------包括競(jìng)爭(zhēng)者、客戶、政府、國(guó)際市場(chǎng)等，并及時(shí)

傳遞環(huán)境變化的信息。由于傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)無(wú)法滿足企業(yè)的這

種需要，故這種重視外部性因素和長(zhǎng)期性信息的任務(wù)便落在戰(zhàn)

略管理會(huì)計(jì)身上。由此，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)（StrategicManagementAccounthg,簡(jiǎn)稱

SMA）這一概念由英國(guó)學(xué)者西蒙斯（Simmonds）于1981年在其

論文《戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)》中最先提出，他將戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)定義為:

“用于構(gòu)建與監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略的、有關(guān)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的管理會(huì)計(jì)

數(shù)據(jù)的提供與分析?！睆拇艘院?，人們沿用了這一名稱，但對(duì)

其定義卻未達(dá)成統(tǒng)一的共識(shí)?？傮w說(shuō)來(lái)，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是以動(dòng)

態(tài)性為特征以“權(quán)變”思想為基礎(chǔ)、企業(yè)戰(zhàn)略管理與管理會(huì)計(jì)

相結(jié)合的產(chǎn)物，旨在為企業(yè)提供外部市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)者的信息，是

幫助企業(yè)制定、實(shí)施戰(zhàn)略計(jì)劃的手段。

二、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的特征

與傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)相比，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)具有以下特點(diǎn)。

（一）戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提供了更廣泛、更有用的信息

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提出了超越傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)主體范圍更廣泛、

更有用的信息。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)站在戰(zhàn)略高度，著眼全球，面對(duì)

競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。它的目的之一就是營(yíng)造企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而企業(yè)的

競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)又是建立在相對(duì)成本對(duì)比的基礎(chǔ)之上。相同條件下，

誰(shuí)擁有了成本優(yōu)勢(shì)誰(shuí)就擁有了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中

立于不敗之地。

（二）戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提供了更全面的會(huì)計(jì)資料

戰(zhàn)略管理會(huì)仃提供了包括非財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的更為全面的會(huì)

計(jì)資料。傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)只強(qiáng)調(diào)服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部職能，對(duì)企

業(yè)的外部環(huán)境有所忽略。因而提供的信息同企業(yè)的戰(zhàn)略決策失

去相關(guān)性。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)克服了傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)在這方面的缺陷,

大量提供了包括宏觀與微觀的、經(jīng)濟(jì)的與非經(jīng)濟(jì)的、財(cái)務(wù)與非

財(cái)務(wù)的、物質(zhì)資源與人力資源的、數(shù)量與非數(shù)量的、乃至天時(shí)、

地利、人和等各個(gè)方面的信息，使企業(yè)管理者能夠在掌握全局、

知己知彼的情況下做出制勝的決策。

（三）戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)改進(jìn)了企業(yè)績(jī)效考評(píng)的尺度

傳統(tǒng)管理會(huì)訐忽略了相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)地位在獲得投資報(bào)酬方面的

作用。實(shí)際上，企業(yè)相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)地位是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定盈利的主要

來(lái)源。這就要求把戰(zhàn)略思想貫穿于整個(gè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中，以競(jìng)爭(zhēng)地

位變化帶來(lái)的報(bào)酬取代傳統(tǒng)投資指標(biāo)。

（四）戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)更注重營(yíng)運(yùn)資本的控制

重視產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品定位等。特別是傳統(tǒng)成本

管理的局限性，已為戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)一一整體優(yōu)勢(shì)目標(biāo)、

企業(yè)范圍、長(zhǎng)期性、持續(xù)性、超前性等的特征所取代。

（五）戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)更注重企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展

它主要服務(wù)于企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃，結(jié)合運(yùn)用長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)

劃與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，追求企業(yè)持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo),

不斷擴(kuò)大市場(chǎng)份額，從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)分析、評(píng)價(jià)企業(yè)的資本投資。

三、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容

（一）制定戰(zhàn)略目標(biāo)

戰(zhàn)略管理會(huì)訐首先要協(xié)助高層管理者制定戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)

的戰(zhàn)略目標(biāo)可以分為三個(gè)層次，即公司戰(zhàn)略目標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略目

標(biāo)、職能戰(zhàn)略目標(biāo)。公司戰(zhàn)略目標(biāo)主要是確定經(jīng)營(yíng)方向和業(yè)務(wù)

范圍方面的目標(biāo)；競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略目標(biāo)主要研究的是產(chǎn)品和服務(wù)在市

場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)上的目標(biāo)問(wèn)題；職能戰(zhàn)略目標(biāo)所要確定的是在實(shí)施競(jìng)爭(zhēng)

戰(zhàn)略目標(biāo)過(guò)程中，公司各個(gè)職能部門(mén)應(yīng)發(fā)揮什么作用，達(dá)到什

么目標(biāo)。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)要從企業(yè)外部和內(nèi)部收集各種相關(guān)信息,

運(yùn)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)進(jìn)行系統(tǒng)分析，并以此為基礎(chǔ)提出各種可行

的戰(zhàn)略目標(biāo)，供企業(yè)管理當(dāng)局決策時(shí)參考。

（二）實(shí)施戰(zhàn)略成本管理

成本管理是傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)和戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)共同關(guān)注的焦點(diǎn),

它是一個(gè)對(duì)投資立項(xiàng)、研究開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)、生產(chǎn)與銷售進(jìn)行全方

位監(jiān)控的過(guò)程。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)主要考慮企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)過(guò)程中各

種耗費(fèi)的控制，而戰(zhàn)略成本管理主要是從戰(zhàn)略的角度來(lái)研究影

響成本的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而進(jìn)一步找出降低成本的途徑。

（三）開(kāi)發(fā)人力資本，加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理

人力資源管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，也是戰(zhàn)略

管理會(huì)計(jì)的,一項(xiàng)重要內(nèi)容。它包括為提高企業(yè)和個(gè)人績(jī)效而進(jìn)

行的人事戰(zhàn)略規(guī)劃、日常人事管理以及年度的員工績(jī)效評(píng)價(jià)。

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的核心是以人為本，通過(guò)一定的方法和技能來(lái)激

勵(lì)員工，以獲取最大的人力資源價(jià)值，并采用一定的方法確認(rèn)

和計(jì)量人力資源的價(jià)值與成本，進(jìn)行人力資源投資分析。

（四）關(guān)注人類社會(huì)、自然環(huán)境

社會(huì)責(zé)任會(huì)訐和綠色會(huì)計(jì)將成為戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的重要分支。

根據(jù)可持續(xù)發(fā)展思想，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理應(yīng)與人類社會(huì)、自然逐步

緊密相連，企業(yè)追求自身價(jià)值的最大化與追求環(huán)境效益的目標(biāo)

是完全一致的，企業(yè)生產(chǎn)對(duì)環(huán)境的影響將是取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重

要決定因素。

四、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的方法

由于戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是對(duì)各種戰(zhàn)略相關(guān)信息的綜合收集和全

面分析，且其信息來(lái)源和信息種類多種多樣，因此對(duì)其研究方

法也非常豐富。

（一）作業(yè)成本法

20世紀(jì)80年代以來(lái)，為了適應(yīng)制造環(huán)境的變化，作業(yè)成

本法應(yīng)運(yùn)而生。它是一個(gè)以作業(yè)為基礎(chǔ)的信息加工系統(tǒng)，著眼

于成本發(fā)生的原因即成本動(dòng)因，依據(jù)資源耗費(fèi)的因果關(guān)系進(jìn)行

成本分析。即先按作業(yè)對(duì)資源的耗費(fèi)情況將成本分配到作業(yè)，

再按成本對(duì)象所消耗的作業(yè)情況將作業(yè)分配到成本對(duì)象。這就

克服了傳統(tǒng)成本計(jì)算系統(tǒng)下間接費(fèi)用責(zé)任不清的缺陷，使以前

的許多不可控間接費(fèi)用，在作業(yè)成本系統(tǒng)中變成可控。同時(shí)，

作業(yè)成本法大大拓展了成本核算的范圍，改進(jìn)了成本分?jǐn)偡椒?

