1、規(guī)定：對此業(yè)務編制2023年合并財務報表抵銷分錄。

借：應付賬款30000

貸：應收賬款30000

借：應收賬款一一壞賬準備150

貸：資產(chǎn)減值損失150

借：預收賬款10000

貸：預付賬款10000

借：應付票據(jù)40000

貸：應收票據(jù)40000

借：應付債券20230

貸：持有至到期投資20230

2.規(guī)定：（1）編制乙企業(yè)合并日會計分錄。（2）編制乙企業(yè)合并日合并報表抵消分錄。

（1）編制乙企業(yè)合并日會計分錄：

借：長期股權(quán)投資11000,000

貸：銀行存款11000,000

（2）編制乙企業(yè)合并H合并報表抵消分錄

商譽=11000,000-（1260000080%）=920230（元）

少數(shù)股東權(quán)益=12600000*20%=2520230（元）

借：固定資產(chǎn)1000,000

股本5000,000

資本公枳2023,000

盈余公積1600,000

未分派利潤3000,000

商譽920230

貸：長期股權(quán)投資11000,000

少數(shù)股東權(quán)益2520230

3、(1)調(diào)整資產(chǎn)負債表有關(guān)項目

貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900X132/100=1188

期末數(shù)=1000X132/132=1000

貨幣性負債：期初數(shù)=(9000+20000)X132/100=38280

期末數(shù)=(8000+16000)X132/132=24000

存貨：期初數(shù)=9200X132/100=12144

期末數(shù)=13000X132/125=13728

固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)=36000X132/100=47520

期末數(shù)=28800X132/100=38016

股本：期初數(shù)=10000X132/100=13200

期末數(shù)=10000X132/100=13200

盈余公積：期初數(shù)=5000X132/100=6600

期末數(shù)=6600+1000=7600

留存收益：期初數(shù)=(1188+12144+47520)-38280-13200=9372

期末數(shù)=(1000+13728+38016)-24000-13200=15544

未分派利潤：期初數(shù)=2100X132/100=2772

期末數(shù)=15544-7600=7944

（2）根據(jù)調(diào)整后的報表項目市編資產(chǎn)負債表

M企業(yè)資產(chǎn)負債表（一般物價水平會計）

2XX7年12月31日單位：萬元

項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)

貨幣性資產(chǎn)11881000流動負債118808000

存貨1214413728長期負債2640016000

固定資產(chǎn)原值4752017520股本1320013200

減：合計折舊9504盈余公積66007600

固定資產(chǎn)凈值4752038016未分派利潤27727944

資產(chǎn)合計6083252744負債及權(quán)益合計6085252744

4、商投入資本的會計分錄。

20X6年9月1H.第一次收到外商投入資本時：

借:銀行存款——美元（300000X7.76）2328000

貸：股本2328000

20X7年3月10日，第二次收到外商投入資本時：

借：銀行存款——美元（300000X7.6）2280000

貸：股本2280000

5、（1）確認擔保債務：

借：長期借款400000

貸：擔保債務一一長期借款400000

（2）確認抵銷債務：

借：應付賬款30000

-長期借款4130000

（6）確認清算凈資產(chǎn)：

借：實收資本800000

資本公積20230

盈余公積23767.64

清算凈資產(chǎn)618315.66

貸：利潤分派一一未分派利潤1462083.30

6、規(guī)定（1）確定購置方。（2）確定購置日。（3）計算合并成本.（4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損

益。（5）編制甲企業(yè)在購置日的會計分錄。（6）計算購置日合并財務報表中應確認的商譽金額。

答：（I）甲企業(yè)為購置萬。

（2）購置日為2023年6月30H.

