2026年金屬冶煉公司質(zhì)量成本歸集分析管理制度第一章總則第一條制度目的為規(guī)范公司質(zhì)量成本的歸集、核算、分析與應(yīng)用管理工作，建立“精準(zhǔn)歸集、科學(xué)分析、有效管控、持續(xù)優(yōu)化”的質(zhì)量成本管理機(jī)制，全面識(shí)別質(zhì)量相關(guān)成本構(gòu)成，量化質(zhì)量損失與投入效益，為質(zhì)量管理決策提供數(shù)據(jù)支撐，降低無(wú)效質(zhì)量成本，提升質(zhì)量管理與經(jīng)濟(jì)效益的協(xié)同水平，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《質(zhì)量管理體系要求》《中華人民共和國(guó)產(chǎn)品質(zhì)量法》等相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范，結(jié)合金屬冶煉行業(yè)生產(chǎn)工藝特性及公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中所有與質(zhì)量相關(guān)的成本歸集、核算、分析、報(bào)告及應(yīng)用等管理工作，包括原料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、成品檢驗(yàn)、售后服務(wù)、質(zhì)量改進(jìn)等所有環(huán)節(jié)產(chǎn)生的質(zhì)量成本，覆蓋財(cái)務(wù)部門(mén)、質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門(mén)、采購(gòu)管理部門(mén)、銷售部門(mén)、技術(shù)部門(mén)及所有涉及質(zhì)量成本發(fā)生和管理的人員。第三條核心原則全面覆蓋原則：質(zhì)量成本歸集范圍涵蓋所有與質(zhì)量活動(dòng)相關(guān)的直接成本和間接成本，無(wú)遺漏、無(wú)重復(fù)。真實(shí)準(zhǔn)確原則：基于實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范歸集核算，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、核算準(zhǔn)確。清晰分類原則：按質(zhì)量成本性質(zhì)和用途科學(xué)分類，明確各類成本的歸集范圍和核算口徑。動(dòng)態(tài)分析原則：定期開(kāi)展質(zhì)量成本分析，跟蹤成本變化趨勢(shì)，識(shí)別管控重點(diǎn)和改進(jìn)機(jī)會(huì)。閉環(huán)應(yīng)用原則：將分析結(jié)果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量管理改進(jìn)措施，跟蹤措施落實(shí)效果，形成管理閉環(huán)。第四條質(zhì)量成本分類質(zhì)量成本主要分為四大類：預(yù)防成本：為預(yù)防質(zhì)量缺陷發(fā)生而投入的成本，包括質(zhì)量策劃費(fèi)、質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)、質(zhì)量體系建立與維護(hù)費(fèi)、工藝改進(jìn)費(fèi)、質(zhì)量檢測(cè)設(shè)備校準(zhǔn)維護(hù)費(fèi)、供應(yīng)商質(zhì)量管控費(fèi)等；鑒定成本：為驗(yàn)證產(chǎn)品或服務(wù)是否符合質(zhì)量要求而發(fā)生的成本，包括原料檢驗(yàn)費(fèi)、過(guò)程檢驗(yàn)費(fèi)、成品檢驗(yàn)費(fèi)、檢測(cè)設(shè)備購(gòu)置與折舊費(fèi)、委托第三方檢測(cè)費(fèi)、檢驗(yàn)人員薪酬及福利等；內(nèi)部故障成本：產(chǎn)品出廠前因質(zhì)量缺陷導(dǎo)致的損失和處理費(fèi)用，包括不合格品返工費(fèi)、報(bào)廢損失費(fèi)、返修材料費(fèi)、停工損失費(fèi)、質(zhì)量事故處理費(fèi)、重新檢驗(yàn)測(cè)試費(fèi)等；外部故障成本：產(chǎn)品出廠后因質(zhì)量缺陷引發(fā)的損失和費(fèi)用，包括客戶退貨損失費(fèi)、產(chǎn)品維修更換費(fèi)、質(zhì)量索賠費(fèi)、客戶投訴處理費(fèi)、產(chǎn)品召回費(fèi)、信譽(yù)損失相關(guān)費(fèi)用等。第二章組織架構(gòu)與責(zé)任分工第五條組織架構(gòu)公司成立質(zhì)量成本管理小組，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長(zhǎng)，成員包括采購(gòu)管理部門(mén)、銷售部門(mén)、技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)骨干。