及時(shí)提供了相對(duì)準(zhǔn)確的成本信息，優(yōu)化了業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析

對(duì)原有管理會(huì)計(jì)理論的思考得出一個(gè)重要觀點(diǎn)：即通過(guò)管

理會(huì)計(jì)體系反映處于現(xiàn)實(shí)競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)和競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系中的對(duì)方企業(yè)的

競(jìng)爭(zhēng)力，從而制定出戰(zhàn)略決策和策略。因此，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提

出利潤(rùn)不僅來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的效率，而且也來(lái)自競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。分析

競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手首先應(yīng)明確誰(shuí)是企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。企業(yè)實(shí)際的和潛在

的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手包括：向目標(biāo)市場(chǎng)提供相似產(chǎn)品或服務(wù)的企業(yè)；經(jīng)

營(yíng)具有相互替代性的同類產(chǎn)品或服務(wù)的企業(yè)；在市場(chǎng)上試圖改

變或影響消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣和消費(fèi)傾向的企業(yè)。在第一類競(jìng)爭(zhēng)

對(duì)手之間，由于產(chǎn)品的性能相同，它們之間的競(jìng)爭(zhēng)主要表現(xiàn)在

價(jià)格和服務(wù)質(zhì)量上，競(jìng)爭(zhēng)的核心是營(yíng)銷手段和成本。第二類和

第三類競(jìng)爭(zhēng)涉及到消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣和消費(fèi)能力，價(jià)格的差異

會(huì)使消費(fèi)者在不同的消費(fèi)市場(chǎng)之間轉(zhuǎn)移。在明確所要分析的競(jìng)

爭(zhēng)對(duì)手之后，還要識(shí)別競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的價(jià)值鏈，判斷競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手是怎

樣進(jìn)行價(jià)值活動(dòng)的。

（三）價(jià)值鏈分析

價(jià)值鏈分析是美國(guó)學(xué)者波特首先提出的。價(jià)值鏈其實(shí)就是

作業(yè)鏈的價(jià)值表現(xiàn)，作業(yè)的推移，同時(shí)表現(xiàn)為價(jià)值在企業(yè)內(nèi)部

的逐步積累與轉(zhuǎn)移，形成一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的價(jià)值傳遞系統(tǒng)，最后

通過(guò)產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給企業(yè)外部顧客形成顧客價(jià)值。只有顧客價(jià)值才

能形成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。價(jià)值鏈分析的目的就是在生產(chǎn)過(guò)程中

盡可能地消除“不增加價(jià)值的作業(yè)”，對(duì)可“不增加價(jià)值的作

業(yè)”要盡可能地提高工作效率。通過(guò)最大限度地優(yōu)化價(jià)值鏈來(lái)

促進(jìn)顧客價(jià)值的提高，通過(guò)顧客價(jià)值的提高來(lái)提高企業(yè)的整體

競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）戰(zhàn)略性績(jī)效評(píng)價(jià)

戰(zhàn)略性績(jī)效評(píng)價(jià)是將績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)與企業(yè)所實(shí)施的戰(zhàn)略相

結(jié)合。例如企業(yè)要采取低成本戰(zhàn)略，則評(píng)價(jià)指標(biāo)側(cè)重于內(nèi)部制

造效率、品質(zhì)改進(jìn)、市場(chǎng)占有率及交貨的效率；采取產(chǎn)品差別

戰(zhàn)略，則應(yīng)側(cè)重新產(chǎn)品成本、新產(chǎn)品收入占全部收入的比率等

指標(biāo)。戰(zhàn)略性績(jī)效評(píng)價(jià)不僅改變了原有管理會(huì)計(jì)的只重“結(jié)果”

不重“過(guò)程”，而且將業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)由財(cái)務(wù)指標(biāo)系統(tǒng)擴(kuò)展到了非財(cái)

務(wù)指標(biāo)系統(tǒng)。非財(cái)務(wù)性績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容一般包括：質(zhì)量評(píng)價(jià)、交

貨效率評(píng)價(jià)、企業(yè)應(yīng)變與創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)、雇員評(píng)價(jià)、產(chǎn)品市場(chǎng)

占有份額評(píng)價(jià)、機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)情況的評(píng)價(jià)等等。由此可見(jiàn)，戰(zhàn)略性

績(jī)效評(píng)價(jià)滲透到了企業(yè)的方方面面，能更好地為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)

略管理提供有效決策信息。

在采用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)中，除上述方法外，還有戰(zhàn)略成本分

析、預(yù)警分析法、目標(biāo)成本法、平衡財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)表法等。

戰(zhàn)略管理會(huì)仃是全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的要求。隨著我國(guó)加

入WTO,迅速發(fā)展戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的要求日益迫切。會(huì)計(jì)學(xué)界和

理論界應(yīng)抓緊戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的理論研究和實(shí)踐運(yùn)用，以提高我

國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，獲取并保持持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)

濟(jì)的迅速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］李勁彪戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)及其挑戰(zhàn)［J］財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2000,

(1)

［2］溫艷萍現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)與戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)［J］財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，

2001,(2)

［3］鄭玲戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)初探［J］株洲工學(xué)院學(xué)報(bào)，2002(5)

［4］張霞淺談戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)及在我國(guó)的應(yīng)用［J］內(nèi)蒙古科技

與經(jīng)濟(jì)，2003(4)

［5］郭葆春，胡樹(shù)紅戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)淺析［J］暨南學(xué)報(bào)，2001,

(4)

法律因果關(guān)系范文大全第6篇

【摘要】人力資源會(huì)計(jì)是把人力資源管理理論與會(huì)計(jì)學(xué)理

論相互借鑒融合，幫助企業(yè)合理預(yù)測(cè)人力資源投資效益，從而

進(jìn)一步提高競(jìng)爭(zhēng)力。本文從人力資源會(huì)計(jì)的內(nèi)涵著手，剖析我

國(guó)人力資源會(huì)計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，并提出推動(dòng)其進(jìn)一步發(fā)展的是議。

【關(guān)鍵詞】人力資源；人力資源會(huì)計(jì)；建議

一、人力資源會(huì)計(jì)的內(nèi)涵

人力資源是一種寶貴的無(wú)形資產(chǎn)，是指能夠創(chuàng)造物質(zhì)和精

神財(cái)富，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起重要促進(jìn)作用的勞動(dòng)人民的總稱。而人

力資源會(huì)計(jì)正是由人力資源引申出來(lái)，是人力資源管理在會(huì)計(jì)

核算上衍生出的新學(xué)科，指運(yùn)用會(huì)計(jì)程序?qū)θ肆Y源進(jìn)行計(jì)量

和分析，將抽象的人力資源轉(zhuǎn)換為可以在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的直

觀數(shù)字，幫助企業(yè)了解并分析內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，從而作出科