（3）計算確定合并成本

甲企業(yè)合并成本=2100+800+80=2980（萬元）

（4）固定資產(chǎn)處置凈收益=2100—（2023-200）=300（萬元）

無形資產(chǎn)處置凈損失=（1000-100）-800=100（萬元）

（5）甲企業(yè)在購置HIKJ會計處理

借：固定資產(chǎn)清理18000000

合計折舊2000000

貸：固定資產(chǎn)20000000

借：長期股權(quán)投資一一乙企業(yè)29800000

合計攤銷1000000

營業(yè)外支出一一處置非流動資產(chǎn)損失100D000

貸：無形資產(chǎn)10000000

固定資產(chǎn)清理18000000

營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得3000000

銀行存款800000

（6）合并商譽=企業(yè)合并成本-合并中獲得的被合并方可識別凈資產(chǎn)公允價值份額

=2980-3500X80%=2980-2800=180（萬元）

7.規(guī)定：編制2023年和2023年合并報表抵銷分錄。

2023年:

當期內(nèi)部固定資產(chǎn)未實現(xiàn)利潤抵銷：

借：營業(yè)外收入4000,000（=20,000,000-（40,000,000-24,000,000））

貸：固定資產(chǎn)原價1000,000

當期多計提折舊口勺抵銷：4000,000/4*6/12=500000（6月30日交易時,只抵消六個月多提折舊）（這句不

用寫在考卷上）

借：固定資產(chǎn)一一合計折舊500000

貸：管理費用500000

2023年：

抵銷固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤：

借：未分派利澗一一年初4000,000

貸：固定資產(chǎn)一一原價4000,000

前期多計提折舊的抵銷：

借：固定資產(chǎn)一一合計折舊500000

貸：未分派利潤一一年初500000

當期多計提折舊的抵銷：

借：合計折舊1000,000

貸：管理費用1000,000

8、規(guī)定：（1）根據(jù)上述資料，運用現(xiàn)行成本會計原理，計算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益。

（1）計算非貨幣性資產(chǎn)持有損益

存貨：未實現(xiàn)持有損益=400000-240000=160000

已實現(xiàn)持有損益=608000-376000=232000

固定資產(chǎn)：設(shè)備和廠房未實現(xiàn)持有損益=134400-112000=22400

已實現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600

土地：未實現(xiàn)持有損益=720000-360000=360000

未實現(xiàn)持有損益合計=160000+22400+360000=542400

已實現(xiàn)持有損益合計=232000+1600=233600

（2）H企業(yè)2023年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負債表。

表1資產(chǎn)負債表

（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元

項目2XX7年1月1日2XX7年12月31日

現(xiàn)金3000040000

應收賬款7500060000

其他貨幣性資產(chǎn)55000160000

存貨200000400000

設(shè)備及廠房3爭值）120000134400

土地360000720000

資產(chǎn)總計8400001514400

流動負債（貨幣性）80000160000

長期負債（貨幣也）520000520000

一般股240000240000

留存收益(181600)

已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益233600

未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400

負債及所有者權(quán)益總計8400001514400

9、規(guī)定：分別為承租人（甲企業(yè)）和出租人（乙企業(yè)）進行會計處理。

（1）承租人（甲企業(yè)）的會計處理

會計分錄：

2023年1月1日（租賃開始日）

借：長期待攤費用1150000

貸：銀行存款1150000

2023年、23年、23年、23年12月31日

借：管理費用350000

貸：銀行存款90000

長期待攤費用260000

2023年12月31日

借：管理費用350000

貸：銀行存款240000

長期待攤費用110000

（2）出租人（乙企業(yè)）的會計處理

此項租賃租金總額為1750000元，按直線法計算，每年應確認的租金收入為350000元。

會計分錄:

2023年1月1日

借：銀行存款1150000

貸：應收賬款1150000

2023年、23年、23年、23年12月31日

借：銀行存款90000

應收賬款260000

貸：相賃收入350000

2023年12月31□

借：銀行存款240000

應收賬款110000

貸：租賃收入350000

10、規(guī)定：2023年按照權(quán)益法對子企業(yè)的長期股權(quán)投資進行調(diào)整，編制在工作底稿中應編制的調(diào)整分錄。

