中級財務(wù)會計（二）形考作業(yè)答案

作業(yè)1

習(xí)題一

1.借:原材料900000+2023X(1-7%)901860

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）153000+2023X7%153

140

貸：銀行存款1055000

2.借:應(yīng)收賬款1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）170000

借:營業(yè)稅金及附加100000

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅100000

同步確認成本

借：主營業(yè)務(wù)成本750000

貸：庫存商品750000

3.借：銀行存款15000

合計攤銷75000

貸:無形資產(chǎn)80000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅750

營業(yè)外收入-發(fā)售無形資產(chǎn)利得9250

4.借:原材料80000X（1-13%）69600

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）10400

貸:庫存現(xiàn)金80000

借:委托加工物資100000

貸:原材料100000

借:委托加工物資27500(25000+2

500)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）4250

貸:銀行存款31750

結(jié)轉(zhuǎn)入庫:

借：庫存商品127500

貸:委托加工物資127500

提醒:直接對外銷售的，不得抵扣消費稅

6.借:固定資產(chǎn)180000

應(yīng)交稅費-一應(yīng)交增值稅（進項稅額）30600

貸：銀行存款210600

7.借：在建工程58500

貸：原材料50000

應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8500

8.借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益4000

貸：原材料400

0

盤虧的原材料，由于原因尚未確認.無法確定增值稅與否需要做進項

稅額轉(zhuǎn)出.

習(xí)題二：

甲企業(yè)賬務(wù)處理：

借:應(yīng)付賬款350（萬元）

貸:主營業(yè)務(wù)收入180（萬元）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30.60（萬元）

