ICS03.100.99

CCSA00

T/CSEDPA

團體標準

T/CSEDPAXXX—2024

社會企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范

Specificationsofsocialenterprisefinancialmanagement

（征求意見稿）

2024–XX–XX發(fā)布2024–XX–XX實施

成都市社會企業(yè)發(fā)展促進會發(fā)布

T/CSEDPAXXX—2024

目次

前言.................................................................................II

引言................................................................................III

1范圍...............................................................................1

2規(guī)范性引用文件.....................................................................1

3術(shù)語和定義.........................................................................1

4管理原則...........................................................................1

5部門職責與架構(gòu).....................................................................1

6崗位與責任.........................................................................2

7財務(wù)管理制度制定...................................................................5

8會計核算...........................................................................9

9會計檔案管理......................................................................10

10稅收及票據(jù)管理...................................................................11

11財務(wù)監(jiān)督.........................................................................12

12信息公開.........................................................................12

參考文獻.............................................................................15

I

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社會企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范

1范圍

本文件規(guī)定了社會企業(yè)財務(wù)管理的管理原則、部門職責與架構(gòu)、崗位與責任、財務(wù)管理制度、會計

核算、會計檔案管理、稅務(wù)管理、財務(wù)信息公開。

本文件適用于社會企業(yè)的財務(wù)管理。

2規(guī)范性引用文件

本文件沒有規(guī)范性引用文件。

3術(shù)語和定義

本文件沒有需要界定的術(shù)語和定義。

4管理原則

資本權(quán)屬清晰

企業(yè)應(yīng)建立符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制，明確資本權(quán)屬和財務(wù)關(guān)系。

合法合規(guī)

應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《社會企業(yè)評價通用規(guī)范》等法律法

規(guī)及標準化的規(guī)定，規(guī)范自身的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理。

透明合理

企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責任等，并應(yīng)向社會公布，接受有關(guān)部門

的監(jiān)督，確保財務(wù)管理的透明合理。

管理系統(tǒng)化

系統(tǒng)化和結(jié)構(gòu)化的企業(yè)財務(wù)管理體系應(yīng)與企業(yè)決策領(lǐng)導(dǎo)下與企業(yè)結(jié)構(gòu)相對應(yīng)，逐級管理、有效控制

企業(yè)財務(wù)管理。

5部門職責與架構(gòu)

部門職責

5.1.1財務(wù)部門應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)和從事具體財務(wù)管理工作的職能部門。

5.1.2財務(wù)部門應(yīng)對企業(yè)所有項目起到事實監(jiān)控作用，包括對企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)控：

——企業(yè)內(nèi)部所有數(shù)據(jù)匯集的中心，包括生產(chǎn)、倉儲、營銷、質(zhì)量、采購等；

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——承擔了外部聯(lián)系的溝通與對接，包括與稅務(wù)部門、工商部門、財政部門、海關(guān)、外匯管理局

等各種政府機構(gòu)。

部門架構(gòu)

5.2.1社會企業(yè)的財務(wù)部門中，應(yīng)至少有財務(wù)負責人、會計、出納的崗位；根據(jù)企業(yè)實際情況宜設(shè)財

務(wù)總監(jiān)、采購、庫管的崗位。

5.2.2財務(wù)部門架構(gòu)圖見圖1。

圖1財務(wù)部門架構(gòu)圖

6崗位與責任

基本要求

財務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，且應(yīng)堅持原則，

遵守職業(yè)道德。

財務(wù)總監(jiān)

6.2.1依據(jù)國家方針政策、法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法履行財務(wù)監(jiān)督管理職責。發(fā)現(xiàn)企業(yè)違反國家法

律、法規(guī)和財務(wù)會計制度的行為，應(yīng)及時向企業(yè)提出糾正的建議。

6.2.2審核企業(yè)具體財務(wù)會計制度，監(jiān)督檢查企業(yè)財務(wù)會計制度的執(zhí)行情況。

6.2.3監(jiān)督企業(yè)財會人員工作質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平，對企業(yè)財務(wù)會計機構(gòu)的設(shè)置和財務(wù)負責人的任用、獎

懲有建議權(quán)。

6.2.4通過審核、檢查企業(yè)財務(wù)會計賬冊、財務(wù)報表和財務(wù)報告資料等方式，監(jiān)督管理企業(yè)財務(wù)會計

活動，保證企業(yè)財務(wù)會計數(shù)據(jù)的真實性、完整性、合法性；發(fā)現(xiàn)存在問題的，應(yīng)督促企業(yè)進行整改。

6.2.5財務(wù)總監(jiān)應(yīng)列席董事會會議，參加經(jīng)營班子會議，對有關(guān)項目論證、對外投資、貸款、擔保、

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、財務(wù)審計等重大經(jīng)濟事項，提出獨立的意見和建議。

6.2.6根據(jù)企業(yè)董事會或經(jīng)營班子有關(guān)決定，參與企業(yè)重大事項的管理和企業(yè)重大經(jīng)營決策過程。

6.2.7參與制定企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理方面的規(guī)章制度，包括會計核算制度、資金管理制度、費用管理制

