2016年7月中級財務(wù)會計二期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)

本學(xué)期中級財務(wù)會計（二）期末考試仍然采用閉卷筆試得方式，試題類型有單選（20分）、

多選（15分）、簡答（10分）、單項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄）（30分）、計

算題與綜合題（25分）。

單選、多選參考往年試題、藍(lán)色小冊子與形考題，其她瞧以下得復(fù)習(xí)范圍。

一、簡答題主要涉及以下方面得問題：

lo借款費用資本化得概念及相關(guān)規(guī)定。

答：（1）含義:企業(yè)發(fā)生得、與借入資金相關(guān)得利息與其她費用，會計上稱為借款費用.會計上

將與購置資產(chǎn)相關(guān)得借款先用作為資產(chǎn)取得成本得一部分計入相關(guān)資產(chǎn)成本得方法,稱為借

款費用資本化.

（2）可予資本化得借款費用主要包括：借款利息、應(yīng)付債券溢價或折價得推銷、與舉借債務(wù)

相關(guān)得輔助費用、外幣借款得匯總差額等.原則就是：企業(yè)發(fā)生得借款費用，可直接歸屬于

符合資本化條件得資產(chǎn)得購建或生產(chǎn)得,應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本.

2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項得概念及其種類；

答：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，就是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生得有利或不

利事項，包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項與資產(chǎn)負(fù)債日后非調(diào)整事項兩種。其中，財務(wù)報告批

準(zhǔn)報出日，就是指董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出得日期。

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，就是指對資產(chǎn)負(fù)債表口匕經(jīng)存在得情況提供了新得或進(jìn)一步

證據(jù)得事項。

資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，就是指表明資產(chǎn)負(fù)債表H后發(fā)生得情況得事項。

3.編制利潤表得“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”；

答：例如：自然災(zāi)害損失，會計上確認(rèn)為營業(yè)外支出.編制利潤表時，按照本期損益觀不包括

在利潤表中；按照損益滿計觀，則應(yīng)包括.因各種原因發(fā)生得以前年度損益調(diào)整，按照本期營

業(yè)觀，不能在利潤表中列示，因為它與本期經(jīng)營無關(guān)：按照損益滿計觀，當(dāng)然反映在利潤表中。

4.財務(wù)報表附注得概念及其意義；

答：財務(wù)報表附注就是為了便于財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表得內(nèi)容而對財務(wù)報表得編制基

礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則與方法及主要項目等所作得解釋。其意義表現(xiàn)為：

（1）它拓展了企業(yè)財務(wù)信息得內(nèi)容，打破了三張主要報表內(nèi)容必須符合會計要素得定義，乂

必須同時滿足相關(guān)性與可靠性得限制。（2）它突破了揭示項目必須用貨幣加以計量得局限性。

（3）它充分滿足了企業(yè)財務(wù)報告就是為其使用者提供有助「經(jīng)濟(jì)決策得信息得要求，增進(jìn)

了會計信息得可理解性.14）它還能提高會計信息得可比性.

5.現(xiàn)金流量得含義及其分類；

答：現(xiàn)金流量，就是指企業(yè)一定時期得現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流出與流入得金額.

我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量得分類：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（2）投資活動現(xiàn)金流量（3）

籌資活動現(xiàn)金流量。

6.“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”得涵義

答：現(xiàn)金等價物就是指企業(yè)持有得期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動

風(fēng)險很小得投資?，F(xiàn)金等價物雖然不就是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金,

或稱“準(zhǔn)現(xiàn)金”。現(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影

響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓

定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。

7o或有負(fù)債得內(nèi)容及其會計披露；

答：（1）或有負(fù)債得內(nèi)容包括：

（2）或有負(fù)債應(yīng)按以下要求披露：

第一，或有負(fù)債得種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、

對外提供擔(dān)保等形成得或有負(fù)債。

第二,經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性得說明.

第三，或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生得財務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)每赡苄?無法預(yù)計得，應(yīng)當(dāng)說明原因。

8o預(yù)計負(fù)債得概念及其確認(rèn)

答：預(yù)計負(fù)債就是因或有事項可能產(chǎn)生得負(fù)債。根據(jù)或有事項準(zhǔn)則得規(guī)定，與或有事項相關(guān)

得義務(wù)同時符合以下三個條件得,企'也應(yīng)將其確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：

（I）該義務(wù)就是企業(yè)承擔(dān)得現(xiàn)時義務(wù);（2）該義務(wù)得鬼行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，