管理小組統(tǒng)籌質(zhì)量成本管理制度建設(shè)、成本核算標(biāo)準(zhǔn)制定、分析報(bào)告審核、改進(jìn)措施審批及執(zhí)行監(jiān)督等工作。財(cái)務(wù)部門(mén)作為牽頭管理部門(mén)，負(fù)責(zé)質(zhì)量成本的統(tǒng)一歸集、核算、賬務(wù)處理；質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)負(fù)責(zé)提供質(zhì)量相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，配合成本歸集與分析；各相關(guān)部門(mén)按職責(zé)分工提供本部門(mén)發(fā)生的質(zhì)量成本信息，參與成本分析并落實(shí)改進(jìn)措施。第六條部門(mén)及崗位職責(zé)1.財(cái)務(wù)部門(mén)：制定質(zhì)量成本歸集核算標(biāo)準(zhǔn)和流程；設(shè)置質(zhì)量成本核算科目，統(tǒng)一核算口徑；收集各部門(mén)質(zhì)量成本數(shù)據(jù)，進(jìn)行分類歸集和賬務(wù)處理；定期編制質(zhì)量成本報(bào)表和分析報(bào)告；組織質(zhì)量成本分析會(huì)議；跟蹤改進(jìn)措施落實(shí)的財(cái)務(wù)影響；建立質(zhì)量成本管理檔案；對(duì)各部門(mén)質(zhì)量成本歸集工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。2.質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)：提供檢驗(yàn)檢測(cè)相關(guān)成本數(shù)據(jù)，包括檢驗(yàn)人員薪酬、檢測(cè)設(shè)備費(fèi)用、檢驗(yàn)耗材費(fèi)用等；統(tǒng)計(jì)內(nèi)部質(zhì)量缺陷數(shù)據(jù)及相關(guān)損失情況；參與質(zhì)量成本分析，識(shí)別質(zhì)量管控薄弱環(huán)節(jié)；提出質(zhì)量改進(jìn)建議并跟蹤落實(shí)；配合財(cái)務(wù)部門(mén)界定質(zhì)量成本歸集范圍。3.生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門(mén)：統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)過(guò)程中因質(zhì)量問(wèn)題產(chǎn)生的返工費(fèi)、報(bào)廢費(fèi)、停工損失、返修材料費(fèi)等數(shù)據(jù)；提供生產(chǎn)環(huán)節(jié)質(zhì)量改進(jìn)投入的費(fèi)用信息；參與質(zhì)量成本分析，制定生產(chǎn)過(guò)程質(zhì)量成本管控措施；跟蹤措施落實(shí)情況，反饋改進(jìn)效果。4.采購(gòu)管理部門(mén)：提供原料檢驗(yàn)費(fèi)、供應(yīng)商質(zhì)量審核費(fèi)、不合格原料退貨及處理費(fèi)等數(shù)據(jù)；統(tǒng)計(jì)因原料質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的相關(guān)損失；參與供應(yīng)商質(zhì)量成本分析，制定供應(yīng)商質(zhì)量管控改進(jìn)措施。5.銷售部門(mén)：提供客戶退貨損失、維修更換費(fèi)、投訴處理費(fèi)、質(zhì)量索賠費(fèi)等外部故障成本數(shù)據(jù)；反饋客戶質(zhì)量訴求相關(guān)信息；參與外部故障成本分析，配合制定客戶服務(wù)質(zhì)量改進(jìn)措施。6.技術(shù)部門(mén)：提供質(zhì)量策劃費(fèi)、工藝改進(jìn)費(fèi)、質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)、質(zhì)量體系維護(hù)費(fèi)等預(yù)防成本數(shù)據(jù)；參與質(zhì)量成本分析，從技術(shù)角度提出質(zhì)量改進(jìn)方案；跟蹤技術(shù)改進(jìn)措施對(duì)質(zhì)量成本的影響。7.各部門(mén)成本聯(lián)絡(luò)員：負(fù)責(zé)本部門(mén)質(zhì)量成本數(shù)據(jù)的收集、整理、上報(bào)；配合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展成本核查；跟蹤本部門(mén)質(zhì)量成本管控措施落實(shí)情況；反饋數(shù)據(jù)歸集過(guò)程中遇到的問(wèn)題。