學(xué)合理的決策。

二、我國(guó)人力資源會(huì)計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀

我國(guó)人力資源理論已發(fā)展到較成熟的階段，但由于我國(guó)引

入人力資源會(huì)計(jì)理念的時(shí)間較短，導(dǎo)致其還存在著許多方面的

不足，突出表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

(一)我國(guó)人力資源會(huì)計(jì)理論研究落后。人力資源會(huì)計(jì)作

為一門(mén)新興會(huì)計(jì)學(xué)科分支，越來(lái)越成為企業(yè)人力資源管理中不

可或缺的一部分。但由于人力資源會(huì)計(jì)理論在我國(guó)發(fā)展時(shí)間較

短，同時(shí)受傳統(tǒng)人力資源管理理論與會(huì)計(jì)學(xué)理論的影響，導(dǎo)致

它還未真正將兩者融合起來(lái)形成一個(gè)完整的學(xué)科體系。一方面,

是由于我國(guó)人力資源會(huì)計(jì)研究機(jī)構(gòu)建設(shè)不健全，對(duì)相關(guān)理念研

究不全面、不深入，很多時(shí)候都是將國(guó)外理論生硬地應(yīng)用到我

國(guó)的具體實(shí)踐中，沒(méi)有根據(jù)我國(guó)的國(guó)情進(jìn)行創(chuàng)新，導(dǎo)致其無(wú)法

發(fā)揮應(yīng)有的作用。另一方面，由于傳統(tǒng)思維根深蒂固，企業(yè)管

理人員對(duì)人力資源會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)并不準(zhǔn)確，很多研究理論僅僅停

留在理論方面卻沒(méi)有真正執(zhí)行，缺乏可利用性。

（二）人力資源會(huì)計(jì)工作計(jì)量不精確。關(guān)于人力資源會(huì)計(jì)

工作的計(jì)量方法有很多，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部常用的是歷史成本法、

機(jī)會(huì)成本法及重置成本法。但由于人力資源特有的難以量化性,

導(dǎo)致迄今為止每一種方法在實(shí)際運(yùn)用時(shí)都還存在著諸多不足，

尚未形成一套科學(xué)的計(jì)量體系。人力資源計(jì)量的不精確，使其

無(wú)法正確估量員工給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，不利于管理者作出

科學(xué)的決策。（三）人力資源會(huì)計(jì)信息披露不合理。一方面，

由于我國(guó)并未對(duì)人力資源的披露作明確規(guī)定，因此企業(yè)為保護(hù)

重要信息，所披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中著重于企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、

現(xiàn)金流量等資金信息，對(duì)于人力資源信息的披露很少。另一方

面，由于人力資源的不穩(wěn)定性，加之企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)量的落后

性，企業(yè)往往不能準(zhǔn)確地用數(shù)字來(lái)對(duì)所有的信息進(jìn)行核算，導(dǎo)

致人力資源會(huì)計(jì)信息缺乏完整性與準(zhǔn)確性。

三、推動(dòng)我國(guó)人力資源會(huì)計(jì)發(fā)展的建議

（二）改進(jìn)人力資源會(huì)計(jì)的計(jì)量方法。由于人力資源難以

定量化，導(dǎo)致人力資源會(huì)計(jì)在計(jì)量與核算時(shí)十分困難，因此在

確認(rèn)時(shí)可采取定性與定量相結(jié)合的方式、人力資源會(huì)計(jì)與管理

會(huì)計(jì)相結(jié)合的方式等，積極與其他學(xué)科互相借鑒融合，不斷拓

寬廣度與深度。具體來(lái)說(shuō)，就是對(duì)部分人力資源信息運(yùn)用貨幣

計(jì)量方式，即用數(shù)字來(lái)對(duì)其準(zhǔn)確定量，而對(duì)部分無(wú)法準(zhǔn)確定量

的人力資源信息則用非貨幣計(jì)量方式，即用文字來(lái)對(duì)其合理定

性，對(duì)貨幣計(jì)量方式進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明，從而形成一套完整的管理

體系。

（三）適當(dāng)公開(kāi)人力資源會(huì)計(jì)信息。除保守企業(yè)核心秘密

之外，企業(yè)可以適當(dāng)公開(kāi)人力資源會(huì)計(jì)的部分信息，對(duì)外披露

企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理情況。一方面，這樣有利于企業(yè)之間

相互借鑒人力資源管理經(jīng)驗(yàn)，找到對(duì)方的優(yōu)勢(shì)以及自身的不足,

揚(yáng)長(zhǎng)避短，共同進(jìn)步。另一方面，這樣有利于為外部信息使用

者提供客觀透明的信息，從而有效地吸引投資，促進(jìn)企業(yè)資金

的積累。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，人力

資源會(huì)計(jì)被越來(lái)越多的企業(yè)所重視。但由于我國(guó)引入和正式推

廣人力資源會(huì)計(jì)的時(shí)間較短，發(fā)展程度較低，導(dǎo)致其面臨的各

方面問(wèn)題也比較多。本文在剖析我國(guó)人力資源會(huì)計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的

基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的對(duì)策，鼓勵(lì)企業(yè)突破原有的思維定式，

充分發(fā)揮人力資源會(huì)計(jì)的作用，從而提高人力資源管理的工作

效率，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王海平.人力資源會(huì)計(jì)研究與應(yīng)用[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)

師，2016(06)：79-81.

[2]黃誠(chéng).我國(guó)人力資源會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].商

場(chǎng)現(xiàn)代化,2016(18)：147T48.

法律因果關(guān)系范文大全第7篇

摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，資本市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越

來(lái)越激烈，在此形式下，如何提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升企

業(yè)營(yíng)利水平是企業(yè)發(fā)展最關(guān)鍵的問(wèn)題所在。成本會(huì)計(jì)是通過(guò)對(duì)

企業(yè)產(chǎn)品的成本進(jìn)行分析、控制，從而有效實(shí)現(xiàn)成本管理的措

施，這種方式能夠顯著增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)利潤(rùn)。

本文通過(guò)對(duì)目前我國(guó)財(cái)務(wù)管理中存在的不足進(jìn)行分析，探討解

決問(wèn)題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：成本會(huì)計(jì)；發(fā)展趨勢(shì)；對(duì)策

1、弓I言

自從改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)現(xiàn)代化的建設(shè)出現(xiàn)了比較系統(tǒng)的

發(fā)展，具有了比較完善的發(fā)展方向，經(jīng)濟(jì)制度也處在不斷發(fā)展

完善的路上，這極大地提升了我國(guó)的綜合國(guó)力，自從我國(guó)加入

了國(guó)際世貿(mào)組織以后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有著顯著提高，這

也在無(wú)形之中加大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，為了提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)

力，必須抓住發(fā)展的機(jī)遇，現(xiàn)階段在我國(guó)各大企業(yè)中，控制成

本已經(jīng)成為勢(shì)在必行的重要措施，在有效保障產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)

上，如何精打細(xì)算降低生產(chǎn)成本，就是我們?cè)谶@一過(guò)程中一直

致力實(shí)現(xiàn)的重要內(nèi)容，只有這樣，才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中

立于不敗之地，成本會(huì)計(jì)的應(yīng)用范圍正在不斷擴(kuò)大，比如說(shuō)航

空公司、計(jì)算機(jī)生產(chǎn)廠商這種傳統(tǒng)上對(duì)成本沒(méi)有注入過(guò)多精力

的企業(yè)在這一階段必須要對(duì)成本控制投入過(guò)多的精力。

2、成本會(huì)計(jì)受到的沖擊

新時(shí)代下企業(yè)具有新的工作環(huán)境，新環(huán)境下科學(xué)技術(shù)取得

了較大的發(fā)展，企業(yè)的自動(dòng)化發(fā)展和電腦化發(fā)展是當(dāng)今企業(yè)發(fā)

展的兩大形式，這對(duì)成本會(huì)計(jì)的發(fā)展造成了巨大地沖擊。企業(yè)

自動(dòng)化水平提高，生產(chǎn)力也獲得了提升，為了企業(yè)的發(fā)展，員

工也必須不斷提高自己的能力，改變傳統(tǒng)的成本會(huì)計(jì)體系和技

術(shù)，否則將會(huì)導(dǎo)致，產(chǎn)品成本計(jì)算錯(cuò)誤，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)和機(jī)