可供發(fā)售金融資產(chǎn)（成本）15（萬元）

可供發(fā)售金融資產(chǎn)（公允價值變動）10（萬元）

投資收益5（萬元）

營業(yè)外收入一債務(wù)重組收益109.40（萬元）

借:主營業(yè)務(wù)成本185（萬元）

存貨跌價準備15（萬元）

貸:存貨200（萬元）

借:資本公積一其他資本公積10（萬元）

貸:投資收益10（萬元）

乙企業(yè)賬務(wù)處理：（計量單位:萬元）

借:壞賬準備105

交易性金融資產(chǎn)30

存貨180

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）30.60

營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失4.4

貸:應(yīng)收賬款350

習(xí)題三

簡答題解雇福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？

1、答：解雇福利是在職工與企業(yè)簽訂口勺勞動協(xié)議到期前，企業(yè)根據(jù)法

律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)通例,

承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付日勺賠償，引起賠償日勺事項

是解雇，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在解雇時進行確認和計量。

職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂日勺勞動協(xié)議到

期時或者職工抵達了國家規(guī)定H勺退休年齡時獲得W、J退休后生活賠償

金額，此種狀況下予以賠償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務(wù)而不是退

休自身，因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)口勺會計期間確認和計量。

2、試闡明或有負債披露的理由與內(nèi)容

答:其重要理由是在現(xiàn)值的計算波及到諸多有關(guān)原因，例如折現(xiàn)期、折

現(xiàn)率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些原因更難確定。

對或有負債披露日勺詳細內(nèi)容如下：1.或有負債形成的原因；2.或

有負債估計產(chǎn)生日勺財務(wù)影響（如無法估計，應(yīng)闡明理由）；3.獲得賠

償?shù)囊苍S性。

作業(yè)2

習(xí)題一：

1、2023年資本化期間為2009年1月1日-12月31日，但4月1

日一6月30日應(yīng)暫停資本化。

2、第一季度

（1）專門借款利息=1000X8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額

二利息費用一閑置資金獲得的利息收入

=20—4=16（萬元）

借:在建工程-一生產(chǎn)線16萬

銀行存款4萬

貸：應(yīng)付利息20萬

2、第二度（暫停資本化）

（1）專門借款利息=1000X8%/4=20（萬元）

（2）計入財務(wù)費用的金額=20—4=16（萬元）

借：財務(wù)費用16萬

銀行存款4萬

貸:應(yīng)付利息20萬

3、第三季度

（1）專門借款利息=1000X8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）

借:在建工程一生產(chǎn)線11萬

銀行存款9萬

貸:應(yīng)付利息20萬

4、第四季度

（1）專門借款利息=1000X8%/4=20（萬元），應(yīng)所有資本化

（2）從10月1日開始，該工程合計支出已達1200萬元，超過了專門

借款200萬元,應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。

合計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)：200（萬元）

季度資本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息資本化金額=200X1.5%=3（萬元）

利息資本化金額=20+3=23（萬元）

借:在建工程一-生產(chǎn)線20萬

貸：應(yīng)付利息20萬

借：在建工程--生產(chǎn)線3萬

財務(wù)費用4.5萬

貸：銀行存款（500X6%/4）7.5萬

借:應(yīng)付利息80萬元

貸:銀行存款80萬萬

習(xí)題二

此道題目資料有錯誤,可以先不做,對于這道題型各位同學(xué)可以參

照教材第220頁實際利率法和中級財務(wù)會計導(dǎo)學(xué)第92頁習(xí)題四.

習(xí)題三

1.在教材第208頁（借款費用開始資本化的條件）

2.估計負債和或有負債的區(qū)別與聯(lián)絡(luò)：

聯(lián)絡(luò)：

①或有負債屬于或有事項,是過去的交易或事項形成的一種狀況，

其成果都須由未來不確定的事件時發(fā)生或不發(fā)生加以證明?；蛴胸搨?/p>

在滿足一定條件是可以轉(zhuǎn)化為估計負債，注意這里的“轉(zhuǎn)化”指的是

或有負債只有在伴隨時間、事態(tài)的進展,具有了“負債”的定義和確

認條件（潛在義務(wù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實義務(wù)；導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)被證明為

導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè),且現(xiàn)實義務(wù)能可靠計量），這時或有負債就轉(zhuǎn)

化為企業(yè)的負債。

②從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致

經(jīng)濟利益流出企業(yè)

區(qū)別：

①估計負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù),或有負債是企業(yè)承擔(dān)的潛在

義務(wù)或不符合確認條件的現(xiàn)時義務(wù)；

②估計負債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的也許性是“很也許”且金額

可以可靠計量，或有負債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的也許性是“也

許”、“極小也許”，或者金額不可靠計量的；

③估計負債是確認了的負債，或有負債是不能加以確認的或有事

項；

④估計負債需要在會計報表附注中作對應(yīng)的披露,或有負債根據(jù)狀

況（也許性大小等）來決定與否需要在會計報表附注中披露。

作業(yè)3

習(xí)題一：

1.2008年1月2日確認銷售實現(xiàn)：

借：長期應(yīng)收款1500萬元

銀行存款255萬元

貸:主營業(yè)務(wù)收入1200萬元

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）255萬元

未實現(xiàn)融資收益300萬元

同步結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借:主營業(yè)務(wù)成本900

貸:庫存商品900

2.

T企業(yè)分期收款銷售未實現(xiàn)融資收益計算表

期各期

數(shù)收款確認的融資收收回價款（本攤余金額

（1）入金）（4）二上期⑷一

（2）=上期（4）（3）=本期（3）

X7.93%（1）-⑵

120000

1300951600204840000

2000789162221083899516

3000

430007740762

5000

3000

000

3000

000

3000

000

合1500030000001200000

計0000

備注：背面3年的同學(xué)們參照公式自己去計算（第五年時的收回價

款（本金）=第四年的攤余成本，用推擠法推出第五年確實認的融資收

入，如有尾數(shù)是正常的）

3.借:銀行存款300（萬元）

貸：長期應(yīng)收款300（萬元）

借:未確認融資收益95.16（萬元）

貸:財務(wù)費用95.16（萬元）

習(xí)題二

1.A企業(yè)本年度固定資產(chǎn)日勺賬面價值=300000-45000=255000元，

計稅基礎(chǔ)二300000-57000=243000%；

2.A企業(yè)本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債=（25）義25%=3000元，本

年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元;