度、資產(chǎn)管理制度、投資管理制度、貸款擔保制度等，對企業(yè)各項財務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督指導(dǎo)。

6.2.8監(jiān)測所屬子企業(yè)財務(wù)收支狀況和財務(wù)管理水平，重大事項要及時上報。

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6.2.9對重要財務(wù)事項與企業(yè)負責人進行聯(lián)簽。

6.2.10對重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

財務(wù)負責人

6.3.1應(yīng)參與制定公司年度總預(yù)算和季度預(yù)算調(diào)整、匯總，審核下級部門上報的月度預(yù)算，召集并主

持公司月度預(yù)算分析與平衡會議。

6.3.2負責審核簽署公司預(yù)算、財務(wù)收支計劃、成本費用計劃、信貸計劃、財務(wù)報告、會計決算報表，

會簽涉及財務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計劃、經(jīng)濟合同、經(jīng)濟協(xié)議等。

6.3.3建立健全公司內(nèi)部核算的組織、數(shù)據(jù)管理體系、核算和財務(wù)管理的規(guī)章制度，組織公司有關(guān)部

門開展經(jīng)濟活動分析，努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。

6.3.4負責主管業(yè)務(wù)的檢查改進與研究發(fā)展，掌握公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，并及時

向總經(jīng)理報告工作。

6.3.5負責制定公司利潤計劃、資本投資、財務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支預(yù)算或成本標準。

6.3.6制定財務(wù)系統(tǒng)年度、月度工作目標和工作計劃，經(jīng)批準后執(zhí)行。

6.3.7主持制定公司的財務(wù)管理、會計核算和會計監(jiān)督、預(yù)算管理、審計、庫管工作的規(guī)章制度及工

作程序，經(jīng)批準后組織實施并監(jiān)督檢查落實情況。

6.3.8領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)系統(tǒng)的培訓和考核工作，提高財務(wù)系統(tǒng)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

6.3.9及時、準確傳達上級指示并貫徹執(zhí)行。

6.3.10定期主持財務(wù)系統(tǒng)例會，召集公司財務(wù)方面的會議。

6.3.11參加公司總經(jīng)理辦公會，發(fā)表工作意見和行使表決權(quán)。

會計

6.4.1認真貫徹執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度，做到依法經(jīng)營，照章納稅。協(xié)調(diào)

好與銀行、稅務(wù)和有關(guān)單位、部門的工作關(guān)系。

6.4.2負責編制記賬憑證，保證記賬憑證的科目列支的合理性和金額列支的正確性，做到內(nèi)容真實，

賬賬相符，賬物相符，賬表相符。

6.4.3負責固定資產(chǎn)的核算，掌握其增減變動的情況，并按規(guī)定提取折舊。

6.4.4認真執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度，不提供虛假的財務(wù)會計報表和報告，每月31日前編制月報表，

并向公司提交月報表。對當月賬務(wù)處理中發(fā)現(xiàn)的異常情況通過明確的文字說明。

6.4.5負責每月的賬證整理，裝訂和財務(wù)文件的管理，保證財務(wù)資料的完整，真實，準確，年末歸檔。

6.4.6審核付款的真實性和合法性。對費用的審核應(yīng)注明經(jīng)辦人，所屬部門，用途，實際報賬金額和

發(fā)票。對所有的請款人員要注明合同總額（貨款總額），已付金額和欠款余額等。嚴格把住資金關(guān)，按

規(guī)定審核報賬憑證，控制費用和成本的支付。所有的收款，付款必須對比銷售合同，購貨合同，并作出

明確的標識，有任何異議或者誤差都不得私自處理，應(yīng)及時向公司匯報。

6.4.7每周定時向總監(jiān)以郵件形式匯報當周現(xiàn)金銀行賬，應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款，管理費用，銷售費用。

6.4.8每年至少兩次對公司的流動資產(chǎn)及固定資產(chǎn)的盤點，清查中產(chǎn)生的情況以書面形式向公司匯報

后作出相應(yīng)的處理。

6.4.9負責應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款的賬齡分析和管理，加速流動資金的周轉(zhuǎn)，控制資金的運行效果。

6.4.10監(jiān)督成本核算和庫房管理工作。

6.4.11了解國家對企業(yè)的有關(guān)政策，使企業(yè)享受有關(guān)優(yōu)惠政策。

出納

6.5.1妥善保管好現(xiàn)金，票據(jù)，銀行存款，有價證券和財務(wù)印鑒，財務(wù)印鑒的使用必須符合財務(wù)制度

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的規(guī)定；負責現(xiàn)金，銀行票據(jù)和各銀行賬戶的收支工作，收到現(xiàn)金或支票應(yīng)開具收據(jù)或發(fā)票，支付的款