器人的廣泛應(yīng)用，極大地解放了勞動(dòng)力，大大降低了企業(yè)的人

工成本，但是前期投入資本也大大增加并呈現(xiàn)多樣化趨勢(shì)，如

果還是把成本的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)用人工小時(shí)進(jìn)行計(jì)算則不能夠準(zhǔn)確地

反映產(chǎn)品成本，極大地影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)成本會(huì)計(jì)人員需

要不斷提高自己的水平，新的制造環(huán)境當(dāng)中，傳統(tǒng)的成本會(huì)計(jì)

控制系統(tǒng)會(huì)產(chǎn)進(jìn)生反功能，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)量增加，提高了自己

的存貨量，影響自己的發(fā)展。

3、成本會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

國(guó)際化

自從我國(guó)加入國(guó)際世貿(mào)組織以后，成本計(jì)算要求也被動(dòng)的

情況下迎接世界的轉(zhuǎn)變，隨著國(guó)際市場(chǎng)的不斷轉(zhuǎn)變，國(guó)際市場(chǎng)

的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)不斷影響著我國(guó)的成本會(huì)計(jì)的發(fā)展進(jìn)展,

通過(guò)接觸國(guó)際上的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，取其精華去其糟粕，結(jié)合本

土的管理局面和管理經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)已經(jīng)成熟的國(guó)際化的管理經(jīng)驗(yàn),

不僅能夠在極短的時(shí)間內(nèi)與國(guó)際進(jìn)行接軌，還能夠顯著提高成

本管理的管理成效，改善企業(yè)的管理局面。

統(tǒng)一化

現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，正朝著多元化、多地

區(qū)的方向不斷發(fā)展，在這種情況下，要求企業(yè)在形成集團(tuán)化管

理模式，采用統(tǒng)一化的管理方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，能夠有效減

少環(huán)節(jié)之間的損耗，形成統(tǒng)一化的成本管理能夠最大限度減少

企業(yè)成本，采用這種方式能夠有效調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的生產(chǎn)積極性。

作業(yè)成本法

現(xiàn)階段，一些發(fā)達(dá)國(guó)家將作業(yè)成本法融入企業(yè)成本管理的

過(guò)程中，在這種情況下，通過(guò)這種方法能夠更加行之有效地實(shí)

現(xiàn)企業(yè)成本管理。

4、對(duì)策研究

信息管理系統(tǒng)

與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比較而言，成本會(huì)計(jì)的發(fā)展歷史尚淺，信息

化水平尚且處于一個(gè)萌芽階段，還沒(méi)有形成一個(gè)完整的企業(yè)管

理系統(tǒng)，為了提升成本會(huì)計(jì)的信息化水平，進(jìn)一步提高運(yùn)算能

力和計(jì)算精準(zhǔn)度，必須要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)展形成

自己獨(dú)特的成本會(huì)計(jì)管理體系，提高成本會(huì)計(jì)的工作效率。

建立健全成本會(huì)計(jì)體系

為了加快成本會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程，相關(guān)工作人員應(yīng)該積極

著手建立健全成本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，按照該體系進(jìn)行成本會(huì)計(jì)的

相關(guān)工作。我國(guó)目前的成本會(huì)計(jì)制度僅僅是針對(duì)會(huì)計(jì)編制、會(huì)

計(jì)包邊編制、會(huì)計(jì)科目設(shè)置以及會(huì)計(jì)記錄等工作的，當(dāng)今企業(yè)

現(xiàn)代化進(jìn)程越來(lái)越快，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)體系已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)今時(shí)

代的要求，因此，相關(guān)人員必須根據(jù)新的形勢(shì)和制定有針對(duì)性

的成本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，首先該體系應(yīng)該明確會(huì)計(jì)成本的相關(guān)工

作原則，制定會(huì)計(jì)成本的計(jì)算方法，重新構(gòu)造成本會(huì)計(jì)的職能,

近幾年我國(guó)的計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)取得了較大的發(fā)展，在生活的各

方各面都有計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，因此為了提高成本會(huì)計(jì)的工作

效率，需要將計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)應(yīng)用到成本會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建工作

當(dāng)中。

建立健全成本會(huì)計(jì)組織體系

根據(jù)調(diào)查，我國(guó)很多企業(yè)為力提高成本會(huì)計(jì)的相關(guān)工作，

他們已經(jīng)建立了自己的成本會(huì)計(jì)部門(mén)，并且有專門(mén)的成本會(huì)計(jì)

工作人員進(jìn)行相關(guān)工作，為了提高工作質(zhì)量，他們形成了自己

的培訓(xùn)體系，定期對(duì)成本會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅需要對(duì)

他們的專業(yè)技能進(jìn)行培訓(xùn)，還需要提高他們的法律意識(shí)和法律

知識(shí)，提高他們的綜合能力。個(gè)人認(rèn)為不僅需要設(shè)置自己的成

本會(huì)計(jì)部門(mén)和人員，還應(yīng)該在內(nèi)部建立健全獎(jiǎng)罰機(jī)制，為高素

質(zhì)、高能力的成本會(huì)計(jì)工作人員提供最便捷的服務(wù)，最好的待

遇，讓他們能夠長(zhǎng)期在企業(yè)工作。

5、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中起到至

關(guān)重要的作用，成本會(huì)計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r、運(yùn)行狀態(tài)直接關(guān)系著企

業(yè)是否能夠健康發(fā)展。近幾年經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，帶來(lái)

了更大的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，我國(guó)企業(yè)要想在當(dāng)今形勢(shì)下更好地發(fā)展,

就必須提高自己成本會(huì)計(jì)的發(fā)展水平，只有這樣才能夠更好地

適應(yīng)當(dāng)今時(shí)代快速發(fā)展的形勢(shì)與節(jié)奏，提高自己產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能

力，在當(dāng)今形勢(shì)下取得更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]劉靜怡.成本會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)與對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),

2017(13).

[2]邱麗紅.試論現(xiàn)代企業(yè)成本會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)與對(duì)策[J].

中國(guó)市場(chǎng)，2016(40).

[3]熊之瀑，龐敏.現(xiàn)代企業(yè)成本會(huì)計(jì)發(fā)展趨勢(shì)與對(duì)策探討

[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2015(4).

法律因果關(guān)系范文大全第8篇

《民法專題》案例分析題

案例一、20xx年10月140,劉某等3人經(jīng)介紹為姚XX

裝修商店，并達(dá)成口頭協(xié)議；劉某等人為姚XX安裝塑料打板,

每平方米8元，面積約100平方米，另有封樓梯及東屋隔墻等

活，包工不包料。同年10月17日晚，姚XX為不影響其商

店白天經(jīng)營(yíng)，要求劉某等人晚上工作，并在安裝扣板過(guò)程中要

求劉某拆除舊卷閘門(mén)遺留的掛件。劉某拆除第一個(gè)掛件后，在

拆除第二個(gè)掛件前，因店內(nèi)貨架的擺設(shè)防礙人字體梯的架設(shè)，

有人曾向姚XX提出貨架礙事，姚XX稱“不好弄，就這樣搞

好就行了"，劉某則一腳蹬在人字梯上，一腳踏在貨架上，身

體懸空作業(yè)，掛件鋼板突然斷裂，劉某重心不穩(wěn)從高處摔倒在

地，經(jīng)診斷其傷情為有右股骨粗隆粉碎性骨折。問(wèn)題

1.雙方系承攬合同關(guān)系還是雇傭關(guān)系？

2.本案系適用過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則還是嚴(yán)格責(zé)任原則？

3.對(duì)劉某的殞傷后果，姚xx該否承擔(dān)責(zé)任？

4.如果姚XX需要承擔(dān)責(zé)任，則應(yīng)該承擔(dān)什么樣的責(zé)任？

(參考答案)：

1、雙方系承攬合同關(guān)系。

根據(jù)我國(guó)《合同法》第251條第1款對(duì)承攬合同所下定義

為：“承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定

作人給付報(bào)酬的合同。”