3.A企業(yè)本年的納稅所得額=2023000-8000+4000-(570

00-45000)=1984000元,應(yīng)交所得稅二1984000X25496000

元；

4.2023年1-11月A企業(yè)已預(yù)交所得稅45萬元，

借：所得稅費用49000=(49+3000)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅46000

遞延所得稅負債3000

習(xí)題三

1.試簡要闡明與獨資企業(yè)或合作企業(yè)相比,企業(yè)制企業(yè)所有者權(quán)益

的會計核算有何不同樣？

答：與獨資企業(yè)或合作企業(yè)相比，企業(yè)制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算

的不同樣之處:獨資企業(yè)和合作企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承

擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點使得這兩類企業(yè)在分派盈利前不提多種

公積,會計上不存在分項反應(yīng)所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔(dān)有限

責(zé)任的企業(yè)企業(yè)而言，獨立法律實體日勺特性以及法律基于對債權(quán)人權(quán)

益的保護，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運用都作了嚴格日勺

規(guī)定，會計上必須清晰地反應(yīng)所有者權(quán)益的構(gòu)成,并提供各類權(quán)益形

成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反應(yīng)所有者權(quán)益總額，還應(yīng)

反應(yīng)每類權(quán)益項目的增減變動狀況。

2.試述商品銷售收入確實認條件

企業(yè)銷售商品應(yīng)當(dāng)同步滿足5個條件，

1.企業(yè)把與商品所芍權(quán)有關(guān)的重要風(fēng)險和酬勞同步轉(zhuǎn)移.也就是說，

商品一旦售此無論減值或毀損所形成的風(fēng)險都由購置方承擔(dān).

2.企業(yè)在銷售后來不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.

3.銷售H勺商品可以可靠的計量它所形成H勺金額.

4.銷售商品所形成內(nèi)經(jīng)濟利益可以直接或間接W、J流入企業(yè).

5.銷售商品時\有關(guān)日勺已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生W、J成本也必須可以可

靠的去計量.

作業(yè)4

習(xí)題一

1、09年2月1日,企業(yè)購入一批低值易耗品所有由行政管理部門領(lǐng)

用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年終已計提折舊30000元;企業(yè)

對低值易耗品采用五成攤銷法。

會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同步誤提折舊，漏攤低值易

耗品

改正分錄：借：低值易耗品150000

貸：固定資產(chǎn)150000

借：管理費用——低值易耗品攤銷750

00(150000/2)

貸:低值易耗品75000

備注：五五攤銷法各位同學(xué)可以參照教材第84頁

借:合計折舊30000

貸:管理費用一折舊30000

2、08年1月2日,企業(yè)以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定

的攤銷年限均為8年，但23年企業(yè)對該項專利未予攤銷。

會計差錯：無形資產(chǎn)合計少攤銷2年，其中1年屬于上年度

改正分錄：借：此前年度損益調(diào)整250000(2

000000/8=250000)

管理費用■無形資產(chǎn)攤銷250000

貸:合計攤銷

500000

3、23年11月，企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收

入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。

會計差錯:上年度銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)

改正分錄：借：此前年度損益調(diào)整11000000

貸：庫存商品11

000000

假設(shè)無形資產(chǎn)2023年度少攤銷的金額、銷售成本少列支的金額仍然

稅務(wù)部門容許在發(fā)現(xiàn)年度稅前列支，但列支的攤銷額會計處理上仍作

為2023年的損益調(diào)整。且2023-2023年度企業(yè)所得稅率均為2

5%

上述調(diào)整分錄影響2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

=-（無形資產(chǎn)少攤銷25萬元+銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)1100萬元）二一1125

萬元

上述調(diào)整分錄影響2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

=?（少攤銷低值易耗品7.5萬元一誤記入的固定資產(chǎn)多折舊1.5萬

元+無形資產(chǎn)少攤銷25萬元）=-31萬元

貝（J:2023年多提所得稅=1125*25%=281?25萬元

2023年多提所得稅=31x25%=7.75萬元

改正分錄：借：此前年度損益調(diào)整?281?25萬元

所得稅費用?7.75萬元

貸：應(yīng)交稅費■?應(yīng)交所得稅?276?5萬元

2023年度多提盈余公積=(1125-281.25)X10%=84.