這里得“很可能”指發(fā)生得可能性為大于50%,但小于或等于90%；（3）該義務(wù)得金額能夠

可靠地計量。

9.會計政策變更與會計估計變更得涵義；

答：（1）會計政策變更就是指企業(yè)對相同得交易或事項由原來采用得會計政策改用另一會計

政策得行為。也就就是說,在交易或事項實質(zhì)未發(fā)生變化得情況下,純粹改變會計政策屬于會

計政策變更。例如：長期股權(quán)投資由權(quán)益法改成成本法核算、存貨計價由先進(jìn)先出法改為加

權(quán)平均法、將延期付款購入得固定資產(chǎn)按購買價款得現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)初始成本。

（2）會計估計就是指企業(yè)對其不確定得交易或事項以其最近可利用得信息為基礎(chǔ)所作得判

斷。例如:壞賬損失得估計、存貨發(fā)生損失得估計、固定使用年限得估計、收入確認(rèn)完工百

分比法得估計等。

10.重大會計差錯得含義及其判斷

答：重大會計差錯就是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)得使公布得會計報表不再具有可靠性得會計差錯。

重大會計差錯得金額一般較大，如某企業(yè)提前確認(rèn)未實現(xiàn)得營業(yè)收入占全部營業(yè)收入得10%

及10%以上，則認(rèn)為就是重大會計差錯.

11.說明資產(chǎn)得賬面價值、負(fù)債得賬面價值及計稅基礎(chǔ)得涵義

答：（1）資產(chǎn)得賬面價值就是指企業(yè)會計賬簿上記載得某項資產(chǎn)得資產(chǎn)凈值。資產(chǎn)得計稅基

礎(chǔ)就是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值得過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)納稅

經(jīng)濟(jì)利益中抵扣得金額。

（2）負(fù)債得賬面價值就就是資產(chǎn)負(fù)債表上各項負(fù)債金額或負(fù)債合計金額。負(fù)債得計稅基礎(chǔ)，

就是指負(fù)債得賬面價值減去未來期間計算應(yīng)稅所得時按照稅法規(guī)定可予抵扣得金額，即未來

不可以扣稅得負(fù)債價值。

12.辭退福利得涵義及其與養(yǎng)老金得區(qū)別，辭退福利得會計處理

答：（1）含義：一就是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人就是否愿意，企業(yè)決定解除與其

勞動關(guān)系而給予得補(bǔ)償；二就是職工勞動合同尚未到期,為鼓勵職工自愿接受裁減而給予得

補(bǔ)償，此時職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職.

（2）區(qū)別：職工正常退休就是其與企業(yè)簽訂得勞動合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定

得退休年齡,企業(yè)所支付得養(yǎng)老金就是對職工在職時提供得服務(wù)而非退休本身得補(bǔ)償，故養(yǎng)

老金應(yīng)按職工提供服務(wù)得會計期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職，時進(jìn)行確認(rèn),且通常采

用一次性支付補(bǔ)償?shù)梅绞?

13.商品銷售收入得確認(rèn)條件

答:企業(yè)俏售商品時,如果同時符合以下四個條件，可以確認(rèn)收入：

（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上得主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給買方;M2）企業(yè)既沒有保留通常與所有

權(quán)相聯(lián)系得繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出得商品實施控制；

（3）與交易相關(guān)得經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

（4）相關(guān)得收入與成本能夠可靠地計量。

14.公司制企業(yè)實收資本或股本增加得途徑；

答：公司制企業(yè)實收資本或股本增加得途徑主要有：

（1）接受投資者現(xiàn)金資產(chǎn)或非現(xiàn)金資產(chǎn)得投資或發(fā)行股票。

（2）經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

（3）經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本

（4）未分配利潤轉(zhuǎn)增實收資本

（5）股票股利轉(zhuǎn)增股本。

15。企業(yè)凈利潤分配得一般程序

答：企業(yè)凈利潤分配得一般程序有：（D彌補(bǔ)以前年度虧損。（2）提取法定盈余公積.（3）

提取公益金。（4）提取任意盈余公積。（5）向投資者分配利潤。

二、單項業(yè)務(wù)（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄）題主要涉及以下方面得

業(yè)務(wù)類型：

1.預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生得長期借款利息；

如:預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生得長期借款利息30000元（2011年1月考）

借:財務(wù)費用30000

貸：應(yīng)付利息30000

2。計提長期應(yīng)付債券利息；

如:計提長期應(yīng)付債券利息20000元.

借：財務(wù)費用（在建工程）20000

貸:應(yīng)付利息20000

3。計提分期付息債券利息；

如：計提分期付息到期還本得應(yīng)付債券利息20000元（按面值發(fā)行），該筆債券籌資

用于公司得日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。

借：財務(wù)費用2000（）

貸:應(yīng)付利息20000

4.按面值發(fā)行債券一批；

如:按面值2000000元發(fā)行債券,款項已收妥并存入銀行.