2、本案系適用過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則。所謂過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則是指，只

有在基于故意或過(guò)失侵害他人權(quán)利和利益，并且造成了損害的

情況下，行為人才承擔(dān)損害賠償責(zé)任。本例中，已有人提醒姚

XX店內(nèi)貨架的擺發(fā)防礙人字體梯的架設(shè)，但姚XX沒(méi)有理會(huì)，

仍舊不處理貨架，致使劉某從高處摔倒在地。雖然姚XX沒(méi)有主

觀上的故意，但他明知貨架會(huì)妨礙人字體梯，仍放縱，屬于主

觀上的過(guò)失，因此把本案適用過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則。

法律因果關(guān)系范文大全第9篇

申請(qǐng)?jiān)賹徣耍ㄔ瓕徱粚彵桓妫簞X,女，19XX年X月

XX日出生，漢族，無(wú)業(yè)，現(xiàn)住西安市XXXXX。

被申請(qǐng)?jiān)賹徣耍ㄔ瓕徱粚徳妫汗鵛X,男，19XX年XX

月XX日出生，漢族，西安XXX退休職二，住址同上。

申請(qǐng)?jiān)賹徣艘蛭靼彩斜謪^(qū)人民法院（20XX）碑民一初字

第XX號(hào)民事調(diào)解書(shū)，協(xié)議內(nèi)容、審判程序違法，特依法向貴院

提出再審申請(qǐng)。

請(qǐng)求事項(xiàng)

請(qǐng)求法院對(duì)該調(diào)解協(xié)議內(nèi)容二、三條立案再審，依法作出

判決。

事實(shí)與理由

一、西安市碑林區(qū)人民法院（20XX）碑民一初字第XX號(hào)民

事調(diào)解書(shū)協(xié)議內(nèi)容第三項(xiàng)：“本市含光路XX號(hào)住房一套，歸原

告XXX所有，原告XXX須向被告劉花娥一次性支付12000元?！?/p>

根據(jù)案件事實(shí)，此住房為西安市醫(yī)學(xué)院家屬樓，屬于房改房，

并不具有完全所有權(quán)。并依據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用《XXX

婚姻法》若干問(wèn)題的解釋（二）》第二十一條的規(guī)定：“離婚

時(shí)雙方對(duì)尚未取得所有權(quán)或者尚未取得完全所有權(quán)的房屋有爭(zhēng)

議且協(xié)商不成的，人民法院不宜判決房屋所有權(quán)的歸屬，應(yīng)當(dāng)

根據(jù)實(shí)際情況判決由當(dāng)事人使用?！惫剩藚f(xié)議內(nèi)容是違反法

律規(guī)定的。

二、依據(jù)《XXX民事訴訟法》第八十八條的規(guī)定："調(diào)解

達(dá)成協(xié)議，必須雙方自愿，不得強(qiáng)迫。調(diào)解協(xié)議的內(nèi)容不得違

反法律規(guī)定?！奔暗诎耸艞l的規(guī)定：”調(diào)解達(dá)成協(xié)議，人民

法院應(yīng)當(dāng)制作調(diào)解書(shū)。調(diào)解書(shū)應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明訴訟請(qǐng)求、案件的'事實(shí)

和調(diào)解結(jié)果。調(diào)解書(shū)由審判人員、書(shū)記員署名，加蓋人民法院

印章，送達(dá)雙方當(dāng)事人。調(diào)解書(shū)經(jīng)雙方當(dāng)事人簽收后，即具有

法律效力?！北景讣儆陔x婚糾紛之訴（身份之訴），因此，

該調(diào)解書(shū)應(yīng)當(dāng)經(jīng)當(dāng)事人簽收后具有法律效力，而碑林區(qū)人民法

院未經(jīng)送達(dá)，只是送交當(dāng)事人，嚴(yán)重地違反法律、審判程序。

三、申請(qǐng)?jiān)賹徣讼虮謪^(qū)人民法院監(jiān)察室提出糾正該調(diào)解

書(shū)后，口頭回復(fù)該調(diào)解書(shū)是依據(jù)《xxx民事訴訟法》第九十條

的規(guī)定：”下列案件調(diào)解達(dá)成協(xié)議，人民法院可以不制作調(diào)解

書(shū)：（四）其他不需要制作調(diào)解書(shū)的案件。對(duì)不需要制作調(diào)解

書(shū)的協(xié)議，應(yīng)當(dāng)記入筆錄，由雙方當(dāng)事人、審判人員、書(shū)記員

簽名或者蓋章后，即具有法律效力?！奔啊蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于

人民法院民事調(diào)解工作若干問(wèn)題的規(guī)定》第十三條的規(guī)定：

“根據(jù)民事訴訟法第九十條第一款第（四）項(xiàng)規(guī)定，當(dāng)事人各

方同意在調(diào)解協(xié)議上簽名或者蓋章后生效，經(jīng)人民法院審查確

認(rèn)后，應(yīng)當(dāng)記入筆錄或者將協(xié)議附卷，并由當(dāng)事人、審判人員、

書(shū)記員簽名或者蓋章后即具有法律效力。當(dāng)事人請(qǐng)求制作調(diào)解

書(shū)的，人民法院應(yīng)當(dāng)制作調(diào)解書(shū)送交當(dāng)事人。當(dāng)事人拒收調(diào)解

書(shū)的，不影響調(diào)解協(xié)議的效力。一方不履行調(diào)解協(xié)議的，另一

方可以持調(diào)解書(shū)向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行?！倍景甘巧婕暗缴矸?/p>

之訴的案件，該適用法律實(shí)屬錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正。其中

當(dāng)事人請(qǐng)求制作調(diào)解書(shū)，如果不請(qǐng)求，怎么能夠證明其婚姻身

份呢？不請(qǐng)求，就無(wú)法證明婚姻關(guān)系的是否存在或解除。而是

應(yīng)當(dāng)制作調(diào)解書(shū)，應(yīng)當(dāng)送達(dá)簽收，才符合法律的規(guī)定。

四、本案申請(qǐng)?jiān)賹徣宋春炇盏拿袷抡{(diào)解書(shū)應(yīng)當(dāng)依法作出判

決。依據(jù)《民事訴訟法》第九十一條的規(guī)定："調(diào)解未達(dá)成協(xié)

議或者調(diào)解書(shū)送達(dá)前一方反悔的，人民法院應(yīng)當(dāng)及時(shí)判決?！?/p>

綜上，依據(jù)《民事訴訟法》180、182、184條，及《再審

立案規(guī)定》第8條之規(guī)定，原審法院適用法律錯(cuò)誤，協(xié)議內(nèi)容

違反法律規(guī)定及違反審判程序，請(qǐng)求上級(jí)人民法院行使審判監(jiān)

督權(quán)，以保護(hù)公民合法權(quán)益，維護(hù)法律正確實(shí)施。

陜西省西安市中級(jí)人民法院

申訴人：劉花娥

代書(shū)人：權(quán)元，XXXX律師事務(wù)所律師

二0XX年七月二十七日

附：1、身份證復(fù)印件1份；

2、《民事調(diào)解書(shū)》復(fù)印件5份；

3、《民事申訴書(shū)》副本5份。

法律因果關(guān)系范文大全第10篇

目前而言，客觀歸責(zé)理論會(huì)是一個(gè)比較合理的選擇.我們可

以通過(guò)一個(gè)案件分析該理論的合理性和可操作性.