解答：成本法下，甲企業(yè)對乙企業(yè)分派的股利應編制的會計分錄為：

借：應收股利6090

貸：投資收益6000

成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄如下：

按權(quán)益法確認投資收益20000元并增長長期股權(quán)投資的賬面價值：

借：長期股權(quán)投資20000

貸：投資收益20000

對乙企業(yè)分派的股利調(diào)減長期股權(quán)投資6000元:

借：應收股利6000

貸：長期股權(quán)投資6000

抵消原成本法下確認的投資收益及應收股利6000元:

借：投資收益6000

貸：應收股利6000

11、規(guī)定：根據(jù)資料，編制A企業(yè)合并日的賬務處理和合并工作底稿中應編制的調(diào)整和抵消分錄。答案:

（1）A企業(yè)合并日的會計處理:

借：長期股權(quán)投資35000000

貸：股本10000000

資本公積--股本溢價25000000

（2）在合并工作底稿中應編制調(diào)整分錄:

借：資本公積21500000

貸：盈余公積6500000

未分派利潤15000000

（3）在合并工作底稿中應編制抵消分錄如下:

借：股本10000000

資本公積3500000

盈余公積6500000

未分派利潤15000000

貸：長期股權(quán)投資35000000

12、規(guī)定：(1)編制7月外幣業(yè)務會計分錄。

(2)計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額并列出計算過程。

(3)編制期末匯兌損益的會計分錄。

答：1)編制7月份發(fā)生的外萬業(yè)務的會計分錄

(1)借：銀行存款($500000X7.24)￥3620000

貸：股本Y3620000

(2)借：在建工程Y2892000

貸：應付賬款一($400000X7.23)￥2892000

(3)借：應收賬款($200000X7.22)￥1444000

貸：主營業(yè)務收入￥1444000

(4)借：應付賬款($200000X7.21)￥1442000

貸：銀行存款($200000X7.21)￥1442000

(5)借：銀行存款($300000X7.20)Y2160000

貸：應收賬款($300000X7.20)￥2160000

2)分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程,

銀行存款

外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000

賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000

匯兌損益金額=700000X7.2-5063000=-23000（元）

應收賬款

外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000

賬面人民幣余額=3625000+1444000-2160000=2909000

匯兌損益金額=400000X7.2-2909000=-29000（元）

應付賬款

外幣賬戶余額=200000+400000-200000=400000（元）

賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000

匯兌損益金額=400000X7.2-2900000=-20000（元）

匯兌損益凈額=-23000-29000+20000=-32000（元）

即計入財務費用的匯兌損益=-32000（元）

3）編制期末記錄匯兌損益H勺會計分錄

借：應付賬款20000

財務費用32000

貸：銀行存款23000

應收賬款29000

13.規(guī)定：計算B企業(yè)最低租賃付款額。

答：最低租賃付款額=787.5X8+450+675=7425（萬元）

14.根據(jù)上述資料編制合并報表抵消分錄及合并工作底稿。

答：甲投資分錄：

借:長期股權(quán)投資140,000

貸：銀行存款140,000

合并報表抵消分錄：

借：固定資產(chǎn)30000

股本25,000

資本公積20,000

盈余公積73500

未分派利潤1500

貸：長期股權(quán)投資140,000

盈余公積1000

未分派利潤9000

合并工作底稿編制如下:

項目甲企業(yè)乙企業(yè)抵消分錄合并數(shù)