項應(yīng)憑有效的，審核手續(xù)齊全的付款憑證，才能予以支出。

6.5.2負責現(xiàn)金和銀行日記賬的編制，做到日清月結(jié)，現(xiàn)金每月末與庫存盤點，銀行存款每月末編制

銀行余額調(diào)節(jié)表。妥善保管好各種付款原始憑證，及時登記日記賬，做到賬賬，賬證，賬實相符。

6.5.3負責購買，開具，管理公司各類發(fā)票和收據(jù)。

6.5.4協(xié)助會計做好各種賬務(wù)處理工作和稅務(wù)申報工作。

6.5.5為增強財務(wù)管理的獨立性，財務(wù)部門由公司直接承擔，其對財務(wù)活動和財務(wù)報表的真實性，完

整性和合法性負責。

6.5.6不應(yīng)改變資產(chǎn)，負債，所有者權(quán)益的確認標準或計量方法，序列，多列，不列或者少列資產(chǎn)，

負債，所有者權(quán)益。

6.5.7不應(yīng)序列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。

6.5.8不應(yīng)改變費用，成本的確認標準或計量方法。

6.5.9不應(yīng)調(diào)整利潤的計算，分配方法，編制虛假利潤或隱瞞利潤。

6.5.10不應(yīng)違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。

采購

6.6.1應(yīng)貫徹落實本部崗位責任制和工作標準，密切與行政、質(zhì)檢、銷售、人事、財務(wù)、機修、倉庫

等部門的工作關(guān)系，加強協(xié)作，配合做好銜接交叉工作。

6.6.2應(yīng)負責公司合格供應(yīng)商的評定和采購計劃的制定及實施。

6.6.3應(yīng)控制原輔材料檢驗標準及材料采購程序，收集材料樣本的營業(yè)執(zhí)照、產(chǎn)品合格證、質(zhì)檢報告

并存檔。

6.6.4應(yīng)負責企業(yè)原輔材料、包裝物品和各類設(shè)備采購計劃的制定和購進，并做好對供應(yīng)方的審核工

作，協(xié)同相關(guān)部門確保采購合同的有效履行；

6.6.5應(yīng)按采購的程序辦理事務(wù)，保證本部門正常工作秩序。

6.6.6應(yīng)組織收集有關(guān)購進品的市場信息，反饋給相關(guān)部門參考，了解生產(chǎn)狀況及購進品的使用和庫

存情況，保障工作的正常進行。

6.6.7應(yīng)負責組織物資的供應(yīng)，組織物品的供應(yīng)、采購工作，做好物品進、出、存等統(tǒng)計核算的工作。

庫管

6.7.1應(yīng)做好公司的固定資產(chǎn)、設(shè)備及所有公司購進材料、各項物品的管理、入庫、出庫的工作。

6.7.2應(yīng)建立并登記所有物品的分類明細賬，做到賬物相符。

6.7.3應(yīng)做好庫房所有物品的清點、分類、存放，并做到合理歸類，不混淆。

6.7.4應(yīng)定期做好庫房的防潮、防蟲、防火、防盜工作。

6.7.5應(yīng)制定嚴格的儲存商品的定期檢查制度。

6.7.6物品出庫應(yīng)按照先進先出、易壞先出、已壞不出的原則。

6.7.7庫管員應(yīng)認真檢閱和熟悉入庫貨物。

6.7.8入庫物品應(yīng)具備下列憑證：入庫通知單和訂貨合同副本。

6.7.9實物驗收應(yīng)包括內(nèi)在質(zhì)量，外觀質(zhì)量、數(shù)量、重量、生產(chǎn)日期。驗收中如發(fā)現(xiàn)證件不齊，數(shù)量短

缺，質(zhì)量不符合問題，應(yīng)單獨存放，妥善保管，不應(yīng)與其他物品混雜。

6.7.10應(yīng)加強倉庫的消防安全管理，增強員工的消防意識。

6.7.11應(yīng)做好日清月結(jié)的工作，與公司各部門工作人員核對賬目。按時做每周物料支出情況匯報，做

到平時有檢查，年終有核對。

6.7.12應(yīng)做好庫存物品的清點工作，設(shè)定庫存安全量，配合各部門工作人員及時做好物品購買計劃，

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并保證采購物品的質(zhì)量合格。

7財務(wù)管理制度制定

基本要求

7.1.1社會企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》及公司章程的規(guī)定，制定社會

企業(yè)財務(wù)管理制度。

7.1.2財務(wù)管理應(yīng)有加強企業(yè)成本控制、維護工作秩序、提高工作效率、增加公司利潤、增強企業(yè)品

牌影響力的作用，并通過一定的程序所制定出的管理公司財務(wù)業(yè)務(wù)的依據(jù)和準則。

7.1.3企業(yè)應(yīng)制定的財務(wù)管理制度，包括但不限于以下內(nèi)容：

——現(xiàn)金管理制度：

?庫存現(xiàn)金管理；

?支票管理；

——費用報銷制度；

——員工借支管理制度；

——應(yīng)收應(yīng)付管理制度：

?應(yīng)收賬款管理；

?應(yīng)付賬款管理。

現(xiàn)金管理制度

7.2.1庫存現(xiàn)金管理

7.2.1.1出納現(xiàn)金應(yīng)日清月結(jié)、每天盤點，應(yīng)進行賬實核對，每月會計參與的不定期盤點及月末盤點

不少于兩次，并出具《現(xiàn)金盤點表》。

7.2.1.2超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

7.2.1.3攜帶現(xiàn)金或支票往返銀行辦理業(yè)務(wù)應(yīng)乘公司車輛或打車。

7.2.1.4出納保險柜中，不應(yīng)存放任何私人財物，不應(yīng)公私混淆，不應(yīng)私設(shè)“小金庫”，取得的貨幣

資金應(yīng)及時入賬，不應(yīng)賬外設(shè)賬，不應(yīng)收款不入賬；不應(yīng)挪用現(xiàn)金，不應(yīng)白條抵庫，不應(yīng)坐支現(xiàn)金，不