借:銀行存款2000000

貸：應(yīng)付債券一面值2000000

5.委托證券公司發(fā)行普通被股票。

如:委托證券公司發(fā)行普通股股票20萬股,每股面值1元，發(fā)行價2元,并按協(xié)議從發(fā)行收

入中直接扣取手續(xù)費200C元。

借:銀行存款398000

貸：股本200000

資本公積198000

6。計算分配應(yīng)付職工薪酬；

如：本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20

000元、行政管理人員薪酬300（）0元、銷售人員薪酬200（）0元。

借：生產(chǎn)成本80000

制造費用20000

管理費用300D0

銷售費用20000

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資150000

7。交納上月應(yīng)交未交增值稅；

如：交納上月未交增值稅10000元.

借:應(yīng)交稅費一未交增值稅10000

貸：銀行存款10000

8。計提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。

如:計提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅15000元。

借：營業(yè)稅金及附加15000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅15000

9。試銷新產(chǎn)品一批（合同規(guī)定自出售口開始2月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨，目前公司尚不能合理估

計退貨率）；

如：試銷新產(chǎn)品1000臺,單位售價為200元，單位成不為100元，增值稅率17%。合同規(guī)

定自出售日開始2月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨且估計退貨率為5%.發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收

至IJ。（參考教材P265）

借:主營業(yè)務(wù)收入10000

貸:主營業(yè)務(wù)成本5000

其她應(yīng)付款5000

10.分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益；

如：分期收款俏售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益為20000元。

借:未實現(xiàn)融資收益20000

貸:財務(wù)費用20000

11.月初銷售得一批產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；

如：月初銷售得一批產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回，咳批產(chǎn)品得價款為50000元,增值稅

稅為8500元，成本為30000元,款未收到。

借:主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500

貸：應(yīng)收賬款58500

同時：借：庫存商品30000

貸：主營業(yè)務(wù)成本30000

12o分期收款銷售本期確認(rèn)未實現(xiàn)融資收益；

如：采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價款為1000萬元，增值稅率17%;現(xiàn)銷方

式下，該批商品得售價為900萬元,商品已經(jīng)發(fā)此已開出增值稅專用發(fā)票，購貨方已支付增

值稅款。

借：長期應(yīng)收款1000

銀行存款170

貸:主營業(yè)務(wù)收入900

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170

未實現(xiàn)融資收益100

13。以銀行存款支付廣告費。

如：以銀行存款支付廣告費300000元.

借：銷售費用300000

貸:銀行存款300000

14.外購勞保用品直接發(fā)放給職工；

如：外購勞保用品直接發(fā)放給職工，該批勞保用品得價格為2000元。

借:管理費用2000

貸:銀行存款2000

15.確認(rèn)辭退補(bǔ)償；

如：因改制需要辭退一批員工，估計補(bǔ)償金額80000元；

借：管理費用80000

貸：應(yīng)付職工薪酬一辭退福利80000

16o支付訴訟費；

如:支付訴訟費25000元。

借：管理費用2000

貸:銀行存款2000

17。收入某公司支付得違約金；

如：收到某公司支付得違約金20000元存入銀行。

借：銀行存款20000

貸：營業(yè)外收入20000

18。支付合同違約金與環(huán)境污染罰款。

如：以銀行存款支付合同違約金（或環(huán)境污染罰款）1500（）元。

借：營業(yè)外支出15000

貸:銀行存款15000

19.購入原材料貨款尚未支付；

如:購入原材料一批，價款為30000元，增值稅為5100元，材料已經(jīng)入庫，貨款尚未支

付。

借：原材料3000C

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸:應(yīng)付賬款35100

20.開出商業(yè)匯票從小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料；

開出商業(yè)匯票從小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品一批，銷貨方開出得發(fā)票上得貨款為530

000元，商品已到并驗收入庫。

借:庫存商品530000

貸：應(yīng)付票據(jù)530000

2U自行研發(fā)一項專利領(lǐng)用原材料（該項材料費用符合資本化條件）；

如：自行研發(fā)一項專利領(lǐng)用原材料（該項材料費用符合資本化條件）5000元，增值稅850

元.