1997年10月，莊某到泉港區(qū)直黨工委工作，1998年起，泉港

區(qū)直機(jī)關(guān)黨費(fèi)代收代繳工作由莊某一人負(fù)責(zé).2000年起，莊某開(kāi)

始挪用其代收代繳的黨費(fèi)，至2005年5月案發(fā)，共計(jì)挪用黨費(fèi)元

案發(fā)后該款已全部追回.該莊挪用的黨費(fèi)除少部分（約7萬(wàn)元）

用于家庭費(fèi)用外，其余均用于（打、、買等），其中包括和

多名泉港區(qū)的國(guó)家工作人員聚賭（據(jù)莊交代參賭人員達(dá)50余名,

經(jīng)區(qū)紀(jì)委查證的有10名并受到黨政紀(jì)處分）.

2003年3月31日起,施某任泉州市泉港區(qū)委直屬機(jī)關(guān)工

作委員會(huì)常務(wù)副書(shū)記，負(fù)責(zé)管理泉港區(qū)委直屬機(jī)關(guān)工作委員會(huì)的

全面工作.

在本案中，施某是否構(gòu)成了玩忽職守罪？筆者認(rèn)為構(gòu)成.施某

由于不履行其對(duì)黨費(fèi)的監(jiān)管職責(zé)，致使莊某挪用黨費(fèi)的行為持續(xù)

進(jìn)行.從客觀歸責(zé)理論上來(lái)講，施某對(duì)黨費(fèi)收繳的財(cái)務(wù)制度不健

全，監(jiān)管不力，制造了黨費(fèi)被挪用的危險(xiǎn)，主觀上具有過(guò)失，并且

該危險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)為現(xiàn)實(shí)，已經(jīng)出現(xiàn)危害結(jié)果，不作為和危害結(jié)果具

有因果關(guān)系，符合玩忽職守罪構(gòu)成要件.但是，施某應(yīng)當(dāng)只對(duì)其任

職期間的危害結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，因?yàn)樵诒景钢锌梢园l(fā)現(xiàn)，莊某的挪

用行為在施某上任前就已經(jīng)存在，但這不影響對(duì)施某構(gòu)成玩忽職

守罪的認(rèn)定，同時(shí)對(duì)于前段時(shí)間內(nèi)的負(fù)責(zé)人，筆者認(rèn)為也應(yīng)當(dāng)追

究各自相應(yīng)的責(zé)任.

客觀歸責(zé)理論利用“制造不被允許的危險(xiǎn)”來(lái)認(rèn)定玩忽職

守罪的主觀過(guò)失，這是其“客觀”體現(xiàn)，同時(shí)又通過(guò)“實(shí)現(xiàn)不被

允許的危險(xiǎn)”和“構(gòu)成要件的效力范圍”的約束，使其認(rèn)定模式

符合犯罪的構(gòu)成要件，可以解決在認(rèn)定玩忽職守罪因果關(guān)系中遇

到的大部分問(wèn)題，并且符合刑法打擊犯罪、保護(hù)合法利益的目的.

因此，筆者認(rèn)為客觀歸責(zé)理論可以為玩忽職守罪因果關(guān)系的司法

認(rèn)定提供一個(gè)合理框架.雖然其存在著危險(xiǎn)狀態(tài)可能難以認(rèn)定的

局限，但相對(duì)于現(xiàn)有的認(rèn)定模式而言，可以更為準(zhǔn)確地認(rèn)定玩忽

職守罪因果關(guān)系，也有利于實(shí)現(xiàn)司法認(rèn)定的同一性.

法律因果關(guān)系范文大全第11篇

shyn

在行政執(zhí)法中，行政處罰案件的證明，是證據(jù)理論上的一

個(gè)基本問(wèn)題，同時(shí)也是行政處罰實(shí)踐中的一個(gè)重要問(wèn)題。行政

處罰案件的證明是一項(xiàng)復(fù)雜、細(xì)致的工作：它首先要對(duì)各個(gè)在

案證據(jù)的采用性和證明力進(jìn)行認(rèn)證，在此基礎(chǔ)上再對(duì)全部證據(jù)

的多種因素進(jìn)行總體的分析判斷，最終判定全部證據(jù)是否達(dá)到

證明案件事實(shí)的證明標(biāo)準(zhǔn)。這一切無(wú)疑是一個(gè)非常復(fù)雜的推理

和判斷過(guò)程，有時(shí)甚至可以說(shuō)是非常艱難的工作。因此，對(duì)行

政處罰案件的證明進(jìn)行系統(tǒng)的理性的邏輯分析，有助于工商行

政管理機(jī)關(guān)按照既定的證明要求完成證明任務(wù)，正確辦理行政

處罰案件。

一、證明的概念

行政處罰案件的證明，是指辦案機(jī)構(gòu)對(duì)違法案件事實(shí)及其

處理的認(rèn)定。具體地說(shuō)，行政處罰案件的證明是指辦案機(jī)構(gòu)在

調(diào)查取證的基礎(chǔ)上，對(duì)收集到的的進(jìn)行審查判斷，確定違法主

體是誰(shuí)，違法事實(shí)是否發(fā)生，并對(duì)確認(rèn)的違法事實(shí)分析定性，

以決定適用何種法律法規(guī)進(jìn)行處罰的執(zhí)法活動(dòng)。證明在辦案工

作中具有極為重要的意義，是辦案工作的核心。工商行政管理

機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，必須首先查明案件事實(shí)，而案

件事實(shí)是否查明必然就有一個(gè)案件事實(shí)的證明問(wèn)題。無(wú)論我們

關(guān)注與否以及關(guān)注的程度如何，案件事實(shí)的證明問(wèn)題都不以我

們的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在于行政處罰活動(dòng)中。

證明是查明違法事實(shí)的基本方法，它貫穿于立案、調(diào)查、

結(jié)案等一系列辦案階段之中。只有在收集、審查、判斷證據(jù)，

并運(yùn)用證據(jù)完成了確認(rèn)案件事實(shí)的證明任務(wù)之后，工商行政管

理機(jī)關(guān)才能適用法律法規(guī)，對(duì)違法行為進(jìn)行處理。因此，辦案

工作的完成，有待于證明任務(wù)的完成。

完成案件事實(shí)的證明與證據(jù)之間存在密切的關(guān)系。每個(gè)證

據(jù)都對(duì)案件事實(shí)起著不同程度的證明作用，而證明是在對(duì)單個(gè)

證據(jù)的證明作用分別分析認(rèn)定的基礎(chǔ)上，對(duì)全部在案證據(jù)是否

能夠認(rèn)定案件事實(shí)的要求的綜合判斷。證明與證據(jù)的證明力大

小有實(shí)質(zhì)性的聯(lián)系，也就是說(shuō)，證明任務(wù)的完成實(shí)際上依據(jù)證

據(jù)的可信的價(jià)值而定。證明還與各個(gè)證據(jù)和事實(shí)之間聯(lián)系的緊

密程度、各個(gè)證據(jù)之間的相互印證情況以及各個(gè)證據(jù)之間的聯(lián)

系緊密相關(guān)。

二、證明的內(nèi)容

總體來(lái)說(shuō)，辦案工作的證明內(nèi)容就是確定案件的客觀違法

事實(shí)及其處理。證明內(nèi)容完成后，所調(diào)查的違法事實(shí)必須清楚,

證據(jù)必須確鑿充分，能為定性處罰打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。具體來(lái)說(shuō),