第三章質(zhì)量成本歸集與核算流程第七條數(shù)據(jù)收集與上報(bào)各部門(mén)指定專人作為成本聯(lián)絡(luò)員，按統(tǒng)一要求收集本部門(mén)發(fā)生的質(zhì)量成本相關(guān)數(shù)據(jù)。預(yù)防成本數(shù)據(jù)由技術(shù)部門(mén)、質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)、人力資源部門(mén)等按實(shí)際發(fā)生情況收集，包括培訓(xùn)簽到表、費(fèi)用報(bào)銷憑證、合同協(xié)議等相關(guān)依據(jù)；鑒定成本數(shù)據(jù)由質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)、采購(gòu)管理部門(mén)等收集，包括檢驗(yàn)記錄、檢測(cè)設(shè)備使用記錄、費(fèi)用支出憑證等；內(nèi)部故障成本數(shù)據(jù)由生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門(mén)、質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)收集，包括不合格品處置記錄、停工記錄、材料消耗憑證等；外部故障成本數(shù)據(jù)由銷售部門(mén)、客服部門(mén)收集，包括退貨單、維修記錄、索賠協(xié)議、投訴處理記錄等。各部門(mén)每月5日前將上月質(zhì)量成本數(shù)據(jù)整理匯總后上報(bào)至財(cái)務(wù)部門(mén)，確保數(shù)據(jù)完整、依據(jù)充分。第八條成本歸集與核算財(cái)務(wù)部門(mén)收到各部門(mén)上報(bào)的數(shù)據(jù)后，按質(zhì)量成本分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，核實(shí)數(shù)據(jù)真實(shí)性和合規(guī)性。對(duì)符合歸集條件的成本，按統(tǒng)一的核算口徑計(jì)入對(duì)應(yīng)的質(zhì)量成本科目，進(jìn)行賬務(wù)處理。直接質(zhì)量成本（如專門(mén)的檢驗(yàn)費(fèi)、返工費(fèi)等）直接計(jì)入對(duì)應(yīng)成本類別；間接質(zhì)量成本（如檢測(cè)設(shè)備折舊費(fèi)、管理人員薪酬等）按合理的分配標(biāo)準(zhǔn)（如工時(shí)、產(chǎn)量、使用頻次等）分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)成本類別。核算過(guò)程中需保留完整的計(jì)算依據(jù)和分配表，確保核算軌跡可追溯。第九條報(bào)表編制與審核財(cái)務(wù)部門(mén)每月10日前完成上月質(zhì)量成本歸集核算工作，編制《質(zhì)量成本明細(xì)表》《質(zhì)量成本結(jié)構(gòu)分析表》等報(bào)表，清晰反映各類質(zhì)量成本的發(fā)生金額、占比、變化趨勢(shì)等情況。報(bào)表編制完成后，提交質(zhì)量成本管理小組審核，審核重點(diǎn)包括數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、分類合理性、核算規(guī)范性等。審核通過(guò)后的報(bào)表作為質(zhì)量成本分析的基礎(chǔ)依據(jù)，同時(shí)存檔備查。第四章質(zhì)量成本分析與應(yīng)用第十條分析內(nèi)容與方法質(zhì)量成本分析每月開(kāi)展一次，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭組織，各相關(guān)部門(mén)參與。分析內(nèi)容包括總量分析：對(duì)比本期與上期、本期與計(jì)劃的質(zhì)量成本總額變化，分析變化原因；結(jié)構(gòu)分析：分析各類質(zhì)量成本占總質(zhì)量成本的比例，識(shí)別成本構(gòu)成特點(diǎn)和管控重點(diǎn)；趨勢(shì)分析：跟蹤連續(xù)多個(gè)周期的質(zhì)量成本變化趨勢(shì)，預(yù)判未來(lái)變化方向；效益分析：分析預(yù)防成本投入與故障成本降低的相關(guān)性，評(píng)估質(zhì)量投入的經(jīng)濟(jì)效益；責(zé)任部門(mén)分析：按部門(mén)分析質(zhì)量成本發(fā)生情況，明確責(zé)任主體和改進(jìn)方向。