借:研發(fā)支出一資本化支出5850

貸:原材料5000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）850

22o在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；

如：建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，成本8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1、7萬元。

借：在建工程117000

貸:主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000

同時：借:主營業(yè)務(wù)成本80000

貸:庫存商品80000

23.上月賒購得商品本月因在折扣期內(nèi)付款而取得現(xiàn)金折扣收入，款項已通過銀行支付。

如：上月賒購得商品本月因在折扣期10天內(nèi)付款而取得現(xiàn)金折扣收入（價為500000

元，增值稅為85000元，信用條件為2/10,1/20,n/30,)款項已通過銀行支付。

借：應(yīng)付賬款585000

貸：銀行存款575000

財務(wù)費用10000

24.結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)得凈利潤與發(fā)生得虧損；

如：年終決算將本年發(fā)生得虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；

借:利潤分配-未分配利潤7000000

貸：本年利潤7000000

如為結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤，則為：

借：本年利潤7000000

貸:利潤分配一未分配利潤7000000

25.計提本月應(yīng)交所得稅費用；

如:將本月應(yīng)交所得稅12000元計提入賬。

借:所得稅費用12000

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅12000

26.提取法定盈余公積；

如：提取法定盈余公積50萬元。

借：利潤分配一提取法定盈余公積50

貸：盈余公積-法定盈余公積50

27。用盈余公積彌補(bǔ)虧損；

如：經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積130萬元彌補(bǔ)虧損

借：盈余公積1300000

貸:利潤分配一盈余公積補(bǔ)虧1300000

28o回購本公司發(fā)行在外得普通股股票；

如：D公司按法定程序|可購本公司發(fā)行在外得普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價

格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元.

(1)現(xiàn)以每股8元得價格回收。(2)以每股16元得價格回收。

借：庫存股640000

貸:銀行存款640000

借:股本一股本800000

貸：庫存股640000

資本公積-一股本溢價16()()0()

如果以每股16元得價格回收,則

借：庫存股1280000

貸：銀行存款1280000

借：股本----股本800000

資本公積一一股本溢價400000

盈余公積80000

貸:庫存股1280000

29.年末派發(fā)股票股利。如：年末派發(fā)股票股利100000元。

借：利潤分配一轉(zhuǎn)作股本得股利100000

貸：股本100000

30.用銀行存款償付重組債務(wù)；

如：去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)

款80萬元了結(jié)。

借:應(yīng)付賬款一A公司1000000

貸:銀行存款800000

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得200000

31o對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品（該項交易具有商業(yè)實質(zhì)）。

如：A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品得賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增

值稅率17%,A公司占B公司12%得股份，無重大影響。

借：長期股權(quán)投資一對B公司投資585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000

借:主營業(yè)務(wù)成本400000

貸：庫存商品400000

32.己貼現(xiàn)得商業(yè)承兌匯票即將到期但付款企業(yè)無法支付,本公司將應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任.

如：已貼現(xiàn)得商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企也T公司因違法經(jīng)營被查處，全部存

款被凍結(jié)，下月無法支付到期得商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。

借：應(yīng)收賬款800000

貸:預(yù)計負(fù)債800000

34。非重大會計差錯調(diào)整；

如:發(fā)現(xiàn)去年購入得一臺投放于廠部管理部門得設(shè)備一直未計提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20000

元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)得該項差錯屬于非重大會計差錯。

借:管理費用20000

貸：累計折舊20000

又如：發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU費12000元，現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大

會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。

借：管理費用1200（）

貸:其她應(yīng)收款12000

35、用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅。

如：用銀行存款支付職工薪酬500000元，同時代扣個人所得稅30000元。

借：應(yīng)付職工薪酬500000

貸：銀行存款470000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅30000

36。用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款7000（）元,該批家電得價款為50000元,增值稅為8500

元.

借：應(yīng)付賬款70000

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費-一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500

營業(yè)外支出一一債務(wù)重組利得11500

37o上月賒銷產(chǎn)品一批，價款50000元,增值稅8500元,購貨方因產(chǎn)品質(zhì)量不合格要求在價

格上給予I0%得折讓。本月按價款確認(rèn)銷售折讓并已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅

額。

借:主營業(yè)務(wù)收入5000

貸:應(yīng)收賬款5850

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850（紅字）

38.某企業(yè)在2007年2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月31日前購貨方有權(quán)退貨）價款

100萬元，增值稅率17%,該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨

款尚未結(jié)算。

借：應(yīng)收賬款170000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000

借：發(fā)出商品700000

貸:庫存商品700000

三、計算題涉及得重點業(yè)務(wù)類型主要有：

1、發(fā)行5年期債券一批，利息于每年得7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本.每年

6月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款.要求計算該批債券得折價、各期得應(yīng)付利息、

