車船稅講解課件第一節(jié)車船稅概念車船稅是對中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種財產(chǎn)稅。

第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率

一、征稅對象及范圍

車輛、船舶，是指：

（一）依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶；

（二）依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

二、納稅人

在中華人民共和國境內，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。

【提示1】是保有環(huán)節(jié)征收的財產(chǎn)稅，不是在保有與使用環(huán)節(jié)征收的財產(chǎn)與行為稅。

【提示2】管理人是指對車船具有管理權或者使用權，不具有所有權的單位和個人。三、稅目、稅額省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》確定車輛具體適用稅額，應當遵照以下原則：船舶的適用稅額由國務院在規(guī)定的稅額幅度內確定。15

車船稅稅目稅額表稅目排氣量計稅單位年基準稅額乘用車核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升（含）以下的每輛60元至360元1.0升-1.6升（含）300元至540元1.6升-2.0升（含）360元至660元2.0升-2.5升（含）660元至1200元2.5升-3.0升（含）1200元至2400元3.0升-4.0升（含）2400元至3600元4.0升以上3600元至5400元商用車客車（包括電車）（核定載客人數(shù)9人以上）480元至1440元商用車貨車（包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等）整備質量每噸16元至120元掛車整備質量每噸按照貨車稅額的50%計算其他車輛專用作業(yè)車（不含拖拉機）整備質量每噸16元至120元其他車輛輪式專用機械車整備質量每噸16元至120元16稅目計稅依據(jù)單位年基準稅額摩托車每輛36元至180元船舶機動船舶凈噸位每噸3元至6元拖船、非機動駁船機動船舶稅額的50%計算船舶游艇艇身長度不超過10米的每米600元超過10米但不超過18米的，900超過18米但不超過30米的1300超過30米的2000輔助動力帆艇每米600注意：1.車船稅的計稅依據(jù)有輛、整備質量、凈噸位、長度（米）輛——摩托車、乘用車、客車整備質量——貨車、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車凈噸位——機動船舶長度——游艇2.掛車按照貨車稅額的50%計算。拖船和非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算。拖船發(fā)動機功率：1千瓦=0.67噸特殊規(guī)定：1.計稅單位，有尾數(shù)的——包含尾數(shù)計稅

小數(shù)點后保留兩位，四舍五入2.排氣量、整備質量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證相應項目所載數(shù)據(jù)為準。

依法不需要辦理登記、依法應當?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進口憑證標注的技術參數(shù)、數(shù)據(jù)為準；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管稅務機關參照國家相關標準核定，沒有國家相關標準的參照同類車船核定。3.其他相關問題

（1）專用作業(yè)車的認定

對于在設計和技術特性上用于特殊工作，并裝置有專用設備或器具的汽車，應認定為專用作業(yè)車，如汽車起重機、消防車、混凝土泵車、清障車、高空作業(yè)車、灑水車、掃路車等。以載運人員或貨物為主要目的的專用汽車,如救護車，不屬于專用作業(yè)車。

（2）稅務機關核定客貨兩用車的征稅問題

客貨兩用車，又稱多用途貨車，是指在設計和結構上主要用于載運貨物，但在駕駛員座椅后帶有固定或折疊式座椅，可運載3人以上乘客的貨車。客貨兩用車依照貨車的計稅單位和年基準稅額計征車船稅。（4）關于車船因質量問題發(fā)生退貨時的退稅

已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當月為準。

第三節(jié)減免稅優(yōu)惠【提示1】節(jié)約能源、使用新能源的車輛包括純電動汽車、燃料電池汽車和混合動力汽車。純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。

【提示2】對港作車船、工程船等經(jīng)營性車船及國家機關、事業(yè)單位、人民團體等財政撥付經(jīng)費單位的車船，以及躉船、浮橋用船，不免稅。

第四節(jié)應納稅額的計算與代收代繳

一、應納稅額計算

1.購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。

應納稅額＝年應納稅額÷12×應納稅月份數(shù)

2.在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

3.已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

4.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅?！镜湫屠}】

某企業(yè)2016年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機關找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業(yè)2016年實繳的車船稅總計為（）元。

A.1920

B.2280

C.2400

D.2320『正確答案』D

『答案解析』已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。實繳的車船稅＝4×480＋480÷12×10＝2320（元）。二、保險機構代收代繳

從事機動車第三者責任強制險業(yè)務的保險機構有代繳義務，包括：欠繳稅款的滯納金?！痉伞繃鴦赵?006年3月28日公布了《機動車交通事故責任強制保險條例》，這是我國第一個通過立法予以強制實施的保險險種。無論司機有無責任，保險公司都要對機動車發(fā)生交通事故造成的第三方人身傷亡或財產(chǎn)損失先行賠付。該法自2006年7月1日實行。

三、委托交通運輸海事管理機構代為征收船舶車船稅

1.在交通運輸部直屬海事管理機構（以下簡稱海事管理機構）登記的應稅船舶，其車船稅由船籍港所在地的稅務機關委托當?shù)睾Ｊ鹿芾頇C構代征。

2.對于以前年度未依照車船稅法及其實施條例的規(guī)定繳納船舶車船稅的，海事管理機構應代征欠繳稅款，并按規(guī)定代加收滯納金。第五節(jié)車船稅的征收管理

一、納稅期限車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月。

【提示1】對于在國內購買的機動車，購買日期以《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準；對于進口機動車，購買日期以《海關關稅專用繳款書》所載日期為準。

【提示2】對于購買的船舶，以購買船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。

二、納稅地點

納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。

依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。三、申報繳納車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。練習：某公司擁有船舶2艘，凈噸位分別為200噸和180噸；200千瓦的拖船一艘，船舶稅額為3元每噸；8人的商用客車2輛，省級人民政府規(guī)定客車年稅額每輛480元；整備質量280噸的掛車兩輛，省級人民政府規(guī)定，貨車年稅額每噸40元，該公司2014年應繳納的車船稅