分析方法主要采用對(duì)比分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等，確保分析結(jié)果科學(xué)客觀，為決策提供可靠支撐。第十一條分析報(bào)告編制與審批財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)分析結(jié)果編制《質(zhì)量成本分析報(bào)告》，報(bào)告內(nèi)容包括本期質(zhì)量成本總體情況、分類分析、變化原因、存在的問(wèn)題、改進(jìn)建議等。報(bào)告需數(shù)據(jù)詳實(shí)、分析深入、建議可行。分析報(bào)告經(jīng)質(zhì)量成本管理小組審核通過(guò)后，上報(bào)公司管理層審批。審批通過(guò)后的報(bào)告分發(fā)給各相關(guān)部門(mén)，作為質(zhì)量管理改進(jìn)的重要依據(jù)。第十二條改進(jìn)措施制定與落實(shí)各相關(guān)部門(mén)根據(jù)分析報(bào)告中的問(wèn)題和建議，結(jié)合本部門(mén)實(shí)際情況，制定針對(duì)性的質(zhì)量成本管控改進(jìn)措施，明確責(zé)任人員、完成時(shí)限和預(yù)期目標(biāo)。預(yù)防成本管控重點(diǎn)在于優(yōu)化投入結(jié)構(gòu)，提高投入效益；鑒定成本管控重點(diǎn)在于提升檢驗(yàn)效率，降低檢驗(yàn)成本；內(nèi)部故障成本管控重點(diǎn)在于減少生產(chǎn)過(guò)程缺陷，降低返工報(bào)廢損失；外部故障成本管控重點(diǎn)在于提升產(chǎn)品出廠質(zhì)量，減少客戶投訴和索賠。各部門(mén)按計(jì)劃落實(shí)改進(jìn)措施，質(zhì)量成本管理小組定期跟蹤檢查措施落實(shí)情況，及時(shí)協(xié)調(diào)解決實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題。第十三條效果驗(yàn)證與評(píng)估改進(jìn)措施落實(shí)完成后，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同相關(guān)部門(mén)對(duì)改進(jìn)效果進(jìn)行驗(yàn)證評(píng)估，對(duì)比改進(jìn)前后的質(zhì)量成本數(shù)據(jù)，分析成本變化情況，評(píng)估措施的有效性。對(duì)效果顯著的措施，納入常態(tài)化管理；對(duì)未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的，分析原因并調(diào)整改進(jìn)措施，直至問(wèn)題得到有效解決。驗(yàn)證評(píng)估結(jié)果記入質(zhì)量成本管理檔案，作為后續(xù)質(zhì)量成本管控和管理制度優(yōu)化的參考依據(jù)。第五章監(jiān)督檢查與責(zé)任追究第十四條監(jiān)督檢查機(jī)制質(zhì)量成本管理小組每季度開(kāi)展一次質(zhì)量成本管理工作專項(xiàng)檢查，重點(diǎn)核查數(shù)據(jù)收集的真實(shí)性、成本歸集的規(guī)范性、分析報(bào)告的科學(xué)性、改進(jìn)措施的落實(shí)情況等。財(cái)務(wù)部門(mén)每月開(kāi)展日常檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。檢查采用查閱資料、數(shù)據(jù)核對(duì)、現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)、人員訪談等方式，對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行記錄和通報(bào)。建立質(zhì)量成本管理考核機(jī)制，將考核結(jié)果與部門(mén)績(jī)效掛鉤，確保制度有效執(zhí)行。第十五條責(zé)任追究對(duì)在質(zhì)量成本管理工作中存在以下行為的部門(mén)或個(gè)人，視情節(jié)輕重給予通報(bào)批評(píng)、績(jī)效處罰或紀(jì)律處分：故意提供虛假數(shù)據(jù)、隱瞞質(zhì)量成本信息的；未按規(guī)定及時(shí)上報(bào)數(shù)據(jù)，影響成本歸集核算工作的；成本歸集核算不規(guī)范、造成數(shù)據(jù)失真的；對(duì)分析報(bào)告提出的問(wèn)題未及時(shí)制定改進(jìn)措施的；未按要求落實(shí)改進(jìn)措施，導(dǎo)致質(zhì)量成本居高不下或持續(xù)上升的；泄露質(zhì)量成本管理相關(guān)商業(yè)秘密的。因上述行為造成公司經(jīng)濟(jì)損失的，依法追究相關(guān)部門(mén)和人員的賠償責(zé)任