第1期分?jǐn)偟谜蹆r、第一期得攤余成本與到期應(yīng)償付得金額。

如:C公司發(fā)行5年期債券一批，總面值1100萬元，票面利率3%,發(fā)行時得市場利率為

6%,實際收款961萬元（發(fā)行費用略）。利息于每年得7月1日、1月1日分期支付，到期

一次還本。每年6月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款.要求計算該批債券得折價、

各期得應(yīng)付利息、第1期分?jǐn)偟谜蹆r、第一期得攤余成本與到期應(yīng)償付得金額。

答案：（1）該批債券得折價=1100=1390000（元）

（2）各期得應(yīng)付利息=:11000000X3%;2=165000（7C）

⑶第1期分?jǐn)偟谜蹆r=96100000X6%-?2-165000=288300-165000=12330

0（元）

（4）第一期得攤余成本=9610000+123300=9733300（元）

（5）到期應(yīng)償付得金額=11000000+165000=11165000（元）

2、某企業(yè)所得稅采用資許負(fù)債表債務(wù)法核算，適用稅率為25%已知20*3年實現(xiàn)稅前

利潤、年初遞延所得稅余額及年末核算所得稅時發(fā)現(xiàn)得調(diào)整事項（上年底購入一臺設(shè)備、當(dāng)

年計提存貨跌價準(zhǔn)備、當(dāng)年發(fā)生罰款支出），要求計算采用年數(shù)總與法計提得設(shè)備折舊額、

納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費用。

如：某企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用稅率為25機(jī)已知2013年實現(xiàn)稅前利

潤為100萬元,年初遞延所得稅余額為10000元。年末核算所得稅時發(fā)現(xiàn)得調(diào)整事項有：上

年底購入一臺設(shè)備，原價3000（）0元，無殘值，預(yù)計使用年限為5年，公司采用直線法計提

折舊，2013年折舊額為60000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總與法計提折舊；當(dāng)年計提存貨跌價準(zhǔn)

備為2萬元，當(dāng)年發(fā)生罰款支出為30000元.要求計算2013年采用年數(shù)總與法計提得設(shè)

備折舊額、納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費用。

答案：⑴采用年數(shù)總與法計提得設(shè)備折舊額=300000*5/15=100000（元）

（2）納稅所得額:1000000-（100000-60000）+20000+30000=1010000（元）

（3）應(yīng)交所得稅=1010000*25%=252500（元）

（4）因為固定資產(chǎn)得賬面價值;300000-60000=240000元，計稅基礎(chǔ)為30000（）

-100000=200000元，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延

所得稅負(fù)債=（240000-200000）*25%=10（）00（元）

存貨因為計提跌價準(zhǔn)備而導(dǎo)致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為

2萬元，應(yīng)確認(rèn)得遞延所得稅資產(chǎn)為200（）0*25舟=5000（元）

（5）所得稅費用=252500+10000-5000+10000=267500（元）

3、已知某公司20*4年12月31日余額試算平衡表及有關(guān)補(bǔ)充資料，要求計算資產(chǎn)負(fù)債表

中貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、未分配利潤等

項目得金額。

會計科目期末余額

借方貸方

庫存現(xiàn)金380

銀行存款65000

其她貨幣資金1220

應(yīng)收賬款36400

壞賬準(zhǔn)備500

原材料27400

庫存商品41500

材料成本差異1900

固定資產(chǎn)324500

累計折舊14500

固定資產(chǎn)清理5000

長期待攤費用39300

應(yīng)付賬款31400

預(yù)收賬款4200

長期借款118000

實收資本300000

盈余公積1500

利潤分配8700

本年利潤50000

合計535700535700

如：華天公司2014年12月31日得余額試算平衡表如下:

補(bǔ)充資料：

(1)長期待攤費用中含將于半年內(nèi)攤銷得金額3000元.

⑵長期借款期末余額中將于一年到期歸還得長期借款數(shù)為50000元。

(3)應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：

應(yīng)收賬款一A公司貸方余額5000

應(yīng)收賬款-B公司借方余額41400

(4)應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：

應(yīng)付賬款一C公司貸方余額39500

應(yīng)付賬款一D公司借方余額8100

(5)預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：

預(yù)收賬款一E公司貸方余額7200

-F公司借方余額3000

(6)預(yù)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：

預(yù)付賬款一G公司借方余額5000

-H公司貸方余額7000

要求：計算資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、預(yù)

收賬款、未分配利潤等項目得金額。

答案：（1）貨幣資金=380+65000+1220=66600（元）

（2）應(yīng)收賬款=41400+3000-500=43900（元）

（3）預(yù)付賬款=5000+8100=13100（元）

（4）存貨=27400+41500—1900=67000（元）

（5）固定資產(chǎn)=324500—14500=310000（元）

（6）應(yīng)付賬款=39500+7000=46500（元）

（7）預(yù)收賬款=7200+5000=12200（%）

（8）未分配利潤=50000+8700=58700（元）

（9）長期待攤費用=39300—3000=36300（元）

（10）長期借款=118000-50000=61800（元）

4、已知公司所得稅稅率、年初購入存貨成本及年末提取減值損失金額，要求計算年末該

項存貨得賬面價值與計稅基礎(chǔ);分析并計算該項存貨與公司所得稅核算有關(guān)得暫時性差異得

類型及金額：計算該項存貨本年產(chǎn)生得遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

如:2015年度Z公司得相關(guān)會計核算資料如下：（1）年初購入存貨一批，成本50000D元,

年末提取減值損失50000元。要求:計算年末該項存貨將賬面價值與計稅基礎(chǔ);分析并計算

該項存貨與公司所得稅核算有關(guān)得暫時性差異得類型及金額;計算該項存貨本年產(chǎn)生省遞延

所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

參考答案：

（1）該項存貨得賬面價值=500000-50000=450000阮）

計稅基礎(chǔ)=500000（元）

（2）因為賬面價值450000元〈計稅基礎(chǔ)500000元，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為：