貨幣資金10000250012500

交易性金融資產(chǎn)90002750036500

應收賬款5500065000120230

存貨8000065000145000

長期投資140000140000

固定資產(chǎn)4000005000030000480000

資產(chǎn)合計69400021000030000140000794000

應付賬款84000500089000

短期借款30000500035000

長期借款6000080000140000

負債合計17100090000264000

股本1000002500025000100000

資本公積3000002023020230300000

被余公積11750073500735001000118500

未分派利潤250015001E00900011500

所有者權(quán)益合計520230120230530000

負債及所有者權(quán)益69100021000012023010000791000

抵消分錄合計150000150000

15.規(guī)定：根據(jù)上述資料計算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益

計算：解答：計算非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本

(1)汲備和廠房(凈額)現(xiàn)行成本-144000-144000/15-134400

（2）房屋設(shè)備折舊H勺現(xiàn)行成本=144000/15=9600

資產(chǎn)持有收益計算表

2XX7年度金額：元

項目現(xiàn)行成本歷史成木持有收益

期末未實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：

存貨40000()240()00160000

設(shè)備和廠房（凈）13440011202322400

土地720000360000360000

合計542400

本年已實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：

存貨608000376000232000

設(shè)備和廠房960030001600

土地

合計233600

持有損益合計776000

16.規(guī)定：（D編制M企業(yè)2023年6月30日支付第一期租金的會計分錄;

（2）編制M企業(yè)2023年12月31日計提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄：

（3）編制M企業(yè)2023年12月31日支付保險費、維護費的會計分錄：

（4）編制M企業(yè)支付或有租金的會計分錄：

（5）編制M企業(yè)租期屆滿時的會計分錄。

（1）M企業(yè)2023年6月30E支付第一期租金的會計分錄

未確認融資撥用分描表（實際利率法）

2023年1月1日單位：元

日期租金未確認H勺融資費用應付本金減應付本金余額

少額

①②⑨一期初⑤然7.93%④-②-③期末⑤一期初⑤-

④

742023

16C00058840.6101159.4640840.6

(3)2023.12.3016C00050818.66109181.34531659.26

借：長期應付款■應付融資租賃款160000

貸：銀行存款160000

同步，借：財務贄用58840.G

貸：未確認融資費用58810.6

（2）M企業(yè)2023年12月31日計提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄

借：制造費用-折舊費148400

貸：合計折舊148400

（3）2023年12月31日支付該設(shè)備發(fā)生的保險費、維護費

借：制造費用12023

貸:銀行存款12023

（4）或有租金的會計處理

2023年12月31口

借：銷售物用8775

貸：其他應付款T企業(yè)8775

2023年12月31日

借：銷售費用11180

貸：其他應付款T企業(yè)11180

（5）租期屆滿時的會計處理

2023年1月1H

借：長期應付款一應付融資租賃款1000

貸：銀行存款1000

同步借：固定資產(chǎn)-某設(shè)備742023

貸：固定資產(chǎn)-融資相入固定資產(chǎn)742023

17、規(guī)定：(1)編制20X4?20X7年的抵銷分錄；(2)假如20X8年末該設(shè)備不被清理，則當年

的抵銷分錄將怎樣處理(3)假如20X8年來該設(shè)備被清理，則當年的抵銷分錄怎樣處理(4)假如該設(shè)備

用至20X9年仍未清理，作出20X9年的抵銷分錄。

答案：(1)20X4?20X7年的抵銷處理:

20X4年的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入120

貸：營業(yè)成本100

固定資產(chǎn)一一原價20

借：固定資產(chǎn)一一合計折舊4

貸：管理費月4

20X5年的抵銷分錄：

借：未分派利澗一一年初20

貸：固定資產(chǎn)一一原價20

借：固定資產(chǎn)一一合計折舊4

貸：未分派利潤一一年初4

借：固定資產(chǎn)一一合計折舊4

貸：管理費用4

20X6年的抵銷分錄:

借：未分派利潤一一年初20

貸：固定資產(chǎn)一一原價20

借:：固定資產(chǎn)一一合計折舊8

貸：未分派利澗一一年初8

借：固定資產(chǎn)一一合計折舊4

貸：管理費用4

20X7年的抵銷分錄：

借：未分派利澗一一年初20

貸：固定資產(chǎn)一原價20

借：固定資產(chǎn)——合計折舊12

貸：未分派利潤---年初12

借：固定資產(chǎn)一一合計折舊