注會(huì)審計(jì)考試題庫(kù)及答案單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案：D。信息的缺乏從一定程度上可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)。如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明，這種缺乏聲明的情況可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。2.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的答案：B。審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，A錯(cuò)誤；審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，C錯(cuò)誤；執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，D錯(cuò)誤。3.下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度C.對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策答案：B。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的各個(gè)階段都需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，A錯(cuò)誤；了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，對(duì)小型被審計(jì)單位也不例外，C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，D錯(cuò)誤。4.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)答案：D。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而非所有類(lèi)別，A錯(cuò)誤；針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)可以?xún)H實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，不一定包括實(shí)質(zhì)性分析程序，B錯(cuò)誤；在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，針對(duì)剩余期間可以?xún)H實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，不一定實(shí)施控制測(cè)試，C錯(cuò)誤。5.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿答案：A。項(xiàng)目合伙人無(wú)需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿，而是復(fù)核關(guān)鍵領(lǐng)域的工作底稿等，A錯(cuò)誤。6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案：A。初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明預(yù)期內(nèi)部控制有效，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多，A錯(cuò)誤。7.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是（）。A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A。控制測(cè)試是為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，A正確；發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額是實(shí)質(zhì)性程序的目的，B錯(cuò)誤；控制測(cè)試不是為了驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，C錯(cuò)誤；確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的目的，D錯(cuò)誤。8.下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，正確的是（）。A.書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天B.書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間C.管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍D.如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書(shū)面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)答案：B。書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，A錯(cuò)誤；管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，C錯(cuò)誤；如果認(rèn)為書(shū)面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，D錯(cuò)誤。9.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意B.在查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意C.在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函D.為獲取更多接觸前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證答案：A。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可自主決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿，無(wú)需征得被審計(jì)單位同意，A錯(cuò)誤。10.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序答案：C。臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序是為了總體復(fù)核，其保證水平低于實(shí)質(zhì)性分析程序，C錯(cuò)誤。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)證據(jù)C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)D.審計(jì)報(bào)告答案：ABCD。審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。2.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A.確定的重要性水平B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)D.計(jì)劃獲取的保證程度答案：ABD。審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間需要考慮的因素，而非范圍，C錯(cuò)誤。3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（）。A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄C.便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查閱D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查答案：ABD。編制審計(jì)工作底稿不是為了便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱，C錯(cuò)誤。4.下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)的工作B.如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，不能完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作D.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)上利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果答案：A。內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上有一致性，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作，A錯(cuò)誤。5.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加單獨(dú)測(cè)試的重大項(xiàng)目，可以減少樣本規(guī)模B.在定義抽樣單元時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度C.在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，可以采用比率法或差異法答案：ABD。在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，C錯(cuò)誤。6.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)的有（）。A.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)答案：ABCD。以上選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)。7.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。A.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)C.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)D.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序答案：ABD。如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，通常需要針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，C錯(cuò)誤。8.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.兩者識(shí)別的重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型相同C.兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類(lèi)型相同D.兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同答案：AC。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型不同，B錯(cuò)誤；兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍不同，內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試范圍更廣，D錯(cuò)誤。9.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的因素有（）。A.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及這種地位對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性能力的影響B(tài).內(nèi)部審計(jì)是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級(jí)管理人員報(bào)告工作，以及內(nèi)部審計(jì)人員是否直接接觸治理層C.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)，在多大程度上采取行動(dòng)，以及如何采取行動(dòng)答案：ABCD。以上選項(xiàng)均是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)客觀性時(shí)需要考慮的因素。10.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性答案：BCD。確定內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行是控制測(cè)試的內(nèi)容，了解內(nèi)部控制時(shí)無(wú)需確定，A錯(cuò)誤。簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的可靠性判斷原則。答案：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。通常遵循以下原則：（1）從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；（2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；（4）以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用專(zhuān)家的工作時(shí)應(yīng)考慮的因素。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用專(zhuān)家的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專(zhuān)家的工作；（2）事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度；（3）事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與這些事項(xiàng)相關(guān)的專(zhuān)家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)。3.簡(jiǎn)述針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)考慮的因素。答案：針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)考慮以下因素：（1）如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。無(wú)論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。4.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的歸檔期限和保存期限。答案：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。5.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）在整個(gè)擬信賴(lài)的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大；（2）在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。擬信賴(lài)期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大；（3）控制的預(yù)期偏差。預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大；（4）通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮??；（5）擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。綜合題甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為5萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）20×8年，甲公司主要原材料價(jià)格有所上漲。為穩(wěn)定采購(gòu)價(jià)格，甲公司于20×8年11月與主要供應(yīng)商簽訂了長(zhǎng)期采購(gòu)合同。（2）甲公司于20×7年起推出針對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商的返利計(jì)劃，根據(jù)經(jīng)銷(xiāo)商已付款的采購(gòu)額的3%到6%的比例，在年度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷(xiāo)商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷(xiāo)商就返利計(jì)劃簽訂書(shū)面協(xié)議，而由銷(xiāo)售人員口頭傳達(dá)。（3）20×8年12月，甲公司董事會(huì)接到管理層提交的新產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃，計(jì)劃投資5000萬(wàn)元研發(fā)一款新產(chǎn)品，董事會(huì)批準(zhǔn)了該計(jì)劃。（4）甲公司的生產(chǎn)設(shè)備使用年限較長(zhǎng)，由于技術(shù)更新?lián)Q代快，部分設(shè)備陳舊過(guò)時(shí)。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：|項(xiàng)目|20×8年（未審數(shù)）|20×7年（已審數(shù)）||||||營(yíng)業(yè)收入|80000萬(wàn)元|75000萬(wàn)元||營(yíng)業(yè)成本|60000萬(wàn)元|55000萬(wàn)元||存貨|3000萬(wàn)元|2500萬(wàn)元||固定資產(chǎn)|20000萬(wàn)元|18000萬(wàn)元||應(yīng)付賬款|5000萬(wàn)元|4500萬(wàn)元||銷(xiāo)售費(fèi)用—返利|2000萬(wàn)元|1800萬(wàn)元|資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露錯(cuò)報(bào)，即使其金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，仍可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，因此，確定與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露的重要性水平為80萬(wàn)元。（2）由于甲公司20×7年度審計(jì)中針對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施的控制測(cè)試結(jié)果滿(mǎn)意，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬僅對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施控制測(cè)試，不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)甲公司與部分經(jīng)銷(xiāo)商的返利結(jié)算存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擬將與返利相關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用和應(yīng)付賬款項(xiàng)目的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為低水平。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)試，發(fā)現(xiàn)甲公司在采購(gòu)審批環(huán)節(jié)存在缺陷，部分采購(gòu)訂單未經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)試，發(fā)現(xiàn)甲公司在銷(xiāo)售發(fā)貨環(huán)節(jié)存在缺陷，部分發(fā)貨單未及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行了實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)存在閑置情況。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)，發(fā)現(xiàn)存貨的實(shí)際數(shù)量與賬面記錄存在差異。要求：（1）針對(duì)資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。（2）針對(duì)資料三，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）針對(duì)資料四，指出各