應(yīng)保存賬外公款，不應(yīng)未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金。

7.2.2支票管理

7.2.2.1應(yīng)建立《支票購買登記簿》并制作《支票領(lǐng)用登記簿》，新購支票應(yīng)由出納分類按支票號碼

順序登記，使用完畢后應(yīng)由會計或財務(wù)負責人進行簽字確認。

7.2.2.2支票簽發(fā)應(yīng)在《支票領(lǐng)用登記簿》中登記支票號碼、支票用途、票面金額、內(nèi)部經(jīng)辦人、領(lǐng)

取人、領(lǐng)取人電話等相關(guān)信息，領(lǐng)取人應(yīng)親自簽字確認。

7.2.2.3出納應(yīng)及時跟進收取支票進賬后的正式回單。

實物資產(chǎn)管理制度

7.3.1固定資產(chǎn)管理

7.3.1.1社會企業(yè)的固定資產(chǎn)管理應(yīng)遵循全面性、全過程、責任明確、成本控制的原則。

7.3.1.2明確固定資產(chǎn)的確認標準。

7.3.1.3確定固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

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7.3.1.4建立固定資產(chǎn)臺賬、登記及維護工作。建立固定資產(chǎn)盤點制度，每年對固定資產(chǎn)進行定期盤

點，做好增減變動記錄，落實專人管理，防止固定資產(chǎn)流失。對盤盈、盤虧、及報廢的固定資產(chǎn)，必須

嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后及時予以處理。

7.3.2存貨管理

7.3.2.1存貨管理制度包括計劃、采購、驗收、入庫、保管、發(fā)出和清倉盤點、核算等工作。

7.3.2.2社會企業(yè)采購物資時應(yīng)根據(jù)自身的需求有計劃地進行。

7.3.2.3社會企業(yè)的存貨管理應(yīng)遵循庫存物資內(nèi)部控制不相容職務(wù)相分離的原則。

7.3.2.4物資采購入庫、使用，應(yīng)完成入庫、出庫物資登記。

7.3.2.5定期匯總生成存貨使用、結(jié)存等相關(guān)信息，與會計定期進行賬賬核對。

費用報銷制度

7.4.1社會企業(yè)應(yīng)明確審批人及審批額度。對日常報銷（如辦公費、交通費、差旅費、通訊費、會議

費等）、商品或資產(chǎn)采購、業(yè)務(wù)招待費、備用金、借款等不同費用規(guī)定不同額度及審批人權(quán)限。

7.4.2財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合機構(gòu)自身情況及已制定的報銷制度，對不同類型費用的票據(jù)標準要求、票據(jù)粘

貼、填寫規(guī)范等進行明確。將相關(guān)報銷、借款/借支等流程在財務(wù)報銷管理中列明。

7.4.3日常費用報銷主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待

費、培訓費、資料費等。不同費用事項的票據(jù)審核要求符合表1的規(guī)定。

表1日常費用報銷票據(jù)審核要求

事項報銷審核

出租車費、停車費、過路過橋費等費用的有效發(fā)票；費用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負責人簽

交通費

字；停車費、過路過橋費的報銷附車輛行車日志

辦公用品等有效發(fā)票；費用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負責人簽字；由售出方蓋章出具的購置

辦公費

辦公用品明細清單

機構(gòu)車輛汽油費、車輛維修費有效發(fā)票；費用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負責人簽字；報銷車

機構(gòu)車輛費

輛維修費需附維修清單；報銷汽油費需附車輛行車日志

印刷、制作、宣傳費有效發(fā)票；費用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負責人簽字；大額印刷（金額

廣告宣傳費

在1萬元以上）應(yīng)簽訂印刷合同；10萬元及以上的應(yīng)提供三方比價、中標通知書

外出參加會議、培訓或完成其他工作的差旅費的有效發(fā)票；出差的時間、地點、內(nèi)容、人員等

差旅費情況說明，費用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負責人簽字；費用超標或乘坐交通工具超標的，須

按機構(gòu)規(guī)定的簽批權(quán)限進行簽字批準；

舉辦會議發(fā)生的費用，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會場布置費用、其他支持費用

的有效發(fā)票；費用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負責人簽字；會議預(yù)算（借款時）及會議通知；

會議費

參會人員簽到表，簽到人員不應(yīng)代簽；會議費結(jié)算清單（或明細單），由發(fā)票開具方提供并加

蓋印章；費用超標或乘坐交通工具超標的應(yīng)按機構(gòu)規(guī)定的簽批權(quán)限進行簽字批準

包括辦公寫字樓、倉庫、廠房等租賃費用的有效發(fā)票；費用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負責人