證明的內(nèi)容，就是指違法案件中，需要由辦案機(jī)構(gòu)依法收集運(yùn)

用證據(jù)證明的案件事實(shí)，即要對(duì)違法主體、違法時(shí)間、違法地

點(diǎn)、具體違法活動(dòng)、危害后果如何，這五個(gè)方面及其應(yīng)當(dāng)適用

何種法律法規(guī)進(jìn)行處理、怎樣處理加以證明。

（一）違法主體

違法主體是指違反工商行政管理法律法規(guī)，并有承擔(dān)相關(guān)

行政責(zé)任能力的單位或者個(gè)人，即被工商行政管理機(jī)關(guān)查處的

對(duì)象。對(duì)違法主體的證明包括兩個(gè)方面的問(wèn)題，其一是違法主

體是誰(shuí)，其二是違法主體的基本情況?！柏?zé)任自負(fù)”是確定違

法主體的基本原則。違法主體是指應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的主體，

絕不是說(shuō)任何具體從事違法行為者，就一定是承擔(dān)行政責(zé)任的

對(duì)象，如無(wú)行為能力人就不能為其違法行為承擔(dān)責(zé)任，再如企

業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)并不具有

法人資格，其從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的責(zé)任由企業(yè)承擔(dān)。但也并不是說(shuō),

企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就一定不承擔(dān)責(zé)任，它只是不能

完全獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任而已。根據(jù)國(guó)家工商總局的解釋，企業(yè)的分

支機(jī)構(gòu)可以作為行政處罰案件的當(dāng)事人，當(dāng)該經(jīng)濟(jì)組織不能完

全承擔(dān)有關(guān)行政責(zé)任時(shí)，應(yīng)由其所隸屬的企業(yè)法人承擔(dān)，對(duì)此,

最高人民法院的有關(guān)司法解釋也有類似的相關(guān)規(guī)定。因此，確

定作為查處對(duì)象的違法主體時(shí)，要視具體的案情而定。

違法主體一經(jīng)確定，其基本情況就成為必須證明的事實(shí)。

違法主體，即當(dāng)事人是經(jīng)營(yíng)單位的，一定要查明其有無(wú)營(yíng)業(yè)執(zhí)

照，這是確定當(dāng)事人有無(wú)經(jīng)營(yíng)資格、是否超范圍經(jīng)營(yíng)等違法經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)的主要依據(jù)。當(dāng)事人有營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)查證名稱、住所、

法寶代表人、注冊(cè)資本、企業(yè)類型、經(jīng)營(yíng)范圍、營(yíng)業(yè)期限等有

效的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或營(yíng)業(yè)執(zhí)照的各個(gè)登記注冊(cè)項(xiàng)目的內(nèi)容，并

將營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件放在案卷中。當(dāng)事人沒(méi)有核準(zhǔn)登記擅自經(jīng)營(yíng)

的，應(yīng)查明其真實(shí)名稱、地址、資金、人員、負(fù)責(zé)人以及主管

單位等情況。當(dāng)事人是自然人的，應(yīng)當(dāng)查明其姓名、性別、年

齡、住址等，并要查明其有無(wú)承擔(dān)行政責(zé)任的能力。

對(duì)于違法主體的主觀方面應(yīng)知或明知的動(dòng)機(jī)、目的，以及

有無(wú)應(yīng)當(dāng)免于處罰或從輕處罰的情節(jié)，有無(wú)從重處罰的情節(jié)同

樣應(yīng)當(dāng)調(diào)查清楚。這是工商行政管理機(jī)關(guān)掌握處罰尺度方面的

法定的參考因素，同時(shí)，這也是判斷有關(guān)案件是否涉嫌犯瞿應(yīng)

當(dāng)移送的一個(gè)重要參考因素。

值得一提的就是，涉及經(jīng)營(yíng)主體違反注冊(cè)登記事項(xiàng)方面的

違法問(wèn)題，辦案機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)與登記注冊(cè)機(jī)構(gòu)銜接，對(duì)違反登記

法規(guī)的企業(yè)實(shí)施責(zé)令停業(yè)整頓、扣繳營(yíng)業(yè)執(zhí)照行政處罰的，應(yīng)

當(dāng)由原登記機(jī)關(guān)作出，承辦案件的單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)將案卷移交公

司登記機(jī)關(guān)。

（二）違法事實(shí)

《XXX行政處罰法》規(guī)定行政處罰必須查明案件事實(shí)，否

則不可作出行政行為。工商行政管理機(jī)關(guān)在作出具體行政行為

之前，應(yīng)當(dāng)按照“先取證，后裁決”的原則要求，在當(dāng)事人舉

證或依職權(quán)取證的基礎(chǔ)上，查明案件事實(shí)真相，然后根據(jù)法律

規(guī)定作出具體行政處罰決定。

對(duì)違法事實(shí)的調(diào)查大致可以分為案前調(diào)查、報(bào)批立案、調(diào)

查取證、總結(jié)結(jié)案四個(gè)階段。

1、案前調(diào)查的目的

案前調(diào)查的目的是了解：第一，是否真有違法行為發(fā)生，

是何種違法行為；第二，違法行為是否在管轄的范圍之內(nèi)，具

體發(fā)生在何處；第三，該違法行為是否需要實(shí)施行政處罰，其

中包括該事實(shí)是否發(fā)生在近兩年之內(nèi)、有無(wú)顯著輕微的免除處

罰情節(jié)等。

2、報(bào)批立案的條件

立案的條件是確有違法事實(shí)發(fā)生，而且需要依法處罰。此

時(shí)，并不需要證明詳細(xì)具體的違法事實(shí)及違法主體是誰(shuí)等進(jìn)一

步的情況。凡經(jīng)過(guò)初查，認(rèn)定符合上述立案條件的，就應(yīng)當(dāng)上

報(bào)立案。

3、調(diào)查取證的要求

立案，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行查明案件全部情況的調(diào)查取證。凡需要

證明的問(wèn)題，除了當(dāng)事人的直接陳述外，還應(yīng)有其他證據(jù)予以

印證，尤其是涉案對(duì)方、第三方的證據(jù)證明，如上述的當(dāng)事人

代理保險(xiǎn)索取帳外暗中的'高額回扣構(gòu)成的商業(yè)賄賂案中，對(duì)方

保險(xiǎn)公司的證據(jù)的證明就非常關(guān)鍵。對(duì)當(dāng)事人陳述或其他證據(jù)

反映出來(lái)的與本案有關(guān)或無(wú)關(guān)的其他違法行為，應(yīng)當(dāng)有證據(jù)證

明已經(jīng)調(diào)查清楚或者另案處理。對(duì)案件中的需要鑒定的一些專

門(mén)性的問(wèn)題，要有鑒定結(jié)論；涉及產(chǎn)品質(zhì)量的，要有質(zhì)量鑒定

報(bào)告；對(duì)較為復(fù)雜的帳薄，要有會(huì)計(jì)鑒定結(jié)果，等等。

4、總結(jié)結(jié)案的標(biāo)準(zhǔn)

在調(diào)查取證結(jié)束后，要對(duì)所有證據(jù)進(jìn)行分類訂正，對(duì)運(yùn)法

事實(shí)進(jìn)行分析論證，并準(zhǔn)備結(jié)案。結(jié)案的標(biāo)準(zhǔn)是看違法行為和

危害結(jié)果是否存在因果關(guān)系，結(jié)論是否是唯一的。如果發(fā)現(xiàn)可

能對(duì)案件基本事實(shí)產(chǎn)生影響的重要問(wèn)題，尚未查清的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)

