中級(jí)會(huì)計(jì)資格試題及答案單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是（）。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價(jià)值答案：D分析：企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。2.下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)損益D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額答案：D分析：重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額計(jì)入其他綜合收益，該其他綜合收益以后期間不能重分類進(jìn)損益。3.2×18年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2×19年1月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2×21年1月1日以100萬元的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考慮其他因素，甲公司2×19年應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.48B.96C.46D.50答案：C分析：2×19年1月1日該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=240240÷5=192（萬元），剩余使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，2×19年應(yīng)攤銷的金額=（192100）÷2=46（萬元）。4.2×18年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴。甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2×18年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬元。A.240B.250C.300D.310答案：D分析：甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=10+300=310（萬元），基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得的補(bǔ)償，應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。5.下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的是（）。A.預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出答案：C分析：政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。選項(xiàng)A、B、D屬于政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的自有土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算答案：BCD分析：選項(xiàng)A，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。2.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權(quán)D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物答案：AC分析：選項(xiàng)B，待出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)D，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物，企業(yè)沒有所有權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)。3.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值的增加答案：ABC分析：選項(xiàng)A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)B計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。4.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入投資收益B.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入投資收益D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益答案：ABD分析：選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。5.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)采用可收回金額與賬面價(jià)值孰低的方法進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.存貨B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.固定資產(chǎn)D.債權(quán)投資答案：BC分析：選項(xiàng)A，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)量；選項(xiàng)D，債權(quán)投資按照預(yù)期信用損失法計(jì)提減值準(zhǔn)備。判斷題1.企業(yè)為符合國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)購置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備等資產(chǎn)，雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2.企業(yè)對(duì)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對(duì)該資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。3.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值確定職工薪酬的金額。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬的金額。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。（）答案：正確分析：由于商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。5.企業(yè)對(duì)存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）答案：正確分析：表述符合虧損合同的會(huì)計(jì)處理原則。計(jì)算分析題1.甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年至2×21年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：資料一：2×18年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元，增值稅稅額為650萬元。資料二：2×18年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。資料三：2×20年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。資料四：2×21年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元，增值稅稅額為117萬元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。要求：（1）編制甲公司2×18年12月5日購入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2×19年度和2×20年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額。（3）計(jì)算甲公司2×20年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×21年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額。（5）編制甲公司2×21年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2×18年12月5日購入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650（2）2×19年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（500050）×5/15=1650（萬元）2×20年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（500050）×4/15=1320（萬元）（3）2×20年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=500016501320=2030（萬元），可收回金額為1800萬元（公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1800萬元大于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值1500萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=20301800=230（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失230貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230（4）2×21年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（180030）×3/6=885（萬元）（5）2×21年12月31日處置設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理915累計(jì)折舊（1650+1320+885）3855固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230貸：固定資產(chǎn)5000借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款1017貸：固定資產(chǎn)清理900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117借：資產(chǎn)處置損益17貸：固定資產(chǎn)清理17綜合題1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2×18年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×17年12月20日，甲公司取得并立即提供給行政管理部門使用的一項(xiàng)初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用年限平均法計(jì)提折舊，稅收處理采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定甲公司該固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值符合稅法規(guī)定。資料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2×18年12月31日，該股票的公允價(jià)值為550萬元。資料三：2×18年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法律法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。資料四：2×18年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元。該商譽(yù)系2×17年12月8日甲公司從非關(guān)聯(lián)方處購買丙公司100%股權(quán)并吸收合并丙公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元。稅法規(guī)定，商譽(yù)在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，商譽(yù)的減值損失不允許在稅前扣除。甲公司2×18年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1900萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）分別計(jì)算甲公司2×18年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）分別計(jì)算甲公司2×18年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。（3）計(jì)算確定甲公司2×18年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。（4）編制甲公司2×18年與確認(rèn)所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）①固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=150150÷5=120（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=150150×2/5=90（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30萬元。②以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為550萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬元。③罰款200萬元不允許稅前扣除，形成永久性差異。④商譽(yù)賬面價(jià)值=30001000=2000（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬元。應(yīng)納稅所得額=190030+200+1000=3070（萬元）應(yīng)交所得稅=3070×25%=767.5（萬元）（2）①固定資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7.5（萬元）。②以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5（