第一章企業(yè)營業(yè)外收入的定義與重要性第二章營業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理規(guī)范第三章營業(yè)外收入的稅務(wù)申報(bào)技巧第四章營業(yè)外收入的風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)第五章營業(yè)外收入的稅務(wù)籌劃案例第六章營業(yè)外收入的管理與展望101第一章企業(yè)營業(yè)外收入的定義與重要性第1頁企業(yè)營業(yè)外收入的定義與分類政府補(bǔ)助與日?；顒?dòng)無關(guān)的補(bǔ)貼，如環(huán)保獎(jiǎng)勵(lì)、稅收返還。某建筑公司2025年通過處置閑置生產(chǎn)線獲得利得20萬元，售價(jià)280萬元，計(jì)入營業(yè)外收入。盤盈利得清查資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)的賬外資產(chǎn)價(jià)值。某服裝廠銷售成衣，2025年收入5000萬元，毛利率30%。捐贈(zèng)利得接受現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)。某醫(yī)藥公司出售專利權(quán)，2025年賬面凈值150萬元，售價(jià)200萬元，計(jì)入營業(yè)外收入。3第2頁營業(yè)外收入的財(cái)務(wù)影響分析營業(yè)外收入對(duì)利潤表的影響營業(yè)外收入直接計(jì)入利潤表的“營業(yè)外收入”項(xiàng)目，增加企業(yè)的當(dāng)期利潤。以某機(jī)械廠2025年1季度為例，營業(yè)外收入構(gòu)成：政府補(bǔ)助50萬元，處置設(shè)備利得20萬元，合計(jì)占比營業(yè)利潤的5.2%。這導(dǎo)致該企業(yè)當(dāng)期凈利潤增長12%，但毛利率仍維持在22%的穩(wěn)定水平。營業(yè)外收入對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響營業(yè)外收入不會(huì)直接影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，但會(huì)間接影響企業(yè)的凈資產(chǎn)。例如，某科技公司通過處置閑置資產(chǎn)獲得利得80萬元，這將增加企業(yè)的現(xiàn)金流入，但不會(huì)增加固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)。營業(yè)外收入對(duì)現(xiàn)金流量表的影響營業(yè)外收入中的政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等會(huì)直接表現(xiàn)為企業(yè)的現(xiàn)金流入，增加經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。例如，某建筑公司獲得政府環(huán)保補(bǔ)貼100萬元，這將增加其經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，從而改善企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。4第3頁營業(yè)外收入的稅務(wù)處理原則營業(yè)外收入在企業(yè)所得稅處理中，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。這些收入在企業(yè)所得稅處理中的具體原則如下：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得在企業(yè)所得稅處理中，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。例如，某制造企業(yè)出售閑置生產(chǎn)線，賬面凈值300萬元，售價(jià)280萬元，計(jì)入營業(yè)外收入。由于該處置收益為負(fù)數(shù)，因此需要繳納企業(yè)所得稅。政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助在企業(yè)所得稅處理中，需要區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助和與收入相關(guān)的補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助需要按照規(guī)定進(jìn)行攤銷，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；與收入相關(guān)的補(bǔ)助可以直接扣除。例如，某新能源企業(yè)獲得政府光伏發(fā)電補(bǔ)貼1000萬元，用于建設(shè)電站。由于該補(bǔ)貼與資產(chǎn)相關(guān)，因此需要按照規(guī)定進(jìn)行攤銷，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅處理原則502第二章營業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理規(guī)范第4頁非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)分錄稅務(wù)處理要求非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得的會(huì)計(jì)分錄通常包括借記“銀行存款”賬戶，貸記“長期股權(quán)投資”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。