500000-450000=5000070；

（3）該項存貨本年產(chǎn)生得遞延所得稅資產(chǎn)=50000*25%=12500（元）

5、分期收款銷售產(chǎn)品一批，要求根據(jù)營銷條件采用總額法計算確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支

出與實際收款金額.

如：A公司2015年1月2日分期收款銷售產(chǎn)品一批，售價為100萬元，增值稅率17%,營銷

條件如下：

條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)得現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、"20、

n/30.

條件二：購貨方若3個月后才能付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價款為120萬元,

5年內(nèi)分5次支付。

要求：（1）根據(jù)營銷條件1采用總額法計算各收款口期與上項銷售業(yè)務(wù)相關(guān)得各項指標(biāo)（確

認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實際收款）。

（2）根據(jù)營俏條件二,計算確定上項箱售得主營業(yè)務(wù)收入金額。

答案：（1）銷售收入=100萬元

1月8日:現(xiàn)金折扣支出=100X2%=2萬元

實際收款=100X（1+17%）-2=115萬元

1月16日：現(xiàn)金折扣支出=100X1%=1萬元

實際收款=100X（1+17%）-1=116萬元

（2）主營業(yè)務(wù)收入金額=100萬元.

19.2011年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，田價（不含增值稅）400萬元.營銷條件如下；

條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/1OJ/2O.

n/30.

條件二:購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售.約定總價款為480

萬元,2年內(nèi)分4次支付（6個月一期、期末付款）、短次平均付款120萬元。

本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略.

要求：

（D根據(jù)營優(yōu)條件一,采用總額法計算并填妥下表中與上項銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項指標(biāo).

K公司錯售收入確認(rèn)與收款計算表單位:元

收款日確認(rèn)銷售收入現(xiàn)金折扣支出實際收款

2011.1.8

2011.1.16

2011.3.9

（2）根據(jù)營銷條件二.計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。

19.（1）根據(jù)營銷條件一,K公司發(fā)生的各項指標(biāo)的計算結(jié)果如下表所示.

K公司銷售收入確認(rèn)與收款計算表單位:元

收款日確認(rèn)例咎收入現(xiàn)金折扣支出實際收款

2011.1.84000000（1分）80000（1分）3920000（1分）

2011.1.164000000（1分）40000（1分）3960000（1分）

2011.3.940000000（1分）4000000（1分）

（2）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額=400萬元（2分）

6、已知12月31日部分賬戶（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、在

途物資與庫存商品）年初余額及年末余額（本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款得減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算,

存貨得減少全部用于銷售）、年度主營業(yè)務(wù)收入金額與主營業(yè)務(wù)成本金額，要求計算年度銷

售商品收到得現(xiàn)金與購買商品支付得現(xiàn)金.

如:已知12月31日部分賬戶年初余額與年末余額，如下表所示。本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款得減

少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨得減少全部用于銷售。

要求計算：（D銷售商品、提供勞務(wù)收到得現(xiàn)金；

⑵購買商品、接受勞務(wù)支付得現(xiàn)金。

賬戶年初余額年末余額變化金額

應(yīng)收票據(jù)5增力口100000

應(yīng)收賬款4減少200000

預(yù)收賬款0120000增加120000

應(yīng)付賬款7減少200000

預(yù)付賬款800000增加200000

庫存商品9減少150000

主營業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)成本

壞賬損失80000

參考答案：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到得現(xiàn)金=10000000-100000+200000

+120000—80000

=10140000(元)

(2)購買商品、接受勞務(wù)支付得現(xiàn)金=6000000+200000+200000-150000=6

250000(元)

19.H公司2010年有關(guān)資料如下：

(1)2010年12月31日部分賬戶余額如下：

單位:元

賬戶年初余額年末余額

應(yīng)收票據(jù)1000020000

應(yīng)收賬款3000020000

預(yù)收賬款150008000

應(yīng)付賬款100009500

預(yù)付賬款90008000

在途物資與庫存商品4000030000

本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售.