房屋租賃費

簽字；房屋租賃合同；按合同規(guī)定的支付方式和時間付款

水電費水電費發(fā)票，電費、水費清單；費用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負責人簽字

勞務(wù)提供者個人在稅務(wù)局代開的咨詢費、講課費、翻譯費等有效發(fā)票；勞務(wù)領(lǐng)款單和費用支出

結(jié)算單上經(jīng)辦人和相關(guān)負責人簽字（可自行設(shè)計領(lǐng)款單式樣）；領(lǐng)取勞務(wù)是否符合標準；費用

勞務(wù)費

超標的應(yīng)按機構(gòu)規(guī)定的簽批權(quán)限進行簽字批準；領(lǐng)取勞務(wù)費的應(yīng)由領(lǐng)取勞務(wù)人員本人簽字，并

寫明身份證號碼；按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅

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表1日常費用報銷票據(jù)審核要求（續(xù)）

事項報銷審核

有效發(fā)票；費用支出結(jié)算單上經(jīng)辦人和負責人簽字；物品相關(guān)驗收單、入庫單、調(diào)撥單、通知

物品材料/設(shè)備購

單等；購置合同并按合同要求的支付方式和時間付款；物品材料/設(shè)備購置是否在預(yù)算范圍內(nèi)，

置費

超出預(yù)算的拒絕支付；符合固定資產(chǎn)范疇的應(yīng)進行固定資產(chǎn)登記

7.4.4費用報銷的流程見圖2。

圖2費用報銷流程圖

應(yīng)收應(yīng)付管理制度

7.5.1應(yīng)收賬款管理

7.5.1.1財務(wù)部門應(yīng)于每月末提供當月尚未收款的明細表，提交給業(yè)務(wù)相關(guān)部門。由相關(guān)業(yè)務(wù)人員核

對無誤，進行賬款回收工作。

7.5.1.2業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴格對照財務(wù)部們報來的明細表，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按

期結(jié)算回款的客戶及時聯(lián)絡(luò)和反績信息給業(yè)務(wù)相關(guān)部門主管人員。

7

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7.5.1.3業(yè)務(wù)人員在與客戶簽定合同或協(xié)議書時，應(yīng)按照企業(yè)對客戶的信用額度和期限約定單次銷售

金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負責經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。

7.5.2應(yīng)付賬款管理

7.5.2.1采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財會記錄應(yīng)實行崗位分離，避免串通舞弊。

7.5.2.2應(yīng)定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，

盡可能先付有折扣的貨款。

7.5.2.3應(yīng)制定應(yīng)付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應(yīng)進行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報有

關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示，及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

7.5.2.4應(yīng)建立雙方定期對賬制度，避免雙方業(yè)務(wù)人員串通舞弊。

員工借支管理制度

7.6.1與公司簽訂了正式勞動合同的員工，因工作需要且所辦業(yè)務(wù)經(jīng)審批后方可辦理借支。臨時人員

和外單位人員不應(yīng)在公司借支。

7.6.2不同職級的員工借支審批流程如下：

——一般員工借支，由部門負責人復(fù)核，分管副總初審，財務(wù)部長審核，董事長審批；

——部門正，副部長借支由分管副總初審，財務(wù)部長審核，董事長審批；

——副總經(jīng)理借支由財務(wù)部長審核，董事長審批；

——董事長和財務(wù)部長借支，相互進行審核，董事長審批。

7.6.3應(yīng)堅持“前賬不清，后賬不借”的原則，借支前應(yīng)由總賬會計復(fù)核是否有前欠情況，并在借支

單上簽字認可后，方可提交相關(guān)負責人批準借支。

7.6.4借支應(yīng)在辦完業(yè)務(wù)后5個工作日內(nèi)還款或銷賬，否則借支款將從借支人工資中扣回，借支無正

當理由長期不歸還的，按欠款時間以年利率10％收取資金占用費。

7.6.5借支的流程見圖3。

圖3借支流程圖

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財務(wù)報告編制與財務(wù)分析

7.7.1社會企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際情況，制定財務(wù)報告制度。

7.7.2定期向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會計信息，反映

企業(yè)管理層受托責任履行情況。

7.7.3財務(wù)報告包括會計報表（資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表）、會計報表附注。年度財務(wù)

報告包括會計報表及附表、財務(wù)報表附注、財務(wù)情況說明書等內(nèi)容。

7.7.4社會企業(yè)每年末應(yīng)按規(guī)定向董事會報告年度財務(wù)狀況、預(yù)算及執(zhí)行情況、重大業(yè)務(wù)活動的資金

使用和管理情況。

8會計核算

制度選擇

社會企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)制定與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的財務(wù)核算制度，選擇適合企業(yè)自身的會計制度?，F(xiàn)行

的適合社會企業(yè)的會計制度包括《小企業(yè)會計準則》《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)會計制度》。

會計要素

8.2.1企業(yè)資產(chǎn)

社會企業(yè)資產(chǎn)按流動性不同分為：

——流動資產(chǎn)：包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨；

——對外投資：以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)方式，或者以購買股票、債券等有價證券方式向境內(nèi)外