例如，某科技公司出售子公司股權(quán)，2025年賬面價(jià)值800萬元，售價(jià)1200萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得的稅務(wù)處理要求主要包括以下幾個(gè)方面：7第5頁政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理規(guī)范會(huì)計(jì)分錄稅務(wù)處理要求政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)分錄通常包括借記“銀行存款”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。例如，某新能源企業(yè)獲得政府光伏發(fā)電補(bǔ)貼1000萬元，用于建設(shè)電站。會(huì)計(jì)分錄如下：政府補(bǔ)助的稅務(wù)處理要求主要包括以下幾個(gè)方面：8第6頁盤盈利得與捐贈(zèng)利得的會(huì)計(jì)處理盤盈利得的會(huì)計(jì)處理捐贈(zèng)利得的會(huì)計(jì)處理盤盈利得的會(huì)計(jì)分錄通常包括借記“庫存商品”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。例如，某百貨公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)賬外存貨價(jià)值200萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：捐贈(zèng)利得的會(huì)計(jì)分錄通常包括借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。例如，某醫(yī)院接收捐贈(zèng)醫(yī)療設(shè)備價(jià)值300萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：903第三章營業(yè)外收入的稅務(wù)申報(bào)技巧第7頁企業(yè)所得稅申報(bào)中的營業(yè)外收入處理申報(bào)表填報(bào)技巧稅務(wù)處理要求營業(yè)外收入在企業(yè)所得稅申報(bào)表中的填報(bào)技巧主要包括以下幾個(gè)方面：營業(yè)外收入的稅務(wù)處理要求主要包括以下幾個(gè)方面：11第8頁增值稅申報(bào)中的營業(yè)外收入處理申報(bào)表填報(bào)技巧稅務(wù)處理要求營業(yè)外收入在增值稅申報(bào)表中的填報(bào)技巧主要包括以下幾個(gè)方面：營業(yè)外收入的稅務(wù)處理要求主要包括以下幾個(gè)方面：12第9頁營業(yè)外收入的發(fā)票管理技巧發(fā)票類型與開具要求發(fā)票管理方法營業(yè)外收入的發(fā)票類型和開具要求主要包括以下幾個(gè)方面：營業(yè)外收入的發(fā)票管理方法主要包括以下幾個(gè)方面：1304第四章營業(yè)外收入的風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)第10頁營業(yè)外收入的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具營業(yè)外收入的常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：營業(yè)外收入的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具主要包括以下幾個(gè)方面：15第11頁營業(yè)外收入的內(nèi)部控制體系內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施方法營業(yè)外收入的內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：營業(yè)外收入的內(nèi)部控制實(shí)施方法主要包括以下幾個(gè)方面：16第12頁營業(yè)外收入的審計(jì)要點(diǎn)審計(jì)程序與方法審計(jì)發(fā)現(xiàn)營業(yè)外收入的審計(jì)程序和方法主要包括以下幾個(gè)方面：營業(yè)外收入的審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要包括以下幾個(gè)方面：1705第五章營業(yè)外收入的稅務(wù)籌劃案例第13頁營業(yè)外收入的稅務(wù)籌劃原則稅務(wù)籌劃基本原理常見誤區(qū)稅務(wù)籌劃的基本原理主要包括以下幾個(gè)方面：營業(yè)外收入的常見誤區(qū)主要包括以下幾個(gè)方面：19第14頁政府補(bǔ)助的稅務(wù)籌劃策略政府補(bǔ)助的時(shí)間籌劃主要包括以下幾個(gè)方面：來源籌劃政府補(bǔ)助的來源籌劃主要包括以下幾個(gè)方面：用途籌劃政府補(bǔ)助的用途籌劃主要包括以下幾個(gè)方面：時(shí)間籌劃20第15頁資產(chǎn)處置的稅務(wù)籌劃技巧交易時(shí)點(diǎn)選擇資產(chǎn)處置的交易時(shí)點(diǎn)選擇主要包括以下幾個(gè)方面：交易形式選擇資產(chǎn)處置的交易形式選擇主要包括以下幾個(gè)方面：交易對(duì)象選擇資產(chǎn)處置的交易對(duì)象選擇主要包括以下幾個(gè)方面：2106第六章營業(yè)外收入的管理與展望第16頁營業(yè)外收入的未來趨勢(shì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)營業(yè)外收入的影響數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)營業(yè)外收入的影響主要包括以下幾個(gè)方面：政策變化對(duì)營業(yè)外收入的影響政策變化對(duì)營業(yè)外收入的影響主要包括以下幾個(gè)方面：行業(yè)發(fā)展對(duì)營業(yè)外收入的影響行業(yè)發(fā)展對(duì)營業(yè)外收入的影響主要包括以下幾個(gè)方面：23第17頁營業(yè)外收入管理的未來方向數(shù)字化管理方案數(shù)字化管理方案主要包括以下幾個(gè)方面：風(fēng)險(xiǎn)管理未來方向風(fēng)險(xiǎn)