(2)2010年度主營業(yè)務(wù)收入500000元，主營業(yè)務(wù)成本300000元。

要求計算H公司2010年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo)：

①銷售商品收到的現(xiàn)金

②購買商品支付的現(xiàn)金

19.(D主營業(yè)務(wù)收入500000元

減，應(yīng)收票據(jù)本期增加10000元

加：應(yīng)收賬款本期減少10000元

減：預(yù)收賬款本期減少7000元

銷售商品收到的現(xiàn)金493000元

(2)主營業(yè)務(wù)成本300000元

加：應(yīng)付賬款本期減少500元

減：預(yù)付賬款本期減少1000元

存貨本期減少10C00元

購買商品支付的現(xiàn)金289500元

7、從銀行借入3年期借款用于生產(chǎn)車間建設(shè)，已知相關(guān)資料，要求計算第一年應(yīng)付銀行得

借款利息；應(yīng)予資本化得借款利息；第二年年上半年應(yīng)付銀行得借款利息;第二年上半年應(yīng)

予資本化、費用化得借款利息。

如:2014年1月1日從銀行借入3年期借款2000萬元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，年利率為6%,到

期一次還本付息。其她有關(guān)資料如下：

（1）工程于2014年1月1日日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900

萬.對于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行,年利率為1、2%.

⑵2014年7月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬元。余款存入銀行,活期存款利率1、2%.

⑶2015年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款1000萬元，期限2年、利率8%,到

期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款600萬元。

（4）2015年6月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)局要求計算：（1）2014年應(yīng)付銀行得

借款利息；（2）2014年應(yīng)予資本化得借款利息;（3）2015年上半年應(yīng)付銀行得借款利息;（4）

2015年上半年應(yīng)予資本化、費用化得借款利息。

參考答案：

（1）2014年應(yīng)付銀行得借款利息=2000X6%=120（萬元）

（2）2014年應(yīng)予資本化得借款利息=120—（1100+300）XI、2%+2

二120—8、4=111、6（萬元）

（3）2015年上半年應(yīng)付銀行得借款利息=2000X6%4-2+1000X8%+2

=60+40=100（萬元）

（4）專門借款應(yīng)予資本化得借款利息=2000X6%+2=60（萬）

一般借款應(yīng)予資本化得借款利息=（600-（2000-900-800））X8%+2

=12（萬元

2015年上半年應(yīng)予資本化得借款利息=60+12=72（萬元）

2015年上半年應(yīng)予費用化得借款利息、=100-72=28（萬元）

四、綜合題重點涉及得業(yè)務(wù)類型主要包括以下幾個方面：

1、A公司向B公司賒購材料一批,后因A公司發(fā)生財務(wù)困難,無法按合同規(guī)定償還貨款,雙

方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B公司同意A公司以一臺設(shè)備清償該項債務(wù)。要求：計算A公司得債

務(wù)重組收益；編制A公司以設(shè)備抵債得有關(guān)會計分錄；編制B公司收到抵債設(shè)備得會計分

錄。

如：A公司向B公司賒購材料一批，價為500000元，增值稅為85000元，后因A公司

發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還貨款，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,B公司同意A公司以一

臺設(shè)備清償該項債務(wù)，該設(shè)備得原值為500000元，已計提折舊為100000元，經(jīng)評估

確定其公允價值為400000元（與賬面價值相同），增值稅率17%。要求:計算A公司得債務(wù)

重組收益；編制A公司以設(shè)備抵債得有關(guān)會計分錄；編制B公司收到抵債設(shè)備得會計分

錄。

答案：（1）A公司得債務(wù)重組收益=500000+85000—400000*（1+17%）=117000（元）、

（2）A公司以設(shè)備抵債得有關(guān)會計分錄：

借：應(yīng)付賬款一B公司585000

貸:固定資產(chǎn)清理400000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000

營業(yè)外收入117000

（3）B公司收到抵債設(shè)備得會計分錄：

借：固定資產(chǎn)400000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）68000

營業(yè)外支出117（）00

貸：應(yīng)收賬款一A公司585000

2、某企業(yè)因建造倉庫于2014年1月1日向銀行借入一筆專門借款,借款利息于借款到期

后同本金一起償付.2014年1月2日、2015年1月2m分別支付工程價款。倉庫于201

4年1月2日開始動工建造，2015年3月底完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，同時交付使用,不

考慮其她影響因素.要求：（1）分別計算專門借款2014年度得應(yīng)付利息，以及其中應(yīng)予資本

化得金額；（2）計算2015年度借款利息中應(yīng)予資本化得金額：（3）計算倉庫得建造總成本;

（4）編制2014年末預(yù)提借款利息得會計分錄；（5）編制2015年6月末預(yù)提利息得會計分

錄。

如:某企業(yè)因建造倉庫于2014年1月1日向銀行借入一筆專門借款，本金2000萬元，

年利率6%,期限2年,借款利息于借款到期后同本金一起償付.2014年1月2日、2015年

1月2日分別支付工程價款800萬元與1000萬元。倉庫于2014年1月2日開始動工建

造,2015年3月底完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，同時交付使用。不考慮其她影響因素.