的其他單位進行投資；

——固定資產(chǎn)：企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生

產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；

——無形資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)出租給他人，或為管理目的而持有的沒有實物形態(tài)

的非貨幣性長期資產(chǎn)；

——其他資產(chǎn)：以上提到的資產(chǎn)類型外的其他資產(chǎn)。

8.2.2企業(yè)負債

社會企業(yè)負債按流動性不同分為：

——流動負債：

?短期借款；

?應(yīng)付票據(jù)；

?應(yīng)付及預(yù)收款項；

?應(yīng)付職工薪酬；

?應(yīng)繳稅費；

?應(yīng)付利息；

——非流動負債：

?長期借款；

?應(yīng)付債券；

?長期應(yīng)付款。

核算管理

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8.3.1所有者權(quán)益

投資者投入企業(yè)宜以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)、股權(quán)、特定債權(quán)等形式進行出資。對投資者實際

繳付的出資超出注冊資本的差額（包括股票溢價），企業(yè)應(yīng)作為資本公積管理。經(jīng)投資者審議決定后，

資本公積用于轉(zhuǎn)增資本。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積包括法定公積

金和任意公積金，可用于彌補企業(yè)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。

8.3.2收入管理

8.3.2.1主營業(yè)務(wù)收入

在主營業(yè)務(wù)收入賬戶下，應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類及收入性質(zhì)設(shè)置明細賬。在核算時應(yīng)將政府采購收入

與一般業(yè)務(wù)收入分別核算，主營業(yè)務(wù)收入科目下按銷售資金來源設(shè)置明細賬或按資金來源進行輔助核算。

8.3.2.2政府補助

企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。應(yīng)按

相關(guān)法律法規(guī)要求進行核算。

8.3.3成本費用

成本費用應(yīng)包括生產(chǎn)成本、商品流通成本。

8.3.4社會企業(yè)利潤

社會企業(yè)稅后凈利潤應(yīng)按以下順序進行分配：

a)彌補企業(yè)以前年度虧損，計算可供分配的利潤；

b)提取法定盈余公積金；

c)提取社會企業(yè)專項盈余公積；

d)向所有者分配利潤。

9會計檔案管理

會計資料

9.1.1會計憑證，應(yīng)包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總

表等。年度終了都應(yīng)按照規(guī)定歸檔。

9.1.2會計賬簿，應(yīng)包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿。

9.1.3財務(wù)會計報告，應(yīng)包括《會計制度》規(guī)定和主管部門臨時通知編報的主要財務(wù)指標快報，月、

季、年度會計報表，報表附注及財務(wù)情況說明書。上級主管部門對報告的批復(fù)及社會審計的報告。

9.1.4其他會計資料，應(yīng)包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、

會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。

檔案整理

會計年度終了后，應(yīng)將裝訂成冊的會計檔案進行整理立卷。各種會計檔案應(yīng)按會計檔案材料的關(guān)聯(lián)

性，分門別類地組成幾個類型的案卷，將各卷按順序編號。

歸檔保管

9.3.1當年的會計檔案在會計年度終了后，可暫由財務(wù)部門保管一年，期滿后應(yīng)存入檔案并由專人保

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管。

9.3.2會計檔案管理人員負責全部會計檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等一系列工作。

9.3.3機構(gòu)變動或檔案管理人員調(diào)動時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會計檔案移交清冊，將

全部案卷逐一點交，接管人員逐一接收。會計檔案的保管人員應(yīng)當符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，出納

人員不應(yīng)兼管會計檔案。

借閱使用

9.4.1財務(wù)部門應(yīng)建立會計檔案清冊和借閱登記清冊。

9.4.2凡需借會計檔案人員，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準后，方可辦理調(diào)閱手續(xù)。

9.4.3借閱會計檔案人員，不應(yīng)在案卷中標畫，不應(yīng)拆散、抽換原卷冊。

9.4.4借閱會計檔案人員，不應(yīng)將會計檔案攜帶出外，特殊情況應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準。會計檔案借用單

位應(yīng)妥善保管和利用借入的會計檔案，確保借入會計檔案的安全完整，并在規(guī)定時間內(nèi)歸還。

9.4.5應(yīng)由財務(wù)負責人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準后方可復(fù)制會計檔案。

保管期限

會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

不同的會計檔案保管期限如下：

——會計憑證：30年；

——會計賬簿：30年，其中固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年；

——會計報表：10年，其中年度會計報告應(yīng)永久保存；

——銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表：10年；

——會計檔案移交清冊：30年；

——會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書：永久保存。

檔案銷毀

9.6.1會計檔案保管期滿，需要銷毀時應(yīng)由檔案部門提出銷毀清單。會同財務(wù)部門共同鑒定后，編制

會計檔案銷毀清冊，應(yīng)由主管經(jīng)理和上級主管部門批準后，方可銷毀。對其中未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)的原

始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)、債務(wù)時為止。

9.6.2按規(guī)定銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和財會部門、審計部門共同派人監(jiān)銷，監(jiān)銷人在銷毀會

計檔案以前要認真清點、核對。銷毀后應(yīng)在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況以書面形式報告上級領(lǐng)