充調(diào)查清楚?？傊?，違法事實(shí)是行政處罰案件必須證明的主要

部分，必須搞清違法活動(dòng)的來(lái)龍去脈，對(duì)涉案的其他有關(guān)人員

的基本情況及其違法購(gòu)物品種、數(shù)量、價(jià)格、金額及其涉案財(cái)

物的去向要調(diào)查清楚，同時(shí)必須查明違法活動(dòng)有無(wú)非法所得及

按規(guī)定計(jì)算出非法所得的金額，對(duì)違法活動(dòng)的方式、手段及其

重要情節(jié)、直接危害后果也必須調(diào)查清楚。

另外，辦案人員在結(jié)案后還應(yīng)當(dāng)對(duì)其提交的證據(jù)材料分類

編號(hào)，初步裝訂成冊(cè)，寫(xiě)出目錄，對(duì)證據(jù)材料的來(lái)源、證明對(duì)

象和內(nèi)容作簡(jiǎn)要說(shuō)明，注明提交日期。這是因?yàn)椋赫沓删淼?/p>

案件，能較為系統(tǒng)地反映出辦案人員的思路和案件的證明情況,

為案件核審機(jī)構(gòu)核審案件和領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)案件提供便利，散卷不便

于登記而且很容易行動(dòng)材料。規(guī)范的辦案程序還要求案件核審

進(jìn)行接交登記，以便案卷丟失后明確責(zé)任。

（三）程序事實(shí)

程序事實(shí)對(duì)證明辦案工作是否依法進(jìn)行，能否順利進(jìn)行，

意義重大?！罢x不僅要得到實(shí)現(xiàn)，而且要以人們看得見(jiàn)的方

式得到實(shí)現(xiàn)“。程序和實(shí)體對(duì)行政處罰案件的價(jià)值而言，應(yīng)等

量齊觀，不得偏廢。程序過(guò)程本身能夠使結(jié)果正當(dāng)化，并且具

有吸收當(dāng)事人不滿的功能。一方面，如果行政處罰案件的處理

是嚴(yán)格按照程序進(jìn)行的，其結(jié)果便被認(rèn)為是公正的，并為當(dāng)事

人包括在該結(jié)果中遭受不利影響者所接受，并能排除、消化其

不滿情緒。因?yàn)楫?dāng)事人能夠較為清楚地看到案件處理的過(guò)程，

并且已經(jīng)被給予充分、有效的機(jī)會(huì)和手段保護(hù)自己，當(dāng)事人的

不滿喪失了客觀依據(jù)，而只能接受自己違法行為的后果。同時(shí),

程序也對(duì)社會(huì)整體產(chǎn)生正當(dāng)化的效果，一般來(lái)說(shuō)，普通人判斷

工商行政管理機(jī)關(guān)是否依法行政和行政處罰案件公正性的標(biāo)準(zhǔn),

是從制度上看程序是否得到保障并被貫徹；另一方面，行政處

罰案件嚴(yán)格按照程序進(jìn)行，也是工商行政管理機(jī)關(guān)自我保護(hù)的

有效措施，避免在行政訴訟中因違法法定程序而被法院判定敗

訴的不利后果。

案卷中的所有表格的相應(yīng)欄目中應(yīng)有相關(guān)人員的簽字，立

案審批表、行政外罰決定審批表等所有表格的簽字日期應(yīng)能反

映出案件調(diào)查的先后順序，不能發(fā)生矛盾，法律對(duì)時(shí)效有規(guī)定

的，嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。每件證據(jù)材料都應(yīng)有出具人的簽字，是

復(fù)印件的，還應(yīng)說(shuō)明與原件核對(duì)無(wú)誤，同時(shí)，調(diào)查人員要簽字

說(shuō)明證據(jù)材料的出處、取證時(shí)間、取證地點(diǎn)等。我們還應(yīng)注意

的是，授權(quán)簽字、審批要嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行。行

XXX力既是權(quán)利又是義務(wù)，行使沒(méi)有法律規(guī)定的權(quán)力是濫用職

權(quán)，法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)行使的權(quán)力而不行使是失職、不作為。

（四）適用法規(guī)及處罰建議

這是對(duì)案件依法定性的重要部分。由于工商行政管理機(jī)關(guān)

在市場(chǎng)監(jiān)管執(zhí)法中，能夠適用的法律法規(guī)較多，并且法規(guī)競(jìng)合

的情況經(jīng)常出現(xiàn)，辦案人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件本身的事實(shí)進(jìn)行分析,

對(duì)違法案件的主體、客體、違法行為符合所有相關(guān)法律法規(guī)條

文規(guī)定的構(gòu)成要件一一作以說(shuō)明，進(jìn)行分析比較，考慮適用對(duì)

具體行政行為最為貼切的法律規(guī)定條款，引用的法律法規(guī)條款

應(yīng)當(dāng)全面。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意適用法律法規(guī)應(yīng)當(dāng)具有統(tǒng)一性，對(duì)

同一性質(zhì)的違法行為的處理應(yīng)適用同一法規(guī)，避免執(zhí)法的隨意

性。

辦案人員還應(yīng)根據(jù)本案相關(guān)行為適用的法律法規(guī)，對(duì)應(yīng)地

依據(jù)其罰則條文，對(duì)該行為應(yīng)當(dāng)作出何種處罰，提出具體的建

議意見(jiàn)。這是辦案人員在認(rèn)真分析研究之后，依照當(dāng)事人的實(shí)

施該行為的情節(jié)手段及其后果，對(duì)處罰方式和處罰尺度提出的

建議意見(jiàn)。其中從輕或從重處罰的，需要說(shuō)明理由，正確行使

行政自由裁量權(quán)，合理把握處罰幅度，避免畸輕巧畸重。對(duì)于

法律規(guī)定可以選擇多種處罰，而辦案人員認(rèn)為僅適用其中某一

種或某幾種的，也應(yīng)該就其理由作出說(shuō)明。

對(duì)當(dāng)事人的其他違法行為，可一并處罰的要作出處理。對(duì)

當(dāng)事人不便一并失理的違法行為、有關(guān)涉案人員的違法行為、

案件中反映出來(lái)的其他違法行為要另案處理，并在案卷中要有

所反映。對(duì)可能涉嫌犯罪的案件的處理，要有司法機(jī)關(guān)作出的

此行為不構(gòu)成犯罪的說(shuō)明，或者依據(jù)法律此行為不符合犯罪構(gòu)

成的四個(gè)要件的分析說(shuō)明。跟本案有關(guān)的基本違法行為應(yīng)由其

他機(jī)關(guān)處理的，也應(yīng)該將行政處罰決定書(shū)抄送有關(guān)機(jī)關(guān)。

三、證明的要求

（一）證明的標(biāo)準(zhǔn)

證明的標(biāo)準(zhǔn)，是指工商行政管理機(jī)關(guān)在查處案件的過(guò)程中,

證據(jù)與事實(shí)之間的聯(lián)系應(yīng)當(dāng)達(dá)到何種程度才能認(rèn)定案件事實(shí)以

及適用法律法規(guī)進(jìn)行的處理是否恰當(dāng)。按照《工商行政管理機(jī)

關(guān)行政處罰程序暫行規(guī)定》的規(guī)定，證明標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該達(dá)到：事實(shí)

清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、程序合法。當(dāng)然，在

辦理案件的不同階段，對(duì)證明有不同的要求。

立案時(shí)，應(yīng)經(jīng)案前調(diào)查，證明有違法事實(shí)發(fā)生，并且應(yīng)當(dāng)

予以處罰。立案之時(shí)，并不需要查明實(shí)施違法行為的確切當(dāng)事

人是誰(shuí)、違法行為涉及的具體物品數(shù)量及其情節(jié)、手段如何等。

依法采取強(qiáng)制措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)初步證明所扣留、封存的財(cái)物

是用于