要求：（1）分別計算專門借款2014年度得應(yīng)付利息，以及其中應(yīng)予資本化得金額；（2）計

算2015年度借款利息中應(yīng)予資本化得金額；（3）計算倉庫得建造總成本；（4）編制2014年

末預(yù)提借款利息得會計分錄；（5）編制2015年6月末預(yù)提利息得會計分錄。

答案：（1）2014年度得應(yīng)付利息=2（）0（）*6%=12（）（萬元）

其中應(yīng)予資本化得金額=2000大6%=120（萬元）

（2）2015年度借款利息中應(yīng)予資本化得金額=2000*6%/12*3=30（萬元）

（3）倉庫得建造總成本=800+1000+120+30=1950（萬元）

（4）2014年末預(yù)提借款利息得會計分錄：

借:在建工程120

貸：長期借款一應(yīng)計利息120

（5）2015年6月末預(yù)提利息得會計分錄:

借:在建工程30

財務(wù)費用30

貸：長期借款-應(yīng)計利息60

3、A公司于2015年1月1日發(fā)行一批分期付息、到期一次還本得公司債券用于公司

得日常周轉(zhuǎn)，債券利息在每年12月31日支付。要求：（1）計算該批公司債券每年得應(yīng)付

利息、采用實際利率法確認(rèn)得2015年度得利息費用、2015年分?jǐn)偟脗鐑r：（2）編制債

券發(fā)行得會計分錄；（3）編制2015年末確認(rèn)實際利息藥用并分?jǐn)倐鐑r得會計分錄。

如:2015年1月1日D公司發(fā)行一批5年期、分期付息、一次還本得債券用于公司得FI

常周轉(zhuǎn)，總面值200萬元，票面利率5%,發(fā)行時得市場利率為5、38%,實際收款198萬

元（發(fā)行費用略）.債券利息在每年12月31日支付。

要求：1。采用實際利率法計算該批公司債券前三期得各項指標(biāo)（應(yīng)付利息、實際利息費用、

攤銷折價、應(yīng)付債券攤余成本）.

2.編制發(fā)行債券得會計分錄（寫出相關(guān)明細(xì)科目）.

（3）編制2015年末確認(rèn)實際利息費用并分?jǐn)倐鐑r得會計分錄。

答案：

（1）計算如下：

利息費用計算表單位:元

期數(shù)應(yīng)付利息實際利息費用攤俏折價債券攤余成本

①二面值X5%②二期初④X5、3③二②一①④二期初④+本期③

8%

116524

216875

316601

合計320000

（2）發(fā)行債券得會計分錄：

借:銀行存款

應(yīng)付債券一利息調(diào)整20000

貸：應(yīng)付債券一面值

（3）2015年末確認(rèn)實際利息費用并分?jǐn)倐鐑r得會計分錄：

借:財務(wù)費用106524

貸：應(yīng)付利息100000

應(yīng)付債券一利息調(diào)整6524

4、A公司7月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)得帶息商業(yè)承兌匯票?張,9月5日將該商業(yè)匯票

向銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：（1）計算該項應(yīng)收票據(jù)得貼現(xiàn)期、到期值與貼現(xiàn)凈額;

（2）貼現(xiàn)當(dāng)期末在財務(wù)報告中對該項貼現(xiàn)票據(jù)信息如何披露？（3）10月20日得知甲公

司因違法經(jīng)營遭到起訴,全部存款被凍結(jié).編制月末與該項貼現(xiàn)票據(jù)有關(guān)得會計分錄；（4）上

項匯票到期，甲公司未能付款。編制A公司此時得會計分錄。

如：M公司于2014年7月5口收到甲公司當(dāng)口簽發(fā)得帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償

還前欠M公司貨款.該票據(jù)面值117000元，期限3個月，年利率為6%。2010年9月5

日,M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率8%,貼現(xiàn)款已存入M公司得銀行

存款賬戶。合要求：（1）“算M公司該項應(yīng)收票據(jù)得貼現(xiàn)利息與貼現(xiàn)凈額；

（2）2014年9月末，M公司對所貼現(xiàn)得上項應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報告中應(yīng)如何披露？

（3）2014年10月20日,M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已全

部被凍結(jié)。對上項已貼現(xiàn)得商業(yè)匯票，請做出10月末M公司相應(yīng)得會計處理.

（4）2014年10月初上項票據(jù)至IJ期，甲公司未能付款。請做出M