導(dǎo)。

10稅收及票據(jù)管理

納稅信用等級

按國家稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》的規(guī)定，企業(yè)納稅信用等級應(yīng)分為A、B、

M、C、D共五個級別。企業(yè)納稅信用級別的評價指標應(yīng)符合《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》的規(guī)

定。

稅務(wù)籌劃

10.2.1基本條件

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社會企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，相關(guān)人員應(yīng)熟悉國家的稅收法律法規(guī)、政策，應(yīng)具備良好的專業(yè)素質(zhì)，

應(yīng)熟悉企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和自身特點；企業(yè)應(yīng)具備相當?shù)氖杖胍?guī)模。

10.2.2籌劃方法

社會企業(yè)稅務(wù)籌劃方法包括但不限于：納稅人籌劃法；稅基籌劃法；稅率籌劃法；稅收優(yōu)惠籌劃法；

會計政策籌劃法；稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃法；遞延納稅籌劃法；規(guī)避平臺籌劃法；資產(chǎn)重組籌劃法；業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌

劃法等。

財務(wù)票據(jù)管理

10.3.1社會企業(yè)應(yīng)建立完善的票據(jù)使用管理制度，票據(jù)購入、領(lǐng)用、使用和交回登記記錄齊全。

10.3.2票據(jù)開具規(guī)范，增值稅發(fā)票開具需按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)范開具。

11財務(wù)監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督

11.1.1社會企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督管理機制。保證企業(yè)內(nèi)部各項財產(chǎn)物資的完全、完整以及有序、

有效流動和使用，保證企業(yè)會計信息能真實、可靠地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

11.1.2內(nèi)部監(jiān)督制度包括：內(nèi)部牽制制度、財產(chǎn)清查制度、內(nèi)部審計制度。

11.1.3社會企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中，應(yīng)做好：會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確、重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事

項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當明確、進行財產(chǎn)清查、對會計資料進行內(nèi)部審計。

11.1.4社會企業(yè)亦可運用財務(wù)指標對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)活動進行觀察、判斷、建議和督促。

外部監(jiān)督

11.2.1外部監(jiān)督主要指由主管部門或者財政、稅務(wù)、審計等對社會企業(yè)財務(wù)活動進行的監(jiān)督。

11.2.2社會企業(yè)可通過第三方審計等方式形成外部監(jiān)督。以促進社會企業(yè)自覺總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，

及時采取措施堵塞漏洞，改善經(jīng)營管理，提高財務(wù)管理水平。

12信息公開

基本要求

社會企業(yè)（公司）宜主動向社會公開公司承擔的公益項目、公共服務(wù)項目、業(yè)績、利潤分配等信息；

定期或不定期通過指定平臺及企業(yè)自身網(wǎng)站、企業(yè)公眾號等平臺展示企業(yè)社會影響力成果和解決社會問

題成效，并接受業(yè)務(wù)相關(guān)方、政府、行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)以及公眾的監(jiān)督。

信息公開原則

12.2.1真實性

社會企業(yè)披露的所有信息應(yīng)真實、準確和可靠。真實、完整地反映企業(yè)經(jīng)濟活動的實際情況，真實

反映企業(yè)的運營狀況。

12.2.2及時性

會計核算應(yīng)及時、有效，應(yīng)做到及時內(nèi)記賬、算賬、報賬，且及時披露相關(guān)信息。

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12.2.3敏感性

社會企業(yè)除了按照強制性規(guī)定公開信息外，還應(yīng)主動、及時地公開所有可能對股東和其他利益相關(guān)

者決策產(chǎn)生實質(zhì)性影響的信息。

信息公開內(nèi)容

12.3.1定期公開內(nèi)容

社會企業(yè)應(yīng)在每年3月～9月間向社會公開以下內(nèi)容：

——企業(yè)上一年度的經(jīng)營數(shù)據(jù)。包括但不限于保證企業(yè)商業(yè)機密，不影響企業(yè)經(jīng)營的資產(chǎn)負債表、

現(xiàn)金流量表、利潤表等；

——明確的社會問題解決成果。包括社會問題改善數(shù)據(jù)，年度受益人數(shù)、資源節(jié)約、環(huán)境友好、

員工保障、社會影響、社區(qū)活動、社區(qū)參與、利益相關(guān)方受益等；

——企業(yè)的收入來源及比例。包括企業(yè)當年的一般性收入、政府采購收入、政府補助收入金額及

相關(guān)比例；

——企業(yè)關(guān)聯(lián)交易往來明細、社會企業(yè)專項盈余公積金支出明細、應(yīng)支付及未支付給職工的工資

薪酬及資產(chǎn)鎖定情況。涉及資料包括原始憑證、應(yīng)收應(yīng)付往來賬、專項支出明細賬、財務(wù)報

表等相關(guān)資料；

——企業(yè)創(chuàng)新成果；

——黨建工作亮點；

——其它可提交的資料。包括媒體報道、榮譽獎勵等。

12.3.2不定期公開內(nèi)容

社會企業(yè)在下列情況發(fā)生后的30個工作日內(nèi)，向社會公開以下內(nèi)容：

——企業(yè)進行并購、重組或發(fā)生重大股權(quán)變化。企業(yè)對外投資占被投資主體總股份的10％及以上

時還應(yīng)公開投資情況；

——企業(yè)名稱、法定代表人、住所（經(jīng)營場所）、經(jīng)營期限等經(jīng)營范圍等發(fā)生變更的情況，應(yīng)公

開變更說明加蓋企業(yè)公章及新的營業(yè)執(zhí)照；

——發(fā)生企業(yè)法人資格被吊銷、撤銷和注銷的情況，應(yīng)公開情況說明并加蓋企業(yè)公章；

——社會目標或使命發(fā)生變化或消失，包括社會目標變更、新增、減少與失效等情況，應(yīng)公開社

會目標變更內(nèi)容說明及新社會企業(yè)章程，并有法人簽字、加蓋企業(yè)公章；

——社會企業(yè)章程變更，包括經(jīng)營范圍變更、服務(wù)社會領(lǐng)域變更、企業(yè)法人變更、股東結(jié)構(gòu)調(diào)整、

資產(chǎn)鎖定比例變更、利潤投入社會效益比例變更等情況。應(yīng)公開變更內(nèi)容說明及新社會企業(yè)

章程，并有法人簽字、加蓋企業(yè)公章；

——社會企業(yè)章程失效的情況。應(yīng)公開情況說明并加蓋企業(yè)公章；

——社會企業(yè)治理結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化影響其社會使命達成或取消的情況。應(yīng)公開情況說明并加蓋

企業(yè)公章；

——進行并購、重組或發(fā)生重大變化的情況。應(yīng)公開變更情況說明并加蓋企業(yè)公章；

——自愿放棄社會企業(yè)資格的情況。應(yīng)公開情況說明并加蓋企業(yè)公章；

——其他有可能影響到社會企業(yè)目標或社會使命穩(wěn)定不飄移的情況。應(yīng)公開情況說明并加蓋企業(yè)

公章。

信息公開程序

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社會企業(yè)應(yīng)通過“社會企業(yè)服務(wù)平臺”或指定網(wǎng)站進行提交相關(guān)材料后面向全社會公開，并鼓勵社

會企業(yè)及時向社會進行信息公開披露與社會影響力傳播。

14

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參考文獻

[1]中華人民共和國公司法

[2]中華人民共和國會計法

[3]中華人民共和國發(fā)票管理辦法

[4]財政部小企業(yè)會計準則

[5]財政部企業(yè)會計準則

[6]財政部企業(yè)會計制度

15

《社會企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范》

編制說明

團標制定工作組

二零二四年十月

1

一、工作簡況

（一）任務(wù)來源

根據(jù)2024年全國標準化工作要點，大力推動實施標準化戰(zhàn)略，

持續(xù)深化標準化工作改革，加強標準體系建設(shè)，提升引領(lǐng)高質(zhì)量發(fā)展

的能力。依據(jù)《中華人民共和國標準化法》，以及《團體標準管理規(guī)

定》相關(guān)規(guī)定，成都市社會企業(yè)發(fā)展促進會決定立項并制定《社會企

業(yè)財務(wù)管理規(guī)范》團體標準。于2024年10月16日，成都市社會企

業(yè)發(fā)展促進會發(fā)布了《社會企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范》團體標準立項通知，

正式立項。

（二）編制背景及目的

隨著社會企業(yè)在全球范圍內(nèi)的興起和發(fā)展，其在解決社會問題、

促進社會創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮著越來越重要的作用。社會企業(yè)

不僅追求經(jīng)濟效益，更注重社會效益，其財務(wù)管理的規(guī)范性直接關(guān)系

到企業(yè)的社會使命實現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展。因此，制定一套適用于社會企

業(yè)的財務(wù)管理規(guī)范顯得尤為重要。本文件旨在為社會企業(yè)提供一套財

務(wù)管理的基本原則、操作流程和控制方法，以確保社會企業(yè)的財務(wù)活

動合法、合規(guī)、透明和高效。

1、規(guī)范社會組織財務(wù)行為：隨著社會組織的快速發(fā)展，為了規(guī)

范其財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，維護社會組織合法權(quán)益，促進其健康

有序發(fā)展，有必要制定相應(yīng)的財務(wù)管理規(guī)范。

2、填補政策制度空白：在社會組織會計政策制度方面存在空白，

需要通過制定團體標準來填補這些空白，完善社會組織的政策規(guī)范體

系。

3、提高會計信息質(zhì)量：通過制定財務(wù)管理規(guī)范，提高社會組織

會計信息的質(zhì)量，確保會計資料的真實性、完整性。

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4、加強內(nèi)部管理：規(guī)范要求社會組織建立健全適合本組織業(yè)務(wù)

特點和管理要求的內(nèi)部財務(wù)管理制度，并實施這些制度，以加強內(nèi)部

管理。

5、響應(yīng)法律法規(guī)要求：根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《民間

非營利組織會計制度》等法律法規(guī)的規(guī)定和要求，制定財務(wù)管理規(guī)范，

以確保社會組織的財務(wù)管理活動合法合規(guī)